2023年税务师财务与会计科目模拟试卷 含答案

1．以本公司持有的其他公司的股票或政府公债等证券向股东发放的股利，属于（）。A.现金股利B.负债股利C.股票股利D.财产股利2．2015年年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年末的权益乘数A.1.15B.1.50C.1.65D.1.853．（2016年真题）下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更的累积影响数4．下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。A.取得长期负债B.与客户签订固定价格的长期销货合同C.采用比较严格的信用条件D.调整财务政策防止和减少企业资本流失5．（2017年真题）甲公司只生产销售一种产品，2016年销售量18万件。销售单价1000元/件，变动成本率65%，固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.056．甲公司计划投资一存续期为10年的项目。其中前4年无现金流入，后6年每年年初现金流入200万元，若当前市场利率为6%，则甲公司该投资项目现金流入的现值是（）万元。（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.907．甲公司2015年度经营活动现金净流量为1000万元，计提的各项减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元。发生财务费用160万元(其中利息费用150万元)。若不考虑其他事项，不存在纳税调整项目，适用企业所得税税率25%，则甲公司2015年已获利息倍数是()。A.1.71B.2.04C.2.62D.3.698．甲公司购建一条生产线用于生产新产品，生产线价值为200万元，使用寿命为5年，预计净残值为10万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。甲公司购建该条生产线后预计第一年可以生产销售A产品100万件，每件产品销售价格为2元，付现成本为1.2元。以后每年销售增加20万件，最后一年收回残值收入15万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项投资的投资回收期为（）年。A.3.24B.2.95C.2.87D.2.529．甲公司2015年12月31日发现2014年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。A.调减2015年度当期管理费用100万元B.调增2015年当期未分配利润75万元C.调减2015年年初未分配利润67.5万元D.调增2015年年初未分配利润67.5万元10．（2017年真题）甲公司现有资金来源中普通股与长期债券的比例为2:1，加权平均资本成本为12%。假定债务资本成本和权益资本成本保持不变，如果将普通股与长期债券的比例变更为1:2，其他因素不变，则甲公司的加权平均资本成本将（）。A.大于12%B.小于12%C.等于12%D.无法确定11．（2018年真题）下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（）。A.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账B.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付购买总价款入账C.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账D.通过债务重组取得的无形资产，应当以其放弃债权的公允价值为基础入账12．某公司一次性出资240万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元，第2年开始每年递增5万元，投资项目有效期8年并按直线法折旧（不考虑净残值）。该投资项目的投资回收期为（）年。A.3.18B.3.43C.4.16D.6.0013．甲公司2015年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备,该设备于2007年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。按年限平均法计提折旧(均与税法规定相同)。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是()。A.增加20000元B.增加19000元C.减少20000元D.减少19000元14．下列关于现金股利的表述，错误的是（）。A.改善公司长短期资金结构B.增强公司股东的投资能力C.增加公司股票的流动性D.有利于股东取得现金收入15．甲公司某零件年需要量18000件，每次订货成本20元，单位储存成本0.5元/件。按照经济订货量进货，计算结果中错误的是()。A.总订货成本300元B.年订货次数15次C.与进货批量有关的总成本为900元D.经济订货量为1200件16．甲公司为一家专门销售电子产品的商场，2019年赊销等离子电视一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给予买方的商业折扣为5％，若增值税税率为13%，则甲公司确认的应收账款额为（）万元。A.82.65B.113C.107.35D.9517．2020年11月1日，甲商场为了进行商品促销开始推行一项积分奖励计划。根据该计划，客户在甲商场购物每满10元积1分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2020年12月31日，客户共消费了10000元，兑换积分400个。根据历史经验，甲商场估计该积分的兑换率为95％。不考虑其他因素，则该商场2020年12月因积分兑换应确认的收入为（）元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.3018．某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。A.600B.650C.625D.57019．下列关于会计政策变更的表述中，正确的是()。A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表:B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一-致的原则.C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数20．下列会计事项中，不能表明企业应收款项发生减值的是（）。A.债务人某项合同发生亏损B.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃的市场上继续交易C.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组D.债务人违反合同条款逾期尚未付款21．下列对于“预计负债——产品质量保证”科目的会计处理错误的是（）。A.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B.对于产品质量保证，在产品售出后确认预计负债，并记入“销售费用”科目C.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销D.如果所需支出的产品质量保证金存在一个连续区间，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应该按该区间上、下限金额的平均数确定22．某产品实际销售量为8000件，单价为15元，单位变动成本为6元，固定成本总额为18000元。则该产品的盈亏临界点作业率为（）。A.25%B.40%C.60%D.75%23．（2013年真题）下列关于固定资产弃置费用的处理中，正确的是（）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目24．2018年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%股权，发行的股票每股面值1元，取得股权当日，每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。相关手续于当日完成，甲公司取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。乙公司2018年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同。不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.9000B.9600C.8700D.930025．甲公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，经双方协商同意进行债务重组。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，已对该应收账款提取坏账准备50万元，当日该应收账款的公允价值为530万元。双方签订债务重组合同内容为：大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，甲公司取得投资后作为交易性金融资产核算，且合同签订日与债权终止日期间，公允价值无变动。不考虑其他因素，甲公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（）万元。A.5B.55C.100D.14526．2020年6月2日，甲公司以账面价值为80000元、公允价值为100000元的A产品，换入乙公司账面价值为110000元，公允价值为100000元的B产品，甲公司为换入B产品支付运费5000元，乙公司为换入A产品支付运费2000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率均为13%，换入的产品均作为库存商品入账，双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质，且A、B产品的公允价值是可靠的，则甲公司换入B产品和乙公司换入A产品的入账价值分别为（）元。A.100000；100000B.105000；102000C.115000；82000D.110000；8000027．A公司20×1年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则20×4年12月31日该项固定资产的可抵扣暂时性差异额为（）万元。A.7B.4C.6D.328．2020年1月1日，甲公司折价购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的分期付息到期还本的债券，该债券期限为5年，票面年利率为5％。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年分摊利息调整的金额为14万元。不考虑其他因素的影响，则2020年12月31日，甲公司对该项投资应确认的投资收益为（）万元。A.136B.150C.164D.17829．下列各项中，属于普通股筹资特点的是（）。A.会降低公司的信誉B.有利于公司自主经营管理C.筹资费用低D.与吸收直接投资相比，资本成本较高30．甲公司按销售额的1％预提产品质量保证费用。董事会决定该公司从2018年度改按销售额的10％预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额的1％预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲公司在2019年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（）。A.作为会计政策变更予以调整B.作为会计估计变更予以调整C.作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整D.作为前期差错更正但不需追溯31．下列各项中，不属于应收账款保理对企业作用的是（）。A.减轻企业应收账款的管理负担B.减少坏账损失、降低经营风险C.提高了企业的获利能力D.增强了企业资产的流动性32．甲公司期末“库存商品”科目余额为100万元，“原材料”科目余额为30万元，“发出商品”科目余额为20万元，“应收退货成本”40万元，“合同资产”科目余额为25万元，“合同履约成本”科目余额为120万元（其中初始确认时摊销期限在一年以内的为50万元）。“存货跌价准备”科目余额为10万元，“制造费用”科目的余额为万元，假定不考虑其他因素，甲公司期末的资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.190B.235C.300D.32033．（2015年真题）长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元，公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（）万元。A.420B.436C.425D.44134．某企业与银行商定的周转信贷额度为1000万元，利率为8%，承诺费为0.5%。同时银行要求保留10%的补偿性余额。当年该企业实际使用700万元，则该笔借款的实际利率为（）。A.6.39%B.6.23%C.9.13%D.8.91%35．关于无形资产的初始计量，下列说法中错误的是（）。A.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.购买无形资产价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应该按照购买价款的现值为基础确定无形资产的成本C.自行开发的无形资产，其成本包括自该项资产满足无形资产确认条件以及在其开发阶段支出满足确认为无形资产的条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，以前期间已经费用化的部分也应调整增加无形资产成本D.投资者投入的无形资产成本，按照合同或协议价确定，但合同或协议约定价值不公允的除外36．甲公司2020年6月30日，银行存款日记账账面余额为210万元，收到银行对账单的余额为208.7万元，经查发现如下记账差错和未达账项：（1）从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；（2）银行支付了水电费5万元，但企业尚未入账；（3）企业已转账支付购买办公用品款1万元，但银行尚未入账。则甲公司6月30日调整后的银行存款余额为（）万元。A.208.7B.207.7C.210D.212.737．乙公司年初仅有发行在外的普通股10000万股，当年7月1日定向增发普通股2000万股；当年1～6月份实现净利润4000万元，7～12月份实现净利润8000万元。则乙公司当年的基本每股收益为（）元。A.1.07B.1.09C.1.00D.1.2038．下列各项中，不属于承租人初始直接费用的是（）。A.租赁合同的印花税B.租赁谈判人员的差旅费C.租赁中介人员的佣金费D.租赁合同的手续费39．（2019年真题）下列关于资产的可收回金额的表述中正确的是（）。A.当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回B.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间较高者确定C.资产的可收回金额估计时无需遵循重要性原则D.对资产未来现金流量的预计应以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础，时间至少5年40．某企业2×21年12月31日“固定资产”账户余额为1500万元，“累计折旧”账户余额为400万元，“固定资产减值准备”账户余额为100万元，“在建工程”账户余额为200万元，“在建工程减值准备”余额为10万元。则该企业2×21年12月31日资产负债表上“固定资产”项目应列报的金额为（）万元。A.1500B.1100C.1000D.119041．（2021年真题）下列关于上市公司股利分配的表述中，正确的有（）。A.除息日当天投资者购入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用稳定增长股利政策分配现金股利，有利于保持最佳的资本结构C.上市公司的分红一般按年度进行，但也允许进行中期现金分红D.股利登记日当天投资者购入公司股票可以享有最近一期股利E.公司发放股票股利将改变其股东权益总额42．（2022年真题）下列筹资方式中，属于商圈融资模式的有（）。A.商圈担保融资B.商业票据融资C.股权众筹融资D.仓单、存货质押E.应收账款证券化43．甲公司2×16年发生与现金流量相关的交易或事项包括：（1）销售A产品收到现金4000万元；（2）支付分期付款购买固定资产款500万元；（3）取得对联营企业投资支付现金100万元；（4）发行股票收到现金3000万元；（5）取得投资性房地产租金收入100万元；（6）支付在建工程人员工资200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×16年现金流量相关的表述中，正确的有（）。A.经营活动现金流出200万元B.经营活动现金流入4100万元C.筹资活动现金流量净额为2500万元D.投资活动现金流量净额为－100万元E.筹资活动现金流出500万元44．（2015年真题）企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有（）。A.在建工程B.财务费用C.制造费用D.利息支出E.研发支出45．企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，包括（）。A.信用标准B.信用条件C.收账政策D.坏账计提比例E.信用等级46．与增量预算法相比，下列关于零基预算法特点的表述中错误的有（）。A.认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整B.预算编制工作量较大、成本较高C.容易受历史期经济活动中的不合理因素影响，预算编制难度加大D.有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制E.特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目47．（2021年真题）下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，也无需进行减值测试B.至少应于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核C.已计提减值准备的需要摊销的无形资产，应按该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额D.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核E.无形资产的摊销金额均应计入“管理费用”科目48．下列因素中，影响企业稀释每股收益的有（）。A.每股股利B.净利润C.可转换公司债券D.每股市价E.发行在外的普通股加权平均数49．下列各项应列入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映的有（）。A.发行债券收到的现金B.发行股票时支付的佣金C.举借长期借款收到的资金D.发行股票时企业直接支付的审计费E.发行股票时企业直接支付的咨询费50．下列关于弃置费用的说法中，正确的有（）。A.一般企业的固定资产无须考虑弃置费用，只考虑处置费用B.弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产，例如石油天然气行业的油气资产、核电站的核设施等C.弃置费用需要考虑货币时间价值的影响D.所有企业的所有固定资产都需考虑弃置费用E.弃置费用就是固定资产的清理费用51．下列属于公司收缩主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新设合并E.资产剥离52．下列关于各项年金的说法中，正确的有（）。A.普通年金终值是每次收付款的复利终值之和B.永续年金无法计算其终值C.递延年金无法计算其现值D.预付年金与普通年金的区别仅在于收付款时点不同E.递延年金的终值与普通年金的终值计算方法一样53．金银首饰零售业务中，应缴纳的消费税可能借记的科目有（）。A.税金及附加B.应收账款C.销售费用D.其他应付款E.营业外支出54．（2019年真题）在固定资产清理过程中，下列各项影响固定资产清理净损益的有（）。A.毁损固定资产取得的赔款B.固定资产的弃置费用C.盘盈的固定资产的重置成本D.报废固定资产的原值和已计提的累计折旧E.转让厂房应交纳的土地增值税55．下列固定资产中，企业不应计提折旧的有（）。A.划分为持有待售的固定资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.闲置的厂房D.提前报废的固定资产E.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的自建资产56．下列资产负债表的项目中可直接根据某一账户余额填列的有（）。A.货币资金B.其他综合收益C.应付账款D.应收账款E.短期借款57．下列关于各种筹资方式的表述中，正确的有（）。A.吸收直接投资容易进行产权交易B.股票上市交易会分散公司的控制权C.留存收益筹资会破坏公司的控制权分布D.长期借款的筹资弹性较大E.相对于银行借款筹资，发行债券筹资使得公司负担较高的资本成本58．下列有关无形资产摊销的会计处理中，错误的有（）。A.企业持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销B.企业对出租的无形资产进行摊销时，应借记“其他业务成本”科目C.企业对无形资产的摊销，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销D.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应当计入当期损益E.企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时，应借记“制造费用”科目59．下列有关可转换公司债券核算的说法中，正确的有（）。A.负债成分的初始确认金额为支付的价款金额B.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间进行分摊C.对于分期付息的应付债券，应按摊余成本和实际利率计算利息费用，按票面利率计算应付利息，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目D.应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用E.可转换公司债券转股时，应终止确认应付债券的账面价值和权益成分60．（2019年真题）下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部摊销计入管理费用B.企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化，并在使用寿命内摊销E.只要能为企业带来经济利益的无形资产就应当摊销61．（2020年真题）甲公司2019年年初资本总额为1500万元，资本结构如下表：（1）甲公司因需要筹集资金500万元，现有两个方案可供选择，并按每股收益无差别点分析法确定最优筹资方案。方案一：采用发行股票方式筹集资金。发行普通股20万股，股票的面值为1元，发行价格25元。方案二：采用发行债券方式筹集资金。期限3年，债券票面年利率为6%，按面值发行，每年年末付息，到期还本。（2）预计2019年度息税前利润为200万元。（3）甲公司筹资后，发行的普通股每股市价为28元，预计2020年每股现金股利为2元，预计股利每年增长3%。（4）甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑筹资费用和其他因素影响。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，假设甲公司2019年实现息税前利润与预期的一致，其他条件不变，则甲公司2020年的财务杠杆系数是（）。A.1.50B.1.80C.1.67D.1.3362．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：针对事项（1），长江公司持有的应收票据的到期值是（）万元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.663．（2015年真题）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元（安装工程款）；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根据上述资料，回答下列问题：假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间分配，则2015年12月末甲公司经验收合格后的建筑物部分的入账金额为（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0064．20×7年1月1日，甲公司以3200万元取得B公司60％的股权，款项以银行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为5000万元。甲公司取得股权后，可以对B公司实施控制，因此对该项投资采用成本法核算。合并前甲公司与B公司不存在任何关联方关系，甲公司每年按净利润的10%提取盈余公积。（1）20×7年B公司实现净利润800万元，未分派现金股利。（2）20×8年B公司实现净利润1200万元，发放现金股利1000万元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股权，取得出售价款2600万元，款项已收，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。出售该部分股权后，甲公司不能再对B公司实施控制，但能够对B公司施加重大影响，因此甲公司将对B公司的股权投资由成本法改为权益法核算。（4）20×9年B公司实现净利润100万元。20×9年年末甲公司长期股权投资的可收回金额为2000万元。假设B公司除实现净损益外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。20×8年度，该项投资对损益的影响为（）万元。A.480B.600C.0D.120065．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年的应收账款周转率为（）次。A.21B.22.15C.24D.26.6766．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年的总资产报酬率为（）。A.12.31%B.12.6%C.12.8%D.12.9%67．大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，公司总共有10名车间管理人员，5名高级管理人员，40名生产人员。2×19年11月30日，应付职工薪酬科目的余额为100万元，2×19年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月5日，大海公司将自产的一批产品奖励给生产人员，该批产品的公允价值为110万元，成本为80万元。（2）12月15日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费，自2×19年1月1日起，公司为5名高级管理人员每人租赁住房一套并提供小轿车一辆，供其免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。（3）12月21日，公司根据工资审批单，发放上月工资50万元。（4）12月25日，大海公司根据2×18年12月公司批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。根据上述资料，回答下列问题。大海公司2×19年12月发生的上述事项对资产项目的影响额为（）万元。A.－39.45B.39.45C.－35.7D.－3068．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年期末的资产总额为（）万元。A.650B.750C.680D.70069．20×7年1月1日，甲公司以3200万元取得B公司60％的股权，款项以银行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为5000万元。甲公司取得股权后，可以对B公司实施控制，因此对该项投资采用成本法核算。合并前甲公司与B公司不存在任何关联方关系，甲公司每年按净利润的10%提取盈余公积。（1）20×7年B公司实现净利润800万元，未分派现金股利。（2）20×8年B公司实现净利润1200万元，发放现金股利1000万元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股权，取得出售价款2600万元，款项已收，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。出售该部分股权后，甲公司不能再对B公司实施控制，但能够对B公司施加重大影响，因此甲公司将对B公司的股权投资由成本法改为权益法核算。（4）20×9年B公司实现净利润100万元。20×9年年末甲公司长期股权投资的可收回金额为2000万元。假设B公司除实现净损益外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。20×9年甲公司长期股权投资由成本法改为权益法时应调整的留存收益为（）万元。A.540B.600C.300D.070．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年稀释每股收益为（）元。A.0.38B.0.43C.0.42D.0.4771．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2022年度甲公司应交所得税为（）万元。A.1111.5B.1047.75C.1085.25D.1018.572．甲公司2016年计划投资购入一台新设备。（1）该设备投资额600万元，购入后直接使用。预计投产后每年增加300万元销售收入，每年增加付现成本85万元。（2）预计投产后第一年年初流动资产需要额20万元，流动负债需要额10万元，预计投产后第二年年初流动资产需要额40万元，流动负债需要额15万元。（3）预计使用年限6年，预计净残值率5%，年限平均法计提折旧，与税法一致，预计第4年年末需支付修理费用4万元，最终报废残值收入40万元。（4）所得税率25%，最低投资报酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根据上述资料，回答下列问题：该设备投产后，第二年年初需增加的流动资金投资额是（）万元。A.15B.10C.25D.4073．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2022年度甲公司应确认的所得税费用为（）万元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.7574．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2022年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。A.23B.15C.5D.075．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2022年甲公司递延所得税资产的发生额为（）万元。A.66.38B.76.38C.10D.77.576．黄河公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），20×3年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为80元，变动成本率为40％，固定成本总额为1120000元，销售收入2800000元。该公司适用企业所得税税率25％，确定的股利支付率为60％。对黄河公司20×3年度资产负债表与销售关系的计算分析，20×3年度的敏感资产总额为3000000元，敏感负债总额为510000元。黄河公司计划20×4年度实现收入比上年度增长20％，销售净利率不变。根据上述资料，回答下列问题。20×3年黄河公司甲产品的销售量是（）件。A.14000B.21000C.35000D.1650077．黄河公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），20×3年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为80元，变动成本率为40％，固定成本总额为1120000元，销售收入2800000元。该公司适用企业所得税税率25％，确定的股利支付率为60％。对黄河公司20×3年度资产负债表与销售关系的计算分析，20×3年度的敏感资产总额为3000000元，敏感负债总额为510000元。黄河公司计划20×4年度实现收入比上年度增长20％，销售净利率不变。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×3年净利润是（）元。A.560000B.0C.480000D.42000078．黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×20年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：（1）2×20年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2×20年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（3）黄河公司自2×19年年初开始，自行研发一项管理技术，于2×20年12月31日达到预定用途。2×19年累计发生研究支出120万元；2×20年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄河公司2×20年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（3），2×20年12月31日，黄河公司自行研发无形资产的计税基础为（）万元。A.200B.300C.350D.52579．甲公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算），20×6年发生如下业务：（1）20×6年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。（3）该厂房于20×6年1月1日开始动工，计划到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月发生支出情况如下：①1月1日支付工程进度款1700万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币；②2月1日支付工程进度款1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.85元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。（4）各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元＝6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元＝6.96元人民币。根据上述资料，计算回答下列问题。20×6年1月份甲公司借款费用影响损益的金额为（）万元。A.20.00B.17.10C.42.10D.25.0080．甲公司只生产和销售一种A产品，产销平衡，2020年有关资料如下：（1）产销量为30万件，每件A产品的售价为410元。（2）每件A产品需使用材料200元。（3）人工成本总额为4600万元。其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出为3000万元；管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为800万元；销售人员采用底薪加佣金制，底薪合计为500万元，销售佣金为每件10元。（4）折旧费用总额为1500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司的盈亏临界点销售额为（）万元。A.11480B.11890C.10660D.10250【参考答案】1．D2．B3．D4．B5．B6．C7．A8．D9．D10．B11．B12．A13．B14．C15．C16．C17．D18．A19．D20．A21．C22．A23．D24．A25．A26．B27．D28．C29．B30．C31．C32．B33．A34．C35．C36．B37．B38．B39．B40．C41．CD42．AD43．BCE44．ABCE45．ABC46．AC47．BCD48．BCE49．DE50．ABC51．BCE52．ABDE53．ACE54．ADE55．ABD56．BE57．BDE58．ACD59．BCDE60．BC61．C62．B63．B64．B65．B66．A67．A68．D69．C70．C71．D72．A73．B74．A75．C76．A77．D78．C79．D80．A【参考答案及解析】1．解析：财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。2．解析：每股留存收益增加=每股收益-每股现金股利=4-1=3(元)，股数=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(万股)，所有者权益=400x30=12000(万元)，权益乘数=(12000+6000)/12000=1.5。3．解析：选项A，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表之外，还需要调整所有者权益变动表；选项B，会计政策变更是国家的法律法规要求变更，或者会计政策变更能提供更可靠、更相关的会计信息，并不违背会计政策前后各期保持一致的原则；选项C，会计政策变更能切实可行地确定该项会计政策变更累积影响数时，应当采用追溯调整法；在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。4．解析：与客户签订固定价格的长期销货合同，会减少企业在通货膨胀时期的现金流入，所以选项B无助于应对通货膨胀。5．解析：根据题中资料，基期边际贡献=1000×18×（1-65%）=6300（万元），基期息税前利润=6300-1050=5250（万元），经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20，选项B正确。6．解析：甲公司该投资项目现金流入的现值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（万元）。7．解析：经营活动产生的现金流量=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目，则1000=净利润+110+400-50-600+800+100+160,净利润=1000-110-400+50+600-800-100-160=80(万元)，息税前利润=80/(1-25%)+150=净利润+利润表利息费用+所得税=256.67(万元)，已获利息倍数=息税前利润/应付利息=256.67/150=1.71。8．解析：每年的折旧额＝（200－10）/5＝38（万元），第一年的现金净流量＝[100×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝69.5（万元），第二年的现金净流量＝[120×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝81.5（万元），第三年的现金净流量＝[140×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝93.5（万元），故投资回收期＝2+（200－69.5－81.5）/93.5＝2.52（年）。9．解析：调增年初未分配利润的金额=100x(1-25%)x(1-10%)=67.5(万元)。10．解析：本题假定债务资本成本和权益资本成本保持不变，改变资金来源构成比例后，相对于改变前，普通股所占的比例降低，长期债券所占的比例提高，而普通股资本成本大于长期债券的资本成本，所以甲公司的加权平均资本成本将小于改变前的加权平均资本成本。选项B正确。11．解析：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。12．解析：年折旧额＝240/8＝30（万元）；第一年的现金净流量＝40+30＝70（万元）；第二年的现金净流量为75万元；第三年的现金净流量为80万元；第四年的现金净流量为85万元，因此投资回收期＝3+（240－70－75－80）/85＝3.18（年）。13．解析：年折旧额=80000/10=8000(元)目前账面价值=80000-8000x8=16000(元)该业务对当期现金流量的影响=20000-(20000-16000)x25%=19000(元)14．解析：发放股票股利会增加流通在外的股票数量，增加公司股票的流动性。15．解析：经济订货量=V(2x18000x20/0.5)=1200(件)与进货批量有关的总成本=V(2x18000x20x0.5)=600(元)年订货次数=18000/1200=15(次)总订货成本=15x20=300(元)。16．解析：应收账款的金额＝100×（1＋13%）×（1－5%）＝107.35（万元）。17．解析：按照积分规则，该顾客共获得积分1000个，考虑积分的兑换率，预计会兑换的积分＝1000×95％＝950（个），积分的单独售价＝950×1＝950（元。分摊至商品的交易价格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分摊至积分的交易价格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：银行存款10000贷：主营业务收入9132.42合同负债867.582020年：积分兑换收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同负债365.30贷：主营业务收入365.3018．解析：年末未分配利润贷方余额＝200＋（800－300）×（1－10％）－25－25＝600（万元）。19．解析：选项A,会计政策变更需要调整变更当年年末资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目的上期金额及所有者权益变动表有关项目的上年余额和本年金额;选项B,会计政策变更是满足法律、法规等规定，或者变更会计政策能够提供更可靠、更相关的信息，不违背可比性原则;选项C,确定会计政策变更累积影响数能够切实可行的，应当采用追溯调整法处理，确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，不能随意选择。20．解析：选项A，债务人某项合同发生亏损不能说明债务人发生严重财务困难，与应收款项发生减值迹象无关。21．解析：选项C，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额。22．解析：盈亏临界点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本）＝18000/（15－6）＝2000（件），盈亏临界点率＝盈亏临界点销售量/实际销售量×100%＝2000/8000×100%＝25%。23．解析：选项AB，取得固定资产时，按预计弃置费用的现值贷记预计负债；选项C，在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目。24．解析：非同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本＝支付对价公允价值＝1500×6＝9000（万元）；为发行股票支付的佣金、手续费冲减“资本公积——股本溢价”，不影响长期股权投资初始入账金额。25．解析：甲公司债务重组损失＝（585－50）－530＝5（万元）。会计处理：借：银行存款90交易性金融资产（2.2×200）440坏账准备50投资收益5贷：应收账款58526．解析：甲公司换入B产品的入账价值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋5000＝105000（元）。乙公司换入A产品的入账价值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋2000＝102000（元）。甲公司的账务处理：借：库存商品——A产品105000应交税费——应交增值税（进项税额）（100000×13%）13000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）（100000×13%）13000银行存款5000借：主营业务成本80000贷：库存商品80000乙公司的账务处理：借：库存商品——B产品102000应交税费——应交增值税（进项税额）（100000×13%）13000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）（100000×13%）13000银行存款2000借：主营业务成本110000贷：库存商品11000027．解析：20×4年12月31日固定资产的账面价值＝10－10/5×3＝4（万元），计税基础＝10－10/10×3＝7（万元），可抵扣暂时性差异额＝7－4＝3（万元）。28．解析：因为甲公司是折价购入该债券，因此初始确认时利息调整明细在贷方：借：债权投资——成本贷：银行存款债权投资——利息调整2020年年末计提利息时，利息调整应该在借方，确认投资收益金额＝3000×5％＋14＝164（万元）：借：应收利息（3000×5％）150债权投资——利息调整14贷：投资收益16429．解析：发行普通股筹资的筹资特点有：（1）两权分离，有利于公司自主经营管理；（2）资本成本较高（但是低于吸收直接投资的资本成本）；（3）能提高公司的社会声誉，促进股权流通和转让；（4）不易及时形成生产能力。30．解析：该事项属于滥用会计估计变更，应作为前期差错更正，采用追溯重述法予以调整。31．解析：应收账款保理业务是将企业的应收账款与货币资金进行置换。企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力。32．解析：资产负债表中“存货”项目的金额＝100＋30＋20＋50－10＋45＝235（万元）。33．解析：华山公司换入的专利权入账价值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（万元）。34．解析：该企业应向银行支付承诺费＝（1000－700）×0.5％＝1.5（万元），该笔借款的实际利率＝（1.5＋700×8％）/（700－700×10％）≈9.13％。35．解析：以前期间已经费用化的支出不再调整增加无形资产成本，所以选项C不正确。36．解析：银行对账单不存在记账错误，所以调整后的银行存款余额＝银行对账单余额－企业已付银行未付＝208.7－1＝207.7（万元）或210＋（9.6－6.9）－5＝207.7（万元）。37．解析：发行在外普通股加权平均数＝10000＋2000×6/12＝11000（万股），基本每股收益＝（4000＋8000）/11000＝1.09（元）。38．解析：初始直接费用，是指为达成租赁所发生的增量成本。增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等。无论是否实际取得租赁都会发生的支出，不属于初始直接费用，如为评估是否签订租赁而发生的差旅费、法律费用等，此类费用应当在发生时计入当期损益。因此选项B不属于初始直接费用。39．解析：选项A，固定资产、无形资产等资产一旦计提减值，已计提的减值金额不可以转回；选项C，在估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则；选项D，建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的时间。40．解析：“固定资产”项目的列报额＝固定资产科目余额－累计折旧－固定资产减值准备＝1500－400－100＝1000（万元）。41．解析：选项A，在除息日当日及以后买入的股票不再享有本次股利分配的权利；选项B，采用剩余股利分配政策时有利于保持最佳的资本结构；选项E，公司发放股票股利，股东权益总额是不变的。42．解析：商圈融资模式包括商圈担保融资、商铺经营权和租赁权质押、仓单质押、存货质押、动产质押、企业集合债券等。43．解析：选项A，上述事项中不涉及经营活动现金流出；选项B，经营活动现金流入＝（1）4000＋（5）100＝4100（万元）；选项C，筹资活动现金流量净额＝（2）－500＋（4）3000＝2500（万元）；选项D，投资活动现金流量净额＝（3）－100＋（6）（－200）＝－300（万元）。因此选项B、C正确。44．解析：企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目包括“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等。45．解析：企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件、收账政策组成。46．解析：A项，增量预算法认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；C项，零基预算法是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响。47．解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不摊销，但需每年年末进行减值测试；选项E，无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本。48．解析：每股收益＝净利润/发行在外普通股的加权平均数，稀释每股收益是指企业存在具有稀释性潜在普通股的情况下，以基本每股收益的计算为基础，在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响，同时对分子也作相应的调整。C项，可转换公司债券在转股时会导致发行在外普通股股数的增加，同时因转股不再需要支付利息，导致净利润增加，进而影响稀释每股收益。49．解析：选项AC，发行债券、举借长期借款收到的资金应该在“取得借款收到的现金”项目中反映；选项B，发行股票时支付的佣金应该在“吸收投资收到的现金”项目中反映，是按照发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额列示；选项DE，以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。50．解析：弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站设施等的弃置和恢复环境义务等。企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。油气资产的弃置费用，应当按照《企业会计准则第27号——石油天然气开采》及其应用指南的规定处理。不属于弃置义务的固定资产报废清理费，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。51．解析：公司收缩是指对公司的股本或资产进行重组从而缩减主营业务范围或缩小公司规模的各种资本运作方式。公司收缩的主要方式有：资产剥离、公司分立、分拆上市。52．解析：A项，普通年金终值是指普通年金最后一次收付时的本利和，它是每次收付款项的复利终值之和；B项，永续年金可以计算现值，无法计算其终值；C项，递延年金可以计算现值；D项，普通年金是指将在一定时期内按相同时间间隔在每期期末收付的相等金额，预付年金是指在一定时期内按相同时间间隔在每期期初收付的相等金额，预付年金与普通年金的区别仅在于收付款时点不同；E项，递延年金的终值与普通年金的终值计算方法一样。53．解析：有金银首饰零售业务的企业，在营业收入实现时，应借记“税金及附加”科目；有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于移送时，按应缴纳的消费税，借记“营业外支出”“销售费用”等科目。54．解析：选项B，对于存在弃置费用的固定资产，在取得固定资产时，应按照弃置费用的现值，借记“固定资产”，贷记“预计负债”，不影响“固定资产清理”科目；选项C，盘盈固定资产，应按照其重置成本，借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”，不影响“固定资产清理”科目。55．解析：选项ABD不再计提折旧。56．解析：“货币资金”项目＝“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”，需要根据几个总账科目的余额合计获得，选项A不正确；“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，选项C不正确；“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目的期末余额，减去相应计提的“坏账准备”后的金额填列，选项D不正确。57．解析：选项A，吸收直接投资不易进行产权交易；选项C，留存收益筹资会维持公司的控制权分布。58．解析：选项A，持有待售无形资产不摊销；选项C，企业摊销无形资产的方法除了有直线法外，还有产量法、双倍余额递减法等方法；选项D，无形资产的摊销借方一般计入当期损益，如果是专门用于生产产品的，可计入资产成本，如记入“制造费用”科目。59．