2023年菏泽市税务师 财务与会计模拟卷（含答案解析）

1．（2019年真题）甲公司以680万元价格溢价发行面值为600万元，期限3年，年利率为8%的公司债券，每年付息一次，一次还本。该批债券的筹资费用率为2%。适用的企业所得税税率为25%，则甲公司该债券的资本成本是（）。A.5.40%B.5.12%C.7.12%D.4.65%2．下列指标中，反映企业基本财务管理结构是否稳定，表明债权人投入的资金受到所有者权益保障程度的是（）。A.资产负债率B.净资产收益率C.总资产周转率D.产权比率3．（2017年真题）甲公司2016年实现净利润500万元，当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出59万元B.发现2015年少提折旧费用1000元C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D.发现2015年少计财务费用300万元4．甲公司拥有乙公司16%的有表决权股份，但乙公司的主要产品生产依靠甲公司的关键技术支持，甲公司据此认定能够对乙公司施加重大影响，对该项长期股权投资采用权益法核算。该做法所体现的会计信息质量要求为（）。A.谨慎性B.实质重于形式C.可靠性D.可理解性5．（2019年真题）以本公司持有的其他公司的股份、政府公债等证券向股东发放股利，该股利为（）。A.现金股利B.股票股利C.负债股利D.财产股利6．企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入（）。A.固定资产清理B.在建工程C.营业外收入D.营业外支出7．（2022年真题）甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率为6％，到期一次还本付息，借款的筹资费用率为1.5％，适用的企业所得税税率为25％，则该笔借款的资本成本为（）。A.6.00％B.6.09％C.4.57％D.4.5％8．（2015年真题）丁公司2013年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。而实际摊销金额为240万元（与企业所得税申报金额一致）。该公司对上述事项进行处理后，其在2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为（）万元。A.76.5B.102C.90D.1209．20×9年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加速，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司20×8年年报尚未报出，该经济事项应属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错更正D.以前年度损益调整事项10．甲投资方案需一次性投入1000万元，可用5年，残值20万元，每年取得净利润350万元，如果资本成本率为10％，则该投资方案的年金净流量为（）万元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/F，10%，5）＝0.6209]A.282.20B.285.48C.286.20D.289.4811．甲公司原材料按计划成本法核算。2019年6月期初“原材料”借方余额为40000元、“材料成本差异”科目贷方余额为300元，期初“原材料”科目余额中含有5月末暂估入账的原材料计划成本10000元。2019年6月份入库原材料的计划成本为50000元，实际成本为49500元。2019年6月份发出原材料的计划成本为45000元。假设6月末暂估入账原材料为零，不考虑相关税费，则甲公司6月末库存原材料的实际成本为（）元。A.45450B.25250C.44550D.3465012．某公司只产销甲产品，2018年该公司固定成本为400万元，实现利润900万元。2019年该公司若增加固定成本150万元，将使甲产品的边际贡献比2018年度提高30%。不考虑其他因素，则该公司2019年预计能实现利润为（）万元。A.1690B.1140C.1300D.90013．当企业因下列原因导致固定资产购置或建造活动连续中断超过3个月时，可以继续资本化的是（）。A.劳动纠纷B.例行施工安全检查C.发生安全事故D.资金周转困难14．甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。采用实际利率法摊销，则甲公司2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（）元。A.31884B.46456C.32536D.3354415．下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（）。A.一般借款辅助费用B.专门借款的溢价摊销C.一般借款利息D.外币专门借款的汇兑差额16．某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2019年销售量为40万件，利润为50万元。假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是（）。A.0.60B.0.80C.1.25D.1.6017．甲公司于2020年2月20日购买乙公司股票150万股，成交价格每股10元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2020年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则处置该金融资产对所有者权益的影响金额是（）万元。A.－266.25B.52.5C.－472.5D.－15018．甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分别持有戊公司50%、28%、12%、10%的表决权股份，下列安排属于合营安排的是（）。A.戊公司相关活动的决策需要51%以上的表决权通过方可做出B.戊公司相关活动的决策需要91%以上的表决权通过方可做出C.戊公司相关活动的决策需要80%以上的表决权通过方可做出D.戊公司相关活动的决策需要81%以上的表决权通过方可做出19．收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。下列不属于收款浮动期类型的是（）。A.邮寄浮动期B.结算浮动期C.到账浮动期D.处理浮动期20．甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2017年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1600万元。此外，甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权500万元，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2018年发生净亏损6000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易，乙公司无其他所有者权益变动的事项。则甲公司2018年末因该项长期股权投资应确认投资损失（）万元。A.2040B.2100C.1600D.180021．下列各项中，年末科目有余额的是（）。A.主营业务成本B.长期待摊费用C.本年利润D.所得税费用22．甲公司计划投资建设一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元,项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金净流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是()万元。已知:(P/A,8%，13)=7.903，(P/A,8%,3)=2.577，(P/A,8%，2)=1.783]A.182.3B.142.3C.242.3D.282.323．甲公司采用毛利率法核算乙商品的发出成本。乙商品期初成本48000元，本期购货成本15000元，本期销售收入总额35000元，其中发生销售折让2000元，根据以往经验估计，乙商品的销售毛利率为20%，则乙商品本期期末成本为（）元。A.26400B.36600C.30000D.3500024．2×18年6月，甲公司就应付乙公司货款348万元与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一台设备抵偿债务。该设备的账面原价为200万元，已提折旧20万元，已提减值准备10万元，公允价值为180万元（计税价格和公允价值一致），设备适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司该项债务重组影响净损益的金额为（）万元。A.149.2B.154.6C.215D.140.425．甲企业只生产一种产品，年销售量为5万件，单位产品售价为20元，单位变动成本为8元，固定成本为24万元，该企业的盈亏临界点作业率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%26．2×19年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×19年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.10B.40C.100D.20027．2015年6月30日，甲公司自行研发成功--项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产投人使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素,则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是()万元。A.28B.26C.30D.1028．上市公司的下列业务中，体现重要性要求的是（）。A.被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备B.对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试C.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细D.在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后29．甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购人一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是()。A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.7530．甲企业2×21年6月30日银行存款日记账的余额为19890元，银行对账单余额为20690元，经逐笔核对后，发现未达账项如下：（1）企业收到转账支票一张5000元，企业已入账，银行尚未入账；（2）银行代扣本企业水电费300元，银行已入账，企业尚未入账；（3）企业开出转账支票购买设备6100元，企业已入账，银行尚未入账。该企业根据以上事项进行相关处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。A.20190B.19590C.20490D.2179031．（2015年真题）下列各项，不通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A.固定资产改扩建B.固定资产毁损C.固定资产抵偿债务D.固定资产换入股权32．A公司20×4年发生了1800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司20×4年实现销售收入10000万元。A公司所得税税率为25%。假定A公司当年税前会计利润为1000万元。A公司20×4年利润表中确认的所得税费用金额为（）万元。A.75B.250C.300D.32533．股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应计入()。A.资本公积一其他资本公积B.财务费用C.资本公积一资本溢价D.管理费用34．采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“()”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收人C.其他应付款D.财务费用35．甲公司2020年年末库存乙材料、丁产品的账面余额分别为1100万元和800万元，已计提计提跌价准备额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1200万元，预计生产丙产品还需发生成本300万元，预计销售丙产品发生相关税费60万元。丙产品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。丁产品的市场价格总额为550万元，预计销售丁产品发生相关税费18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.168B.250C.320D.48836．甲公司2016年起设有一项授予积分计划，客户每购买10元商品即授予1个积分，每个积分可在未来购买企业商品时按1元抵扣兑现。2017年度，客户购买了1000万元的A类商品，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为95％。截至2017年12月31日，客户兑换积分50万个，甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，预计客户将会兑换的积分总数为90万个。不考虑其他因素，则甲公司2017年因积分兑换应确认的收入额为（）万元。A.41.10B.48.20C.45.66D.38.5637．将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，原账面价值与公允价值的差额应计入（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.资本公积38．（2018年真题）下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（)A.安装费用B.预计的报废清理费用C.符合资本化条件的借款费用D.预计的弃置费用39．下列情形中，承租人应当采用原折现率重新计量租赁负债的是（）。A.实质固定付款额发生变动B.用于确定租赁付款额的指数发生变动C.购买选择权的评估结果或实际行使情况发生变化D.因浮动利率变动导致未来租赁付款额发生变动40．甲公司为增值税一般纳税人，2×21年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入1200万元，结转成本800万元，当期应缴纳的增值税为106万元，税金及附加为13万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升50万元、其他债权投资当期市价上升30万元；（3）出售一项专利技术产生收益60万元；（4）计提固定资产减值准备20万元。甲公司持有的交易性金融资产及其他债权投资在当年年末未对外出售。假定不考虑其他因素，甲公司2×21年营业利润是（）万元。A.507B.477C.371D.36741．（2018年真题）企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.购入使用寿命不确定的无形资产B.应交的罚款和滞纳金C.本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础42．（2019年真题）下列属于企业股权筹资方式的有（）。A.利用留存收益B.发行优先股C.处置子公司股权D.吸收直接投资E.收购子公司其他股东的股权43．（2020年真题）下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.外汇汇率发生重大变化B.因自然灾害导致资产发生重大损失C.发现财务报表存在重要差错D.发现财务报表舞弊E.资产负债表日前开始协商，资产负债表日后达成的债务重组44．下列资产中，不需要计提折旧的有（）。A.已划分为持有待售的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的自建厂房E.经营租出固定资产45．下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。A.取得贷款使用的主要计价货币B.确定商品生产成本使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币E.确定投资活动使用的主要计价货币46．根据《企业会计准则》的规定，下列关于费用的表述中，正确的有（）。A.企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等费用，应当在确认产品收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的产品等计入当期损益B.企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益C.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认D.如果一项支出在会计上不能确认为费用，一定应将其确认为损失E.企业经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出均属于费用47．下列关于资金时间价值系数关系的表述中，正确的有（）。A.普通年金现值系数×资本回收系数＝1B.普通年金终值系数×偿债基金系数＝1C.普通年金现值系数×（1＋折现率）＝预付年金现值系数D.普通年金终值系数×（1＋折现率）＝预付年金终值系数E.普通年金现值系数×普通年金终值系数＝148．与其他融资方式相比，下列属于融资租赁筹资方式特点的有（）。A.无需大量资金就能迅速获得资产B.财务风险小C.筹资的限制条件较多D.能延长资金融通的期限E.资金成本负担较低49．（2021年真题）非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的，下列各项换出资产在终止确认时，其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有（）。A.换出资产为长期股权投资的，差额记入“投资收益”科目B.换出资产为投资性房地产的，差额记入“投资收益”科目C.换出资产为固定资产的，差额记入“资产处置损益”科目D.换出资产为无形资产的，差额记入“营业外收入”科目E.换出资产为在建工程的，差额记入“资产处置损益”科目50．下列项目中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.计提存货跌价准备B.税法折旧大于会计折旧C.公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值大于账面价值D.无形资产的可收回金额小于账面价值E.可用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损51．下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有（）。A.将研究阶段的支出计入当期管理费用B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C.研究阶段的支出，如能单独进行核算的应予资本化D.开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产E.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益52．下列各项中，属于以后期间满足条件时可以重分类进损益的其他综合收益的有（）。A.被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值上升100万元B.因自用房产转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于原账面价值20万元C.因重新计量设定受益计划净负债或净资产变动50万元D.因对外币财务报表进行折算形成的外币报表折算差额120万元E.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分30万元53．上市公司特殊财务分析指标包括（）。A.每股收益B.每股股利C.市盈率D.每股净资产E.资产负债率54．（2020年真题）下列各项资产中，即使没有出现减值迹象，也应当至少每年进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的非专利技术B.企业合并形成的商誉C.在建工程D.持有待售的处置组E.土地使用权55．下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正B.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理E.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认56．下列各项中，影响债券价格的因素有（）。A.债券面值B.票面利率C.市场利率D.债券距到期日的时间E.实际收益率57．下列表述中，属于短期薪酬的有（）。A.失业保险B.医疗保险C.短期利润分享计划D.短期带薪缺勤E.辞退福利58．企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。A.资本公积B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他综合收益E.盈余公积59．下列经济业务应填列在现金流量表中“投资支付的现金”项目的有（）。A.取得债权投资支付的交易费用B.企业取得交易性金融资产时发生的交易费用C.企业取得的债权投资按其公允价值支付的款项D.企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时支付的交易费用E.企业购买子公司60．（2013年真题）下列土地使用权会计处理的表述，正确的有（）A.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，如果其使用寿命不确定，不应进行摊销E.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算61．（2020年真题）甲公司2019年年初资本总额为1500万元，资本结构如下表：（1）甲公司因需要筹集资金500万元，现有两个方案可供选择，并按每股收益无差别点分析法确定最优筹资方案。方案一：采用发行股票方式筹集资金。发行普通股20万股，股票的面值为1元，发行价格25元。方案二：采用发行债券方式筹集资金。期限3年，债券票面年利率为6%，按面值发行，每年年末付息，到期还本。（2）预计2019年度息税前利润为200万元。（3）甲公司筹资后，发行的普通股每股市价为28元，预计2020年每股现金股利为2元，预计股利每年增长3%。（4）甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑筹资费用和其他因素影响。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，其普通股的资本成本是（）。A.8.14%B.7.14%C.10.14%D.11.14%62．（2019年真题）黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：63．黄河公司与长江公司2×17年至2×18年发生的债券交易如下：（1）2×17年1月1日，黄河公司发行5年期到期还本、分期付息的债券30万份，次年2月5日实际支付利息。该债券面值总额为3000万元，票面年利率为8％，发行价格总额为3500万元。另支付给券商发行费用110万元。经测算，实际年利率为5％。（2）2×18年1月5日，长江公司购买黄河公司发行的上述债券10万份，实际支付价款1200万元，另支付手续费30万元。甲公司根据其管理的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。经测算，实际年利率为4.6％。（3）2×18年12月31日，长江公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为60万元。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2×18年黄河公司的实际利息费用额为（）万元。A.177.975B.165.975C.171.75D.183.7564．甲公司2016年计划投资购入一台新设备。（1）该设备投资额600万元，购入后直接使用。预计投产后每年增加300万元销售收入，每年增加付现成本85万元。（2）预计投产后第一年年初流动资产需要额20万元，流动负债需要额10万元，预计投产后第二年年初流动资产需要额40万元，流动负债需要额15万元。（3）预计使用年限6年，预计净残值率5%，年限平均法计提折旧，与税法一致，预计第4年年末需支付修理费用4万元，最终报废残值收入40万元。（4）所得税率25%，最低投资报酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根据上述资料，回答下列问题：该项目的投资回收期是（）年。A.3.12B.3.00C.3.38D.4.0065．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为10％。20×2年发生下列经济业务：（1）1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税额为13万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）1月10日，发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.17万元；另支付运费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。（3）10月31日，甲公司B原材料的成本为60万元，市场价格为56万元。B原材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将B原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。（4）11月19日，甲公司与N公司签订销售合同：20×3年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每台1.20万元。20×2年12月31日甲公司已生产乙产品5000件，单位成本0.90万元，剩余的1000件乙产品未签订销售合同。20×2年12月31日乙产品的市场销售价格为每件0.85万元。预计乙产品销售时发生的相关税费为每件0.06万元。假定此前未对B原材料和乙产品计提存货跌价准备。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。20×2年12月31日B原材料应计提的跌价准备为（）万元。A.5B.6C.24D.3066．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为10％。20×2年发生下列经济业务：（1）1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税额为13万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）1月10日，发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.17万元；另支付运费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。（3）10月31日，甲公司B原材料的成本为60万元，市场价格为56万元。B原材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将B原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。（4）11月19日，甲公司与N公司签订销售合同：20×3年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每台1.20万元。20×2年12月31日甲公司已生产乙产品5000件，单位成本0.90万元，剩余的1000件乙产品未签订销售合同。20×2年12月31日乙产品的市场销售价格为每件0.85万元。预计乙产品销售时发生的相关税费为每件0.06万元。假定此前未对B原材料和乙产品计提存货跌价准备。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。购入的A原材料的实际成本为每吨（）万元。A.1.2B.1C.1.17D.1.0867．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2×21年3月2日甲公司出租土地使用权应确认其他综合收益（）万元。A.10B.0C.19D.28.568．黄河公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），20×3年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为80元，变动成本率为40％，固定成本总额为1120000元，销售收入2800000元。该公司适用企业所得税税率25％，确定的股利支付率为60％。对黄河公司20×3年度资产负债表与销售关系的计算分析，20×3年度的敏感资产总额为3000000元，敏感负债总额为510000元。黄河公司计划20×4年度实现收入比上年度增长20％，销售净利率不变。根据上述资料，回答下列问题。20×3年的盈亏临界点销售额是（）元。A.1866666.67B.1800000C.2800000D.3500069．某企业拟进行一项投资，有甲、乙两个投资方案，设备的使用期均为3年，资本成本率为10%，投资额和年现金净流量如下表：（单位：万元）[已知（P/F，10%，1）＝0.909，（P/F，10%，2）＝0.826，（P/F，10%，3）＝0.751]根据上述资料，回答下列问题。关于乙方案的内含报酬率，下列表述正确的是（）。A.等于10%B.大于10%C.小于10%D.为070．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。2020年12月31日甲公司对丙公司的长期股权投资的账面余额为（）万元。A.566.40B.312.30C.540.00D.432.3071．某企业拟进行一项投资，有甲、乙两个投资方案，设备的使用期均为3年，资本成本率为10%，投资额和年现金净流量如下表：（单位：万元）[已知（P/F，10%，1）＝0.909，（P/F，10%，2）＝0.826，（P/F，10%，3）＝0.751]根据上述资料，回答下列问题。甲方案的净现值为（）万元。A.170.50B.1253.40C.167.50D.253.4072．黄河公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），20×3年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为80元，变动成本率为40％，固定成本总额为1120000元，销售收入2800000元。该公司适用企业所得税税率25％，确定的股利支付率为60％。对黄河公司20×3年度资产负债表与销售关系的计算分析，20×3年度的敏感资产总额为3000000元，敏感负债总额为510000元。黄河公司计划20×4年度实现收入比上年度增长20％，销售净利率不变。根据上述资料，回答下列问题。20×4年的外部融资金额是（）元。A.0B.21600C.296400D.19560073．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。2020年12月31日甲公司对丙公司的长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.596.40B.342.30C.570.00D.462.3074．某企业现有的信用期限为30天，无现金折扣，年销售收入180万元。预计下年度企业的销售利润率与上年度相同为20%，应收账款的机会成本率为10%，变动成本率为60%，坏账损失为销售收入的2%、收账费用为销售收入的3%，为扩大销售，企业制定A、B两项信用方案：A方案：信用条件“2/10，n/30”，预计销售收入将增加60万元，坏账损失率2%，客户享受现金折扣的比率为60%，其余享受商业信用，收账费用为销售收入的2%。B方案：信用条件“2/10，n/60”，预计销售收入将增加90万元，坏账损失率5%，客户享受现金折扣的比率为40%，其余享受商业信用，收账费用为销售收入的4%。根据上述资料，回答下列问题。A方案现金折扣为（）元。A.26700B.28800C.28900D.2980075．甲公司于2020年2月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年，为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2020年1月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付；②2020年5月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为9%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.2%。（2）一般借款有一笔，2019年12月1日向银行借入长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2020年支出如下：①2月1日支付工程进度款2700万元；②7月1日支付工程进度款1500万元；③10月1日支付工程进度款900万元。2020年11月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。12月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。该办公楼于2021年3月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2020年一般借款的利息资本化金额为（）万元。A.16.5B.58.5C.19.5D.13.576．甲公司于2020年2月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年，为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2020年1月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付；②2020年5月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为9%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.2%。（2）一般借款有一笔，2019年12月1日向银行借入长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2020年支出如下：①2月1日支付工程进度款2700万元；②7月1日支付工程进度款1500万元；③10月1日支付工程进度款900万元。2020年11月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。12月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。该办公楼于2021年3月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2020年专门借款产生的闲置资金收益为（）万元。A.13B.7C.3D.977．某企业现有的信用期限为30天，无现金折扣，年销售收入180万元。预计下年度企业的销售利润率与上年度相同为20%，应收账款的机会成本率为10%，变动成本率为60%，坏账损失为销售收入的2%、收账费用为销售收入的3%，为扩大销售，企业制定A、B两项信用方案：A方案：信用条件“2/10，n/30”，预计销售收入将增加60万元，坏账损失率2%，客户享受现金折扣的比率为60%，其余享受商业信用，收账费用为销售收入的2%。B方案：信用条件“2/10，n/60”，预计销售收入将增加90万元，坏账损失率5%，客户享受现金折扣的比率为40%，其余享受商业信用，收账费用为销售收入的4%。根据上述资料，回答下列问题。采用A方案增加的利润为（）元。A.101183B.102083C.87000D.10338378．甲公司于2020年2月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年，为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2020年1月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付；②2020年5月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为9%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.2%。（2）一般借款有一笔，2019年12月1日向银行借入长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2020年支出如下：①2月1日支付工程进度款2700万元；②7月1日支付工程进度款1500万元；③10月1日支付工程进度款900万元。2020年11月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。12月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。该办公楼于2021年3月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2020年专门借款的利息资本化额为（）万元。A.280B.273C.267D.255.6879．甲公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算），20×6年发生如下业务：（1）20×6年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。（3）该厂房于20×6年1月1日开始动工，计划到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月发生支出情况如下：①1月1日支付工程进度款1700万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币；②2月1日支付工程进度款1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.85元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。（4）各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元＝6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元＝6.96元人民币。根据上述资料，计算回答下列问题。20×6年2月甲公司的账务处理影响资产的金额为（）万元。A.441.86B.438.3C.141.3D.297.3080．甲公司于2020年2月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年，为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2020年1月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付；②2020年5月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为9%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.2%。（2）一般借款有一笔，2019年12月1日向银行借入长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2020年支出如下：①2月1日支付工程进度款2700万元；②7月1日支付工程进度款1500万元；③10月1日支付工程进度款900万元。2020年11月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。12月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。该办公楼于2021年3月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2021年甲公司借款利息的资本化额为（）万元。A.64B.55C.66D.0【参考答案】1．A2．D3．D4．B5．D6．A7．C8．A9．B10．B11．D12．B13．B14．D15．C16．D17．D18．B19．C20．D21．B22．C23．B24．B25．B26．A27．C28．C29．A30．B31．A32．B33．B34．C35．D36．B37．B38．B39．A40．B41．ADE42．AD43．CD44．AB45．ABCD46．ABC47．ABCD48．ABD49．ACE50．ADE51．ABDE52．BDE53．ABCD54．AB55．DE56．ABCD57．BCD58．CD59．ABCD60．BCDE61．C62．无63．B64．C65．B66．A67．D68．A69．B70．B71．C72．C73．D74．B75．C76．A77．C78．B79．A80．C【参考答案及解析】1．解析：该债券的资本成本＝600×8%×（1－25%）/[680×（1－2%）]＝5.40%。2．解析：产权比率可以反映企业基本财务结构是否稳定，产权比率下降多少个百分点，债权人投入的资金受到所有者权益的保障程度就提高多少个百分点。3．解析：选项A，属于2016年当期业务，不影响年初未分配利润；选项B，属于不重大的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响年初未分配利润；选项C，属于会计估计变更，采用未来适用法，不影响年初未分配利润；选项D，属于重要的前期差错，调整2016年度年初未分配利润。4．解析：投资单位虽然仅拥有被投资单位16%的有表决权股份，但因对其提供关键技术支持，所以实质上能对被投资单位产生重大影响，体现了实质重于形式的要求。5．解析：财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。因此选项D正确。6．解析：企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。7．解析：银行借款资本成本＝6％×（1－25％）/（1－1.5％）×100％＝4.57％。8．解析：2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额＝（120＋240－240）×（1－25%）×（1－15%）＝76.5（万元）。9．解析：变更固定资产折旧年限属于会计估计变更10．解析：每年的经营现金净流量＝350＋（1000－20）/5＝546（万元）。该投资方案的净现值＝546×（P/A，10%，5）＋20×（P/F，10%，5）－1000＝546×3.7908＋20×0.6209－1000＝1082.1948（万元）。年金净流量＝1082.1948/（P/A，10%，5）＝1082.1948/3.7908≈285.48（万元）。11．解析：本期入库材料成本差异=49500-50000=-500（元），本期材料成本差异率=（-300-500）/（40000-10000+50000）×100%=-1%，甲公司6月末库存原材料的实际成本=（40000-10000+50000-45000）×（1-1%）=34650（元）。12．解析：2018年边际贡献＝900＋400＝1300（万元），2019年边际贡献＝1300×（1＋30%）＝1690（万元），2019年实现利润＝1690－（400＋150）＝1140（万元）。13．解析：选项B所引起的中断，属于正常中断，不需要暂停资本化，因为它是在工程施工前就可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序。14．解析：相关会计分录如下：2018年1月1日借：债权投资——成本800000——利息调整40000贷：银行存款8400002018年12月31日借：应收利息96000（800000×12%）贷：投资收益89544（840000×10.66%）债权投资——利息调整6456则2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额=40000-6456=33544（元）。15．解析：与资产支出相挂钩，意思就是计算资本化金额时要考虑资产支出金额。选项A，专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化；一般借款发生的辅助费用，按照专门借款辅助费用的金额确定原则来处理，不需要考虑支出情况。选项BD，专门借款的溢价摊销汇兑损益，只要处于资本化期间，均可以资本化，与资产支出无关。16．解析：边际贡献40×2－固定成本＝利润50，可以计算出固定成本＝30（万元）；假设销售量上升10%，变化后的销售量＝40×（1＋10%）＝44（万件），变化后的利润＝44×2－30＝58（万元），利润的变化率＝（58－50）/50＝16%，所以销售量的敏感系数＝16%/10%＝1.60，选项D正确。17．解析：处置该金融资产对所有者权益的影响金额＝7×150－8×150＝－150（万元）2月20日借：其他权益工具投资——成本（150×10＋22.5）1522.5贷：银行存款1522.56月30日借：其他综合收益（1522.5－150×8）322.5贷：其他权益工具投资——公允价值变动322.59月30日借：银行存款（150×7）1050留存收益【即盈余公积、未分配利润】150其他权益工具投资——公允价值变动322.5贷：其他权益工具投资——成本1522.5借：留存收益【即盈余公积、未分配利润】322.5贷：其他综合收益322.518．解析：合营安排需要满足享有共同控制权的参与方组合一致同意并且只有唯一的一组。满足51%以上的表决权不止一组，包括甲乙，甲丙，甲丁等，选项A错误；满足91%以上的表决权只有甲乙丙丁这一组，选项B正确；满足80%以上的表决权的不止一组，包括甲乙丙，甲乙丁等，选项C错误；满足81%以上的表决权的不止一组，包括甲乙丙，甲乙丁等，选项D错误。19．解析：收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔，有以下三种类型：邮寄浮动期、处理浮动期和结算浮动期。20．解析：乙公司2018年发生净亏损6000万元，则甲公司应承担的部分=6000×30%=1800（万元），首先将甲公司持有乙公司的长期股权投资1600万元冲减至0，剩余的200万元部分冲减甲公司应收乙公司的长期债权，则甲公司因该项长期股权投资应确认的投资损失为1800万元。21．解析：损益类科目和本年利润期末无余额。选项B，属于资产类科目。22．解析：净现值=-200-200/(1+8%)-200/(1+8%)2+150x[(P/A,8%，13)-(P/A,8%,3)]=242.3(万元)。23．解析：本期销售产品结转成本=销售净额×（1-毛利率）=（35000-2000）×（1-20%）=26400（元），则本期期末存货成本=48000+15000-26400=36600（元）。24．解析：甲公司该项债务重组应计入净损益的金额＝348－（200－20－10）－180×13%＝154.6（万元）借：固定资产清理170累计折旧20固定资产减值准备10贷：固定资产200借：应付账款348贷：固定资产清理170应交税费——应交增值税（销项税额）（180×13%）23.4其他收益——债务重组收益154.6乙公司（债权人）假设当日应收账款的公允价值为250万元，则乙公司取得固定资产的入账价值＝放弃债权公允价值250万元－增值税180×13%＝226.6（万元）。计入损益的金额＝应收账款的账面价值348－放弃债权的公允价值250＝98（万元）借：固定资产226.6应交税费——应交增值税（进项税额）（180×13%）23.4投资收益98贷：应收账款34825．解析：盈亏临界点销售量＝24/（20－8）＝2（万件），盈亏临界点作业率＝2/5＝40%。26．解析：相关员工购得房屋后需为公司服务10年，2×19年应计入管理费用的金额＝（30－20）×10/10＝10（万元）。分录如下：借：银行存款200长期待摊费用100贷：固定资产300借：管理费用10贷：应付职工薪酬——非货币性福利10借：应付职工薪酬——非货币性福利10贷：长期待摊费用1027．解析：该项无形资产对当期利润总额的影响金额=不满足资本化条件的研发支出20+形成无形资产当期摊销额80/10/2+当期计提的无形资产减值准备[(80-80/10/2)-70]=30(万元)。28．解析：重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项C符合要求。选项AB体现了谨慎性要求；选项D体现了及时性要求。29．解析：2016年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10x2=400(万元)，其计税基础=(500-500x2/8)-(500-500x2/8)x2/8=281.25(万元)，固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=(400-281.25)x25%=29.69(万元)。30．解析：调节后的银行存款余额＝19890－300＝19590（元），或调节后的银行存款余额＝20690＋5000－6100＝19590（元）。31．解析：固定资产转入改扩建时：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产32．解析：20×4年应交所得税＝（1000＋300）×25%＝325（万元），20×4年应确认的递延所得税资产=300×25%=75（万元），20×4年所得税费用＝325-75＝250（万元），分录如下：借：所得税费用250递延所得税资产75贷：应交税费——应交所得税32533．解析：股票发行费用没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用直接计人当期财务费用。[提示]教材中按照原准则处理计人财务费用。但按照现行准则，股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分应冲减留存收益。34．解析：售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入;回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。35．解析：有合同部分：将乙材料加工成丙产品的成本＝（1100＋300）×80％＝1120（万元），可变现净值＝900－60×80％＝852（万元），发生了减值。因此乙材料的减值额＝1100×80％－（852－300×80％）＝268（万元）。无合同部分：将乙材料加工成丙产品的成本＝（1100＋300）×20％＝280（万元），可变现净值＝1200×20％－60×20％＝228（万元），发生了减值。因此乙材料的减值额＝1100×20％－（228－300×20％）＝52（万元）。丁产品的可变现净值＝550－18＝532（万元），本年应计提跌价准备＝（800－100）－532＝168（万元）。因此，甲公司应计提的存货跌价准备＝268＋52＋168＝488（万元）。36．解析：按照积分规则，该顾客共获得积分100万个，考虑积分的兑换率，预计会兑换的积分＝100×95％＝95（万个），积分的单独售价＝95×1＝95（万元）。分摊至商品的交易价格＝［1000/（1000＋95）］×1000＝913.24（万元）；分摊至积分的交易价格＝［1000/（1000＋95）］×95＝86.76（万元）。借：银行存款1000贷：主营业务收入913.24合同负债86.762017年：积分兑换收入＝50/90×86.76＝48.2（万元）。借：合同负债48.2贷：主营业务收入48.237．解析：将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益。38．解析：固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态的运输费、安装费等。如果是自营建造的固定资产入账价值还应包括符合资本化条件的借款费用。此外应当考虑预计弃置费用的因素。39．解析：选项BCD，应采用修订后的折现率对变动后的租赁付款额进行折现。40．解析：营业利润＝1200－800－13＋50＋60－20＝477（万元）。41．解析：选项A，会计上不计提摊销，而税法上是计提摊销，所以导致无形资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。选项B，属于永久性差异。选项C，属于可抵扣暂时性差异。选项D，会计角度计提的折旧金额比税法角度少，所以使得资产的账面价值比计税基础大，形成应纳税暂时性差异。选项E，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异。42．解析：利用留存收益和吸收直接投资均属于企业股权筹资方式。选项AD正确。43．解析：选项ABE，属于资产负债表日后非调整事项。44．解析：选项C，未使用固定资产仍需计提折旧，其折旧金额应当计入管理费用；选项D，已经完工投入使用但尚未竣工结算的在建工程在完工时应当转入固定资产，按照暂估价值入账并相应的计提折旧；选项E，经营租出固定资产需要计提折旧，其折旧金额应当计入其他业务成本。45．解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。选项A，贷款属于融资活动。46．解析：选项D，企业发生的支出若可以带来经济利益，且符合资产的确认条件，则应确认为一项资产，并不一定确认为费用或损失；选项E，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。47．解析：普通年金现值系数与资本回收系数互为倒数，普通年金终值系数与偿债基金系数互为倒数，所以选项AB的说法正确；普通年金中，每次收付发生在期末，而预付年金中，每次收付发生在期初，由此可知，在其他条件相同的情况下，计算普通年金现值要比计算预付年金现值多折现一期（普通年金现值小于预付年金现值），普通年金现值×（1＋折现率）＝预付年金现值，所以选项C的说法正确；在其他条件相同的情况下，计算普通年金终值要比计算预付年金终值少复利一期（普通年金终值小于预付年金终值），普通年金终值×（1＋折现率）＝预付年金终值，所以选项D的说法正确。年金终值系数的倒数是偿债基金系数，所以选项E不正确。48．解析：融资租赁的筹资特点有：（1）无须大量资金就能迅速获得资产。（2）财务风险小。（3）筹资的限制条件较少。（4）租赁能延长资金融通的期限。（5）资本成本负担较高。选项ABD正确。49．解析：选项B，换出资产为投资性房地产的，差额通过“其他业务收入”“其他业务成本”核算；选项D，换出资产为无形资产的，差额记入“资产处置损益”科目。50．解析：选项BC产生的是应纳税暂时性差异。51．解析：选项C，研究阶段的支出应予以费用化,由研发支出——费用化支出转入管理费用。52．解析：选项A，该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益；选项B，公允价值大于原账面价值计入其他综合收益，处置该资产时将其结转入其他业务成本；选项C，原设定受益计划终止时应将其他综合收益应转入未分配利润；选项D，将来处置境外经营时其他综合收益转入当期损益；选项E，有效套期部分确认为其他综合收益，应当在被套期预期交易影响损益的相同期间转出，计入当期损益。53．解析：上市公司特殊财务分析指标包括：每股收益、每股股利、市盈率、每股净资产、市净率。54．解析：因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未研发完成的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年末都应当进行减值测试。55．解析：会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，不进行追溯调整。56．解析：从债券的估价模型来看，选项ABCD都会影响债券的价格。57．解析：选项A，养老保险和失业保险不属于短期薪酬，而是属于离职后福利。选项E，辞退福利与短期薪酬是并列的分类，都属于职工薪酬。58．解析：企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，如果是借方差额，则计入公允价值变动损益，如果是贷方差额，则计入其他综合收益。59．解析：“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等交易费用。选项E在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映。60．解析：选项A，单独入账的土地是固定资产，但不计提折旧。无形不含商誉和客户；土地使用权看用途、地上地下分开用；61．解析：甲公司普通股的资本成本=2/28+3%=10.14%。62．63．解析：2×18年黄河公司的实际利息费用＝［3390×（1＋5％）－3000×8％］×5％＝165.975（万元）2×17年年末：借：财务费用等（3390×5％）169.5应付债券——利息调整70.5贷：应付利息（3000×8％）240此时，应付债券的摊余成本＝3390－70.5＝3319.5（万元）2×18年年末：借：财务费用等（3319.5×5％）165.975应付债券——利息调整74.025贷：应付利息（3000×8％）24064．解析：投资总额＝600＋10＋15＝625（万元）NCF1~3＝（300－85）×（1－25％）＋95×25％＝185（万元）NCF4＝（300－85）×（1－25％）＋95×25％－4×（1－25％）＝182（万元）NCF5＝185（万元）NCF6＝247.5（万元）投资回收期＝3＋（625－185×3）/182≈3.38（年）65．解析：由于B原材料是专门用于生产甲产品的，所以需要计算甲产品是否发生了减值：甲产品的可变现净值＝90－12＝78（万元），成本＝60＋24＝84（万元），可见，甲产品发生减值了，所以需要对B原材料计提跌价准备。B原材料可变现净值＝90－24－12＝54（万元），成本为60万元，B原材料应计提的跌价准备＝60－54＝6（万元）。66．解析：购入原材料的实际总成本＝100＋5＋3＝108（万元），实际入库数量＝100×（1－10%）＝90（吨），该批原材料实际单位成本＝108/90＝1.2（万元/吨）。67．解析：应确认其他综合收益额＝380－（370－370/20）＝28.5（万元）。分录为：借：投资性房地产380累计摊销（370/20）18.5贷：无形资产370其他综合收益28.568．解析：盈亏临界点销售额＝固定成本÷边际贡献率＝1120000÷（1－40%）＝1866666.67（元）69．解析：当资本成本为10%时，乙方案净现值＝1800×（P/F，10%，1）＋2800×（P/F，10%，2）＋4400×（P/F，10%，3）－6000＝1253.4（万元）>0，因此乙方案的内含报酬率超过了10%。注意：折现率与净现值呈反向变动关系，折现率越大净现值越小。70．解析：长期股权投资的账面余额＝342.3－100×30%＝312.3（万元）借：其他综合收益30贷：长期股权投资——其他综合收益3071．解析：甲方案的净现值＝－8000＋2500×（P/F，10%，1）＋3500×（P/F，10%，2）＋4000×（P/F，10%，3）＝167.5（万元）。72．解析：20×3年销售净利率＝420000÷2800000×100%＝15%，所以，20×4年应追加的资金需要量＝销售增长率×（基期敏感性资产－基期敏感性负债）－预计年度留存收益增加额＝20%×（3000000－510000）－2800000×（1＋20%）×15%×（1－60%）＝296400（元）。73．解析：2020年丙公司调整后的净利润＝2000－（500－380）/5＋（800－680）/