会计专业技术资格(中级)中级会计实务模拟试卷229

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷229(总分：92.00，做题时间：90分钟)一、<B>单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。</B>(总题数：10，分数：20.00)1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，转让专利权适用的增值税税率为6％。2016年1月1日以一批存货与乙公司的无形资产进行交换，该项交换具有商业实质。甲公司该批存货的成本为30万元，当日的公允价值(计税价格)为50万元，未计提存货跌价准备。乙公司无形资产(专利权)的原价为500万元，已累计摊销400万元，未计提减值准备，当日的公允价值为50万元，增值税税额为3万元，乙公司另以银行存款支付补价3．5万元。双方均不改变资产的使用用途。则乙公司应确认的资产处置损益的金额是()万元。

A.0

B.50

√

C.41．5

D.100乙公司应计入资产处置损益的金额＝(500－400)－50＝50(万元)。2.南方公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2017年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费，截止到2017年12月31日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。则2017年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为()万元。

A.60

B.77

C.87

√

D.97甲商品的成本是240万元，其可变现净值＝200－12＝188(万元)，所以应计提的存货跌价准备＝240－188＝52(万元)；乙商品的成本是320万元，其可变现净值＝300－15＝285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备＝320－285＝35(万元)。2017年12月31日，该公司应为甲、乙两种商品计提的存货跌价准备金额＝52﹢35＝87(万元)。3.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于2016年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失120万元。截止至2016年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为110万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是()。

A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

B.诉讼费应计入管理费用

√

C.赔偿支出和诉讼费均应计入营业外支出

D.2016年12月31日甲公司确认预计负债的金额为110万元甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应通过“其他应收款”科目核算，选项A错误；预计赔偿支出计入营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2016年12月31日甲公司确认预计负债的金额＝110﹢5＝115(万元)，选项D错误。4.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是()。

A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算

C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算

D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益

√选项D，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的其他综合收益(外币报表折算差额)，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入当期损益。5.2016年12月31日，B原材料的账面成本为530万元，因产品结构调整，无法再使用B原材料，准备将其出售，估计B材料市场价格为540万元，估计的销售费用及相关税金为12万元。年末计提跌价准备前，B材料的跌价准备余额为0，则年末计提存货跌价准备()万元。

A.10

B.0

C.12

D.2

√B材料可变现净值＝B材料的估计售价－估计的销售费用及相关税金＝540－12＝528(万元)；因材料的可变现净值528万元低于材料成本530万元，计提存货跌价准备金额＝530－528＝2(万元)。6.以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下会计处理方法正确的有()。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的公允价值确认为股本或实收资本

B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为债务重组损益

C.债务人应将债务的账面价值与股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得

√

D.债权人应当将享有股份的公允价值与债权的账面余额的差额作为投资损失债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值确认为股本或实收资本，选项A错误；债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积，选项B错误；债权人应当将享有股份的公允价值与债权的账面余额的差额作为债务重组损失，选项D错误。7.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。

A.700

B.1300

C.1500

D.2800

√可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额＝(3500－2200)﹢1500＝2800(万元)。8.甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2016年其持有的A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：经营好的可能性是40％，产生的现金流量为1000万元；经营一般的可能性是30％，产生的现金流量是800万元；经营差的可能性是30％，产生的现金流量是400万元。则甲公司A设备2016年的预计现金流量为()万元。

A.1000

B.800

C.400

D.760

√A设备2016年预计的现金流量＝1000×40％﹢800×30％﹢400×30％＝760(万元)。9.A公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。2015年12月31日，A公司购入价值200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。假定无其他纳税调整事项，则A公司在2016年12月31日应确认的递延所得税负债为()万元。

A.10

√

B.40

C.48

D.122016年12月31日该设备的账面价值＝200－200÷5＝160(万元)，计税基础＝200－200×2÷5＝120(万元)，应纳税暂时性差异＝160－120＝40(万元)，应确认递延所得税负债＝40×25％＝10(万元)。10.甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以欧元结算。2016年12月31日，甲公司应收乙公司账款为3000万欧元；应付丙公司账款为2000万欧元；实质上构成对丁公司(为甲公司的子公司)净投资的长期应收款为4000万欧元。当日，欧元与人民币的汇率为1：10。2017年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款10000万欧元，按即期汇率折算的人民币金额为98800万元；自丙公司进口原材料形成应付丙公司账款6800万欧元，按即期汇率折算的人民币金额为67456万元。欧元与人民币的汇率为1：9．94。下列各项关于甲公司2017年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是()。

A.应收乙公司账款产生汇兑收益420万元

√

B.应付丙公司账款产生汇兑收益16万元

C.长期应收乙公司款项产生汇兑收益240万元

D.计入当期损益的汇兑损失共计196万元选项A，应收账款的汇兑差额＝(3000﹢10000)×9．94－(3000×10﹢98800)＝420(万元)(汇兑收益)；选项B，应付账款的汇兑差额＝(2000﹢6800)×9．94－(2000×10﹢67456)＝16(万元)(汇兑损失)；选项C，长期应收款的汇兑差额＝4000×(9．94－10)＝240(万元)(汇兑损失)；选项D，计入当期损益的汇兑损失＝－420﹢16﹢240＝－164(万元)(汇兑收益)。二、<B>多项选择题本类题共10小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。</B>(总题数：10，分数：20.00)11.关于事业单位长期投资的核算，下列说法中正确的有()。

A.以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)作为投资成本

√

B.以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本

√

C.长期投资在持有期间应采用成本法核算

√

D.对外转让或到期收回长期债券投资时，应将实际收到的金额与投资成本之间的差额计入其他收入，不需减少“非流动资产基金──长期投资”科目的金额对外转让或到期收回长期债券投资的同时，应将实际收到的金额与投资成本之间的差额计入其他收入，并相应减少“非流动资产基金──长期投资”科目的金额，借记“非流动资产基金──长期投资”科目，贷记“事业基金”科目，选项D错误。12.下列关于或有事项的说法，不正确的有()。

A.对同一企业而言．或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，存在或有负债，就一定存在或有资产

√

B.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映

C.或有事项对企业可能产生有利影响，也可能产生不利影响

D.或有负债指的只是潜在义务

√或有负债与或有资产，在同一企业针对同一事项，并不一定是同时存在的，故选项A是不正确的。或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务，所以选项D也是不正确的。13.关于外币业务的处理，下列说法中不正确的有()。

A.外币货币性项目，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额

√

B.债权债务结算时应按结算当日即期汇率折算转出债权债务金额，结算当日不计算汇兑损益

√

C.对于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额

D.期末计算存货的可变现净值时，应采用购入存货时的即期汇率计算确定

√外币货币性项目，资产负债表日应以当日即期汇率折算，因当日即期汇率不同于项目初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益，选项A不正确；债权债务结算时应将该债权债务本位币余额转出，与支付或收到的按当日即期汇率折算的银行存款的差额计入当期损益，选项B不正确；计算存货的可变现净值时，应采用本期末的即期汇率进行折算，选项D不正确。14.下列各项中，属于借款费用的有()。

A.银行借款的利息

√

B.债券溢价的摊销

√

C.辅助费用的摊销

√

D.外币借款发生的汇兑差额

√借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用的摊销以及因外币借款而发生的汇兑差额等。15.下列关于事业单位固定资产的说法中正确的有()。

A.事业单位持有的单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年(不含1年)的大批同类物资，作为固定资产核算和管理

√

B.事业单位购置固定资产发生的支出，在实际支付购买价款时确认为当期支出或减少专用基金中的修购基金，同时增加固定资产原值和非流动资产基金科目金额

√

C.事业单位固定资产计提折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D.处置固定资产时，应相应减少非流动资产基金科目金额

√事业单位固定资产计提折旧时，应借记“非流动资产基金──固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目，选项C不正确。16.下列关于专门借款的借款费用资本化时点的表述中，不正确的有()。

A.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化

√

B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累计超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化

√

C.所购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工的，在某部分完工时应停止与该部分资产相关的借款费用的资本化

√

D.所购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或对外销售的，应在该资产整体完工时停止借款费用的资本化选项A，正常中断的相关借款费用仍可资本化；选项B，中断时间应当连续超过3个月；选项C，需要根据各部分是否可以单独使用或出售确定停止资本化时间点。17.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2015年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中正确的有()。

A.增加长期应收款4500万元

√

B.增加营业成本3800万元

√

C.增加营业收入5000万元

D.减少存货3800万元

√甲公司的会计分录如下：借：长期应收款5000贷：主营业务收入4500未实现融资收益500借：主营业务成本3800贷：库存商品3800所以该业务使得报表中长期应收款项目金额增加4500万元(5000－500)，营业收入增加4500万元，营业成本增加3800万元，存货减少3800万元，所以选项C不正确。18.下列关于借款利息资本化金额的表述中，正确的有()。

A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额

√

B.在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

√

C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，计算确定一般借款应予资本化的利息金额时，不需要考虑一般借款闲置资金的利息收入或投资收益

√选项C，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数作为计算的依据。19.企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有()。

A.无形资产相关技术的未来发展情况

√

B.使用无形资产生产的产品的寿命周期

√

C.使用无形资产生产的产品市场需求情况

√

D.现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略

√在估计无形资产的使用寿命时，应当综合考虑各方面相关因素的影响，其中通常应当考虑的因素有：①运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；②技术、工艺等方面的现实状况及对未来发展的估计；③以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况；④现在或潜在的竞争者预期将采取的行动；⑤为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；⑥对该资产的控制预期，以及对该资产使用的法律或类似限制，如特许使用期间、租赁期等；⑦与企业持有的其他资产使用寿命的关联性等。20.按照建造合同的规定，下列说法中正确的有()。

A.合同收入包括建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额

√

B.合同收入包括合同变更、索赔、奖励等形成的收入

√

C.合同成本包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用

D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当计入当期损益合同收入包括：①合同规定的初始收入，即建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额；②因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同成本不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。三、<B>判断题本类题共10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]判断结果正确得，判断结果错误的扣0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。</B>(总题数：10，分数：20.00)21.无形资产摊销金额一定影响当期损益。()

A.正确

B.错误

√无形资产摊销金额也可能会计入产品成本，在产品没有销售的情况下，不影响当期损益。22.将以经营租赁方式租入的同定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，属于会计政策并更。()

A.正确

B.错误

√根据企业会计准则规定，由于本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策的情况不属于会计政策变更。由于经营租赁和融资租赁这两个事项有着本质差别，故上述变更不属于会计政策变更。23.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金应进行抵销处理。()

A.正确

B.错误

√24.投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时，原权益法核算的相关其他综合收益以及其他所有者权益变动，应当在终止采用权益法核算时全部转入当期投资收益。()

A.正确

B.错误

√投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时，原权益法核算确认的其他综合收益应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的资本公积，应当在终止采用权益法核算时全部转入当期投资收益。25.与固定资产有关的后续支出，符合企业会计准则规定的固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合准则规定固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。()

A.正确

B.错误

√26.持有至到期投资发生的减值损失，以后期间不得转回。()

A.正确

B.错误

√持有至到期投资发生的减值损失，以后期间如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与原确认该损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复金额转回，计入当期损益。27.企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。()

A.正确

B.错误

√28.无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，分为可辨认和不可辨认的无形资产。()

A.正确

B.错误

√无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。29.2012年2月发生地震，致使2011年购入的存货发生毁损300万元，注册会计师要求作为资产负债表日后非调整事项处理。()

A.正确

B.错误

√资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失属于非调整事项。30.当非货币性资产交换中换出资产的公允价值能够可靠计量时，换入资产的入账价值应当以换出资产的公允价值为基础来确定。()

A.正确

B.错误

√非货币性资产交换中，只有是换出资产的公允价值能够可靠计量且具有商业实质时，换入资产的入账价值才能以换出资产的公允价值为基础来确定。四、<B>计算分析题本类题共2小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。</B>(总题数：2，分数：16.00)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，为了建造一幢厂房，于2014年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次支付本金和利息(票面利率等于实际利率)。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的建造工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。(1)2015年发生的与厂房建造有关的事项如下：①1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。⑤上述专门借款2015年取得的闲置资金收入为20万元(已存入银行)。(2)2016年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工结算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2014年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息。11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为200万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元，每股市价为4元)，将其作为可供出售金融资产核算。要求：（分数：8.00）(1).确定甲公司与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：①由于甲公司所建造厂房在2015年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，故利息费用停止资本化的时点为2015年12月31日。②甲公司为建造厂房应当予以资本化的利息金额＝1000×6％－20＝40(万元)。)(2).编制甲公司在2015年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：甲公司在2015年12月31日与该专门借款利息应编制的会计分录如下：借：银行存款20在建工程──厂房40贷：长期借款(1000×6％)60)(3).计算甲公司在2016年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：甲公司在2016年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额＝1000﹢1000×6％×2＝1120(万元)。)(4).编制甲公司与债务重组有关的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：甲公司应编制与债务重组有关的会计分录如下：借：长期借款1120贷：主营业务收入200应交税费──应交增值税(销项税额)34股本200资本公积──股本溢价(200×4－200)600营业外收入──债务重组利得86借：主营业务成本120贷：库存商品120)甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：(1)2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7．47％。(2)2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。(3)2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。(4)2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述材料外，不考虑其他因素。要求：（分数：8.00）(1).计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：2011年度甲公司持有至到期投资的投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝900×7．47％＝67．23(万元)。)(2).计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：甲公司2011年12月31日持有至到期投资的摊余成本＝900×(1﹢7．47％)－1000×5％＝917．23(万元)；甲公司2012年12月31日持有至到期投资未减值前的摊余成本＝917．23×(1﹢7．47％)－1000×5％＝935．75(万元)，甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失＝935．75－800＝135．75(万元)。)(3).计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：甲公司2013年1月1日出售该持有至到期投资的损益＝售价801－帐面价值800＝1(万元)。)(4).根据资料(1)～(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：2011年1月1日，购入乙公司债券，编制如下会计分录：借：持有至到期投资──成本1000贷：银行存款900持有至到期投资──利息调整1002011年12月31日，收到乙公司支付的债券利息：借：应收利息(1000×5％)50．00持有至到期投资──利息调整17．23贷：投资收益(900×7．47％)67．23借：银行存款50贷：应收利息502012年12月31日，收到乙公司支付的债券利息：借：应收利息(1000×5％)50．00持有至到期投资──利息调整18．52贷：投资收益[(900﹢17．23)×7．47％68．52借：银行存款50贷：应收利息502012年12月31日，该债券的减值金额＝摊余成本(900﹢17．23﹢18．52)－现值800＝135．75(万元)。作如下会计分录：借：资产减值损失135．75贷：持有至到期投资减值准备135．752013年1月1日，出售乙公司债券：借：银行存款801．00持有至到期投资减值准备135．75持有至到期投资──利息调整(100－17．23－18．52)64．25贷：持有至到期投资──成本1000．00投资收益1．00)五、<B>综合题本类题共2题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。</B>(总题数：2，分数：16.00)甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年1月1日，甲公司销售给乙公司产品一批，价款为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2015年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2015年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务，甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，款项已收存银行。(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为180万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为200万元，A产品已于2015年12月31日运抵甲公司。甲公司将取得的专利权作为无形资产核算，取得的A产品作为库存商品核算，当日办理完相关手续。(3)乙公司将部分债务转为100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2015年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2017年12月31日偿还，并从2016年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2016年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。乙公司2015年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(5)乙公司2016年度实现利润总额120万元，2017年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。(6)其他资料：①假定上述专利权不考虑增值税的影响；②假定不考虑货币时间价值的影响；③或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。要求：（分数：8.00）(1).编制甲公司2015年12月31日债务重组业务相关的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：2015年12月31日，甲公司重组债权的公允价值(未来应收本金)＝(2000×1．17－100－280－200×1．17－100×5)×(1－40％)＝735．6(万元)；甲公司应确认的债务重组损失＝2000×1．17－100－280－200×1．17－100×5－735．6－234＝256．4(万元)。会计分录为：借：银行存款100无形资产280库存商品200应交税费──应交增值税(进项税额)34长期股权投资──乙公司500应收账款──债务重组735．6营业外支出──债务重组损失256．4坏账准备234贷：应收账款2340)(2).编制乙公司2015年12月31日债务重组业务相关的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：2015年12月31日，乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)＝(2000×1．17－100－280－200×1．17－100×5)×(1－40％)＝735．6(万元)；应确认预计负债的金额＝735．6×(6％－4％)×2＝29．42(万元)；乙公司应确认的债务重组利得＝2000×1．17－100－280－200×1．17－100×5－735．6－29．42＝460．98(万元)。会计分录为：借：应付账款2340累计摊销100无形资产减值准备10贷：银行存款100无形资产350主营业务收入200应交税费──应交增值税(销项税额)34股本100资本公积──股本溢价400应付账款──债务重组735．60预计负债29．42资产处置损益──处置非流动资产利得40营业外收入──债务重组利得460．98借：主营业务成本180贷：库存商品180)(3).编制甲公司2016年12月31日和2017年12月31日债务重组业务相关的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：甲公司2016年12月31日收取利息＝735．6×6％＝44．14(万元)。借：银行存款44．14贷：财务费用44．14甲公司2017年12月31日收取利息＝735．6×4％＝29．42(万元)。借：银行存款765．02贷：应收账款──债务重组735．60财务费用29．42)(4).编制乙公司2016年12月31日和2017年12月31日债务重组业务相关的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：乙公司2016年12月31日支付利息＝735．6×6％＝44．14(万元)。借：财务费用29．43预计负债14．71贷：银行存款44．14乙公司2017年12月31日支付利息＝735．6×4％＝29．42(万元)。借：财务费用29．42应付账款──债务重组735．60贷：银行存款765．02借：预计负债14．71贷：营业外收入14．71)甲公司2014年至2016年有关投资业务的资料如下：(1)甲公司于2014年1月1日以银行存款5000万元从非关联方取得乙公司30％的股权，能够对乙公司实施重大影响，采用权益法核算。2014年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该固定资产账面价值1600万元，公允价值为2400万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司的会计政策、会计估计均相同。(2)2014年6月15日甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；2014年度乙公司实现净利润3208万元。(3)2015年3月5日乙公司股东大会批准2014年利润分配方案，按照2014年实现净利润的10％提取盈余公积，宣告发放现金股利400万元。2015年度乙公司实现净利润为4076万元，2015年乙公司其他综合收益增加50万元(均为乙公司可供出售金融资产累计公允价值变动所产生)，其他所有者权益增加50万元。(4)2016年1月10日甲公司出售对乙公司20％的股权，出售价款为5600万元；出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10％，且对乙公司不再实施重大