2023年阜阳市税务师 财务与会计模拟试卷

1．甲公司2019年5月31日银行存款日记账余额为85000元，银行对账单余额为107500元。经核对，存在下列未达账项：（1）银行计提企业存款利息1800元，企业尚未收到通知；（2）企业开出转账支票支付货款21750元，银行尚未办理入账手续；（3）企业收到转账支票一张，金额为1050元，企业已入账，银行尚未入账。则甲公司5月31日可动用的银行存款实有数额是（）元。A.85750B.86800C.85000D.943002．（2017年真题）下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的是（）。A.股东财富最大化B.每股收益最大化C.企业价值最大化D.每股市价最大化3．某企业2020年度营业收入净额为19200万元，营业成本为12000万元。2020年年末流动资产只有货币资金、应收账款和存货三项，其中货币资金为14400万元。已知2020年年末流动比率为1.5，速动比率为1.2，现金比率为0.8。2020年年初存货为4200万元，则该企业2020年存货周转次数为（）次。A.2.2B.2.5C.3.6D.44．下列各项中，属于一般性保护条款内容的是（）。A.限制企业资本支出的规模B.及时清偿债务C.保持存货准备量D.借款的用途不得改变5．下列各项中，不属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略的是（）。A.实行长期租赁B.建立存货储备C.压缩管理费用D.开发新产品6．甲公司2021年12月购入一批原材料，支付材料价款为80万元，发生装卸费0.8万元，挑选整理费0.2万元。运输途中发生材料合理损耗0.3万元，假设不考虑增值税等因素。甲公司该批原材料的入账成本为（）万元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.07．甲公司2018~2020年度销售收入分别为3800万元、4600万元、4000万元，资金需要量分别为420万元、450万元、400万元。若甲公司预计2021年度销售收入为5000万元，则采用高低点法预测2021年资金需要量是（）万元。A.510B.480C.465D.4758．（2018年真题）黄河公司2017年12月1日购入甲股票，并指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售，出售价格为104500元。假设不考虑其他税费，黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为（）。A.增加12500元B.增加16500元C.增加18500元D.减少2000元9．甲公司采用销售百分比法预测2021年外部资金需要量，2021年销售收入将比上年增长20%。2020年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2021年销售净利率、股利支付率均保持不变，非敏感资产不需要增加，则甲公司2021年外部融资需求量为（）万元。A.36B.60C.84D.10010．某企业全年耗用A材料2400吨，每次的订货变动成本为1600元，每吨材料年存货持有费率为12元，则最优订货量对应的订货批次为（）次。A.12B.6C.3D.411．长江公司甲产品月初在产品定额工时340小时，制造费用1800元，本月发生制造费用4156元。假设本月在产品的单位定额工时的制造费用定额为5.2元，月末在产品定额工时为600小时，月末在产品成本按照定额成本法计算，则本月完工甲产品的制造费用为（）元。A.2736B.2773C.2808D.283612．发行方对可转换公司债券进行分拆时，权益成分应记入的会计科目为（）。A.应付债券B.交易性金融负债C.资本公积——股本溢价D.其他权益工具13．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％。20×8年11月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为45万元，增值税专用发票上注明销售价格为55万元，增值税为7.15万元。协议规定，甲公司应在20×9年3月31日将所售商品购回，回购价为60万元，另需支付增值税7.8万元，假定不考虑其他相关税费。则20×8年12月31日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（）万元。A.70.20B.60.00C.64.41D.57.0014．甲公司采用计划成本法对材料进行日常核算，2022年4月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1060万元（其中包括暂估入库的计划成本60万元），材料成本差异借方发生额为6万元，本月发出材料的计划成本为700万元，则甲公司月末库存材料的实际成本为（）万元。A.500B.498.75C.501.25D.50315．（2017年真题）甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司开具一张面值5000元、利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现（符合终止确认条件），贴现率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（）元。A.5100B.5099C.5049D.499916．甲公司2020年1月1日购入面值为2000万元的债券，实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券的票面期限为5年，票面利率为5％，实际利率为4％，每年12月31日支付利息，到期一次还本，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2021年甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.82.9B.83.56C.100D.82.4917．下列关于持有待售资产的核算，表述错误的是（）。A.持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销B.持有待售资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量C.持有待售资产应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额的差额计提减值D.持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当继续予以确认18．（2021年真题）甲公司2021年计划投资的B项目的预期收益率及概率分布如下：预期收益率为18％的概率为30％，预期收益率为10％的概率为40％，预期收益率为2％的概率为30％。则B项目的标准离差为（）。A.8.41％B.3.84％C.6.20％D.8.22％19．某公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，甲材料计划成本每吨为1000元。本期购进甲材料60吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为51000元，增值税税额为6630元。另发生运输装卸等费用700元，途中保险费用200元。甲材料验收入库58吨，运输途中合理损耗2吨。购进甲材料发生的材料成本差异为（）。A.节约8100元B.节约1470元C.节约6100元D.超支530元20．对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应计入或冲减管理费用的是（）。A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失B.由于存货盘盈产生的净收益C.由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失D.由于管理不善造成的存货盘亏净损失21．下面关于全面预算的表述中，错误的是（）。A.财务预算依赖于经营预算和资本支出预算B.财务预算和资本支出预算是经营预算的基础C.销售预算是整个预算管理体系的前提D.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分22．企业资产按购买时付出对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则所采用的计量属性为（）。A.可变现净值B.公允价值C.历史成本D.重置成本23．企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润如实反映在财务报表中，体现的是会计的（）信息质量要求。A.可靠性B.可比性C.重要性D.谨慎性24．甲企业为增值税一般纳税企业，本月购进原材料的货款为4500元，增值税为585元；发生的保险费为180元，挑选整理费用为100元，其中入库后的挑选整理费为25元；验收入库时发现数量短缺10％，其中6％属于合理损耗，4％尚待查明原因。甲企业该批原材料的成本为（）元。A.4780B.4564.8C.4500D.4588.825．A公司持有B公司40%的股权，2020年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%，剩余30%投资继续采用长期股权投资权益法核算，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本3600万元，损益调整为960万元，其他权益变动600元。出售取得价款1410万元。A公司出售该部分股权应确认的投资收益为（）万元。A.120B.170C.250D.27026．甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。A.156B.132C.192D.9627．长江公司2020年2月1日从二级市场购入B公司发行的5年期公司债券，面值为500万元，票面利率3%，分期付息，支付价款538万元，包括2019年尚未发放的利息和交易费用8万元，长江公司划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年3月5日，收到利息15万元。2020年12月31日，该债券公允价值为520万元。则2020年长江公司因该金融资产确认公允价值变动损益的金额是（）万元。A.5B.－3C.20D.1228．2x20年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）。A.10000万元B.11000万元C.11200万元D.11600万元29．乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（）万元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.530．下列项目中，不属于企业财务预算内容的是（）。A.现金预算B.预计利润表C.销售预算D.预计资产负债表31．下列各项会计处理方法中，体现了财务会计信息质量可比性要求的是（）。A.分期收款发出的商品未全额确认为当期收入B.对发生减值的资产计提资产减值准备C.发生存货的计价方法一经确认，不得随意变更，确需变更的应在财务报告中披露D.对个别资产采用现值计量32．下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是()。A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理33．甲企业持有一项投资组合，已知A、B、C三者的投资比重分别为40%、10%、50%，相应的预期收益率分别为30%、40%、10%，则该项投资组合的预期收益率为（）。A.21%B.20%C.30%D.10%34．甲公司2020年年末某项无形资产的账面原值为2000万元，已计提摊销100万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量的现值为1700万元，则2020年年末该项资产应计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.200C.100D.30035．甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为（）万元。A.-9B.19C.-29D.4936．2013年1月1日，甲公司开始建造厂房，工期预计两年，该工程没有专门借款，占用两笔--般借款，一笔是2012年1月1日发行的总额为5000万元的一-般公司债券，期限为5年，年利率为8%;另一笔是2012年10月20日取得的五年期长期借款1000万元，年利率为6.5%，甲公司分别于2013年1月1日、9月1日支付工程款900万元和1200万元，假定这两笔一般借款除用于厂房建设外，没有其他符合资本化条件的资产购建或生产活动，则甲公司2013年这两笔-~般借款发生的利息应予以资本化的金额为()万元。A.85B.93C.133D.100.7537．长江公司2015年4月1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元），另支付交易费用6万元，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。2015年12月31日，该股票的公允价值为1650万元。2016年12月31日，该股票的公允价值为1400万元，长江公司适用企业所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。2016年12月31日长江公司因该金融资产累计应确认的其他综合收益是（）万元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.2538．下列会计事项中，不属于或有事项的是()。A.企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B.修改其他债务条件方式的债务重组C.企业内存在较大财务风险的企业销售产品D.企业存在环境污染整治的义务39．股份有限公司按规定注销库存股时，对于被注销库存股的账面价值超过股票面值总额的差额，应依次冲减的项目是()。A.盈余公积、资本公积、未分配利润B.资本公积、盈余公积、未分配利润C.盈余公积、未分配利润、资本公积D.资本公积、未分配利润、盈余公积40．甲公司系增值税一般纳税人，购人原材料750公斤，收到的增值税专用发票注明价款4500万元、增值税税额765万元;发生运输费用9万元、包装费3万元、途中保险费用2.7万元。原材料运达后，验收人库数量为748公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料人账价值为()万元。A.4511.70B.4513.35C.4514.07D.4514.7041．（2019年真题）对股东和债权人的利益冲突，通常采用的解决方式包括（）。A.收回借款或停止借款B.限制性借债C.采取扩招雇员措施D.股权激励E.增加设备更新改造支出42．（2015年真题）下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有（）。A.处置债权投资发生的净损失B.无形资产报废发生的净损失C.非货币性资产交换时换出固定资产的净损失D.工程物资在建设期间发生的毁损净损失E.因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金43．下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有()。A.利润最大化不能反映企业财富的增加B.利润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素C.企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D.股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为E.利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化各有优劣、适用于不同企业或同一企业的不同发展阶段44．公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有（）。A.解聘B.接收C.收回借款D.授予股票期权E.限制性借债45．下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末确认其他权益工具投资公允价值变动损失D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失46．下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有（）。A.销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本B.销售利润=销售收入×边际贡献率-固定成本C.销售利润=销售收入×（1-变动成本率）-固定成本D.销售利润=（销售收入-盈亏临界点销售额）×边际贡献率E.销售利润=（销售量-盈亏临界点销售量）×单位边际贡献47．下列会计事项中，表明企业金融资产发生减值的客观证据有()。A.债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步B.债务人违反了合同条款不能按期偿付利息和本金C.债务人进行同一控制下的企业合并D.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌E.债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方48．对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（）。A.客户已批准合同并承诺将履行其义务B.客户就该商品负有现时付款义务C.客户已接受该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬E.客户已拥有该商品的法定所有权49．上市公司的下列业务中，体现了重要性会计信息质量要求的有（）。A.对长期股权投资计提减值准备B.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用C.每一中期末都要对外提供中期财务报告D.在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入E.年度财务报告比季度财务报告披露得详细50．下列会计事项在进行账务处理时不通过“资本公积”科目核算的有（）。A.为奖励本公司职工而收购的本公司股份B.企业无法收回的应收账款C.企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得D.其他权益工具投资期末公允价值的变动利得E.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位除净损益、其他综合收益外所有者权益变动应享有的份额51．下列关于发行优先股股票筹资特点的表述中，正确的有（）。A.优先股融资具有财务杠杆作用B.优先股可看成一种永久性负债，需要偿还本金C.发行优先股能增强公司的信誉D.发行优先股不会稀释普通股股东的控制权E.发行优先股可以提高公司的举债能力52．下列关于经营期现金净流量的计算公式中正确的有（）。A.经营期现金净流量=净利润＋折旧等非付现成本B.经营期现金净流量=销售收入－付现成本－所得税C.经营期现金净流量=销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率C.经营期现金净流量=销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）D.经营期现金净流量=销售收入×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率53．关于可转换公司债券，不考虑发行费用的情况下，下列说法中错误的有（）。A.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券（可转换公司债券）”科目B.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，记入“应付债券（可转换公司债券）”科目B.发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“其他权益工具”科目C.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“资本公积”科目D.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）”明细科目核算54．下列关于投资项目经营期现金净流量计算公式的表述中，正确的有（）。A.经营期现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税B.经营期现金净流量＝净利润＋折旧×所得税税率C.经营期现金净流量＝（销售收入－付现成本－折旧）×（1－所得税税率）＋折旧D.经营期现金净流量＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率E.经营期现金净流量＝销售收入－付现成本－折旧×所得税税率55．下列关于证券资产组合中风险的表述，正确的有（）。A.系统性风险是能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险B.非系统性风险是不能随着资产种类增加而分散的风险C.非系统风险可进一步分为经营风险和财务风险D.不能指望通过资产多样化达到完全消除风险的目的E.通过改变不同资产在组合中的价值比例，可以改变组合的风险特性56．企业进行风险管理时，一般应遵循的原则包括（）。A.谨慎性原则B.重要性原则C.全面性原则D.及时性原则E.平衡性原则57．与银行借款相比，企业发行债券筹集资金的特点包括（）。A.不需要偿还本金B.筹集资金的使用限制条件少C.资本成本负担较高D.筹资速度快E.提高公司的社会声誉58．与其他融资方式相比，下列属于吸收直接投资的筹资特点的有（）。A.能够尽快形成生产能力B.不发生筹资费用C.容易进行信息沟通D.不易进行产权交易E.能延长资金融通的期限59．下列各项中，属于以利润最大化作为财务管理目标缺陷的有（）。A.没有反映创造的利润与投入资本之间的关系B.没有考虑利润实现时间和资金时间价值C.没有考虑股东利益和其他相关者的利益D.没有考虑风险问题E.可能导致企业财务决策短期化的倾向60．满足某个条件时，可以判定履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，则该条件有（）。A.该履约义务需跨年完成B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益C.企业完成该履约义务后需提供后续服务D.客户能够控制企业履约过程中在建的商品E.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项61．（2020年真题）黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：2019年6月30日，黄河公司应确认该工程的履约进度为（）。A.25%B.30%C.33%D.40%62．（2019年真题）黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：根据下列资料，回答下列问题：（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50000元的商品，其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现，年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑换，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品，合同总售价为380万元，其中：乙产品单独售价为80万元，丙产品单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度，至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。针对事项3，黄河公司2018年12月31日根据丙产品履约进度，下列会计处理正确的有（）。A.借：主营业务成本1500000贷：合同履约成本1500000B.借：合同结算2280000贷：主营业务收入2280000C.借：主营业务成本1500000贷：合同负债1500000D.借：合同结算2850000贷：主营业务收入285000063．2020年1月1日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入某大楼的某一层用于零售经营。根据租赁合同的约定，有关资料如下：（1）商业用房的租赁期为10年，并拥有3年的续租选择权。租赁期内每年租金为30万元，续租期间每年租金25万元，均于每年年初支付。（2）租赁期间如果甲公司每年销售收入超过1000万元，当年还需支付按销售额的2‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元，其中3万元为向该楼层前任租户支付的款项，2万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2.5万元的佣金。（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年甲公司因该租赁业务确认利息费用的金额为（）万元。A.15.62B.14.62C.13.25D.15.4964．黄海公司目前拥有资金6000万元，其中，长期借款2400万元，年利率10％；普通股3600万元（其中，股本为180万元，资本公积为3420万元，每股面值为1元），本年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5％，所得税税率为25％。黄海公司为生产A产品，急需购置一台价值为2000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1％。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本（包括销售税金）为300元，边际贡献率为40％，固定成本总额为1250万元，A产品投产后当年可实现销售量8万件。为购置该设备，黄海公司计划再筹集资金2000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款2000万元，借款利率为14％，筹资后股价由目前的20元下降到18元，其他条件不变；方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。根据上述资料，回答下列问题。若根据当年每股收益无差别点确定最佳的筹资方案，则黄海公司应选择（）。A.甲方案B.乙方案C.无法比较D.两者皆不能选65．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×20年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×20年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与丙公司于2×19年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自2×20年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2×20年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：甲公司写字楼在2×20年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.1000B.200C.1400D.﹣80066．甲公司2019年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房，甲公司2019年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为7%，不考虑手续费。该项专门借款的闲置部分在银行的存款年利率为2%。2019年7月1日，支付工程备料款2000万元，工程实体开始建造；2020年1月1日又借入两笔一般借款，其中一笔借款500万元，年利率为8%，借款期限为3年；另一笔借款100万元，借款期限为1年，年利率为5%。因发生劳务纠纷，2020年8月1日至9月30日发生工程中断；10月1日，恢复正常施工，并支付工程进度款3200万元；12月1日，支付工程价款200万元。至2020年年末工程尚未完工，预计2021年年末工程完工并达到预定可使用状态。假定甲公司按年计提并支付借款利息，专门借款利息收入于每年12月31日收存银行。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：2019年专门借款利息费用化金额为（）万元。A.87.5B.75C.175D.62.567．甲公司于2×19年3月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计为1年零6个月。涉及的相关资料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢价发行3年期的公司债券，面值为2000万元，票面利率10%，按年付息，到期一次还本，发行价格为2100万元，另外支付发行费用20万元。假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房，债券的实际利率为8%。（2）甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款：2×18年12月31日取得长期借款1200万元，期限4年，年利率为6%；2×19年5月1日取得长期借款600万元，3年期，年利率为7％。（3）该厂房的建造于2×19年3月1日正式开工兴建，有关支出如下：2×19年3月1日支出1500万元，2×19年6月30日支付700万元，2×19年9月30日支付400万元，2×19年12月31日支付500万元，2×20年3月31日支付300万元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰冻季节导致停工3个月，2×20年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。两笔一般借款除用于厂房建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×19年度占用一般借款的利息费用资本化金额为（）万元。A.10B.15.31C.9.38D.14.5868．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2020年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2019年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2023年12月31日前行使完毕。2019年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2020年12月31日每份现金股票增值权的公允价值10元，至2020年年末有20名核心管理人员离开公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2020年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是（）万元。A.247.25B.137.25C.255.35D.97.2569．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。20×5年4月，与原材料相关的业务如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额257.4元，进口关税为400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额4680元，装卸费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到10日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为6435元。另支付运输费用2000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元，包括制造费用100元。（7）25日，发出实际成本为140万元的B原材料，委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。（8）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，甲公司生产领用A材料8000公斤。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司购进货物发生的下列相关税费中，应计入取得存货成本的有（）。A.购进原材料支付的增值税进项税额B.进口商品支付的关税C.支付的装卸费D.交纳的小额印花税70．长江公司系上市公司，在2018～2019年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2018年7月1日，长江公司以发行债券为对价，从非关联方取得甲公司80%股权，对甲公司形成控制，采用成本法核算，并于当日办妥相关法律手续。长江公司向甲公司原股东折价发行5年期面值为4200万元的公司债券，发行价格为4000万元，票面利率为5%，按年付息，到期一次还本，同时支付发行费用30万元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4750万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该批存货的账面价值是160万元，公允价值是240万元。（3）截至2018年12月31日，该批存货对外销售30%。2018年度，甲公司实现净利润620万元（每月利润均衡），提取盈余公积62万元，分配现金股利150万元，因发行股票导致所有者权益增加300万元。（4）2019年3月1日，长江公司将自己持有甲公司股权的一半对外销售，取得价款2200万元。处置后，长江公司对剩余40%的股权无法继续实施控制，但能够施加重大影响，长江公司改按权益法对其进行计量，当日剩余股权的公允价值为2200万元。（5）甲公司评估增值的存货在2019年上半年未对外销售，下半年将其剩余的存货全部对外销售。2019年度，甲公司实现净利润480万元（每月利润均衡），提取盈余公积48万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。若所得税税率为25%，税法上认可合并日乙公司净资产的账面价值，则合并报表中应确认的商誉额为（）万元。A.0B.184C.200D.21671．甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：2019年度甲公司应交企业所得税（）万元。A.1200B.1225.5C.1212.5D.1220.572．甲股份有限公司2020年有关所有者权益变动等的资料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截止2020年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元／股；（4）2020年度实现销售收入净额16000万元，销售净利润率为10％，净利润全部留存；（5）甲公司2020年的资本积累率为30％。假设该公司2020年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项，年末负债总额为13000万元。根据上述资料，回答下列各题：甲股份有限公司2020年的净资产收益率是（）。A.25%B.50%C.1D.273．长江公司系上市公司，在2018～2019年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2018年7月1日，长江公司以发行债券为对价，从非关联方取得甲公司80%股权，对甲公司形成控制，采用成本法核算，并于当日办妥相关法律手续。长江公司向甲公司原股东折价发行5年期面值为4200万元的公司债券，发行价格为4000万元，票面利率为5%，按年付息，到期一次还本，同时支付发行费用30万元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4750万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该批存货的账面价值是160万元，公允价值是240万元。（3）截至2018年12月31日，该批存货对外销售30%。2018年度，甲公司实现净利润620万元（每月利润均衡），提取盈余公积62万元，分配现金股利150万元，因发行股票导致所有者权益增加300万元。（4）2019年3月1日，长江公司将自己持有甲公司股权的一半对外销售，取得价款2200万元。处置后，长江公司对剩余40%的股权无法继续实施控制，但能够施加重大影响，长江公司改按权益法对其进行计量，当日剩余股权的公允价值为2200万元。（5）甲公司评估增值的存货在2019年上半年未对外销售，下半年将其剩余的存货全部对外销售。2019年度，甲公司实现净利润480万元（每月利润均衡），提取盈余公积48万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。长江公司对甲公司的长期股权投资业务对2019年利润总额的累计影响额为（）万元。A.169.6B.337.6C.369.6D.401.674．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。20×5年4月，与原材料相关的业务如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额257.4元，进口关税为400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额4680元，装卸费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到10日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为6435元。另支付运输费用2000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元，包括制造费用100元。（7）25日，发出实际成本为140万元的B原材料，委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。（8）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，甲公司生产领用A材料8000公斤。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。20×5年4月21日，“原材料——A材料”科目余额是（）元。A.200000B.109300C.108400D.9400075．甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。根据上述资料，回答下列问题：甲公司剩余股权投资按权益法调整后，长期股权投资账面价值为（）万元。A.6880B.4800C.4000D.680076．甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2020年度有关资料如下：（1）2020年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从2020年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2020年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2020年年初账面余额为零。2020年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2020年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2020年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。（4）甲公司2020年度实现利润总额8000万元。2020年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。假定2020年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2020年以后转回。要求：根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年递延所得税资产发生额为（）万元。A.208（借方）B.10（借方）C.218（借方）D.270（借方）77．甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2020年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。甲公司2020年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2020年年末，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）甲公司2020年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），甲公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2020年末的公允价值为200万元。（3）2020年12月1日，向乙公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定乙公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2020年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2020年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2020年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。甲公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。2020年12月31日，甲公司“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.78.5B.27.5C.15.0D.2.578．甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010年至2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题。2010年末，甲公司确认对X公司的长期股权投资收益时，需对X公司实现的净利润进行调整，调整的事项有（）。A.X公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分B.X公司在7月1日持有的库存商品S对外出售的部分C.公司尚未对外销售的库存商品PD.X公司宣告分配现金股利79．甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。根据上述资料，回答下列问题：2019年末，甲公司长期股权投资账面价值为（）万元。A.9960B.8064C.8144D.696080．甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生有关债务重组经济业务如下:(1)2013年1月1日与丙银行协商并达成协议，将丙银行于2012年1月1日贷给甲公司的3年期，年利率为9%，本金为500万元的贷款进行债务重组，丙银行对该项贷款未计提减值准备，丙银行同意将该笔贷款期限延长至2015年12月31日，免除积欠的利息45万元，本金减至420万元，利息按年支付，利率按如下办法确定:若甲公司2013年度盈利、则当年利率按9%，若未盈利、则当年利率为6%;2014年至2015年年利率为9%，债务重组日预计甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未实现盈利，重组后的贷款利息计人当期损益。(2)2013年6月1日与丁公司达成债务重组协议，以其产品一批偿还所欠丁公司的贷款90万元，该批产品的市场不含税售价为70万元，实际成本为50万元，按规定开具了增值税专用发票，丁公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。(3)2013年4月2日向泰山公司赊购-批原材料936万元(含税金额)。2013年8月2日，经双方协商达成债务重组协议，泰山公司同意甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资用于抵偿债务，并另支付银行存款100万元，该日甲公司持有该项长期股权投资的公允价值为800万元。(4)甲公司持有的用于抵偿泰山公司债务的乙公司长期股权投资形成过程如下:.①2012年1月1日，甲公司以银行存款195万元初次购入乙公司股票，占其实际发行在外股份数的10%,另支付相关税费5万元;取得时乙公司可辨认净资产公允价值总额为2000万元(与其账面价值相同)。投资后，甲公司将其作为交易性金融资产核算。②乙公司2012年度实现净利润240万元，未派发现金股利。③2013年1月1日,甲公司再以银行存款432万元购人乙公司股票，占其实际发行在外股份数的20%,另支付相关税费8万元，持股比例达到30%，按准则规定改用权益法核算。2013年1月1日，原10%股权的公允价值为230万元，2013年1月1日乙公司的可辨认净资产的公允价值为2300万元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期间，未对其持有的对乙公司长期股权投资进行账务处理。甲、乙公司均按照净利润的10%提取盈利。根据上述资料，回答下列问题:(6).上述债务重组业务对甲公司2013年度利润总额的影响金额是()万元。A.266.5B.293.9C.305.1D.342.5【参考答案】1．B2．B3．B4．A5．C6．D7．C8．A9．C10．C11．D12．D13．D14．C15．C16．A17．C18．C19．D20．A21．B22．C23．A24．B25．D26．D27．A28．C29．B30．C31．C32．C33．A34．C35．B36．D37．D38．C39．B40．D41．AB42．BE43．CDE44．ABD45．AD46．BCDE47．ABD48．BCDE49．BDE50．ABCD51．ACDE52．ABC53．AD54．ACD55．CDE56．BCE57．BCE58．ACD59．ABDE60．BDE61．B62．AB63．B64．B65．B66．D67．A68．C69．BC70．D71．D72．B73．C74．B75．A76．C77．A78．ABC79．C80．B【参考答案及解析】1．解析：可动用的银行存款实有数额＝85000＋1800＝86800（元）或＝107500－21750＋1050＝86800（元）2．解析：以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：①没有考虑利润实现时间和资金时间价值。②没有考虑风险问题。③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。④可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展。利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，它反映了所创造利润与投入资本之间的关系。在实践中，许多投资人把每股收益作为评价公司业绩的重要标准之一。但是每股收益最大化并不能弥补利润最大化目标的其他缺陷。本题应当选择选项B。3．解析：流动负债=14400/0.8=18000（万元）流动资产=18000×1.5=27000（万元）速动资产=18000×1.2=21600（万元）存货=27000-21600=5400（万元）存货周转次数=12000/[（4200+5400）/2]=2.5（次）。4．解析：一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同，主要包括：①保持企业的资产流动性；②限制企业非经营性支出；③限制企业资本支出的规模（选项A）；④限制公司再举债规模；⑤限制公司的长期投资。选项BC是例行性保护条款；选项D是特殊性保护条款。5．解析：选项ABD均属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略，选项C属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略。6．解析：运输途中发生合理损耗计入材料的入账价值，甲公司该批原材料入账价值＝80＋0.8＋0.2＝81（万元）。7．解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（万元），资金需要量模型为：Y=277.5+0.0375X，预测2021年资金需要量=277.5+0.0375×5000=465（万元）。8．解析：2018年处置对利润总额的影响＝104500－92000＝12500（元）。相关会计处理如下：2017年12月1日借：交易性金融资产——成本85000投资收益100贷：银行存款851002017年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动（92000－85000）7000贷：公允价值变动损益70002018年12月1日借：银行存款104500贷：交易性金融资产——成本85000——公允价值变动7000投资收益125009．解析：甲公司2021年外部融资需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（万元），选项C正确。10．解析：经济订货批量＝（2×2400×1600/12）1/2＝800（吨）；最优订货量下的订货批次＝2400/800＝3（次）。11．解析：本月在产品的制造费用＝5.2×600＝3120（元），本月完工产品的制造费用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。12．解析：发行方分拆可转换公司债券的分录为：借：银行存款贷：应付债券——成本（面值）——利息调整（差额）其他权益工具（权益成分公允价值）13．解析：“其他应付款”账户的账面余额＝55＋（60－55）/5×2＝57（万元）。【提示】20×8年11月1日分录：借：银行存款62.15贷：其他应付款55应交税费——应交增值税（销项税额）7.1520×8年11月30日分录：借：财务费用1贷：其他应付款120×8年12月~20×9年3月分录：借：财务费用1贷：其他应付款120×9年3月31日回购分录：借：其他应付款60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.814．解析：本月的材料成本差异率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100％＝0.25％。月末库存材料的实际成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25％）＝501.25（万元）。15．解析：票据到期值＝5000＋5000×8%×3/12＝5100（元）贴现息＝5100×12%×1/12＝51（元）贴现额＝5100－51＝5049（元）16．解析：债权投资的初始入账金额＝2078.98＋10＝2088.98（万元）；2020年年末债权投资的账面价值＝2088.98＋2088.98×4％－2000×5％＝2072.54（万元）；2021年甲公司应确认的投资收益＝2072.54×4％＝82.9（万元）。17．解析：选项C，如果账面价值大于公允价值减去处置费用后的净额，其差额应确认为减值损失；如果账面价值小于公允价值减去处置费用后的净额，那么按照账面价值计量，不需要计提减值。18．解析：项目期望值＝0.18×30％＋0.1×40％＋0.02×3