2023年四平市税务师（财务与会计）模拟试卷

1．（2020年真题）企业破产清算期间，应收款项类债权的收回金额与其账面价值的差额，应计入的会计科目是（）。A.资产处置净损益B.其他费用C.清算净损益D.破产费用2．下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.经营租赁方式租入再转租的建筑物C.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼3．丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收人50000万元，公司预计2016年的销售收人将增长20%，销售净利率为8%，净利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为()万元。A.800B.1120C.933D.16004．（2017年真题）以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。A.资本公积B.管理费用C.公允价值变动损益D.其他综合收益5．长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（）。A.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件B.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件C.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件D.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件6．甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为()万元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.997．（2014年真题）某企业2013年度销售收入净额为12000万元，销售成本（营业成本）为8000万元，2013年年末流动比率为1.6，速动比率为1.0，假定该企业年末流动资产只有货币资金，应收账款和存货三项，共计1600万元，期初存货为1000万元，则该企业2013年存货周转次数为（）次。A.8B.10C.12D.158．长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（）万元。A.312B.160C.93D.729．下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是()。A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率10．B公司有一个投资方案，需要投资500万元购买设备，该设备可使用6年。预计投产第1年流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为40万元；预计投产第2年流动资产需用额为60万元，流动负债需用额为30万元，则第6年该设备报废时，企业可以收回的营运资金额为（）万元。A.10B.20C.30D.4011．20×8年5月1日，A公司从二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股，将其指定为其他权益工具投资。20×8年12月31日，该股票的市场价格为每股4元。20×9年12月31日，该股票的市场价格为每股3.5元。假定甲公司适用企业所得税税率为25%，则20×9年12月31日关于该金融资产的表述中，错误的是（）。A.该金融资产的计税基础为100万元B.该金融资产存在可抵扣暂时性差异额30万元C.该金融资产应确认递延所得税负债7.5万元D.该金融资产累计对其他综合收益的影响额为22.5万元12．（2019年真题）非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费等交易费用，应计入（）。A.当期损益B.长期股权投资初始确认成本C.其他综合收益D.资本公积13．（2015年真题）甲公司2015年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.5514．（2022年真题）甲公司2021年每股净资产为30元，负债总额为6000万元。2021年每股收益为4元，每股发放现金股利1元，当年留存收益增加1200万元。假设甲公司无对外发行的优先股，则甲公司2021年年末的权益乘数为（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.8515．下列会计事项中，不属于或有事项的是（）。A.未决诉讼或仲裁B.未来可能发生的交通事故C.销售产品时提供的质量保证服务D.企业存在环境污染整治的义务16．（2019年真题）甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司于当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。甲公司采用实际利率法对其利息调整进行摊销，则甲公司2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（）元。A.32536B.31884C.46456D.3354417．下列关于企业持有的、目的不同的存货的可变现净值的确定中，错误的是（）。A.用于出售的商品，应当以该商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值B.用于出售的材料，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值C.资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定，一部分不存在合同价格的，企业应分别确定其可变现净值D.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础18．发行方按合同条款约定注销其赎回的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具，其赎回价格与该工具对应的其他权益工具账面价值的差额，应计入（）科目。A.资本公积——资本溢价（或股本溢价）B.财务费用C.其他综合收益D.管理费用19．某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2021年10月初，该商场库存商品200件，单位进价为28.5元，单位售价为40元。当月购进商品1000件，单位进价为32元，单位售价为50元。当月销售收入为9600元，不考虑其他因素，则月末结存商品的实际成本为（）元。A.31460B.51760C.28100D.3434020．下列关于融资租赁筹资特点的表述中，错误的是（）。A.不易进行产权交易B.无须大量资金就能迅速获得资产C.一种基于未来的“借鸡生蛋、卖蛋还钱”的筹资方式D.能延长资金融通的期限21．下列经济业务或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是（）。A.因预提产品质量保证费用而确认预计负债B.本年度发生亏损，该亏损可以结转以后年度税前弥补C.对采用成本模式计量的投资性房地产计提减值准备D.交易性金融资产期末公允价值上升22．关于会计主体的概念，下列各项说法中错误的是（）。A.可以是独立法人，也可以是非法人B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个部门C.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团D.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动23．下列各项中，不属于企业综合绩效评价中基本指标的是（）。A.速动比率B.销售（营业）增长率C.已获利息倍数D.净资产收益率24．王某以4000元购买某股票，预计未来一年内不会再发放红利，且未来一年后市值达到4500元的可能性为50%，市价达到4800元的可能性为50%，那么预期收益率为（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%25．（2019年真题）下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销B.已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，应当在原计提范围内转回C.已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不允许再转为成本模式计量D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按月计提折旧或摊销26．2×21年11月25日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，合同约定，甲公司于6个月后交付乙公司一批产品，合同价格为800万元，如甲公司违约，将支付违约金120万元，因生产该产品的原材料价格上涨，甲公司预计生产该批产品的总成本为950万元，截至2×21年12月31日，甲公司生产该批产品已发生成本130万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日甲公司因该合同应当确认的预计负债是（）万元。A.150B.120C.130D.2027．2021年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元及交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.200B.180C.198D.17828．天宇公司生产一项高科技产品A产品，2019年该公司销售收入预测值为20000万元，边际贡献率为60%，假定2019年可以实现利润1200万元，则其利润为0时的销售额为（）万元。A.6000B.2000C.12000D.1800029．应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入（）。A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入30．甲公司2020年度销售收入3600万元，确定的信用条件为“2/10，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择在第10天付款，40%的客户选择在第30天付款，其余客户选择在第50天付款。假设甲公司的变动成本率为50%，资本成本率为10%，全年按360天计算，则甲公司2020年度应收账款的机会成本为（）万元。A.11B.15C.17D.2231．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列说法错误的是（）。A.应该确认递延所得税资产50万元B.贷方冲减商誉30万元C.贷方确认营业外收入20万元D.贷方确认所得税费用20万元32．下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.租入包装物支付的押金B.向企业各职能部门拨付的备用金C.支付的工程投标保证金D.用于外地采购物资拨付的款项33．按照政府补助准则的规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入（）。A.其他收益B.营业外收入C.营业外支出D.资本公积34．丙公司20×6年12月投入使用设备1台，原值为250000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20×7年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为175000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定20×8年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。20×8年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为125000元，则20×8年底该设备的账面价值为（）元。A.105000B.525000C.125000D.62500035．下列各项中，不影响债权投资摊余成本的是（）。A.债券的计息方式B.债权投资的损失准备C.债权投资的折溢价摊销额D.债券的剩余期限36．甲企业与银行签订一份周转信用协议，协议约定：2019年信贷最高限额为1000万元，借款利率为8%，承诺费率为0.5%。同时银行要求保留10%的补偿性余额。甲企业2019年度实际借款800万元，发生借款费用5万元。已知企业所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本为（）。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%37．下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述错误的是（）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬38．破产企业的划拨土地使用权被国家收回，国家给予一定补偿的，按照收到的补偿金额贷记的会计科目是（）。A.其他收益B.递延收益C.资产处置净损益D.破产费用39．甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×21年6月5日，甲公司以每股12美元的价格购入乙公司股票30万股，并将其作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元＝6.5元人民币，款项已付。2×21年6月30日，由于市价变动，购入的乙公司股票变为每股15美元，当日汇率为1美元＝6.3元人民币。不考虑其他因素，则因该金融资产记入“公允价值变动损益”科目的金额为（）万元。A.495B.585C.567D.7240．甲公司是一家日化用品销售门店，自2×18年1月1日起开始实施一项奖励积分计划，约定客户每消费100元可积1个积分，每个积分可从次月开始在购买时按1元的抵扣兑现。2×18年1月，客户购买了100万元的商品，其单独售价为100万元，同时获得可在未来购买时兑换的1万个积分，每个积分的单独售价为0.8元。2×18年2月，甲公司预计共有8000个积分被兑换，至月末客户兑现积分5000个。不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年2月应确认的积分兑换收入为（）万元。A.0.50B.0.40C.0.79D.0.4941．（2013年真题）若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B.确认以摊余成本计量的金融资产发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入42．（2015年真题）下列各项因素中，影响企业持有的债权投资摊余成本的有（）。A.债券投资的票面利率B.债券投资时发生的溢（折）价额C.债务投资发生的减值损失D.债券投资持有的剩余期限E.债券投资收到利息的时间43．下列各项中应计入利润的有（）。A.生产产品的销售收入B.支付的电费C.因污染环境被处罚的5000元罚款D.所有者追加的50万元投资E.向银行借款200万元44．下列关于商业信用筹资特点的说法中正确的有（）。A.商业信用容易获得B.企业一般不用提供担保C.商业信用筹资成本较低D.容易恶化企业的信用水平E.商业信用稳定性较差45．下列关于权益工具和金融负债的说法中，错误的有（）。A.企业发行的金融工具不包括支付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，则该金融工具属于金融负债B.企业发行金融工具时有支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具C.企业发行的非衍生金融工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具权益工具D.对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定金额的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具E.企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该金融工具属于金融负债46．下列破产企业发生的各项业务中，应通过“债务清偿净损益”科目核算的有（）。A.破产企业清偿破产费用和共益债务B.破产企业按照经批准的职工安置方案，支付所欠职工的工资C.破产企业在破产清算终结日，不再清偿的剩余破产债务D.破产企业支付所欠税款E.破产企业以非货币性资产清偿债务47．下列各项目中，属于会计估计变更的有（）。A.将固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法B.将坏账准备的计提比例由5%改为10%C.将无形资产的摊销年限由10年改为5年D.将合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法E.低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法48．下列各项中，不属于所有者权益变动表所包括的直接项目的有（）。A.差错更正的累计影响金额B.所有者投入资本C.基本每股收益D.提取盈余公积E.营业利润49．下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有（）。A.资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B.资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当停止借款费用资本化C.资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续D.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化E.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化50．下列关于“在建工程——待摊支出”的表述中，正确的有（）。A.在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费等，借记“在建工程——待摊支出”科目B.在建工程发生的借款费用应计入财务费用C.在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程——待摊支出”科目D.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程——待摊支出”科目E.试车形成的产品转为库存商品的，借记“库存商品”科目，贷记“在建工程——待摊支出”科目51．下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有（）。A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用E.对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入52．下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销E.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算53．下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入资本公积B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入资本公积E.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入资本公积54．下列各项，不会引起留存收益总额发生变动的有（）。A.外商投资企业按规定提取企业发展基金B.盈余公积发放现金股利或利润C.盈余公积弥补亏损D.提取任意盈余公积E.盈余公积转增资本55．下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益56．下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.处于季节性修理过程中的固定资产，在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法E.企业将自用的厂房对外出租，在转为投资性房地产的下月起不再计提折旧57．下列关于资源税账务处理的表述中，正确的有（）。A.企业销售应税产品按规定应缴纳的资源税，借记“税金及附加”科目B.企业自产自用或非货币性资产交换、抵债等转出应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目C.企业收购未缴税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”科目D.企业外购液体盐加工固体盐的，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“材料采购”科目E.企业将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应交资源税”科目58．下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（）。A.开发支出B.其他权益工具投资C.资本公积D.短期借款E.使用权资产59．下列资产负债表的项目中可直接根据某一账户余额填列的有（）。A.货币资金B.其他综合收益C.应付账款D.应收账款E.短期借款60．下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权之日后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金61．（2013年真题）黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：（1）2012年初发行在外的普通股股数40000万股。（2）2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上之类似的无转换权的债券市场利率为3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。（4）2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。（6）黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列各题：黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是（）元。A.0.20B.0.22C.0.23D.0.3062．（2020年真题）甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股权投资的初始入账成本为（）万元。A.540B.560C.580D.48063．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。上述股权投资业务对长城公司2015年度利润总额的影响金额是（）万元。A.20B.143C.－157D.－17764．（2018年真题）长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度应交企业所得税为（）万元。A.425B.465C.615D.39065．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。2017年应计入当期费用的金额为（）元。A.30000B.30500C.30750D.3750066．甲公司只生产和销售一种A产品，2019年有关预测资料如下：（1）产销量为8万件，每件价格1000元。（2）直接材料费用2000万元，均为变动成本。（3）人工成本总额为1800万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出1200万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为600万元。（4）折旧费用总额为950万元。（5）其他成本及管理费用940万元，其中400万元为变动成本，540万元为固定成本。根据上述资料，回答下列问题。A产品的单位变动成本为（）元。A.400B.450C.250D.568.8767．S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问：（1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。（2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。S公司对此未作处理。（3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“未分配利润”项目的“期末余额”为（）万元。A.40.5B.49.5C.90D.130.568．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。2018年应计入当期费用的金额为（）元。A.30000B.30500C.37050D.3925069．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。2019年应计入当期费用的金额为（）元。A.30000B.50500C.6000D.6050070．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。该项以现金结算的股份支付，在等待期内累计计入应付职工薪酬的金额为（）元。A.0B.76000C.70000D.5400071．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。2022年甲公司因该租赁业务而确认财务费用的金额为（）万元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5672．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年10月31日，黄河公司的“预计负债”科目的期末余额为（）万元。A.30B.32C.48D.8073．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2×21年度的所得税费用额为（）万元。A.650B.700C.632.5D.65574．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为()万元。A.105B.225C.175D.13575．甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。不考虑其他因素，原有信用政策可实现的利润为（）万元。A.21280B.21840C.20907D.1876076．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的所得税费用为（）万元。A.250B.240C.185D.23077．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。与原已批准报出的2017年度财务报告相比，黄山公司2018年12月31日资产负债表中所有者权益净增加额为（）万元。A.2020B.1995C.2050D.197578．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是()万元。A.39B.58C.38D.-179．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。2015年度长城公司应确认的投资收益总额是()万元。A.133B.141C.124D.12380．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。上述股权投资业务对长城公司2015年度利润总额的影响金额是()万元。A.20B.123C.143D.-177【参考答案】1．A2．A3．B4．C5．B6．C7．B8．D9．C10．C11．C12．D13．C14．A15．B16．D17．B18．A19．A20．A21．D22．D23．A24．B25．B26．B27．D28．D29．A30．A31．C32．D33．A34．A35．D36．B37．C38．A39．A40．D41．ABC42．ABC43．ABC44．ABDE45．ABD46．BDE47．ABC48．CE49．AC50．ACDE51．CE52．BCE53．CE54．ACD55．CD56．BCD57．ABCE58．BCD59．BE60．BDE61．B62．A63．B64．A65．C66．B67．B68．D69．C70．D71．A72．C73．C74．B75．A76．D77．D78．C79．D80．C【参考答案及解析】1．解析：破产企业收回应收款项类债权，按照收回的款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，按照应收款项类债权的账面价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“资产处置净损益”科目。2．解析：选项B、C，自用的、作为存货的（房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权）、经营租赁方式租入再转租的建筑物，不属于投资性房地产；选项D，出租给职工的自建宿舍楼是为企业生产经营服务而持有的，应作为固定资产核算。3．解析：2016年追加的资金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(万元)，选项B正确。4．解析：根据准则的规定，现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允价值变动计入公允价值变动损益核算。5．解析：当单价为50元时，盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=160000/（50-50），盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70元时，盈亏临界点销售量=160000/（70-50）=8000（件），选项B正确；当单价为100元时，盈亏临界点销售量=160000/（100-50）=3200（件），选项C错误；当单价为60元时，盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=16000（件），选项D错误。6．解析：该项目的净现值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(万元)，选项C正确。7．解析：年末流动比率=（货币资金+应收账款+存货）/流动负债=1600/流动负债=1.6，所以流动负债=1600/1.6=1000（万元）；年末速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（1600-存货）/1000=1，所以年末存货=600（万元），2013年存货周转次数=8000/[（1000+600）/2]=10（次）。选项B正确。8．解析：外部融资需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（万元）9．解析：利率是资金的价格，它是衡量资金增值的基本单位，是资金的增值同投人资金的价值比。名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+风险补偿率，票面利率属于名义利率，因此受纯利率和风险补偿率的影响。10．解析：投产第1年的流动资金需用额＝50－40＝10（万元），第一年流动资金投资额＝10－0＝10（万元），投产第2年流动资金需用额＝60－30＝30（万元），第二年流动资金投资额＝30－10＝20（万元）；流动资金投资合计＝10＋20＝30（万元），即项目结束时要收回的营运资金额。11．解析：20×8年12月31日：该金融资产的账面价值＝4×20＝80（万元），计税基础＝5×20＝100（万元），形成可抵扣暂时性差异＝100－80＝20（万元），确认递延所得税资产＝20×25％＝5（万元），对其他综合收益的影响额＝20－5＝15（万元）；20×9年12月31日：该金融资产的账面价值＝3.5×20＝70（万元），计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异＝100－70＝30（万元），当期确认递延所得税资产＝30×25％－5＝2.5（万元），对其他综合收益的影响额＝（80－70）－2.5＝7.5（万元）。累计对其他综合收益的影响额＝15＋7.5＝22.5（万元）。12．解析：非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费应冲减资本公积——股本溢价。13．解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），则甲公司的市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=40。14．解析：股数×（每股收益－每股股利）＝留存收益，股数＝1200/（4－1）＝400（万股），期末所有者权益的金额＝400×30＝12000（万元）。权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝（12000＋6000）/12000＝1.50。15．解析：选项B属于未来将要发生的事项，不属于或有事项。16．解析：年初“债权投资——利息调整”借余4万元，本期贷方摊销0.6456（80×12%－84×10.66%），期末借余=4-0.6456=3.3544（万元）。1月1日：借：债权投资——成本80——利息调整4贷：银行存款8412月31日：借：应收利息（80×12%）9.6贷：投资收益（84×10.66%）8.9544债权投资——利息调整0.6456年末，“债权投资——利息调整”的科目余额＝4－0.6456＝3.3544（万元）。17．解析：选项B，产成品、商品和用于出售的材料等，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。18．解析：发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具，按赎回价格，借记“库存股——其他权益工具”科目，贷记“银行存款”等科目；注销所购回的金融工具，按该工具对应的其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”科目，按该工具的赎回价格，贷记“库存股——其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。19．解析：商品进销差价率＝[（40－28.5）×200＋（50－32）×1000]/（40×200＋50×1000）×100%＝35％。本期销售商品的成本＝9600－9600×35％＝6240（元），月末结存商品的实际成本＝28.5×200＋32×1000－6240＝31460（元）。20．解析：选项A，属于吸收直接投资的筹资特点。融资租赁的筹资特点包括：（1）无须大量资金就能迅速获得资产；（2）财务风险小；（3）筹资的限制条件较少；（4）能延长资金融通的期限；（5）资本成本负担较高。21．解析：选项A，预提的费用税法不承认，实际发生时才承认，这就导致负债的账面价值大于计税基础，确认可抵扣暂时性差异；选项B，未来盈利时可以税前弥补上述亏损，导致未来期间应纳税所得额减少，属于可抵扣暂时性差异；选项C，税法不认可计提的减值准备，所以导致资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，交易性金融资产的账面价值是期末的公允价值，计税基础是初始计量金额，公允价值上升了，导致期末资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。22．解析：会计主体核算的只是主体本身的生产经营活动，不包括主体之外的其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。23．解析：评价企业综合绩效的基本指标有：净资产收益率（选项D）、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数（选项C）、销售（营业）增长率（选项B）和资本保值增值率。选项A，是评价债务风险状况的修正指标。24．解析：预期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%25．解析：以成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备不可以转回。26．解析：若不执行合同，则损失额＝120（万元）；若继续执行合同，则损失额＝950－800＝150（万元）；因此甲公司选择不执行合同，确认预计负债120万元。借：营业外支出120贷：预计负债12027．解析：交易性金融资产的入账金额＝200－20－2＝178（万元）。借：交易性金融资产——成本178应收股利20投资收益2贷：银行存款20028．解析：利润为0时的销售额即盈亏临界点销售额；利润预测值＝（销售收入预测值－盈亏临界点销售额）×边际贡献率：1200＝（20000－盈亏临界点销售额）×60%；解得，盈亏临界点销售额＝18000（万元）。29．解析：应付商业承兑汇票到期，企业无力支付的，应计入应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。30．解析：平均收现期=10×50%+30×40%+50×10%=22（天）甲公司2020年度应收账款的机会成本=3600/360×22×50%×10%=11（万元）。31．解析：本题中合并当日因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产，20×4年9月预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，此时确认递延所得税，确认时先冲商誉，冲完商誉之后再确认所得税费用。该业务正确的处理是：借：递延所得税资产50贷：商誉30所得税费用20因此，选项C错误。32．解析：选项D，通过“其他货币资金——外埠存款”核算。33．解析：按照准则规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。34．解析：20×7年末固定资产账面净值＝250000－250000÷5＝200000（元），由于20×7年末可收回金额为175000元，故应计提减值准备＝200000－175000＝25000（元）。20×8年应计提的折旧＝175000×4/（1＋2＋3＋4）＝70000（元），20×8年末固定资产账面价值＝175000－70000＝105000（元）。由于20×8年末固定资产可收回金额为125000元，大于固定资产账面价值105000元，由于固定资产减值准备不得转回，所以20×8年固定资产账面价值为105000元。35．解析：债券的剩余期限不影响债权投资摊余成本金额。36．解析：企业应向银行支付承诺费＝（1000－800）×0.5%＝1（万元），因此该笔借款的资本成本＝（1＋800×8%）×（1－25%）/（800－800×10%－5）≈6.82%。37．解析：相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值＋销项税额）贷：应付职工薪酬——非货币性福利（公允价值＋销项税额）发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入（公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价值×增值税税率）借：主营业务成本（账面价值）贷：库存商品（账面价值）38．解析：破产企业的划拨土地使用权被国家收回，国家给予一定补偿的，按照收到的补偿金额，借记“现金”“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。39．解析：计入公允价值变动损益的金额＝15×6.3×30－12×6.5×30＝495（万元）。40．解析：1月分摊至商品销售的交易价格＝100/（100＋0.8）×100＝99.21（万元），分摊至积分的交易价格＝100/（100＋0.8）×0.8＝0.79（万元）。借：银行存款100贷：主营业务收入99.21合同负债0.792月份积分确认收入＝0.79×5000/8000＝0.49（万元）。借：合同负债0.49贷：主营业务收入0.4941．解析：选项ABC均导致可抵扣暂时性差异增加，相应增加“递延所得税资产”科目余额；选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。42．解析：债权投资的期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-债券面值×票面利率-信用减值准备，所以选项A、B和C均影响摊余成本的计算。选项D和E，不影响债权投资摊余成本43．解析：（1）选项D，应计入所有者权益而非利润，因此不选。（2）选项E，应计入负债。（3）利润范围=收入-费用+计入利润的（利得-损失），选项A为收入，选项B为费用，选项C为营业外支出，均应计入利润，因此ABC选项正确。44．解析：商业信用筹资的优点：（1）商业信用容易获得；（2）企业有较大的机动权；（3）企业一般不用提供担保。商业信用筹资的缺点：（1）商业信用筹资成本高；（2）容易恶化企业的信用水平；（3）受外部环境影响较大。45．解析：选项A，将来须用或可用企业自身权益工具结算，且不包括支付现金或其他金融资产给其他方的金融工具属于权益工具；选项B，属于金融负债；选项D，对于衍生工具，如果发行方只能通过以“固定数量”的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具。46．解析：选项A，破产企业清偿破产费用和共益债务，按照相关已确认负债的账面价值，借记“应付破产费用”“应付共益债务”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“破产费用”“共益债务支出”科目；选项C，破产企业在破产清算终结日，剩余