成本管理制度

成本管理制度第一章

总

则

为了规范我司产品成本核算，加强成本的管理及控制，根据《中华人民共和国会计法》、《公司会计准则》、《公司会计制度》等有关规定，并结合本公司有关产品的生产经营的特点，特制订成本管理制度。

第二章

成本核算的目的

加强成本核算，能够对的及时反映多个生产耗费及生产费用的实际支出，并实时对其进行监督控制。

加强成本核算，能够及时反映在产品、库存商品的增减变动、结存状况，保护财产的安全完整。

加强成本核算，对的及时计算在产品、库存商品的单位成本及总成本，提供多个成本信息，以满足各项管理工作和经济决策的需要。

加强成本核算，对的反映产品成本构成状况，提供减少产品成本的途径。

第三章

成本会计科目核算的内容

成本的计算体是以产品为中心。成本计算金额以元为单位，保存两位小数。产品属于大量大批生产，采用品种法。

公司成本科目下设了两个一级科目生产成本和制造费用在这两个科目下分别设立了明细科目。现在生产成本下设了九个三级明细科目生产成本-基本生产成本-直接材料、生产成本-基本（辅助）生产成本-自制半成品、生产成本-基本生产成本-直接人工、生产成本-基本生产成本-人工附加费、生产成本-基本生产成本-制造费用；生产成本-辅助生产成本-直接材料、生产成本-辅助生产成本-直接人工、生产成本-辅助生产成本-人工附加费、生产成本-辅助生产成本-制造费用.

3.1

生产成本科目核算的内容

生产成本-基本（辅助）生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的多个原材料；本科目中的材料，重要指直接发放到产品上的多个材料。

生产成本-基本（辅助）生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的工人工资、绩效工资、多个补贴及津贴。

生产成本-基本（辅助）生产成本-人工附加费：指的是按参加产品生产工人比例提取的职工福利费。

生产成本-基本（辅助）生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。生产成本-基本（辅助）生产成本-自制半成品：指的是产品生产过程中，形成产品的多个自制半成品。

3.2

制造费用明细科目核算的内容

制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。

制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。

制造费用－运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。

制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，涉及大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。

制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。

制造费用－福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。

制造费用－会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。

制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的多个劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及涉及不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。

制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。涉及家含有品、计量工具、小型工具等费用。

制造费用－通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费。

制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。

制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日惯用水、照明用电）而支付的费用。

制造费用－其它：指的是产品生产过程中发生的，但未涉及在上述各项中的其它制造费用，如劳务费。

第四章

建立健全，制订、修订各项定额资料

产品的各项消耗定额，既是编制成本计划、分析和考核成本水平的根据，也是审核和控制成本的原则；并且在计算产品成本时，要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为分派实际费用的原则。因此，为了加强生产管理和成本管理各单位必须建立和健全定额管理制度，但凡能够制订的定额的多个消耗，都应当制订先进、合理、切实可行的消耗定额，并随着生产技术科技的发展、技术的进步、劳动生产率的提高，不停修订消耗定额，以充足发挥其应有的作用。

产品的各项定额制订的好坏，需要各部门的亲密配合。

首先要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产质量部、技术部共同制订。

生产工艺流程规定了对应的消耗定额，并以此作为原则成本的基础，领料根据定额发料，额外发料应经总经理同意。

生产车间负责制订生产定额，提供工时运用率，确保完毕产量、品种等计划指标，力求缩短生产周期，减少在产品资金的占用。

技术部门负责制订物资的消耗定额，从产品的设计和工艺技术上确保产品质量优、成本低、适销对路，减少原材料等多个物资消耗，节省工时，讲究经济效益。

生产质量部门负责全方面质量管理，编制和贯彻生产计划告知单、预生产计划、科研预投，组织均衡生产，提高优级品率，减少部合格产品和废品损失。每月生产质量部制作生产进程报告，涉及计划完毕状况，重大问题应报告管理层。

供应部负责制订计划单价，控制外部加工费用，合理组织物资的采购，节省物资的采购和保管费用，做好材料的暂估。

办公室负责制订劳动力合理组织，制订劳动定额，生产部门配合，提高工时运用率和劳动生产率，控制工资、福利的支出，节省劳动保护费用的开支。

财务部负责把上述定额汇总，制订公司多个产品的定额。每月根据生产质量部上报的生产进程报告，看生产资金的占用状况。

第五章

建立健全材料的计量、收发、领退和盘点制度

建立健全管理制度，避免存货丢失，加强内部控制，提高存货的周转速度，提高流动资产的变现能力。

5.1

材料的领料程序

领发材料，要有严格的手续和制度。有消耗定额的，按定额发料，没有消耗定额的，按照合理需用量发料，避免材料乱领乱用，造成积压浪费。

正常领料：（1）由领料部门填制材料的出库单一式三份：一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部。材料出库单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称（名称要统一）、规格型号、单位、数量。

（2）仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上，并登记金蝶仓存管理－领料发货－生产领料-录入。以此作为材料成本归集的根据之一；在月底财务结原材料账套前，仓库应核对好收发料和材料明细账，务必使账单一致；

（3）各车间办事人员设立账簿，在账上按产品名称登记领用材料，在每月的23日上报财务部。

（4）财务部根据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表。财务上记入生产成本-基本生产成本-直接材料.

非正常领料：（1）生产中设计修改：如果设计修改系新增材料，其材料成本核算与归集同正常领料；如果是更换材料，更换前的领料做退库解决，办理退库单，更换后材料成本核算与归集同正常领料。记入生产成本-基本生产成本-直接材料.

（2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺点）发现需要补领料，必须持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和因素，方便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核算和归集同正常领料。财务上记入生产成本-基本生产成本－直接材料.

（3）维修领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明维修号、维修的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本的核算归集同正常领料。产品维修领料记入生产成本-基本生产成本－直接材料，产品的售后服务领料记入营业费用-售后服务费其它领料：（1）材料的出售，同正常的领料手续，财务上记入其它业务支出.

（2）产品的研发，应在材料出库单标明科研计划号，同正常的领料手续。财务上记入管理费用-研究开发费.

（3）材料的借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。材料的借用应及时偿还。未偿还，应于每月末书面文献阐明因素。

5.2

材料的退库

对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日办理材料的退库。

（1）对于生产所剩材料，应当编制红字出库单，据以退回仓库。

（2）对于车间已领未用、下月需要继续使用的材料，为了避免本月末交库、下月初又领用的手续，能够采用假退料的方法，即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表达改项余料已经退库，同时编制一份下月份的领料单，表达改项材料又作为下月份的领料出库。

5.3

材料的盘存

库存材料应定时清查、盘点，作到账物相符，避免差错和霉烂变质，避免积压浪费和贪污盗窃，以保护财产的安全。

库存材料的盘点采用永续盘存制。存货人员最少每季盘存一次，写出盘点报告，对于材料的短缺，应分析因素，追究当事人的责任。

第六章

建立在产品、产成品保管、移交、传递制度

6.1

建立在产品的保管、移交、传递制度

在产品是公司的重要物资，要保护在产品的完整。如果保管不当，会发生丢失、毁损等状况。因此，为了保护公司财产物资的安全，也应搞好在产品成本核算工作。

在产品是指在生产过程中尚未竣工的产品。在产品数量的核算是进行在产品成本计算的基础，公司计算在产品成本所根据的是期末在产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表。送交财务部。

在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。在产品的借出应及时偿还。在产品的偿还应填制红字出库单。仓存人员应设立备查账簿登记在产品借出偿还状况。每月上报财务部一份。

为了加强在产品的数量核算，保护在产品的安全完整，成本会计人员应定时对在产品进行清查，特别是在中期和年度决算时，必须进行一次全方面的清查。

6.2

明确自制半成品

为了加强半成品的核算，更加好地控制部件库收发状况，有必要计算半成品的成本。自制半成品进行物流模块，明确自制半成品的物料代码、名称、规格型号、物料属性。

每月部件库核算人员应向财务部、生产质量管理部报出部件库收发结存报表。

6.3

加强库存商品的保管、移交、传递制度

为了保护财产物资的安全，有必要对库存商品的入、出库核算加强。

库存商品竣工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库单应具体标明生产计划号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人，车间负责人签字。库存商品竣工应及时。这样能够对的地计算出产品的成本，在此基础上，才干对的精确地计算出公司利润额的计算。运用库存商品，能够合理调节公司的生产进度，当产成品库存增加时，应当减少产量；当产成品库存较少时，能够适宜地增加产量。

库存商品出库时，无论是对外转移，还是内部使用，都应及时开具出库单，出库单应具体标明合同、客户名称、产品名称、规格型号、单位、数量、出库经手人、订立合同人。

库房保管人员应认真查看实物和产成品出库单与否相符。如果不一致，应规定出库单重开。

第七章

成本的计算办法

7.1

成本计算办法按品种法。

每月按照产品种类(产成品和半成品)为成本计算对象，开设产品成本明细账。这时公司发生的费用，可根据领料单上标明的生产计划号、合同号、领料用途、领料用于何种产品进行归集。登记产品成本明细账中的基本生产成本直接材料明细表。

7.2

对的划分多个产品的费用界限

为了分析和考核多个产品的成本计划或成本定额执行状况，应当分别计算多个产品的成本，因此，应当计入本月产品的成本的生产费用还应在多个产品之间进行划分。

属于某种产品单独发生，能够直接计入该种产品成本的生产费用，应当直接计入该种产品的生产成本。

属于几个产品共同发生，不能直接计入某种产品成本的生产费用，则应采用适宜的分派办法，分派计入这几个产品的成本。

直接材料分派率＝材料实际总耗用量×材料单价/多个产品实际产量之和

某产品应分派的材料费用＝该产品实际产量×材料费用分派率

直接人工的分派率=该车间当期发放的工资总额/当期车间产品实际工时累计某产品应分派的直接人工＝该车间当期发放的工资总额×直接人工分派率人工附加费的分派率=该车间当期发放的工资附加费/当期车间产品实际工时累计

某种产品应分派的工资附加费＝该车间当期发放的工资附加费×工资附加分派率

制造费用的分派率＝该车间当期发生制造费用/当期车间产品实际工时累计某种产品应分派的制造费用＝该车间当期发生制造费用×制造费用分派率

7.3生产费用在竣工产品和月末在产品之间的分派

如果在产品数量比较多，就应当采用适宜的办法，在竣工产品和月末在产品之间分派生产费用，方便计算竣工产品成本和月末在产品成本。

如果原材料是一次投入时，普通分批材料费用时，不必计算在产品中的直接材料成本项目的约当产量，应按竣工产品和在产品的数量比例分派材料费用。

直接材料费用分派率＝（月初在产品直接材料费用+本月发生的直接材料费用）