会计资料-财务会计报

第十章财务会计报告Hottips【学习目标】通过本章学习，理解财务会计报告的意义，了解财务会计报告的编制及提供的基本要求，熟悉资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注的内容与格式，初步掌握资产负债表、利润表编制的基本方法。【本章的重点与难点】重点：了解财务会计报告的含义、作用、分类及编制要求；理解资产负债表、利润表、现金流量表三种主要报表的结构原理。难点：资产负债表、利润表的编制方法；现金流量表的初步阅读。第一节财务会计报告概述一、财务会计报告涵义财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：（一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。（二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。（三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。二、企业财务会计报告的种类图10-1按反映的经济内容分按编制时间分按所包含的会计主体分按报送对象分财务状况报表经营成果报表成本费用报表资产负债表现金流量表利润表利润分配表制造费用明细表管理费用明细表产品生产成本表月度报表季度报表半年度报表年度报表按编制单位分单位会计报表汇总会计报表个别会计报表合并会计报表内部会计报表外部会计报表会计报告三、编制会计报表的要求（一）数字真实（二）内容完整（三）说明清楚（四）报送及时（五）便于理解第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念资产负债表(thebalancesheet)是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。资产负债表是企业基本会计报表之一，是所有独立核算的企业单位都必须对外报送的会计报表。（二）资产负债表的意义资产负债表可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。1．通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；2．通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来的需要支付的债务数额；3．通过编制资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。4．通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。二、资产负债表的结构和内容资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。（一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式见教材p221表10-2说明：1.资产——按流动性强弱排列。

2.负债——按偿还期长短排列。

3.所有者权益——按永久性程度高低排列。三、资产负债表项目的填制（一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、固定资产等项目。（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投资、在建工程、无形资产等项目。（四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。（五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。

1.表内合计数相加与总计数相符。

2.各项目之和与合计数相符。

3.资产总计与负债及所有者权益总计相符。

4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。

5.各报表之间的对应项目有关金额相符。（六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。四、资产负债表的编制实例见教材p223----231步骤：1、编制会计分录2、计算有关账户期末余额3、编制资产负债表第三节利润表一、利润表的概念和意义（一）利润表的概念利润表(theincomestatement)是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为动态会计报表。利润表的理论依据是“收入—费用=利润”。（二）利润表的意义通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。二、利润表的结构和内容利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计等式。（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次，格式见教材p232表10-6。二、利润表的项目填制（一）营业收入项目根据主营业务收入和其他业务收入账户发生额填制；（二）营业成本项目根据主营业务成本和其他业务成本账户发生额填制。（三）营业税金及附加项目根据“营业税金及附加”账户发生额填制。（四）销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税等项目均根据相关账户发生额填制。（五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。（六）每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。四、利润表的编制实例见教材p223----234步骤：分步计算（一）营业收入营业收入=主营业务收入+其他业务收入（二）营业利润营业利润=营业收入-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益（三）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（四）净利润净利润=利润总额-所得税费用第四节现金流量表一、现金流量表的概念和意义（一）现金流量表的概念现金流量表(thestatementofcashflow)是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。是一张动态报表。现金流量表的理论依据是“现金流入—现金流出=现金流量净额”。（二）现金流量表的意义在资产负债表和利润表已经反映企业财务状况和经营成果信息的基础上，现金流量表进一步说明企业进出的整体情况，提供财务状况的变动信息，以便于企业的投资者、债权人和其他的财务报表使用者了解企业如何运用经济资源创造现金流量的能力，运用资金产生现金流量的能力，以及筹资获得现金流量的能力，从而评价企业支付能力、偿债能力和周转能力，准确预测企业未来的现金流量，分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。一、现金流量表的结构和内容现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，其基本内容包括：销售商品提供劳务（一）经营活动产生的现金流量购买商品支付工资交纳税款等对外投资（二）投资活动产生的现金流量收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产

吸收外资发行股票（三）筹资活动产生的现金流量分配利润借入款项偿还债务（四）汇率变动对现金的影响（五）现金及现金等价物净增加额（六）期