2023版国开电大本科《高级财务会计》在线形考(任务一至四)试题及答案

1[2023版]国开电大本科《高级财务会计》在线形考说明：资料整理于2023年10月。形考任务1业务处理题试题及答案一、论述题(共5道试题，共100分。)甲公司乙公司公允价值货币资金存货固定资产净值资产合计负债合计资本公积盈余公积未分配利润要求：(1)写出甲公司合并日会计处理分录；①确认商誉=960—(1100×80%)=80万元2未分配利润250少数股东权益220甲公司乙公司货币资金存货长期股权投资固定资产净额资产总计0负债合计资本公积盈余公积未分配利润负债及所有者权益总公司于201×年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资20003甲公司合并成本=2100+800+80=2980(万元)无形资产处置净损失=(1000-100)-800=100(万元)4营业外支出——处置非流动资产损失1000000=2980-3500×80%=2980-2800=180(万元)201×年6月30日单位：元A公司B公司(账面金额)B公司(公允价值)交易性金融资产其他流动资产长期股权投资固定资产无形资产资产合计负债合计 资本公积 盈余公积—未分配利润一要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。答案：对B公司的投资成本=600000×90%=540000(元)应增加的股本=100000股×1元=100000(元)应增加的资本公积=540000-100000=440000(元)5盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000(元)未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000(元)单位：元资产项目负债和所有者权益项目交易性金融资产负债合计其他流动资产长期股权投资固定资产资本公积无形资产盈余公积未分配利润资产合计负债和所有者权益合计单位：元A公司B公司(账面金交易性金融资产其他流动资产长期股权投资8100001600009700005400004300006要求：(1)编制购买日的有关会计分录无形资产资产合计短期借款负债合计0资本公积盈余公积0未分配利润0★题目5.201×年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在201×年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表(简表)单位：万元单位：万元货币资金00(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录7答案：=5250-6570×70%=5250-4599=651(万元)形考任务2业务处理题试题及答案一、论述题(共3道试题，共100分。)8(1)2014年1月1日投资时：2014年分派2013年现金股利1000万元：2015年宣告分配2014年现金股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元(2)2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元。2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。92015年抵销分录贷：固定资产 80000元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录答案：(1)2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润贷：固定资产——原价4000000未实现内部销售利润计提的折旧400÷4×6/12=50(万元)借：固定资产——累计折旧贷：管理费用借：递延所得税资产875000(3500000×25%)贷：所得税费用875000(2)2015年末抵销分录借：未分配利润——年初4000000贷：固定资产——原价4000000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产——累计折旧500000贷：未分配利润——年初500000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产——累计折旧1000000贷：管理费用1000000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响贷：未分配利润——年初8750002015年年末递延所得税资产余额=(4000000-500000-1000000)×25%=625000(元)2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000(元)借：所得税费用250000贷：递延所得税资产250000形考任务3业务处理题试题及答案一、论述题(共4道试题，共100分。)★题目1.A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。2015年6月30日有关外币账户(3)借：应收账款($200000×6.22)¥1244000外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000账面人民币余额=625000+3120000-1242000+1860000=4363000汇兑损益金额=700000×6.2-4363000=-23000(元)外币账户余额=500000+200000-300000=400000账面人民币余额=3125000+1244000-1860000=2509000汇兑损益金额=400000×6.2-2509000=-29000(元)外币账户余额=200000+400000-200000=400000账面人民币余额=1250000+2492000-1242000=2500000汇兑损益金额=400000×6.2-2500000=-20000(元)汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000(元)即计入财务费用的汇兑损益=-32000(元)兑换1000000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：即期汇率60天远期汇率30天远期汇率6月1日6月30日7月30日(2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03(6.38-6.35)×1000000=30000会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。同时：公允价值变动损益=30000-10000=20000(收益)答案：(1)6月29日开仓时，交纳保证金(4365×100×8%)=34920元，亏损额：4365×1%×100=4365元补交额：4365×99%×100×8%-(34920-4365)=4015.80贷：衍生工具----股指期货合同4365借：衍生工具----股指期货合同4015.80=34920-4365+4015.8=34570.8元平仓金额=4365×99%×100=432135贷：衍生工具----股指期货合同432135形考任务4业务处理题试题及答案资产负债及所有者权益货币资金存货固定资产净值资本公积未分配利润2021年12月31日债权人会议表决并经法院批准的重组计划草案如下：(2)股东注册资本200000股。(发行普通股60000,面值1元)未弥补的亏损395000-50000=345000资本公积余额=100000+140000+65000=305000编制单位：2021年12月31日资产固定资产净值资本公积答案：重整后资产负债表201×年12月31日资产负债及所有者权益货币资金应付票据应收票据应付职工薪酬存货固定资产净值其他资产资本公积0未分配利润0(1)应付账款中属于破产法所规定的共益债务100000元；属于破产法所规定的