2023年运城市税务师 财务与会计模拟试卷（含答案解析）

1．甲公司2×18年年末相关科目余额情况如下：“应收账款”借方余额为380万元，贷方余额为180万元；“预收账款”借方余额为220万元，贷方余额为200万元；“坏账准备”科目贷方余额为10万元。假定不考虑其他因素，则甲公司期末资产负债表中“应收账款”和“预收款项”项目列示金额分别为（）。A.370万元和200万元B.190万元和20万元C.590万元和380万元D.600万元和370万元2．（2021年真题）甲公司、乙公司2020年12月1日进行债务重组。重组日，甲公司应收乙公司账面余额为216万元，已提坏账准备28万元，应收账款公允价值为182万元，乙公司用库存商品抵偿债务，库存商品公允价值为200万元，增值税税额为26万元。甲公司为取得库存商品发生运输费用3万元。不考虑其他因素，则甲公司因该债务重组确认投资收益为（）万元。A.20B.－6C.12D.－93．长江公司生产和销售单一产品，计划年度内有关数据预测如下：销售量为1000件，单价为500元，单位变动成本为210元，固定成本为18000元。不考虑其他因素，销售量对利润的敏感系数为（）。A.1.25B.－1.25C.－1.07D.1.074．下列各选项中，不属于借款费用所包含内容的是（）。A.发行债券产生的折溢价B.因借款而发生的辅助费用C.外币借款的本金和利息的汇兑差额D.因借款而产生的利息5．某公司向银行借款100万元，年利率为8%，银行要求保留12%的补偿性余额，则该借款的实际年利率为（）。A.6.67%B.7.14%C.9.09%D.11.04%6．（2020年真题）甲公司计划投资一项目，一次性总投资为100万元，建设期为0，经营期为6年，该项目的现值指数为1.5。若当前市场利率为8%，则该投资项目的年金净流量为（）万元。［已知（P/A,8%,6）=4.6229，（F/A,8%,6）=7.3359］A.6.82B.16.45C.12.45D.10.827．下列关于记账本位币说法中，错误的是（）。A.如果企业的业务收支以外国货币为主，也可以选用某一种外国货币作为记账本位币B.当外币的汇率波动较大时，企业可以变更其记账本位币C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币8．某公司发行的股票，投资人要求的必要报酬率为30%，最近刚支付的股利为每股2元，估计股利年增长率为20%，则该种股票的价值为（）元。A.20B.24C.22D.189．负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是（）。A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.现值10．2021年年初甲公司“应收账款”科目借方余额为1200万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为60万元，当年实际发生坏账损失200万元，收回已核销的坏账120万元。2021年年末，经计算甲公司应补提坏账准备150万元。假设该公司坏账准备计提比例为5%，不考虑其他因素，则2021年12月31日“应收账款”期末余额为（）万元。A.2600B.5800C.2400D.560011．（2018年真题）2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理。长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉需要赔偿50万元，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是（）万元。A.15B.30C.50D.012．甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转股权的债券市场利率为9%。则甲公司2018年12月31日因该可转换债券应确认利息费用（）元。（已知（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499）A.1585936.3B.1589907.6C.1655136.4D.1609636.513．在计算速动比率指标时，下列各项中，不属于速动资产的是（）。A.应收票据B.货币资金C.交易性金融资产D.存货14．2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工。2018年6月1日甲公司从银行借入于当日计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款的利息开始资本化的时点为（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日15．甲公司计划投资建设一条新生产线，原始投资额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的回收期为（）年。A.5B.6C.10D.1516．破产企业在企业被法院宣告破产后，根据实际情况设置的清算净值类科目是（）。A.清算净损益B.共益债务支出C.清算净值D.应付破产费用17．（2016年真题）2015年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售单价分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%～5%之间。2015年度实际发生产品保修费4万元。假设无其他或有事项，则长江公司“预计负债”账户2015年期末余额为（）万元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.018．下列做法中，不符合会计实质重于形式要求的是（）。A.计提资产减值准备B.分期收款方式销售商品C.具有融资性质的售后回购D.关联方关系的确定19．资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量，则所采用的会计计量属性为（）。A.公允价值B.历史成本C.可变现净值D.重置成本20．某公司2020年度实现营业收入为1000万元，其中赊销比率为90%，年初应收账款余额为120万元，年末应收账款余额为180万元。假设一年按360天计算，则该公司2020年度的应收账款周转天数为（）天。A.60B.54C.45D.6521．下列关于土地使用权会计处理的表述中，错误的是（）。A.使用寿命不确定的土地使用权按直线法摊销B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算22．以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日公允价值与账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.投资收益D.资本公积23．下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）的公允价值变动24．以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。A.资本公积B.管理费用C.公允价值变动损益D.其他综合收益25．甲公司生产并销售乙产品，2017年5月实现销售收入1000万元，根据产品质量保障条款，该产品售出后6个月内，如果出现质量问题可以免费进行维修，根据以往的经验估计，出现较大问题时的维修费用为销售收入的2%；出现较小问题时的维修费用为销售收入的1%。甲公司估计售出的产品中有90%不会出现质量问题，8%可能发生较小的质量问题，2%可能发生较大质量问题，则甲公司当月应确认的预计负债金额为（）万元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.826．下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。A.职工福利费B.短期利润分享计划C.失业保险D.短期带薪缺勤27．某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，发行价格30000万元，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％。假定不考虑其他因素，则20×9年1月1日该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417]A.30000.00B.1054.89C.3000.00D.28945.1128．甲公司系增值税一般纳税人，2017年5月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为85万元；从外地购入时发生装卸费用10万元（不含税），丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（）万元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.829．下列关于制造企业产品成本计算基本方法的表述中，错误的是（）。A.品种法既不要求按产品批别计算成本，也不要求按生产步骤计算成本B.分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C.平行结转分步法是按产品加工步骤的先后顺序，逐步计算并结转各步骤半成品成本D.逐步结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的企业30．下列各项应在“所有者权益变动表”中单独列示的有（）。A.盈余公积弥补亏损B.提取盈余公积C.综合收益总额D.利润总额E.稀释每股收益31．乙公司2021年1月1日以银行存款1000万元从证券市场购入丙公司发行的债券10万份，每份面值100元，另支付交易费用5万元。支付的款项中包含丙公司已到付息期但尚未发放的债券利息50万元。乙公司将该债券投资作为其他债权投资核算，不考虑其他因素，则该其他债权投资的初始确认金额为（）万元。A.100B.1000C.1005D.95532．甲公司2016年1月5日支付2000万元取得乙公司200万股的股权投资，并将其分类为交易性金融资产核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派现金股利每股0.2元。2016年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元，2017年5月30日，甲公司以3000万元转让了该股权投资，并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为（）万元。A.1020B.1000C.990D.98033．下列关于财务管理环节的表述中，错误的是（）。A.财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实B.财务分析是财务管理的核心，其成功与否直接关系到企业的兴衰成败C.财务控制是对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程D.财务评价与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节34．某企业2×20年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，预付材料款200万元，同时支付增值税26万元，支付上个月生产人员工资150万元，购买固定资产花费300万元。假定不考虑其他因素，该企业2×20年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。A.226B.200C.676D.117635．下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.筹办期间发生的开办费B.固定资产盘亏发生的净损失C.无法区分研究和开发阶段的研发支出D.为销售本企业商品而专设的售后服务网点发生的职工薪酬E.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产大修理费用36．下列有关售后租回交易的说法中，错误的是（）。A.资产转让交易认定为销售的，卖方兼承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权资产有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产B.资产转让交易认定为销售的，卖方兼承租人应当将资产的公允价值和账面价值之间的差额确认相关利得或损失C.资产转让交易认定为销售的，卖方兼承租人应当将销售对价高于市场价格的款项作为买方兼出租人向其提供的额外融资进行会计处理D.资产转让交易认定不属于销售的，卖方兼承租人不终止确认所转让的资产，而应当将收到的现金作为金融负债37．下列关于出租人对经营租赁的会计处理表述中，正确的有（）。A.为承租人担保如承担某些费用的激励措施时，应将该费用自租金收入总额中扣除B.应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧C.租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入D.对已识别的减值损失应计提资产减值准备E.发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入损益38．下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是（）。A.销售费用B.管理费用C.所得税费用D.营业外支出39．下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。A.发生巨额亏损B.收回退回的报告年度销售商品C.法院已结案诉讼项目赔偿与报告年度确认的预计负债有较大差异D.因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失E.报告年度暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续，暂估价格与决算价格有较大差异40．作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式，属于（）。A.现金支付方式B.股票对价方式C.杠杆收购方式D.卖方融资方式41．（2016年真题）下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊C.附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提D.可转换公司债券属混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整、其他综合收益）”明细节目核算42．下列有关信用期间的表述中，正确的有（）。A.缩短信用期间可能增加当期现金流量B.延长信用期间会扩大销售C.降低信用标准意味着将延长信用期间D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本E.缩短信用期间可能减少当期现金流量43．（2017年真题）下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化E.专门借款和一般借款发生的借款费用，在资本化期间应当全部予以资本化44．下列各项中会引起留存收益增减变动的有（）。A.资本公积转增实收资本B.盈余公积转增实收资本C.盈余公积分配现金股利D.盈余公积弥补亏损E.实际分配股票股利45．下列关于递延所得税的表述中，正确的有（）。A.非同一控制下企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣暂时性差异，应调整合并中确认的商誉或计入合并当期损益B.可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响的，则不应确认递延所得税资产C.其他权益工具投资的当期公允价值上升，确认的递延所得税负债对应“所得税费用”科目D.企业自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，因公允价值小于账面价值的差额而确认的递延所得税负债对应“其他综合收益”科目E.内部研究开发形成的无形资产加计摊销额，属于暂时性差异，不确认递延所得税资产46．预计资产未来现金流量应当包括的内容有（）。A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出C.与资产改良有关的预计未来现金流量D.所得税的支付E.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量47．将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有（）。A.投资收益B.递延所得税负债增加额C.长期待摊费用摊销D.固定资产报废损失E.公允价值变动收益48．（2022年真题）下列各项业务中，不通过“长期应付款”科目核算的有（）。A.政府对企业投入的具有特定用途的款项B.向银行借入的三年期借款C.承租人按长期租赁合同约定应付的租赁款D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款E.出租包装物收到的押金49．下列各项中，属于协调股东与经营者之间利益冲突方式的有（）。A.债权人通过合同实施限制性借债B.债权人停止借款C.市场对公司强行接收或兼并D.债权人收回借款E.将经营者的报酬与其绩效直接挂钩50．下列情况中实际利率大于名义利率的有（）。A.信用额度B.贴现利率C.加息利率D.补偿余额E.周转信贷协议51．下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。A.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用B.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量C.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量D.当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额52．下列事项中，会导致留存收益总额发生变化的有（）。A.用盈余公积弥补亏损B.将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值C.对前期少确认的收入进行追溯重述D.用资本公积转增资本E.宣告分配现金股利53．下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有（）。A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B.对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值D.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值E.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算54．下列会计事项中，属于或有事项的有（）。A.债务担保B.亏损合同C.环境污染整治D.产品质量保证E.向存在严重财务风险的企业销售产品55．下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当确认为固定资产E.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产核算56．按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，错误的有（）。A.债务重组不能改变交易对手方B.对合同资产进行的交易安排，属于债务重组准则规范的范围C.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步D.债务人用于偿债的资产必须是已经在资产负债表中确认的资产E.债务人可以以处置组清偿债务57．下列关于固定或稳定增长股利政策的说法中，正确的有（）。A.不利于树立公司的良好形象B.股利与公司盈余紧密地配合C.有助于投资者合理的安排股利收入与支出D.股利的支付与企业的盈利相脱节E.赋予公司较大的灵活性58．下列事项中，产生暂时性差异的有（）。A.甲公司对库存的一批存货计提20万元的跌价准备B.乙公司对持有的一项长期股权投资确认其他权益变动30万元C.丙公司对一项以公允价值计量的投资性房地产确认公允价值变动100万元D.丁公司因一项对关联方的债务担保确认预计负债20万元E.戊公司计提产品质量保证费用25万元59．下列关于金融资产重分类的表述中，错误的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产60．在估计投资项目现金流量时，应考虑的因素有（）。A.因采纳该项目而增加的应付账款B.无论是否采纳该项目均会发生的成本C.因采纳该项目需占用一宗土地，放弃该宗土地用于其他用途实现的收益D.因采纳该项目对现有竞争性项目的销售额产生冲击E.因采纳该项目引起的现金支出增加额61．（2018年真题）黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后每年产生的经营期现金净流量是（）万元。A.170B.175C.165D.16062．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：2020年1月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.963．甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）20×8年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款：①20×7年12月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×8年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：20×8年6月1日：1000万元；20×8年7月1日：3200万元；20×9年1月1日：2400万元；20×9年4月1日：1200万元；20×9年7月1日：3600万元。工程于20×9年9月30日达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×8年9月1日～12月31日停工4个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。根据上述资料，回答下列问题。20×8年借款利息对当年“财务费用”的影响额为（）万元。A.275B.686C.961D.97564．2019年年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：（单位：元）第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。2020年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（）元。A.0B.160000C.166000D.32000065．承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期10年的租赁协议，并拥有5年的续租选择权。有关资料如下：（1）初始租赁期内的不含税租金为每年50000元，续租期间为每年55000元，所有款项应于每年年初支付。（2）租赁期间若甲公司年销售额超过10000000元，当年应再支付按销售额的1‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20000元，其中，15000元为向该楼层前任租户支付的款项，5000元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。（4）作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5000元的佣金。（5）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为10年。（6）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5%，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种借款而必须支付的利率。假设不考虑相关税费影响。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根据上述资料，回答下列问题：在租赁期开始日，甲公司应确认的使用权资产成本为（）元。A.386085B.401085C.405390D.42039066．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×16年第一季度发生如下业务：（1）2×16年1月10日，购进A原材料100吨，不含税售价为1000000元，取得增值税专用发票一张；发生的保险费为50000元。1月15日收到原材料，发生入库前的挑选整理费用为30000元，验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）为了生产X产品，2月1日领用上述材料50吨，按生产进度陆续投入。X产品的生产需要经过两道工序，总共工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时。本月发生直接人工220000元，制造费用275000元。月末X产品完工9000件，在产品数量3000件，其中第一道工序在产品1000件，第二道工序在产品2000件。每道工序在产品的完工程度为40％，完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。（3）3月初采用自营方式建造一条生产线，领用本公司所生产X产品7件，单位计税价格为250元，领用A材料2吨，发生的在建工程人员工资和福利费分别为260000元和182000元，3月30日达到预定可使用状态。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。该批A原材料实际单位成本为每吨（）元。A.12000B.10000C.12500D.1390067．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。20×2年甲公司的应纳税所得额为（）万元。A.2650B.2750C.2850D.295068．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×16年第一季度发生如下业务：（1）2×16年1月10日，购进A原材料100吨，不含税售价为1000000元，取得增值税专用发票一张；发生的保险费为50000元。1月15日收到原材料，发生入库前的挑选整理费用为30000元，验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）为了生产X产品，2月1日领用上述材料50吨，按生产进度陆续投入。X产品的生产需要经过两道工序，总共工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时。本月发生直接人工220000元，制造费用275000元。月末X产品完工9000件，在产品数量3000件，其中第一道工序在产品1000件，第二道工序在产品2000件。每道工序在产品的完工程度为40％，完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。（3）3月初采用自营方式建造一条生产线，领用本公司所生产X产品7件，单位计税价格为250元，领用A材料2吨，发生的在建工程人员工资和福利费分别为260000元和182000元，3月30日达到预定可使用状态。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。该生产线的入账价值为（）元。A.467031.70B.466681.90C.466734.20D.466979.4069．阳光公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。根据上述资料，回答下列问题。丁产品投产后的盈亏临界点销售量为（）件。A.12500B.18750C.22500D.3125070．阳光公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。根据上述资料，回答下列问题。若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的筹资无差别点为（）万元。A.107B.129C.143D.15071．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×2年递延所得税资产科目余额为（）万元。A.62.5B.75C.137.5D.－512.572．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年1月1日，长江公司取得甲公司40%股权的入账价值为（）万元。A.3500B.3512C.3680D.374473．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：针对上述事项（5），20×5年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是（）万元。A.280B.200C.350D.15074．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司20×5年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为（）万元。A.1061.6B.1053.6C.1052.8D.910.675．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。长江公司2020年因持有甲公司股权确认投资收益的金额为（）万元。A.480B.288C.467.2D.275.276．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。77．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是（）。A.6.5%B.7.0%C.5.0%D.7.5%78．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2019年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.74B.52C.82D.5079．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产A产品。2×21年6月1日，甲材料库存600千克，单位计划成本为0.6万元/千克，计划成本总额为360万元（包括上月末暂估入账的甲材料100千克，计划成本60万元），材料成本差异为25万元（超支）。6月份发生以下经济业务：（1）2日，收到上月采购甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明的材料价款为63万元，增值税税额为8.19万元，支付运费0.3万元。（2）5日，从外地采购一批甲材料共计300千克，增值税专用发票注明价款171万元，增值税税额为22.23万元，上述款项以银行存款支付。（3）10日，长江公司生产车间领用甲材料500千克。（4）20日，由于黄河公司发生财务困难，不能如期支付货款230万元。长江公司与黄河公司进行债务重组，当日应收账款的公允价值为200万元，已计提坏账准备10万元。重组协议规定，黄河公司以200千克甲材料进行抵债，该批材料的公允价值为180万元。当日长江公司收到该批甲材料。要求：根据上述资料，回答下列各题。长江公司6月份的材料成本差异率为（）。A.3.57％B.11.01％C.10.54％D.11.5％80．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。【参考答案】1．C2．B3．D4．A5．C6．D7．B8．B9．A10．A11．C12．B13．D14．D15．B16．C17．A18．A19．B20．A21．A22．A23．D24．C25．A26．C27．B28．A29．C30．ABC31．D32．A33．B34．A35．ACDE36．B37．ABD38．C39．AD40．D41．ABCD42．ABDE43．AC44．BCE45．ABE46．ABE47．AE48．ABCE49．CE50．BCDE51．BDE52．CE53．ABD54．ABCD55．ADE56．BCD57．CD58．ABCE59．BDE60．ACDE61．D62．D63．C64．D65．D66．A67．B68．C69．D70．B71．C72．D73．D74．C75．C76．无77．A78．B79．D80．无【参考答案及解析】1．解析：“应收账款”列示金额＝380＋220－10＝590（万元），“预收款项”列示金额＝180＋200＝380（万元）。2．解析：甲公司应确认投资收益额＝182－（216－28）＝－6（万元）。甲公司账务处理：借：库存商品（182－26＋3）159应交税费——应交增值税（进项税额）26坏账准备28投资收益[（216－28）－182]6贷：应收账款216银行存款33．解析：预计的目标利润＝1000×（500－210）－18000＝272000（元）。假设销售量增长10％，则销售量＝1000×（1＋10％）＝1100（件），利润＝1100×（500－210）－18000＝301000（元），利润变动百分比＝（301000－272000）/272000×100％＝10.66％，销售量的敏感系数＝利润变动百分比10.66％/销售量变动百分比10％＝1.066≈1.07。4．解析：发行债券产生的折溢价不属于借款费用，折溢价的摊销才属于借款费用。5．解析：借款的实际年利率＝100×8%/[100×（1－12%）]＝9.09%6．解析：该投资项目的未来现金净流量现值=1.5×100=150（万元），该投资项目的净现值=1.5×100-100=50（万元），该投资项目的年金净流量=50/（P/A，8%，6）=50/4.6229=10.82（万元）。选项D正确。7．解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。8．解析：股票价值＝2×（1＋20%）/（30%－20%）＝24（元）。9．解析：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。10．解析：期末坏账准备的余额＝60－200＋120＋150＝130（万元），应收账款的期末余额＝130/5%＝2600（万元）。11．解析：或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定最佳估计数，因此应确认预计负债50万元。12．解析：该可转换公司债券的负债成分公允价值＝2000×6%×（P/A，9%，5）＋2000×（P/F，9%，5）＝120×3.8897＋2000×0.6499＝1766.564（万元），2018年应确认的利息费用＝1766.564×9%＝158.99076（万元）。13．解析：速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等。14．解析：借款费用开始资本化时点要同时满足三个条件，即资产支出已经发生（即2月18日）、借款费用已经发生（6月1日）、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月2日），因此6月1日同时满足上述三个条件，答案是选项D。15．解析：静态投资回收期＝原始投资额/年现金净流量，每年现金净流量＝4＋6＝10（万元），原始投资额为60万元，所以投资回收期＝60/10＝6（年），选项B正确。16．解析：选项AB属于清算损益类科目；选项D，属于负债类科目。17．解析：预计负债期末余额＝200×1×（1%＋5%）/2＋50×2×（1%＋5%）/2－4＝5.0（万元）。18．解析：实质重于形式要求，是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。一般运用实质重于形式要求的有：关联方交易关系的确认、售后回购等。选项A计提资产减值准备，体现了谨慎性要求，不体现实质重于形式要求。19．解析：在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。20．解析：应收账款周转次数＝（1000×90%）/[（120＋180）/2]＝6（次），应收账款周转天数＝360/6＝60（天）。21．解析：选项A，使用寿命不确定的土地使用权不应进行摊销。22．解析：以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应在重分类日按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“债权投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“债权投资（成本、利息调整、应计利息）”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。23．解析：直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）的公允价值变动导致的其他综合收益属于以后不能重分类进损益的其他综合收益。24．解析：根据准则的规定，现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允价值变动计入公允价值变动损益核算。25．解析：甲公司当月应确认的预计负债金额=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（万元）。26．解析：选项C，失业保险属于离职后福利。27．解析：负债成分的公允价值＝1000×30×7％×0.9174＋（1000×30×7％＋1000×30）×0.8417＝28945.11（万元）；权益成分的入账价值＝1000×30－28945.11＝1054.89（万元）。借：银行存款30000应付债券——可转换公司债券（利息调整）1054.89贷：应付债券——可转换公司债券（面值）30000其他权益工具1054.8928．解析：甲公司购进原材料运输途中发生非正常损耗部分会增加剩余部分的单位成本，所以最终实际入库的材料应按98吨计量，所以甲公司剩余该批丙材料的入账价值=（500+10）/100×98=499.8（万元）。29．解析：选项C，逐步结转分步法是按产品加工步骤的先后顺序，逐步计算并结转各步骤半成品成本；平行结转分步法是指不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额，将各步骤成本计算单中产成品应负担的份额平行汇总来计算产品成本的一种方法。30．解析：在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额；②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。31．解析：其他债权投资应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的款项中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息应当单独作为应收项目，因此其他债权投资的初始确认金额=1000+5-50=955（万元）。32．解析：甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益=现金流入（3000-20+0.2×200）-现金流出2000=1020（万元）。33．解析：财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败。34．解析：购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；预付货款、支付增值税属于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；支付生产人员工资属于“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；购买固定资产为“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，属于投资活动。因此本题目只需要考虑预付材料款和支付的增值税，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200＋26＝226（万元）。35．解析：期间费用包括：管理费用、销售费用和财务费用。选项ACE，应计入管理费用；选项D，应计入销售费用。选项B，计入营业外支出。36．解析：选项B，如果售后租回交易中的资产转让属于销售的，卖方兼承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至买方兼出租人的权利确认相关利得或损失。37．解析：选项C，在租赁期内各个期间，出租人应采用直线法或其他系统合理的方式将经营租赁收款额确认为收入；选项E，出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本。38．解析：利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出，选项AB属于营业利润的计算范围；净利润＝利润总额－所得税费用。因此，所得税费用不会引起利润总额的增减变化。39．解析：选项BCE属于日后调整事项。40．解析：卖方融资是指作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式。41．解析：选项E,企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整）”明细科目核算，不涉及“其他综合收益”明细科目。42．解析：延长信用期，会吸引更多的顾客购买，可以在一定程度上扩大销售量，但是也会带来不良后果：一是平均收现期延长，应收账款占用资金的机会成本增加；二是使得坏账损失和收账费用增加。信用标准和信用期间是两项不同的决策，二者无必然联系，信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所应具备的基本条件，降低信用标准并不一定意味着延长信用期限，所以选项C不正确。43．解析：选项B，借款费用暂停资本化需要满足的条件之一是“非正常中断”；选项D，购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化；选项E，一般借款的借款费用即使在资本化期间也不一定可以资本化44．解析：选项A，借计资本公积，贷计实收资本，不涉及留存收益；选项B，借计盈余公积，贷计实收资本，盈余公积减少，留存收益减少；选项C，借计盈余公积，贷计应付股利，盈余公积减少，留存收益减少；选项D，借计盈余公积，贷计利润分配——未分配利润，一增一减，对留存收益无影响；选项E，借计利润分配——转作股本的股利，贷计股本，利润分配减少，留存收益减少。45．解析：选项C，其他权益工具投资的当期公允价值上升，确认的递延所得税负债对应“其他综合收益”科目；选项D，企业自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，因公允价值小于账面价值的差额而确认的递延所得税负债对应“所得税费用”科目。46．解析：预计的资产未来现金流量应当包括：①资产持续使用过程中预计产生的现金流入；②为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出；③资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量，所以选项CD不正确。47．解析：选项B，递延所得税负债增加，导致所得税费用增加，净利润减少，但是没有导致现金流出，所以应调整增加回来；选项C，长期待摊费用摊销的增加，使净利润减少，但与经营活动现金流量无关，所以用净利润加上长期待摊费用的摊销调整为经营活动的现金流量；选项D，固定资产报废损失会导致净利润减少，但是没有导致现金流出，所以应调整增加回来。48．解析：选项A，计入专项应付款；选项B，计入长期借款；选项C，计入租赁负债；选项E，计入其他应付款。49．解析：股东与经营者利益冲突的协调，通常可以采取以下方式解决：（1）解聘，这是一种通过股东约束经营者的办法，股东对经营者进行考核监督，如果经营者绩效不佳，就可能解聘经营者。（2）接收，这是一种通过市场约束经营者的办法，如果经营者决策失误，经营不力，绩效不佳，企业就可能被其他企业强行接收或兼并，相应经营者也会被解聘。（3）激励，就是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能够提高股东财富的措施。激励通常有以下两种方式：①股票期权；②绩效股。选项E，是协调股东和经营者利益冲突方式中的激励。选项ABD是协调股东与债权人之间利益冲突的方式。50．解析：选项A，信用额度是银行向企业的无抵押、无担保的最高限额，属于正常的借款，名义利率等于实际利率；选项B，贴现利率是发放贷款时先从贷款额中扣除利息，企业可利用的借款是全部借款减去利息以后的差额，因此实际利率高于名义利率；选项C，加息利率是金融机构向企业发放分期等额偿还贷款时使用的利率，由于分期等额偿还，企业实际上只使用了借款的一部分，但要支付全部利息，所以实际利率高于名义利率；选项D，补偿余额是银行保留按实际借款额一定比例的存款余额，对于借款企业来讲取得的借款金额少了，所以实际利率大于名义利率；选项E，周转信贷协议中企业要对未使用部分的一定比例向金融机构支付承诺费。51．解析：选项B，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现；选项D，当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额；选项E，递延所得税费用等于因确认递延所得税负债而产生的所得税费用减去因确认递延所得税资产而产生的所得税费用。52．解析：选项A，分录为：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏该分录属于留存收益内部转换，不影响留存收益总额；选项B，分录为：借：投资性房地产贷：开发产品其他综合收益该分录不影响留存收益总额；选项C，分录为：借：应收账款贷：以前年度损益调整以前年度损益调整再转入留存收益中，最终增加企业的留存收益总额；选项D，分录为：借：资本公积——股本溢价贷：实收资本（或股本）该分录不影响企业的留存收益。选项E，分录为：借：利润分配——未分配利润贷：应付股利该分录会减少企业的留存收益。53．解析：选项C，对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项E，单项金额重大的应收款项减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值。54．解析：向存在严重财务风险的企业销售产品，销售时不确认收入，不属于或有事项。55．解析：选项B，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；选项C，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本。56．解析：选项B，对合同资产、合同负债、预计负债等进行的交易安排，不属于债务重组准则规范的范围；选项C，与原准则相比，新准则不再强调在债务人发生财务困难的背景下进行，也不论债权人是否作出让步；选项D，债务人用于偿债的资产，通常是已经在资产负债表