2023年全国税务师财务与会计含解析模拟测试卷

1．2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日2．2012年度支付职工薪酬1050万元，其中：车间生产工人工资600万元，车间管理人员工资50万元，行政管理人员工资200万元，在建工程人员工资150万元，无形资产研发人员工资50万元，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额是（）万元。A.650B.1050C.900D.8503．未发生减值的债权投资如为分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按该资产期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（）科目。A.债权投资——利息调整B.债权投资——成本C.债权投资——应计利息D.债权投资——债券溢折价4．（2017年真题）甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资900万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若当前市场利率为9%，则甲公司该项目的净现值为（）万元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.95．下列关于股票对价方式表述中，错误的是（）。A.股票对价方式可以避免企业集团现金的大量流出B.股票对价方式可以减少财务风险C.股票支付处理程序复杂，可能会延误并购时机，增大并购成本D.采用股票对价方式的前提是，集团公司有着良好的资本结构和风险承受能力6．某公司2012年至2016年度销售收入和资金占用量的历史数据（单位：万元）分别为（800，180），（760，190），（900，200），（1000，220），（1100，210）。预测2017年的销售收入为1300万元，则运用高低点法的预测资金占用量为（）万元。A.222.00B.230.00C.257.50D.280.007．下列关于终结期现金流量的说法，错误的是（）。A.终结期的现金流量主要是现金流入量B.固定资产变价净收入，是指固定资产出售或报废时出售价款或残值收入扣除清理费用后的净额C.如果固定资产的账面价值高于变价净收入，则发生了变现净损失，可以减少现金流出D.固定资产变现时的账面价值等于固定资产原值减去按照会计规定计提的累计折旧8．甲公司为增值税一般纳税人。20×9年度，根据账簿资料记录，甲公司主营业务收入为2500万元，增值税销项税额为325万元；应收账款期初余额为300万元，期末余额为450万元，坏账准备的期初余额为5，期末余额为15万元；应收票据期初余额为8万元，期末余额为12万元。假定不考虑其他因素，甲公司20×9年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.2689B.2661C.2671D.26759．（2015年真题）乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款74.2万元（含增值税），适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）万元。A.－7.5B.24.5C.23.5D.28.010．下列关于单项资产的β系数的表述中，错误的是（）。A.表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度B.取决于该项资产收益率和市场资产组合收益的相关系数、该项资产收益率的标准差和市场组合收益率的标准差C.当某资产β系数小于1时，说明该资产收益率的变动幅度大于市场组合收益率的变动幅度D.当某资产的β系数等于1时，如果市场平均收益率增加1%，那么该资产的收益率也相应地增加1%11．（2020年真题）下列关于借款费用暂停或停止资本化的表述中，正确的是（）。A.购建的固定资产各部分分别完工，虽该部分必须等到整体完工后才能使用，但这部分资产发生的借款费用应停止资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，应待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化12．下列各项中，属于流动资产保守融资策略特点的是（）。A.最大限度地使用短期融资B.短期融资支持部分永久性流动资产和所有的波动性流动资产C.长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产D.长期融资仅支持所有的非流动资产和一部分永久性流动资产13．编制资产负债表时，下列根据相关总账科目期末余额直接填列的项目是（）。A.合同资产B.持有待售资产C.递延收益D.合同负债14．甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的5%计提坏账准备，2018年末应收款项期末余领5600万元，2019年发生坏账损失300万元，收回上一年已核销的坏账50万元，2019年末应收款项期末余额8000万元。不考虑其他因素，则甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.-420B.-370C.-170D.-12015．（2022年真题）下列各项业务在达成意向、签订协议或作出协议时应将固定资产划分为持有待售资产的是（）。A.乙公司2020年12月10日与黄河公司签订不可撤销的转让协议约定于2022年2月20日将一台生产设备转让给黄河公司B.甲公司2021年3月与长江公司达成初步意向，计划于本年6月将一台管理用设备转让给长江公司，但未签订书面协议C.丙公司与泰山公司签订一项转让协议，约定于次月5日将一条生产线出售给泰山公司，双方管理层均已通过决议D.丁公司管理层作出决议，计划将一辆汽车于本月底出售给华山公司，但双方尚未签订转让协议16．下列关于借款费用暂停或停止的表述中，正确的是（）。A.购建的固定资产各部分分别完工，虽该部分必须等到整体完工后才能使用，但这部分资产发生的借款费用应停止资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，应待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化D.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化17．甲公司下列业务中影响企业现金流量的是（）。A.用银行存款购入三个月到期的国库券B.为发放职工薪酬到银行提取现金C.购入乙公司25%的股份，准备长期持有D.企业为购买交易性金融资产存入证券公司的款项18．下列关于确定交易价格的表述中，错误的是（）。A.交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额B.企业代第三方收取的款项，应作为负债处理，不计入交易价格C.企业预期将退还给客户的款项，应计入交易价格D.企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格19．（2017年真题）甲公司生产并销售乙产品，2017年5月实现销售收入1000万元，根据产品质量保障条款，该产品售出后6个月内，如果出现质量问题可以免费进行维修，根据以往的经验估计，出现较大问题时的维修费用为销售收入的2%；出现较小问题时的维修费用为销售收入的1%。甲公司估计售出的产品中有90%不会出现质量问题，8%可能发生较小的质量问题，2%可能发生较大质量问题。则甲公司当月应确认的预计负债金额为（）万元。A.1.20B.2.40C.3.60D.4.8020．下到关于可转换公司债券的表述中，错误的是（）。A.初始计量时应先确定负债成分的公允价值B.转换时，应终止确认其负债成分，并将其确认为权益C.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积D.发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊21．企业破产清算期间，应收款项类债权的收回金额与其账面价值的差额，应记入的会计科目是（）。A.资产处置净损益B.其他费用C.清算净损益D.破产费用22．2019年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计208万元，其中，已到付息期但尚未领取的利息为4万元，交易费用为2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，利率为4%，每半年付息一次，甲公司作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。1月10日，收到2018年下半年丙公司债券的利息4万元。2019年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元。7月10日收到丙公司债券2019年上半年的利息。2019年上半年该金融资产确认的投资收益为（）万元。A.8B.6C.4D.223．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司销售该产品的销售收入为200万元，销售成本为160万元。乙公司以200万元的价格作为固定资产入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，则乙公司2019年末编制合并报表时，因该业务“固定资产”项目应抵销的金额是（）万元。A.44B.40C.32D.3624．丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2020年3月初产成品的账面数量为20件，账面余额为1200元；10日和20日分别完工入库产成品380件和600件，单位成本分别为63元和60元；本月15日和25日分别销售产成品350件和500件。该公司3月末产成品的账面余额为（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945025．A公司无优先股，2018年年末股东权益总额为1000万元（每股净资产10元），2019年年初决定投资一新项目，需筹集资金500万元，股东大会决定通过发行新股的方式筹集资金，发行价格为每股10元。2019年留存收益100万元，无其他影响股东权益的事项，则2019年年末该公司的每股净资产为（）元/股。A.2.5B.6.67C.10.67D.526．（2015年真题）下列各项，不通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A.固定资产改扩建B.固定资产毁损C.固定资产抵偿债务D.固定资产换入股权27．下列各项中，不属于增量预算法应遵循的假定是（）。A.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数B.预算费用标准必须进行调整C.企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持D.企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整28．20×8年10月15日，甲公司将其一台闲置2年的设备经营租赁给乙公司使用，租赁期开始日为11月1日，年租金为120万元于每年年末支付，该设备的原价为160万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则甲公司因该设备而影响20×8年损益的金额为（）万元。A.14.2B.7.6C.12.4D.1229．甲公司2×18年从乙公司购入一批产品，应付乙公司货款800万元，至2×18年末，甲公司尚未偿还，遂与乙公司达成一项债务重组协议。协议约定，甲公司以一项设备抵偿所欠乙公司的80%的债务，剩余20%的债务延期至2×19年末偿还，并按照3%的市场利率计算延期支付的利息。甲公司该设备的账面价值为350万元（原值为400万元，已计提折旧50万元），公允价值为500万元；乙公司为该应收款项已计提15万元坏账准备。乙公司该应收债权的公允价值为680万元，其中予以延期部分的公允价值为160万元。2×19年1月1日，双方办理完毕相关手续。假定不考虑增值税的影响，下列关于该项债务重组的处理，表述错误的是（）。A.甲公司应确认其他收益290万元B.甲公司重组债务的入账价值为160万元C.乙公司应确认投资收益－105万元D.乙公司固定资产入账价值为500万元30．丁企业本期发生以下支出：支付30万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用5万元，支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是（）万元。A.30B.35C.155D.21031．下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（）。A.本期退回的增值税B.支付的教育费附加C.预交的消费税D.支付的土地增值税32．甲公司是一家工业制造业企业，2×21年5月1日该公司因引进了一条自动化生产线而制订一项辞退计划。拟辞退车间管理人员3名，共补偿500000元；辞退生产工人15名，共补偿100000元，该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2×21年计入管理费用的金额为（）元。A.0B.500000C.100000D.60000033．下列不影响上市公司报告年度基本每股收益的是（）。A.已派发的股票股利B.已实施的配股C.已发行的认股权证D.持有的已回购普通股34．A公司2018年度财务报告批准对外报出日为2019年4月30日，所得税汇算清缴日为2019年3月15日。该公司在2019年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2018年度财务报表进行调整的是（）。A.2019年1月15日，法院判决保险公司对2018年12月3日发生的火灾赔偿18万元B.2019年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元C.2019年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日销售的设备1台35．甲公司2018年11月与丙公司签订合同，约定甲公司应于2019年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同，需按照合同价格的30％支付违约金。由于2018年年末原材料市场价格大幅度的上升等因素，使得B产品成本超过财务预算，至2018年年末B产品均已完工并验收入库，产品成本为250万元。2018年年末B产品市场价格上升，公允价值为350万元。假定不考虑销售税费，甲公司正确的会计处理方法是（）。A.确认存货跌价准备50万元B.确认存货跌价准备60万元C.确认预计负债60万元D.确认预计负债10万元36．下列有关应付职工薪酬的确认和计量表述中，不正确的是（）。A.累积带薪缺勤以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量B.辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的，应以折现后的金额计量C.实施职工内部退休计划符合职工薪酬确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休期间、企业拟支付的工资和社会保险费，确认为应付职工薪酬，分期计入当期损益D.企业根据经营业绩或职工贡献等提取的奖金，应比照短期利润分享计划处理37．甲公司2×20年1月1日按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券利率（年率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。发行时记入“应付债券——利息调整”明细科目借方金额为（）元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313]A.1492646B.1507360C.1518440D.192644038．下列有关无形资产后续计量的表述中，错误的是（）。A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.企业应当于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核D.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计政策变更，进行追溯调整39．下列项目中，属于企业破产清算负债类科目的是（）。A.应付破产费用B.长期借款C.应付账款D.共益债务支出40．甲公司持有乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响，截至20×2年12月31日长期股权投资账面价值为1250万元，明细科目为投资成本800万元，损益调整250万元，其他权益变动200万元，20×3年1月5日处置了所持有的乙公司股权中的75%，处置价款为1000万元，处置之后对乙公司不再具有重大影响，剩余股权投资的公允价值为350万元，甲公司将其指定为其他权益工具投资核算。甲公司因该业务影响损益的金额为（）万元。A.262.5B.300C.212.5D.35041．（2016年真题）下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。A.购建的固定资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化E.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化42．（2013年真题）下列会计事项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A.处置报废固定资产产生的净收益B.出售原材料取得的收入C.随同产品出售但不单独计价的包装物成本D.无法支付的应付账款E.盘亏固定资产形成的净损失43．（2018年真题）下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用E.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额44．下列各项中，属于净现值法缺点的有（）。A.不能灵活地考虑投资风险B.所采用的贴现率不易确定C.不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策D.有时也不能对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策E.没有考虑资金时间价值因素45．（2019年真题）企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表日已合理计提的预计负债的差额，可能计入的会计科目有（）。A.营业外收入B.营业外支出C.其他收益D.管理费用E.预计负债46．下列属于企业职工薪酬核算范围的有（）。A.企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利B.工会经费和职工教育经费C.职工个人储蓄性养老保险D.企业为职工购买的商业保险E.企业以低于取得成本的价格向职工提供的商品或服务47．将净利润调节为经营活动现金流量时，应在净利润的基础上调整增加的项目有（）。A.存货的增加B.计提合同取得成本的减值准备C.递延所得税负债的增加D.公允价值变动收益E.经营性应收项目的减少48．下列会计核算体现了谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.计提特殊准备项目以平滑利润B.不确认可能发生的收益C.不高估资产或收益D.应确认预计发生的损失E.应低估资产或收益49．企业计量预计负债的金额时，通常应当考虑的情况有（）。A.与或有事项有关的风险和不确定性B.货币时间价值的影响C.有确凿证据表明将会发生的相关未来事项的影响D.预期处置相关资产形成的利得E.未来的经营亏损50．下列各项中，属于控制的基本要素的有（）。A.投资方与被投资方是关联方关系B.投资方拥有对被投资方的权力C.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额E.投资方对被投资方进行权益性投资51．下列各项中，属于企业利用商业信用进行筹资的形式有（）。A.应付票据B.应付账款C.融资租赁D.预收账款E.短期借款52．债务人以非金融资产清偿债务（单独支付增值税），则关于债务人和债权人处理中，错误的有（）。A.债权人确认受让非金融资产的成本时应以放弃债权的公允价值为基础B.债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目C.债权人受让多项非金融资产时，应按照受让各项非金融资产在债务重组合同生效日的账面价值比例进行分配D.债务人应将所清偿债务账面价值与转让资产公允价值之间的差额，记入“其他收益”科目E.债务人应将转让资产公允价值与账面价值之间的差额，记入资产处置损益53．下列各项业务中，一定使企业资产和所有者权益总额同时增加的有（）。A.接受非控股股东直接捐赠房产一栋，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入B.将公允价值大于账面价值的自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产C.确认持有的交易性金融资产期末公允价值低于账面价值的差额D.盘盈一项固定资产E.期末计提长期借款的利息54．下列固定资产中当期应计提折旧的有（）。A.未提足折旧提前报废的固定资产B.无偿提供给职工使用的固定资产C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产D.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地E.闲置不用的固定资产55．下列各项中，通过“营业外支出”核算的有（）。A.处置债权投资的净损失B.报废无形资产发生的净损失C.工程物资建设期毁损净损失D.非货币性资产交换时换出固定资产的损失E.因未按时纳税产生的滞纳金56．编制资产负债表时，下列根据明细账科目余额计算填列的项目有（）。A.货币资金B.开发支出C.预收款项D.应付职工薪酬E.在建工程57．下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.采用售后租回方式销售商品的，应在收到款项时确认收入B.采取收取手续费方式代销商品，受托方应在收到委托方交付商品时确认收入C.基于销售或使用情况的特许权使用费，应当在客户后续销售或使用行为实际发生与企业履行相关履约义务二者孰晚的时点确认收入D.企业在合同开始日向客户收取的无需退回的初始费，该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的，在未来转让该商品时确认为收入E.采取收取手续费方式代销商品，委托方在发出商品时确认收入58．企业合并以外方式取得长期股权投资时，下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。A.为取得长期股权投资而发行股票支付的佣金B.投资时支付的不含应收股利的价款C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利D.投资时支付的与投资直接相关的税金、手续费D.为取得投资所发行的权益性证券的公允价值59．下列交易或事项中，不应在现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有（）。A.购买股票时支付的证券交易印花税和手续费B.分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金C.为购建固定资产支付的耕地占用税D.为发行股票直接支付的审计费用E.以现金偿还债务的本金60．企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则，下列关于会计与税法差异的说法中，表述正确的有（）。A.国债利息收入在会计上应增加利润，税收上不征企业所得税B.会计上要确认交易性金融资产的期末公允价值变动，税收上要作为收入征税C.非货币性资产交换不具有商业实质时，会计上不确认收入，但税收上需确认收入D.会计上确认的资产减值准备，税收上不得税前抵扣E.符合条件的研究开发费用要在会计确认的基础上加计扣除61．（2018年真题）黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是（）万元。A.10B.50C.20D.3062．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答以下各题。2×21年年末，黄河公司的递延所得税资产科目余额为（）万元。A.22.5B.10C.12.5D.16.2563．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司若选择发行债券筹资，则该债券的资本成本为（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％64．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，则方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A.67B.72C.105D.12965．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司选定最优方案并筹资后，2022年的每股收益为（）元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.5866．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：以上两个筹资方案每股收益无差别点的息税前利润是（）万元。A.1120B.1320C.1420D.150067．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（）万元。A.256B.96C.105D.26568．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。20×5年8月10日，黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为（）万元。A.135B.152.55C.167.55D.169.569．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年末的市盈率是（）。A.5.71B.6.00C.7.38D.7.4470．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。20×5年8月5日，黄河公司验收入库甲材料的实际单位成本为（）万元/吨。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.8271．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：甲公司新增银行借款后普通股的资本成本为（）。A.21.2%B.21%C.18%D.10%72．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月31日剩余甲材料的实际成本为（）万元。A.102.9B.112.7C.107.1D.117.6773．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司受让固定资产的入账价值为（）万元。A.888B.883C.945D.100574．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年度乙公司应交所得税的金额为（）万元。A.2392.5B.2137.5C.2142.5D.2442.575．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年6月30日，甲公司对剩余股权追溯时，影响期初留存收益的事项有（）。A.剩余股权初始投资成本小于应享有原投资时点被投资方可辨认净资产公允价值的份额B.2020年乙公司实现的净利润C.2020年乙公司其他综合收益的增加D.2021年乙公司分配的现金股利76．长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2019年6月30日，长江公司取得甲公司股权的账务处理中，正确的有（）。A.长期股权投资的入账价值为4800万元B.记入“股本”科目的金额为1000万元C.记入“资本公积”科目的金额为2950万元D.记入“管理费用”科目50万元77．甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元（调整前），2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束，2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。2×21年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年，账面原值为2000万元，累计计提折旧800万元，计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元，年末预计该资产的可收回金额为1000万元，甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定，该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入并收讫款项，由于产品存在质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。（3）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司货款600万元，当年计提坏账准备50万元，至此，该笔应收账款已计提坏账准备90万元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且不考虑其他因素的影响。要求：根据以上资料，回答下列各题。2×20年度甲公司应交企业所得税（）万元。A.1217.5B.1227.5C.1205D.1267.578．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：2020年6月30日，黄河公司应确认主营业务成本为（）万元。A.1300B.1200C.1100D.100079．长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对剩余股权追溯调整时，应调增长期股权投资的金额为（）万元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.580．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：（1）下列各项中，属于收入确认条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务C.该合同具有商业实质D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回E.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款【参考答案】1．D2．D3．A4．B5．D6．A7．D8．B9．D10．C11．C12．C13．C14．B15．C16．D17．C18．C19．A20．C21．A22．D23．D24．B25．C26．A27．B28．C29．D30．A31．A32．D33．C34．C35．C36．C37．C38．D39．A40．B41．ACE42．BC43．BDE44．BCD45．BD46．ABDE47．BCE48．BCD49．ABC50．BCD51．ABD52．CDE53．ABD54．BCE55．BE56．BCD57．CD58．AC59．ACE60．ACDE61．A62．D63．B64．D65．C66．C67．D68．B69．A70．A71．B72．A73．A74．C75．AB76．BC77．A78．C79．A80．ABCE【参考答案及解析】1．解析：借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1）资产支出已经发生（2月18日）；（2）借款费用已经发生（6月1日）；（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月2日）。2．解析：金额＝600＋50＋200＝850（万元）。在建工程人员和无形资产研发人员工资应该在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中列示。3．解析：未发生减值的债权投资如为分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按该资产期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。4．解析：甲公司该项目的净现值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×(7.4869-2.5313)=338.9（万元），选项B正确。5．解析：选项D，采用卖方融资方式的前提是，集团公司有着良好的资本结构和风险承受能力6．解析：b＝（210－190）/（1100－760）≈0.06，a＝210－0.06×1100＝144。Y＝0.06X＋144，将2017年的销售收入1300代入X，解得Y＝222（万元）。7．解析：固定资产变现时的账面价值等于固定资产原值减去按照税法规定计提的累计折旧。8．解析：销售商品、提供劳务收到的现金＝2500＋325＋（300－450）＋（8－12）－10＝2661（万元）。坏账准备不涉及现金流量，在应收账款科目余额中没有考虑，特殊调整的时候也不用调整。9．解析：乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额＝74.2/（1＋6%）－（90－32－16）＝28（万元）。10．解析：当某资产β系数小于1时，说明该资产收益率的变动幅度小于市场组合收益率的变动幅度。11．解析：选项A，购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化；选项B，购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化；选项D，购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。12．解析：CD两项，在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产；B项，企业通常以长期融资为波动性流动资产的平均水平融资，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产，融资风险较低；A项，这种策略通常最小限度地使用短期融资。ABD三项是激进融资策略的特点。13．解析：AD两项，“合同资产”和“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。B项，“持有待售资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列；C项，“递延收益”项目应根据相关总账科目余额直接填列。14．解析：2018年年末坏账准备的余额=5600×5%=280（万元），2019年补提坏账准备前坏账准备的余额=280-300+50=30（万元），2019年应计提的坏账准备=8000×5%-30=370（万元），所以，甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为-370万元，选项B正确。15．解析：非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。16．解析：购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。选项A错误；如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。选项B错误；符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项C错误，选项D正确。17．解析：现金流量表中的现金是指现金及现金等价物，现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。三个月内到期的国库券、以及其他货币资金均属于现金等价物，而银行存款、库存现金均属于现金。选项ABD属于现金与现金等价物之间的转换，不影响企业现金流量的变化，所以选项ABD不正确。18．解析：企业代第三方收取的款项（如增值税销项税额）以及企业预期将退还给客户的款项（如保证金），应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。19．解析：当月应确认预计负债的金额＝1000×（2%×2%＋1%×8%）＝1.2（万元）。20．解析：可转换公司债券应当在初始确认该金融工具时将负债和权益成分进行分拆。将负债成分确认为应付债券、将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值，再按该金融工具的发行价格总额扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值。发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。21．解析：破产企业收回应收款项类债权，按照收回的款项，借记“现金”“银行存款”等科目，按照应收款项类债权的账面价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“资产处置净损益”科目。22．解析：2019年上半年该金融资产应确认投资收益＝200×4%×6/12－2＝2（万元）。1月1日借：交易性金融资产——成本（208－4－2）202应收利息4投资收益2贷：银行存款2081月10日借：银行存款4贷：应收利息46月30日借：交易性金融资产——公允价值变动（230－202）28贷：公允价值变动损益28借：应收利息4贷：投资收益47月10日借：银行存款4贷：应收利息423．解析：“固定资产”项目应抵销的金额＝固定资产原价－累计折旧＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（万元）。抵销分录如下：24．解析：10日产品的单位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日销售产品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存货数量＝20＋380－350＝50（件），剩余存货成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日产品的单位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日销售产品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存货数量＝50＋600－500＝150（件），月末产成品的账面余额＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）。【或：剩余存货成本＝150×60.22＝9033（元）】25．解析：发行新股筹资500万元使得股东权益总额增加，每股净资产＝股东权益总额/发行在外的普通股股数＝（1000＋500＋100）/（1000/10＋500/10）＝1600/150＝10.67（元/股）。26．解析：固定资产转入改扩建时：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产27．解析：增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整，它的编制遵循如下假定：①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。28．解析：应确认的租金收入＝120×2/12＝20（万元），20×8年固定资产的折旧额而影响的损益金额＝160×（1－5%）/20＝7.6（万元），综合对损益的影响额＝20－7.6＝12.4（万元）。29．解析：选项A，甲公司以非金融资产抵债，因此应确认其他收益，金额＝应付账款的金额800－剩余债权的公允价值160－抵债资产的账面价值350＝290（万元）；选项C，乙公司应确认投资收益＝应收账款的公允价值680－应收账款的账面价值（800－15）＝-105（万元）；选项D，乙公司固定资产入账价值为放弃债权的公允价值＝680－160＝520（万元）。甲公司：借：固定资产清理350累计折旧50贷：固定资产400借：应付账款800贷：应付账款——债务重组160固定资产清理350其他收益——债务重组收益290乙公司：借：应收账款——债务重组160固定资产（680－160）520坏账准备15投资收益105贷：应收账款80030．解析：处置设备支付的清理费用5万元应从企业处置固定资产收到的现金中扣除，在投资活动的现金流量中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”项目反映。支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元和支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元都应在筹资活动的现金流量项目中反映。31．解析：支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税，所以应该选择A选项。32．解析：辞退福利应全部计入管理费用，其金额＝500000＋100000＝600000（元）。33．解析：选项C属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。34．解析：选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应调整2018年度报表。35．解析：执行合同的损失＝250－200＝50（万元）；不执行合同，会发生违约金损失＝200×30％＝60（万元），同时产品可在市场销售，产生利润＝350－250＝100（万元），所以不执行合同的净收益＝100－60＝40（万元）。故应选择不执行合同方案，这种情况下，产品没有发生减值，所以针对违约金确认预计负债60万元。36．解析：选项C，实施职工内部退休计划符合职工薪酬确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休期间、企业拟支付的工资和社会保险费，参照辞退福利，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认。37．解析：负债成分的公允价值＝20000000×0.7722＋20000000×6％×2.5313＝18481560（元），所以记入“应付债券——利息调整”明细科目借方金额＝20000000－18481560＝1518440（元）。借：银行存款20000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）1518440贷：应付债券——可转换公司债券（面值）20000000其他权益工具1