2023年宁波市税务师（财务与会计）模拟卷（含答案解析）

1．（2010年真题）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2009年5月购入一台需要安装的设备，支付买价为1800万元和增值税234万元；安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元；支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为（）万元。A.2231B.2280C.2586D.26672．A公司销售量增长10％时，每股收益增长45％。该公司经营杠杆系数为1.5，则其财务杠杆系数为（）。A.1B.2C.3D.43．大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。20×9年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。20×9年年初存货账面余额等于账面价值40000元、50千克，20×9年1月、2月份别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，若期末该存货的可变现净值为520000元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）元。A.6000B.8500C.7500D.86504．2017年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2019年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工结算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2019年停止资本化的时点为（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日5．甲公司为增值税一般纳税企业。2013年度，甲公司现销主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为130万元；收到前期销售商品应收账款50万元；预收账款40万元；本期销售材料收入100万元，销项税额17万元，款项已收到；前期销售本期退回支付60万元。假定不考虑其他因素，甲公司2013年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.1080B.1277C.1180D.12606．甲商业企业2019年年末应收账款余额为800万元，存货余额为600万元；年末速动比率为1.5，现金比率0.7。假设该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金组成，则该企业2019年年末流动比率为（）。A.1.95B.1.55C.2.10D.1.757．企业收取的除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，应借记（）。A.销售费用B.税金及附加C.其他业务成本D.其他应付款8．某公司采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。20×8年10月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元，10月9日购入甲材料300公斤，总成本为32700元，支付材料入库前的挑选整理费300元，材料已验收入库。10月25日发出甲材料400公斤。则10月末甲材料的库存余额为（）元。A.10000B.10500C.10600D.110009．下列关于企业股利政策的选择，表述错误的是（）。A.公司选取股利政策时，居主导地位的影响因素是公司目前所处的发展阶段B.在初创阶段，剩余股利政策为最佳选择C.在稳定增长阶段，理想的股利政策应是稳定增长的股利政策D.公司在衰退阶段，应采用正常股利加额外股利政策10．某公司发行的股票，投资人要求的必要报酬率为30%，最近刚支付的股利为每股2元，估计股利年增长率为20%，则该种股票的价值为（）元。A.20B.24C.22D.1811．甲公司2010年年初的所有者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2010年度发生亏损180万元，2011年度发生亏损120万元，2012年度实现税前利润为0，2013年度实现税前利润500万元，根据公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%，公司董事会提出2013年度分配利润60万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司2010至2013年不存在其他纳税调整和导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2013年年末所有者权益总额为（）万元。A.1590B.1650C.1890D.195012．（2012年真题）甲公司于2008年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2011年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为（）元。A.9000B.54000C.63000D.7200013．黄河公司对销售产品承担售后保修，发生的保修费一般为销售额的2％，黄河公司20×9年销售额为1000万元，支付保修费用10万元，期初“预计负债——保修费用”的余额是15万元。不考虑其他因素，则20×9年12月31日“预计负债——保修费用”的期末余额是（）万元。A.45B.25C.20D.4014．A企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目增加25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A.450B.900C.500D.55015．A公司计划投资一项新项目，项目一次性总投资1000万元，建设期为2年，经营期为10年，假定经营期每年流入的现金净流量为200万元。若A公司要求的年投资报酬率为10%，则该投资项目的现值指数是（）。[已知（P/A，10%，12）＝6.8137，（P/A，10%，10）＝6.1446，（P/A，10%，2）＝1.7355，（P/F，10%，2）＝0.8264]A.0.98B.0.90C.1.12D.1.0216．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.信用证保证金存款B.备用金C.信用卡存款D.银行本票存款17．以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下，下列会计处理错误的是（）。A.支付补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益B.收到补价的，以换入资产的公允价值减去支付的补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本C.收到补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益D.支付补价的，以换出资产的公允价值加上支付的补价的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本18．2×18年11月1日，甲公司接到法院的通知被乙公司起诉。2×18年12月31日，法院尚未判决。甲公司预计，如无特殊情况很可能在诉讼中败诉，甲公司预计将要支付的赔偿金额、诉讼等费用为260万元至280万元之间的某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中包含的诉讼费用为10万元。则对于甲公司来说下列会计处理中正确的是（）。A.借：管理费用10?营业外支出260?贷：预计负债270B.借：营业外支出270?贷：预计负债270C.借：管理费用10?营业外支出270?贷：预计负债280D.借：营业外支出280?贷：预计负债28019．（2019年真题）下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A.未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产B.持有待售的固定资产C.按规定单独估价作为固定资产入账的土地D.未提足折旧提前报废的设备20．（2016年真题）2015年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售单价分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%～5%之间。2015年度实际发生产品保修费4万元。假设无其他或有事项，则长江公司“预计负债”账户2015年期末余额为（）万元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.021．甲公司2019年1月1日以银行存款600万元从乙公司购入一项无形资产，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年6月30日和2019年12月31日该项无形资产的可收回金额分别为513万元和432万元。假设不考虑其他因素，该无形资产2020年1月应计提的摊销额为（）万元。A.5.0B.4.0C.4.8D.4.522．甲公司2019年度存货周转期为85天，应收账款周转期为65天，应付账款周转期为80天，则甲公司2019年度的现金周转期为（）天。A.45B.70C.50D.6523．受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。A.44B.46C.48D.5024．20×8年12月31日甲企业对其一项专利权进行减值测试，发现其近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1800万元，如果继续持有，则在未来5年产生的预计未来现金流量现值为1900万元，则该企业20×8年12月31日该专利权的可收回金额为（）万元。A.1800B.100C.1900D.370025．下列关于可转换公司债券的表述中，错误的是（）。A.发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊B.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积C.初始计量时应先确定负债成分的公允价值D.转换时，应终止确认其负债成分，并将其确认为权益26．下列报表项目中，应根据总账科目余额直接填列的是（）。A.预收款项B.长期借款C.固定资产D.短期借款27．甲公司计划投资一项目，一次性总投资为100万元，建设期为0，经营期为6年，该项目的现值指数为1.5。若当前市场利率为8%，则该投资项目的年金净流量为（）万元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]A.6.82B.10.82C.12.45D.16.4528．相对于其他筹资方式，短期借款的优点是（）。A.筹资速度快B.已获利息倍数低C.保留在存款账户上的补偿余额小D.财务风险低29．（2020年真题）下列关于内部研发无形资产会计处理的表述中，错误的是（）。A.研究阶段发生的支出应全部费用化B.研究阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本C.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本D.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益30．下列单期资产收益率的计算公式中，错误的是（）。A.单期资产的收益率＝资产价值的增值/期初资产价值B.单期资产的收益率＝利息（股息）收益＋资本利得收益率C.单期资产的收益率＝[利息（股息）收益＋资本利得]/期初资产价值D.单期资产的收益率＝利息（股息）收益率＋资本利得收益率31．下列关于现金流量表的相关表述中，错误的是（）。A.现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息B.我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息C.在直接法下，一般是以利润表中净利润为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量D.间接法，实质上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流量，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响32．甲公司2019年度实现销售收入7200万元，变动成本率为60%。确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客户选择10天付款，20%的客户选择20天付款，10%的客户选择30天付款。假设甲公司资金的机会成本率为10%，全年按360天计算。则2019年甲公司应收账款的机会成本为（）万元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.033．甲公司20×3年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。20×3年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。20×3年未发生产品保修费用。20×3年适用的所得税税率为15％，预计20×4年及以后年度适用的所得税税率为25％。则20×3年12月31日递延所得税资产的发生额为（）万元。A.66B.33C.99D.4534．下列各项中，不属于影响资本结构因素的是（）。A.企业的生产规模B.企业的财务状况C.企业的资产结构D.企业投资人和管理当局的风险态度35．甲公司20×8年1月1日发行三年期可转换债券，每年1月1日支付上年利息，面值总额为10000万元，实际收款10200万元（不考虑发行费用），票面年利率4%，实际年利率6%。则甲公司发行的可转换公司债券权益成分的金额为（）万元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.9465.20B.11069.20C.734.80D.1069.2036．2×18年1月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为1000万元，同时双方约定两年之后，甲公司将以800万元的价格回购该设备。当日甲公司已发出该设备并收到价款。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年应确认的收入额为（）万元。A.1000B.200C.100D.037．下列各项，计入财务费用的是（）。A.销售商品发生的商业折扣B.销售商品发生的销售折让C.外币银行存款产生的汇兑损失D.委托代销商品支付的手续费38．编制资产负债表时，根据总账余额和明细账的余额计算填列的项目是（）。A.应付账款B.短期借款C.长期借款D.存货39．甲公司原有资本800万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本600万元（发行普通股10万股，每股面值60元），所得税税率为25％。为了扩大业务，需追加筹资300万元，筹资方式有两种：一是全部按面值发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务，债务利率为12％，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A.110B.116C.126D.12040．20×4年，甲公司购入一项房地产用于对外出租。3月15日，甲公司与乙公司签订了经营租赁合同，约定自写字楼达到预定可使用状态时起将这栋写字楼出租给乙公司，为期5年。4月5日，甲公司实际购入写字楼，支付价款共计1200万元。该项写字楼随即进入建设安装阶段，至达到预定可使用状态之前发生的直接人工支出为100万元，领用原材料成本100万元，发生其他支出10万元。甲公司建设安装完成后，该项投资性房地产的入账价值为（）万元。A.1427B.1410C.1200D.140041．（2013年真题）下列项目中，应在“所有者权益变动表”中单独列示的有（）。A.利润总额B.稀释每股收益C.提取的盈余公积D.当期发生的利得和损失项目及其总额E.会计政策变更和差错更正的累积影响数42．（2016年真题）下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊C.附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提D.可转换公司债券属混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整、其他综合收益）”明细节目核算43．（2017年真题）下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化E.专门借款和一般借款发生的借款费用，在资本化期间应当全部予以资本化44．现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有（）。A.企业为在建工程人员支付的工资B.企业为经营管理人员支付的困难补助C.企业为在建工程人员支付的养老保险D.企业付给生产部门人员的加班费E.企业为退休工人支付的工资45．下列关于企业内部研究开发无形资产发生支出的表述中，不正确的有（）。A.研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益B.开发阶段的支出不符合资本化条件的，计入营业外支出C.开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产D.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部计入当期损益E.为运行内部研究开发无形资产发生的培训费，计入无形资产46．下列各项中，不应计入营业外支出的有（）。A.支付的合同违约金B.债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失E.固定资产报废净损失47．下列各项属于资产负债表中负债项目的有（）。A.递延收益B.长期待摊费用C.预付款项D.其他收益E.持有待售负债48．下列有关无形资产摊销的会计处理中，错误的有（）。A.企业持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销B.企业对出租的无形资产进行摊销时，应借记“其他业务成本”科目C.企业对无形资产的摊销，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销D.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应当计入当期损益E.企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时，应借记“制造费用”科目49．某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清原因，应检查的财务比率包括（）。A.资产负债率B.产权比率C.速动比率D.现金比率E.流动比率50．（2022年真题）下列各项业务中，不通过“长期应付款”科目核算的有（）。A.政府对企业投入的具有特定用途的款项B.向银行借入的三年期借款C.承租人按长期租赁合同约定应付的租赁款D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款E.出租包装物收到的押金51．下列各项中，体现会计信息质量可比性要求的有（）。A.提供的会计信息清晰明了B.对发生的交易或事项及时进行确认、计量和报告C.提供的会计信息与财务报告使用者的决策相关D.同一企业不同时期发生的相同或相似的交易，采用一致的会计政策核算E.不同企业同一会计期间发生的相同或相似的交易，采用统一规定的会计政策核算52．权益法下，被投资方如果发生超额亏损，可能贷记的科目有（）。A.长期股权投资B.长期应收款C.其他应收款D.营业外收入E.预计负债53．某商业企业（一般纳税人企业）以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为13％，接受价为180000元，售价为200000元（不含增值税），采用售价金额法核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款226000元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款180000元，增值税23400元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有（）。A.借：主营业务成本200000贷：受托代销商品200000B.借：主营业务成本200000贷：库存商品200000C.借：主营业务成本180000贷：库存商品180000D.借：主营业务成本180000贷：受托代销商品180000E.借：商品进销差价20000贷：主营业务成本2000054．下列比率的数值越高，说明企业盈利能力越强的有（）。A.存货周转率B.已获利息倍数C.总资产报酬率D.速动比率E.净资产收益率55．下列会计事项中，影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A.自行研发无形资产研究阶段发生的研究费用B.计提的应收账款坏账准备C.出售无形资产取得的净收益D.建设期间发生的工程物资毁损E.处置投资性房地产取得的净收益56．下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.对于可转换公司债券的发行方而言，其既有负债性质，又有权益工具性质B.应采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值C.发行价格净额扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值D.发行时发生的交易费用，应冲减应付债券的入账价值E.可转换公司债券应按照发行价格与实际利率计算实际利息57．甲公司销售商品产生应收A公司货款1350万元，因A公司投资失败，资金不足，无法按约定偿还，2×16年5月1日，甲公司与A公司签订债务重组协议：A公司以新增发的一批股票偿还850万元的货款，并将剩余的货款500万元延期2年支付。A公司新增发的股票的资料如下：A公司发行20万股普通股股票，每股市场价格为35元，A公司以银行存款支付券商手续费12万元。2×16年5月10日，双方办理完相关手续，甲公司取得上述股票投资均划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日金融资产均未发生公允价值变动。甲公司将该应收债权作为以摊余成本计量的金融资产核算，已计提坏账准备100万元。2×16年5月1日，甲公司上述应收债权的公允价值为1200万元，其中予以延期部分的公允价值为500万元。不考虑其他因素，下列各项关于会计处理的表述中，错误的有（）。A.甲公司确认投资收益－50万元B.甲公司确认交易性金融资产700万元C.A公司确认其他收益150万元D.A公司确认资本公积680万元E.甲公司债权减少850万元58．下列关于投资性房地产后续计量的表述，错误的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入其他综合收益B.采用成本模式进行后续计量，不需要按月计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，应在原计提范围内转回E.采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量59．下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末确认的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动损失D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失60．下列关于计税基础的表述中，正确的有（）。A.固定资产的计税基础是账面余额扣除按照税收规定已在以前期间税前扣除的累计折旧额后的金额B.存货的计税基础就是其成本C.使用寿命不确定的无形资产的计税基础就是其账面余额D.交易性金融资产的计税基础为其取得的实际成本E.公允价值模式计量的投资性房地产的计税基础为其初始入账成本61．（2018年真题）黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后每年产生的经营期现金净流量是（）万元。A.170B.175C.165D.16062．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%63．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答以下各题。黄河公司2×21年度的递延所得税费用额为（）万元。A.－16.25B.1.25C.－5D.96.2564．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5065．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X2×21年1月1日，乙公司应确认债务重组收益为（）万元。A.543B.143C.103D.26366．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，长江公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.30B.50C.-80D.-10067．黄河公司为上市公司，2020年有关财务资料如下：（1）2020年初发行在外的普通股股数5000万股。（2）2020年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2021年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行的股份。（3）2020年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。（4）2020年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2020年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列各题。黄河公司2020年的每股净资产是（）元。A.1.35B.1.37C.1.40D.1.4368．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年的基本每股收益是（）元。A.1.29B.1.30C.1.68D.1.6069．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%70．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年7月1日，甲公司的账务处理中，正确的有（）。A.确认主营业务收入1600万元B.确认主营业务成本1400万元C.确认税金及附加160万元D.确认应交税费208万元71．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。乙公司20×3年库存B产品和乙材料应计提减值额为（）万元。A.10B.40C.30D.7.572．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司因持有乙公司股权，2021年应确认投资收益额为（）万元。A.1113.1B.873.1C.870.4D.1110.473．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2018年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设甲公司2018年度实现的利润总额为1000万元，则甲公司2018年度的应交所得税为（）万元。A.250B.220C.370D.42074．长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2020年1月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.975．长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司处置股权对当年净利润的影响额为（）万元。A.575B.700C.1120D.-15076．长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2020年1月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.977．长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2020年7月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。A.－9B.－7C.－12D.－1078．甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元（调整前），2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束，2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。2×21年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年，账面原值为2000万元，累计计提折旧800万元，计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元，年末预计该资产的可收回金额为1000万元，甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定，该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入并收讫款项，由于产品存在质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。（3）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司货款600万元，当年计提坏账准备50万元，至此，该笔应收账款已计提坏账准备90万元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且不考虑其他因素的影响。要求：根据以上资料，回答下列各题。对上述事项进行会计处理后，甲公司2×20年度的利润总额是（）万元。A.4570B.4810C.4780D.454079．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：2019年12月31日，黄河公司应确认主营业务收入为（）万元。A.1440B.1600C.1744D.192080．长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年长江公司因持有甲公司股权应确认的投资收益额为（）万元。A.1018B.1138C.1338D.1438【参考答案】1．B2．C3．C4．A5．B6．C7．D8．C9．D10．B11．B12．C13．B14．D15．D16．B17．B18．A19．A20．A21．B22．B23．B24．C25．B26．D27．B28．A29．B30．B31．C32．A33．D34．A35．C36．C37．C38．C39．D40．B41．CE42．ABCD43．AC44．BD45．BE46．BD47．AE48．ACD49．CDE50．ABCE51．DE52．ABE53．AE54．CE55．ABCE56．ABC57．CDE58．ABDE59．AD60．ABD61．D62．A63．A64．C65．D66．D67．D68．C69．A70．ABC71．C72．A73．D74．D75．B76．D77．B78．D79．D80．C【参考答案及解析】1．解析：设备的入账价值＝1800＋300＋180＝2280（万元）。2．解析：财务杠杆系数＝每股收益变化的百分比/息税前利润变动率＝45％/（10％×1.5）＝3。3．解析：先进先出法期末存货成本＝（40000＋600×850＋350×900）－40000－（400－50）×850＝527500（元），应计提存货跌价准备＝527500－520000＝7500（元）；加权平均法下，单价＝（40000＋600×850＋350×900）/（50＋600＋350）＝865（元），期末存货成本＝（50＋600＋350－400）×865＝519000（元），小于可变现净值520000元，所以不用计提存货跌价准备。因此，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为7500元。4．解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，即6月30日应当停止借款费用资本化。5．解析：金额＝1000＋130＋50＋40＋117－60＝1277（万元）6．解析：速动比率＝（应收账款＋现金）/流动负债＝1.5，现金比率＝现金/流动负债＝0.7，已知应收账款为800万元，解得流动负债＝1000（万元），现金＝700（万元）。流动资产＝应收账款＋现金＋存货＝800＋700＋600＝2100（万元），所以，流动比率＝流动资产/流动负债＝2100/1000＝2.1。7．解析：企业收取的除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。8．解析：该企业取得的该材料的入账价值＝32700＋300＝33000（元），所以购入材料的单价＝33000/300＝110（元）。全月一次加权平均单价＝（200×100+300×110）/（200+300）＝106（元）。月末库存材料的数量＝200+300－400＝100（公斤），所以甲材料的库存余额＝100×106＝10600（元）。扩展：本月发出材料成本＝106×400＝42400（元）9．解析：在衰退阶段，公司已不具备较强的股利支付能力，应采用剩余股利政策。10．解析：股票价值＝2×（1＋20%）/（30%－20%）＝24（元）。11．解析：甲公司2013年末所有者权益总额＝1500－180－120＋500－（500－180－120）×25%＝1650（万元）12．解析：对利润总额的影响＝90000/10×11/12＋（90000－90000/10×3－90000/10×11/12）＝63000（元）。（1）摊销（简化核算，没有按月摊销）借：管理费用8250贷：累计摊销8250（90000/10×11/12）（2）报废借：营业外支出54750累计摊销35250（9000×3＋8250）贷：无形资产90000速算技巧：90000－90000/10×3＝63000（元）。13．解析：“预计负债——保修费用”的期末余额＝15＋1000×2％－10＝25（万元）14．解析：企业当期经营活动产生的现金流量净额＝600－100＋50－75＋25＋40＋10＝550（万元）。15．解析：投资项目的现金净流量现值＝200×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，2）＝200×6.1446×0.8264＝1015.58（万元），投资项目的现值指数＝1015.58/1000＝1.02。16．解析：备用金应该通过“其他应收款”科目来核算。17．解析：以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下：收到补价的，以换出资产的公允价值，减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。选项B错误。18．解析：诉讼费用10万元应计入管理费用，赔偿金额＝（260＋280）/2－10＝260（万元），应计入营业外支出。分录为：借：管理费用——诉讼费10营业外支出——赔偿款260贷：预计负债——未决诉讼27019．解析：对已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，均应当计提折旧。20．解析：预计负债期末余额＝200×1×（1%＋5%）/2＋50×2×（1%＋5%）/2－4＝5.0（万元）。21．解析：2019年6月30日计提减值前的账面价值＝600－600/10×6/12＝570（万元），可收回金额为513万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝513（万元）；2019年12月31日计提减值前的账面价值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（万元），可收回金额为432万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝432（万元）；2020年1月应计提的摊销额＝432/9×1/12＝4（万元）。22．解析：现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期＝85＋65－80＝70（天）。23．解析：乙设备假设不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额＝70－20－1×4＝46（万元），小于此时的可收回金额50万元，因此固定资产的入账价值为46万元。24．解析：资产的可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值较高者确定的，因此该专利权的可收回金额为1900万元。25．解析：发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，按权益成分的公允价值，贷记“其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。选项B错误。26．解析：选项A，“预收款项”项目，需要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项B，“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起1年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；选项C，“固定资产”项目，根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末金额填列。27．解析：现值指数＝未来现金净流量的现值/原始投资额现值，因此未来现金净流量的现值＝现值指数×原始投资额现值＝1.5×100＝150（万元）；净现值＝未来现金净流量的现值－原始投资额现值＝150－100＝50（万元）；年金净流量＝现金净流量总现值/年金现值系数＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（万元）。28．解析：短期借款筹资的优点是：筹资速度快、款项使用灵活、资本成本低。29．解析：企业内部研究开发项目发生的支出，按下列规定处理：①企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。②开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。③无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。30．解析：单期资产的收益率＝利息（股息）收益率＋资本利得收益率31．解析：在直接法下，一般是以利润表中营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。32．解析：应收账款的收款时间＝各收款期的加权平均数＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），应收账款的机会成本＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（万元）。33．解析：20×3年计提产品保修费用＝5000×2％＝100（万元）；方法一：20×3年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝300×25％－30＝45（万元）；方法二：递延所得税资产当期发生额＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（万元）。34．解析：影响资本结构的因素有：企业经营状况的稳定性和成长性、企业的财务状况和信用等级、企业的资产结构、企业投资人和管理当局的风险态度、行业特征和企业发展周期、税收政策和货币政策。35．解析：可转换公司债券的负债成分的金额＝10000×4%×（P/A，6%，3）+10000×（P/F，6%，3）＝9465.2（万元），权益成分的金额＝10200－9465.2＝734.8（万元）。借：银行存款10200应付债券——可转换公司债券（利息调整）（10000－9465.2）534.8贷：应付债券——可转换公司债券（面值）10000其他权益工具（10200－9465.2）734.836．解析：该交易的实质是乙公司支付了200万元（1000－800）的对价取得了该设备2年的使用权。因此，甲公司应当将该交易作为租赁交易进行会计处理，每年确认租赁收入＝200/2＝100（万元）。售后回购是否确认收入，以及收入的金额要分情况进行判断：37．解析：选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理；选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入；选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。38．解析：选项A，根据明细账科目余额计算填列；选项B，根据总账科目余额直接填列；选项C，“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列；选项D，需要综合运用填列方法分析填列。39．解析：如果两个方案的每股收益相等，则：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（万元）。40．解析：投资性房地产的入账成本＝（价款）1200＋（直接人工支出）100＋（原材料成本）100＋（其他支出）10＝1410（万元）41．解析：在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）其他综合收益；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。42．解析：选项E,企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整）”明细科目核算，不涉及“其他综合收益”明细科目。43．解析：选项B，借款费用暂停资本化需要满足的条件之一是“非正常中断”；选项D，购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化；选项E，一般借款的借款费用即使在资本化期间也不一定可以资本化44．解析：为在建工程人员支付的工资和养老保险，应作为投资活动产生的现金流出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。为退休工人支付的工资计入“支付其他与经营活动有关的现金”项目。45．解析：选项B，开发阶段的支出不符合资本化条件的，计入管理费用；选项E，为运行内部研究开发无形资产发生的培训费不构成无形资产成本，应计入管理费用。46．解析：选项B，计入投资收益或其他收益；选项D，计入所建工程项目成本。47．解析：选项BC，属于资产项目；选项D，属于利润表列示项目。48．解析：选项A，持有待售无形资产不摊销；选项C，无形资产可以采用合理的方法进行摊销，如直线法、产量法等；选项D，无形资产的摊销借方一般计入当期损益，如果是专门用于生产产品的，可计入资产成本，如记入“制造费用”科目。49．解析：应该检查的是短期偿债能力指标。50．解析：选项A，计入专项应付款；选项B，计入长期借款；选项C，计入租赁负债；选项E，计入其他应付款。51．解析：可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，不同企业同一会计期间发生的相同或相似的交易或事项，应采用统一规定的会计政策进行会计核算，确保会计信息口径一致，互相可比。因此选项DE正确。选项A体现的是可理解性；选项B体现的是及时性；选项C体现的是相关性。52．解析：企业如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承担的部分，在“长期股权投资”的账面价值减记至零以后，还需承担的投资损失，应以“长期应收款”科目中实质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，除上述已确认投资损失外，投资合同或协议中约定仍应承担的损失，确认为预计负债。53．解析：不采取收取手续费