2023年开封市税务师（财务与会计）模拟卷（含答案解析）

1．下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用2．2×20年10月1日，甲公司与乙公司签订办公楼装修合同，包括安装一部电梯，合同价款合计为100万元。甲公司预计的合同总成本为60万元，其中包括外购电梯成本为20万元。截至2×20年12月31日，甲公司已经将电梯运达施工现场，乙公司经过验收已取得电梯的控制权。但根据装修进度，预计到2×21年1月才会安装该电梯。截至2×20年12月31日，甲公司累计发生成本30万元，其中包括电梯采购成本20万元以及运输费、人工成本等10万元。假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要负责人，但不参与电梯的设计和制造。甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司应确认收入为（）万元。A.40B.30C.16.67D.503．（2013年真题）甲公司2016年12月30日出资8000万元取得乙公司80%的股权，作为长期股权投资核算，并按准则规定采用成本法。乙公司实现净利润1000万元，2017年1月15日乙公司宣告发放现金股利500万元，则甲公司应将其应收的现金股利计入（）科目。A.长期股权投资——投资成本B.营业外收入C.长期股权投资——损益调整D.投资收益4．（2020年真题）甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，且全部符合资本化条件。年末已达到预定用途，确认为无形资产（未摊销）。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175%摊销。不考虑其他因素，则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（）万元。A.675B.300C.725D.5255．（2017年真题）下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）A.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额B.未达账项无需进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理C.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额D.银行存款余额调节表用于核对企业和银行的记账有无错误时，并作为原始凭证记账6．某公司2019年确认的应付职工薪酬为360万元。税法规定当期可予以税前扣除的金额为300万元，其他部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，该公司2019年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异60万元B.可抵扣暂时性差异60万元C.不产生暂时性差异D.可抵扣暂时性差异300万元7．甲公司于20×9年1月1日开始执行新会计准则，对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×9年年初账面余额为5500万元，其中，投资成本为4000万元，损益调整为1000万元，其他综合收益500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。假定盈余公积计提比例为10%，不考虑其他因素，该政策变更对20×9年甲公司留存收益的影响是（）。A.减少留存收益1000万元B.增加留存收益1000万元C.减少留存收益1500万元D.增加留存收益1500万元8．利用存货模式确定最佳现金持有量时，下列各项中与最佳现金持有量反向相关的是（）。A.全年现金需求总量B.有价证券的报酬率C.有价证券转换为现金的转换成本D.现金的管理成本9．（2013年真题）在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量10．根据《中央企业综合绩效评价实施细则》的规定，下列各项指标中，属于评价盈利能力状况基本指标的是（）。A.销售利润率B.成本费用率C.资本收益率D.净资产收益率11．甲公司2013年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000元，适用增值税税率为17%。乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是（）元。A.58477.74B.58494.15C.58510.561D.59085.0012．（2019年真题）甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票15万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付的价款为235万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1元/股），另支付交易税费5万元。则甲公司该金融资产的入账价值为（）万元。A.225B.220C.240D.21513．（2012年真题）2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值7000万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。（上册：P208、题5）A.500B.1350C.1500D.200014．2011年1月1日，甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元（包括债券利息40万元，交易费用5万元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2011年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存入银行。2012年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为（）万元。A.40B.45C.90D.9515．对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产，企业初始计量金额应为（）。A.未来现金净流量的现值和公允价值减去出售费用后的净额中的较低者B.未来现金净流量的现值和公允价值减去出售费用后的净额中的较高者C.假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额中的较低者D.假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额中的较高者16．A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.517．甲公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2011年初“坏账准备”账户的贷方余额为4800元；2011年因乙公司宣告破产，应收11700元货款无法收回，全部确认为坏账；2011年应收款项借方全部发生额为324000元、贷方全部发生额为340000元。2012年收回已核销的乙公司的欠款5000元；2012年应收款项借方全部发生额为226000元、贷方全部发生额为206000元。甲公司2012年末应计提坏账准备（）元。A.-5000B.-4000C.4000D.500018．甲公司2020年1月2日发行面值为1000万元、期限为3年、票面年利率为5%的按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为980万元，同期普通债券市场年利率为8％。假设不考虑发行费用，则甲公司发行该可转换公司债券时计入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”明细科目的金额为（）万元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F，8％，3）＝0.7938］A.20B.57.345C.87.13D.77.34519．甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值1100000元，租赁合同规定的最低租赁付款额为1500000元，发生的初始直接费用为50000元。设备租入后，共发生安装调试费50000元，其中，从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为12年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该设备每年应计提折旧额（）元。A.100000B.115000C.120000D.15000020．企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）。A.应付账款B.其他货币资金C.短期借款D.其他应付款21．甲公司2012年12月30日出资8000万元取得乙公司10%的股权，作为长期股权投资核算，并按准则规定采用成本法。2013年1月15日乙公司宣告发放现金股利5000万元，则甲公司应将其应收的现金股利500万元计入“（）”科目。A.长期股权投资—投资成本B.营业外收入C.长期股权投资—损益调整D.投资收益22．2×21年11月5日，甲公司与东大公司签订了一项销售合同。合同约定，2×22年3月31日，甲公司以650万元的价格向东大公司销售一批服装，如果一方违约，另一方应按照合同总价款的20％向对方支付违约金。2×21年由于生产该服装的布料价格上涨，导致其生产成本上升为800万元。按照市场价格销售，该批服装的售价为840万元。至2×21年年末，甲公司已经生产出该服装。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A.甲公司应选择执行合同，确认预计负债150万元B.甲公司应选择执行合同，确认资产减值损失150万元C.甲公司应选择不执行合同，确认预计负债90万元D.甲公司应选择不执行合同，确认预计负债130万元23．下列关于或有事项的表述中，正确的是（）。A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.确定预计负债的金额应考虑预期处置相关资产形成的利得C.或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认D.预计负债的金额等于未来应支付的金额，不应考虑货币时间价值的影响24．2×20年9月1日，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同价款合计为320万元。甲公司预计的合同总成本为250万元，其中包括外购电梯成本为50万元。2×20年12月，甲公司已经将电梯运达施工现场，客户经过验收已取得电梯的控制权。但根据装修进度，预计到2×21年2月才会安装该电梯。截至2×20年12月31日，甲公司累计发生成本140万元，其中包括电梯采购成本50万元以及运输费、人工成本等90万元。假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要负责人，但不参与电梯的设计和制造。甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司应确认收入为（）万元。A.171.5B.144C.179.2D.121.525．甲公司2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为80万元，预计摊销期限为10年，釆用直线法摊销。2010年12月31日和2011年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67.5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则2012年6月30日该项无形资产的账面价值是（）万元。A.45.50B.48.75C.52.00D.56.5026．下列关于现金流量表的编制方法直接法的表述，错误的是（）。A.直接法按现金收入和现金支出的主要类别进行反映B.直接法下，一般是以利润表中的净利润为起算点C.采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途D.采用直接法编制的现金流量表，便于预测企业现金流量的未来前景27．长城公司2×15年12月20日购入的A设备原值为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×21年12月31日由于市场上其他替代设备的出现，该设备出现减值迹象，长城公司对该设备计提了80万元的减值准备。同时预计该设备剩余使用寿命为2年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。假定不考虑其他因素，长城公司2×22年应计提的折旧额为（）万元。A.50B.60C.55D.6528．应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用不包括（）。A.融资功能B.改善企业的财务结构C.增加企业经营风险D.减轻企业应收账款的管理负担29．下列关于外币未来现金流量及其现值的预计，说法错误的是（）。A.以结算货币为基础预计其未来现金流量B.按适用的折现率计算资产的现值C.将折算后的现值按计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值D.将折算后的现值按平均汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值30．以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下，下列会计处理正确的是（）。A.以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额B.以换入资产的公允价值加上支付的补价的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额C.换入资产的公允价值减去收到补价的公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益D.换入资产的公允价值加上支付补价的公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益31．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为26万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在公允价值基础上给予3%的折让。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（）万元。A.219.22B.200C.226D.19432．某公司按照市价10元发行普通股筹集资金20万元，预计第一年的股利为1元/股，每股筹资费用率为2％，预计股利每年增长3％，则该普通股资本成本为（）。A.10.20％B.13.00％C.13.20％D.16.00％33．下列各项中，属于定期预算法优点的是（）。A.能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比B.实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能C.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况D.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制34．甲公司2020年实现的净利润为780万元，当年年初流通在外普通股为1000万股，6月30日新发行了500万股，10月1日回购普通股200万股。若2020年末普通股每股市价26元，不考虑其他因素，则甲公司2020年的市盈率为（）。A.15.6B.40C.43.33D.20.2835．甲公司2019年6月1日以银行存款150万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙公司2019年6月1日经确认可辨认净资产的账面价值360万元、公允价值400万元，则甲公司的下列会计处理中正确的是（）。A.确认长期股权投资初始投资成本144万元B.确认投资收益6万元C.确认投资收益10万元D.确认营业外收入10万元36．为筹措研发新药品所需资金，20×8年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的200箱A种药品，每箱销售价格为28万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。A种药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于20×9年9月30日按每箱36万元的价格购回全部A种药品。甲公司20×8年应确认的财务费用为（）万元。A.160B.320C.0D.17037．甲公司2018年1月1日以银行存款400万元从乙公司购入一项特许权，并作为无形资产核算。合同规定该特许权的使用年限为8年，合同期满甲公司支付少量续约成本后，可以再使用2年。甲公司预计合同期满时将支付续约成本。甲公司2018年末预计该项无形资产的可收回金额为340万元。假设不考虑其他因素，该项无形资产2018年末应计提减值准备为（）万元。A.20B.0C.10D.3038．期末同一合同下的合同资产净额大于合同负债净额的差额，如超过一年或一个正常营业周期结转的，在资产负债表中列报为（）项目。A.合同资产B.其他非流动资产C.合同负债D.其他流动资产39．2018年12月20日，甲公司以银行存款2300万元购买一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日，该设备的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，但其能独立生产产品并带来收入，甲公司计算其未来现金流量现值为1620万元，预计尚可使用年限为6年，无残值，仍采用直线法计提折旧。则2021年该设备应计提折旧额为（）万元。A.270B.230C.202.5D.306.6740．在租赁期开始日后发生下列情形，不需要承租人重新计量租赁负债的是（）。A.实质固定付款额发生变动B.用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动C.购买选择权、续租选择权或终止租赁选择权的评估结果或实际行使情况发生变化D.担保余值下的最大敞口发生变动41．（2021年真题）下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）A.发生巨额亏损B.收回退回的报告年度销售商品C.法院已结案诉讼项目赔偿与报告年度确认的预计负债有较大差异D.因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失E.报告年度暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续，暂估价格与决算价格有较大差异42．下列属于长期借款的一般性保护条款的有（）。A.不得改变借款的用途B.限制企业非经营性支出C.不准以资产作其他承诺的担保或抵押D.保持企业的资产流动性E.限制公司的长期投资43．下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有()。A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异44．下列交易或事项所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.融资租入固定资产所支付的租赁费B.从联营企业分回利润而收到的现金C.处置固定资产收到的现金D.支付的土地增值税E.向投资方分配利润而支付的现金45．下列各项属于会计政策变更的有（）。A.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法B.根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价C.因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由权益法转换为成本法核算D.因减少投资将长期股权投资由成本法转换为权益法核算E.固定资产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产46．下列有关低正常股利加额外股利政策的说法中，正确的有（）。A.造成股利支付与盈余脱节B.具有较大的财务弹性C.吸引那些依靠股利度日的股东D.保持最佳的资本结构E.赋予公司较大的灵活性47．下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。A.资产公积转增资本B.有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足C.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动E.发现财务报表存在舞弊48．根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项目中，属于非货币性资产的有（）。A.存出投资款B.交易性金融资产C.预收账款D.债权投资E.在建工程49．下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有()。A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊C.附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提D.可转换公司债券属混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券(面值、利息调整、其他综合收益)”明细节目核算50．下列关于资本定价模型的表述中错误的是（）。A.市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大B.根据资本资产定价模型，只有“非系统风险才有资格要求补偿”C.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念D.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成51．下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有()。A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额B.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量C.估计资产未来现金流量现值时通常应当使用单-一的折现率D.当资产的可收回金额大于该资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回E.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确认52．下列各项中，属于长期借款一般性保护条款的内容有（）。A.保持企业的最低营运资金数额B.借款的用途不得改变C.限制企业资本支出的规模D.限制企业支付现金股利的规模E.保持存货储备量53．（2016年真题）下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有（）。A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额B.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量C.估计资产未来现金流量现值时通常应当使用单一的折现率D.当资产的可收回金额大于该资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回E.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确认54．下列各项属于政府补助的是（）。A.即征即退增值税B.出口退税C.减免的所得税D.政府对企业投资E.财政贴息55．下列不属于无形资产的有（）。A.客户关系B.人力资源C.内部产生的品牌D.烟草专卖权E.著作权56．下列各项中，属于在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。A.减免税款B.待抵扣进项税额C.简易计税D.应交环境保护税E.应交消费税57．下列关于债券发行的表述中，正确的有（）。A.债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券——应计利息”科目B.溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整C.溢价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿D.折价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿E.债券无论按何种价格发行，均应按其面值记入“应付债券——面值”科目58．在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化C.为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期相关借款实际发生的利息金额D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益E.为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，应予以资本化59．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。20×2年9月1日销售给丁公司产品一批，售价200万元（不含税），产品成本150万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，但甲公司编制年末资产负债表时，仍确认了收入。甲公司20×3年2月20日同意退货并于当日收到丁公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，20×2年报表于20×3年4月10日对外报出。假定不考虑其他因素，下列会计处理中，正确的有（）。A.调减未分配利润33.75万元B.调增库存商品150万元C.调减应交税费——应交所得税12.5万元D.调增递延所得税资产12.5万元E.调减盈余公积3.75万元60．（2015年真题）下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定B.因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试C.进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额D.各类非金融资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映E.有迹象表明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失61．（2019年真题）黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：62．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是（）万元。A.39B.58C.38D.－163．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度实现的利润总额为15000万元，涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×3年12月28日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。20×4年乙公司实现净利润500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）20×4年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法和预计净残值与会计相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销（与税法相同）。根据税法规定，B专利技术按照无形资产成本的175％在税前摊销。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，回答下列问题。20×4年末，甲公司应确认的递延所得税资产的金额为（）万元。A.37.5B.75C.112.5D.787.564．（2018年真题）长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（）万元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.565．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月发生的固定成本为（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000066．甲企业2016年产品单位售价为100元，变动成本率为60%，固定成本总额为150万元，利息费用为50万元。2017年预计产品的单位售价、单位变动成本、固定成本总额不变，所得税税率为25%（与去年一致），预计销售量将增加50%。甲企业过去5年的有关资料如下：为了满足生产的需要，甲企业从银行取得借款500万元，期限为1年，利率为4%。银行规定的补偿性余额为10%，并按贴现法付息。甲企业2017年的经营杠杆系数为（）。A.1.33B.1.06C.1.25D.1.6067．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月的盈亏临界点作业率为（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%68．某公司目前的息税前利润为200万元，发行在外普通股200万股（每股1元），已发行利率6%的债券600万元，不存在优先股。该公司打算为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息税前利润增加50万元。现有两个方案可供选择：甲方案：按8%的利率发行债券；乙方案：按每股20元发行新股。公司适用所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题。甲乙两个方案的每股收益无差别点息税前利润为（）万元。A.369B.376C.396D.38669．黄河公司与长江公司2×17年至2×18年发生的债券交易如下：（1）2×17年1月1日，黄河公司发行5年期到期还本、分期付息的债券30万份，次年2月5日实际支付利息。该债券面值总额为3000万元，票面年利率为8％，发行价格总额为3500万元。另支付给券商发行费用110万元。经测算，实际年利率为5％。（2）2×18年1月5日，长江公司购买黄河公司发行的上述债券10万份，实际支付价款1200万元，另支付手续费30万元。甲公司根据其管理的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。经测算，实际年利率为4.6％。（3）2×18年12月31日，长江公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为60万元。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。长江公司购买黄河公司债券后，该金融资产的入账价值为（）万元。A.1200B.1230C.1150D.117070．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年10月31日，黄河公司的“预计负债”科目的期末余额为（）万元。A.30B.32C.48D.8071．长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。针对事项（5），长城公司会计处理正确的有（）。A.借：银行存款30贷：应收股利30B.借：应收股利30贷：长期股权投资——损益调整30C.借：应收股利30贷：投资收益30D.借：应收股利30贷：长期股权投资——成本3072．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案是()。A.方案一B.方案二C.两个方案-致D.无法确定73．甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金，新建一条生产线包括建筑物建造，设备购买与安装两部分。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元，按年付息一次还本，票面利率为6%的可转换公司债券，实际收款为2900万元，款项当月收存银行并专户存储，不考虑发行费用。发行债券2年后可转为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，每股面值为1元）。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新生产线的建筑物开始施工，支付一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日，支付二期工程款1000万元，9月21日，生产线设备安装工程开始施工，支付剩余设备款350万元，12月31日，生产线的建筑物和设备经过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物工程尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得利息收入为25.5万元，1月份取得利息收入为3万元。2016年1月3日支付可转换债券利息180万元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根据以上材料，回答下列问题：假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间分配，则2015年12月末甲公司经验收合格后的建筑物部分的入账金额为（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0074．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。甲公司债务重组中受让库存商品的入账价值为（）万元。A.192B.190C.187D.18575．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2×21年度的所得税费用额为（）万元。A.650B.700C.632.5D.65576．长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。2014年12月31日，长城公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值（）万元。A.995B.800C.1000D.79577．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2×19年1月2日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入（）元。A.8000B.10000C.40000D.5000078．甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。不考虑其他因素，原有信用政策可实现的利润为（）万元。A.21280B.21840C.20907D.1876079．甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%，不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产相关资料如下：股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2×18年对外出售70%，2×19年对外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元，并于2×18年4月20日实际发放。（3）2×18年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度，A公司实现净利润800万元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度，A公司发生亏损1200万元。2×19年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。（5）2×20年1月1日，甲公司与非关联企业丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元，原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。2×19年12月31日，甲公司该长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3664B.3744C.3808D.371280．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减（）。A.主营业务收入15000元B.主营业务成本10400元C.预计负债12000元D.“应交税费——应交增值税（销项税额）”390元【参考答案】1．B2．A3．D4．D5．B6．C7．A8．B9．A10．D11．B12．A13．C14．C15．C16．C17．B18．D19．A20．C21．D22．D23．A24．A25．B26．B27．C28．C29．D30．A31．D32．C33．A34．B35．D36．A37．A38．B39．A40．D41．AD42．BDE43．CE44．BC45．BC46．BCE47．BE48．BE49．ABCD50．B51．ACE52．ACD53．ACE54．AE55．ABC56．BCDE57．BE58．ABCE59．ABCE60．BCDE61．无62．C63．B64．B65．B66．D67．D68．C69．C70．C71．AB72．B73．B74．C75．C76．C77．C78．A79．B80．C【参考答案及解析】1．解析：财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。2．解析：截至2×20年12月31日，甲公司已经发生的成本和履约进度不成比例，因此需要将履约进度的计算作出调整，应将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外，此时合同的履约进度＝（30－20）/（60－20）×100%＝25%；又因为，在该合同中，该电梯不构成单项履约义务，其成本相对于预计总成本而言是重大的，甲公司是主要负责人，但是未参与该电梯的设计和制造，客户先取得了电梯的控制权，随后才接受与之相关的安装服务，因此甲公司在客户取得该电梯控制权时，按照该电梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入，所以应确认的收入额＝（100－20）×25%＋20＝40（万元）。3．解析：长期股权投资成本法下，对于应收取的现金股利应该确认为投资收益。4．解析：无形资产的计税基础＝300×175%＝525（万元）。5．解析：月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，针对未达账项调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额，选项A和C错误；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据，选项D错误。6．解析：因按照税法规定，当期可予以税前扣除的金额为300万元，超过部分不允许再税前扣除，此时应付职工薪酬计税基础＝账面价值360－未来期间准予税前扣除的金额0＝360（万元），不产生暂时性差异。7．解析：由于执行新准则，长期股权投资的核算由权益法转为成本法，是属于会计政策变更的，应当进行追溯调整。变更时的处理是：借：盈余公积100利润分配——未分配利润900贷：长期股权投资——损益调整?1000借：其他综合收益500贷：长期股权投资——其他综合收益5008．解析：最佳现金持有量＝（2×全年现金需求总量×有价证券转换为现金的转换成本/有价证券的报酬率）1/2，因此有价证券的报酬率与最佳现金持有量成反比。9．解析：在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项A不正确。10．解析：评价盈利能力的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，销售利润率、资本收益率和成本费用率属于评价盈利能力状况的修正指标。【知识点】其他知识点11．解析：甲公司该项应付票据的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票据贴现息=59085×10%×36/360=590.85（元），甲公司取得的贴现额=59085-590.85=58494.15（元）。注：贴现期按日计算，按照“算头不算尾”的原则，所以贴现期从3月18日开始计算。【知识点】其他知识点12．解析：该金融资产的入账价值＝235－1×15＋5＝225（万元）。13．解析：甲公司应调整期初留存收益的金额＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（万元）。14．解析：甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入-现金总流出=590+40+40-580=90（万元）。或：600-（580-40-5）+40+（590-600）-5=90（万元）。【知识点】其他知识点15．解析：对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产，企业应当在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。16．解析：每件产品的折旧额＝［153×（1－3%）］/494.7＝0.3（元/件），本月折旧额＝7×0.3＝2.1（万元）。17．解析：2012年年末应计提的坏账准备金额=（226000-206000）×5%-5000=-4000（元）。【知识点】其他知识点18．解析：负债成分的公允价值＝1000×5%×（P/A，8%，3）＋1000×（P/F，8%，3）＝1000×5%×2.5771＋1000×0.7938＝922.655（万元），计入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”明细科目的金额＝1000－922.655＝77.345（万元）。负债成分的公允价值＝1000×5%×（P/A，8%，3）＋1000×（P/F，8%，3）＝1000×5%×2.5771＋1000×0.7938＝922.655（万元），计入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”明细科目的金额＝1000－922.655＝77.345（万元）。借：银行存款980应付债券——可转换公司债券（利息调整）77.345贷：应付债券——可转换公司债券（面值）1000其他权益工具（980－922.655）57.34519．解析：甲公司融资租赁方式租入设备的入账价值=1100000+50000+50000=1200000（元），因租赁期届满后设备归甲公司所有，折旧年限为该设备的预计使用年限，则该设备每年应计提折旧额=1200000÷12=100000（元）。【知识点】其他知识点20．解析：企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，会计处理：借：应付票据贷：短期借款21．解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资方将收到的现金股利确认为投资收益。【知识点】其他知识点22．解析：执行合同损失＝800－650＝150（万元）；不执行合同需要支付的违约金损失＝650×20％＝130（万元），按照市场价格销售获利金额＝840－800＝40（万元），不执行合同的损失＝130－40＝90（万元）；执行合同损失大于不执行合同损失，甲公司应该选择不执行合同，针对违约金130万元确认预计负债。23．解析：选项B，确定预计负债的金额不应考虑预期处置相关资产形成的利得；选项C，或有资产应在基本确定收到时才能确认为资产；选项D，预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，如油井或核电站的弃置费用等，应当按照未来应支付金额的现值确定。24．解析：截至2×20年12月31日，甲公司已经发生的成本和履约进度不成比例，因此需要将履约进度的计算作出调整，应将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外，合同的履约进度＝（140－50）/（250－50）×100%＝45%；应确认收入额＝（320－50）×45%＋50＝171.5（万元）。25．解析：2010年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72（万元），小于其可收回金额，应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为67.5万元，2011年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=67.5-67.5/9=60（万元），小于其可收回金额52万元，应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为52万元，2012年6月30日该项无形资产的账面价值=52-52/8×6/12=48.75（万元）。【知识点】其他知识点26．解析：在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。27．解析：2×21年12月31日A设备的账面价值＝500－500/10×6－80＝120（万元），2×22年应计提的折旧额＝（120－10）/2＝55（万元）。28．解析：应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在：（1）融资功能；（2）减轻企业应收账款的管理负担；（3）减少坏账损失、降低经营风险；（4）改善企业的财务结构。29．解析：如果预计资产的未来现金流量涉及外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础，按照该货币适用的折现率计算资产的现值，然后将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。30．解析：选项B，支付补价的，以换出资产的公允价值，加上支付补价的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本；有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额。选项C，换入资产的公允价值加上收到补价的公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益。选项D，换入资产的公允价值减去支付补价的公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益。31．解析：企业确认收入时按销售折让后的金额计量，因此甲公司应当确认的商品销售收入＝200×（1－3%）＝194（万元）。32．解析：普通股资本成本=1/[10×（1－2％）]＋3％＝13.2％。33．解析：定期预算法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。选项B，属于滚动预算法的优点；选项C，属于弹性预算法的优点；选项D，属于零基预算法的优点。34．解析：当年普通股加权平均数＝1000＋500×6/12－200×3/12＝1200（万股），每股收益＝归属于普通股的净利润780/普通股加权平均数1200＝0.65（元）；市盈率＝每股市价/每股收益＝26/0.65＝40。35．解析：长期股权投资的初始投资成本为付出对价的公允价值150万元，选项A错误；长期股权投资初始投资成本150万元小于投资日乙公司可辨认净资产的公允价值份额160万元（400×40%），确认营业外收入10万元（160-150），选项D正确，选项B、C错误；相关会计分录