2023年苏州市税务师（财务与会计）模拟试卷（含答案解析）

1．2018年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一台电动车生产设备和一台组装设备，总价款为300万元。合同约定，电动车生产设备于10日内交付，电动车组装设备于15日内交付，且在两台设备全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两台设备分别构成单项履约义务，设备交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述生产设备的单独售价为240万元，组装设备的单独售价为160万元。甲公司两台设备均按时交付。不考虑其他因素，则组装设备的交易价格为（）万元。A.120B.160C.180D.2402．某投资项目某年的销售收入为600000元，付现成本为400000元，折旧额为100000元，所得税税率为25%，则该项目经营期现金净流量为（）元。A.250000B.175000C.75000D.1000003．2015年年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年末的权益乘数A.1.15B.1.50C.1.65D.1.854．2012年度支付职工薪酬1050万元，其中：车间生产工人工资600万元，车间管理人员工资50万元，行政管理人员工资200万元，在建工程人员工资150万元，无形资产研发人员工资50万元，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额是（）万元。A.650B.1050C.900D.8505．未发生减值的债权投资如为分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按该资产期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（）科目。A.债权投资——利息调整B.债权投资——成本C.债权投资——应计利息D.债权投资——债券溢折价6．以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，下列事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（）。A.企业支付的补价或收到的补价B.企业为换出资产支付的运费C.企业换出资产计提的资产减值准备D.企业换出资产的账面价值7．（2016年真题）甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总额法计提折旧。则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.338．某公司2012年至2016年度销售收入和资金占用量的历史数据（单位：万元）分别为（800，180），（760，190），（900，200），（1000，220），（1100，210）。预测2017年的销售收入为1300万元，则运用高低点法的预测资金占用量为（）万元。A.222.00B.230.00C.257.50D.280.009．下列关于终结期现金流量的说法，错误的是（）。A.终结期的现金流量主要是现金流入量B.固定资产变价净收入，是指固定资产出售或报废时出售价款或残值收入扣除清理费用后的净额C.如果固定资产的账面价值高于变价净收入，则发生了变现净损失，可以减少现金流出D.固定资产变现时的账面价值等于固定资产原值减去按照会计规定计提的累计折旧10．M企业因提供债务担保而确认了金额为30000元的一项预计负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为10000元的补偿。在这种情况下，M企业应在利润表中反映（）元。A.管理费用20000B.营业外支出20000C.管理费用10000D.营业外支出1000011．下列经济事项中，没有按照“资产”定义进行会计处理的是（）。A.期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销B.支付手续费方式下的委托代销，受托方将受托代销商品作为自有存货列示C.将预期不能给企业带来经济利益的无形资产全部转入当期损益D.筹建期间发生的开办费计入当期损益12．（2020年真题）下列事项中，属于会计政策变更的是（）A.根据新修订的《租赁》会计准则，企业对初次发生的租赁业务采用新的会计政策B.固定资产折旧计提方法由年限平均法变更为双倍余额递减法C.因前期的会计政策使用错误，而采用正确的会计政策D.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式13．甲公司为增值税一般纳税人。20×9年度，根据账簿资料记录，甲公司主营业务收入为2500万元，增值税销项税额为325万元；应收账款期初余额为300万元，期末余额为450万元，坏账准备的期初余额为5，期末余额为15万元；应收票据期初余额为8万元，期末余额为12万元。假定不考虑其他因素，甲公司20×9年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.2689B.2661C.2671D.267514．某企业在10年后需要偿还50万元债务，银行存款年利率为10％，复利计息，为保证还款，企业现在需要存入（）万元。[已知（P/F，10％，10）＝0.3855，（F/P，10%，10）=2.5937]A.19.00B.19.275C.20.00D.20.27515．甲公司2018年净利润为300万元，2018年年初流通在外的普通股为140万股，5月1日增发了39万股普通股，10月31日回购了24万股普通股，年末流通在外的普通股股数为155万股。甲公司的优先股为50万股，优先股股息为每股1元。如果2018年年末普通股的每股市价为20元，甲公司的市盈率为（）。A.10.81B.11.98C.12.99D.12.4216．下列关于单项资产的β系数的表述中，错误的是（）。A.表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度B.取决于该项资产收益率和市场资产组合收益的相关系数、该项资产收益率的标准差和市场组合收益率的标准差C.当某资产β系数小于1时，说明该资产收益率的变动幅度大于市场组合收益率的变动幅度D.当某资产的β系数等于1时，如果市场平均收益率增加1%，那么该资产的收益率也相应地增加1%17．甲公司向乙公司销售商品时，将根据经验估计的未来很可能会支出的售后保修费确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性18．（2020年真题）甲公司2020年3月1日开始自营建造一条生产线，购进工程物资总额为60万元，领用工程物资50万元、库存商品10万元，工程负担职工薪酬15万元，建设期间发生工程物资盘亏2万元，发生负荷联合试车费用5万元，试车形成的库存商品为0.5万元。不考虑增值税等影响，该生产线的总成本是（）万元。A.72.5B.81.5C.73.5D.78.519．假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下年产销量20万件，则单价对利润影响的敏感系数为（）。A.10B.8C.4D.0.420．甲公司下列业务中影响企业现金流量的是（）。A.用银行存款购入三个月到期的国库券B.为发放职工薪酬到银行提取现金C.购入乙公司25%的股份，准备长期持有D.企业为购买交易性金融资产存入证券公司的款项21．某方案原始投资为70万元，不需安装，寿命期为8年，营业期内各年的现金净流量为15万元，资本成本率为10%，该方案的现值指数为（）。[已知（P/A,10%,8）＝5.3349]A.0.98B.1.43C.1.14D.0.5622．（2019年真题）甲公司某项固定资产原值为500万元，预计使用年限为10年，已计提折旧200万元。现对该固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计55万元，符合会计准则规定的固定资产确认条件，被更换部分的原值为80万元，则该固定资产更换部件后的入账价值是（）万元。A.320B.310C.317D.30723．下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的经济业务是（）。A.以分期付款方式购买固定资产发生的应付款项B.以分期付款方式购买无形资产的购买价款现值C.企业从金融机构借入的期限在1年以上的借款D.账龄为三年的商品应付款24．下列关于政府补助的会计处理中，错误的是（）。A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，应当直接确认为递延收益C.企业直接收到的财政贴息，应当冲减相关借款费用D.与企业日常活动相关的政府补助，应计入其他收益或冲减相关成本费用25．某证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成，β系数分别为0.6、1.0和1.5，每股市价分别为8元、4元和20元，股票数量分别为400股、200股和200股。假设当前短期国债收益率为3%，股票价值指数平均收益率为10%，则该证券资产组合的风险收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%26．丁企业本期发生以下支出：支付30万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用5万元，支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是（）万元。A.30B.35C.155D.21027．下列不影响上市公司报告年度基本每股收益的是（）。A.已派发的股票股利B.已实施的配股C.已发行的认股权证D.持有的已回购普通股28．（2020年真题）甲公司2019年1月1日以银行存款600万元从乙公司购入一项无形资产，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年6月30日和2019年12月31日该项无形资产的可收回金额分别为513万元和432万元。假设不考虑其他因素，该无形资产2020年1月应计提的摊销额为（）万元。A.5.0B.4.0C.4.8D.4.529．下列关于市盈率财务指标的表述中，错误的是（）。A.市盈率是股票每股市价与每股收益的比率B.该指标的高低反映市场上投资者对股票投资收益和投资风险的预期C.该指标越高，反映投资者对股票的预期越看好，投资价值越大，投资风险越小D.该指标越高，说明投资者为获得一定的预期利润需要支付更高的价格30．企业按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价时，下列表述中错误的是（）。A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提，不得采用分类比较法计提B.总额比较法确定的期末存货成本最高C.单项比较法确定的期末存货成本最低D.分类比较法确定的期末存货成本介于单项比较法和总额比较法之间31．某企业生产的甲产品需要经过两道工序，第一道工序工时定额12小时，第二道工序工时定额8小时，月末，甲产品在第一道工序的在产品数量是50件、在第二道工序的在产品数量是80件，则月末甲产品的约当产量是（）件。A.84B.79C.65D.10532．2019年1月1日，甲公司购入乙公司于2018年1月1日发行的面值1000万元、期限3年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，实际支付购买价款1100万元（包括债券利息80万元，交易费用2万元）。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。2019年6月30日，甲公司又从股票二级市场上购入丙公司的股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，实际支付购买价款280万元，另支付相关交易费用10万元，2019年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1200万元，持有的丙公司股票的公允价值为330万元。则上述业务，对甲公司2019年度公允价值变动损益的影响金额为（）万元。A.40B.142C.182D.22233．下列项目中，属于企业破产清算负债类科目的是（）。A.应付破产费用B.长期借款C.应付账款D.共益债务支出34．2019年12月1日，甲公司为乙公司提供债务担保，因乙公司违约，乙公司和甲公司共同被提起诉讼，要求偿还债务100万元，至年末，法院尚未做出判决。甲公司预计该诉讼很可能败诉。需承担担保连带责任，估计代偿金额为80万元，甲公司若履行担保连带责任，确定可以从第三方获得补偿50万元，并取得了相关证明，则甲公司2019年末对该或有事项会计处理正确的是（）。A.确认预计负债80万元、确认资产0元B.确认预计负债80万元、确认资产50万元C.确认预计负债100万元、确认资产50万元D.确认预计负债30万元、确认资产0元35．下列属于企业流动资产的是（）。A.预收账款B.工程物资C.预付账款D.无形资产36．20×2年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60%的股权，形成非同一控制下企业合并，甲公司对该项投资采用成本法核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为5000万元（等于账面价值）。20×2年A公司实现净利润800万元，其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益200万元，A公司当年未分派现金股利。20×3年1月3日，甲公司出售A公司30%股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。则处置30%股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。A.1600B.1840C.1900D.240037．甲公司持有乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响，截至20×2年12月31日长期股权投资账面价值为1250万元，明细科目为投资成本800万元，损益调整250万元，其他权益变动200万元，20×3年1月5日处置了所持有的乙公司股权中的75%，处置价款为1000万元，处置之后对乙公司不再具有重大影响，剩余股权投资的公允价值为350万元，甲公司将其指定为其他权益工具投资核算。甲公司因该业务影响损益的金额为（）万元。A.262.5B.300C.212.5D.35038．2019年12月31日，甲公司对一项账面价值70万元、已计提减值准备10万元的固定资产进行减值测试，确定其公允价值为60万元、处置费用3万元；预计其未来现金流量的现值为55万元，则2019年12月31日，甲公司对该固定资产应计提资产减值准备为（）万元。A.13B.15C.3D.539．（2022年真题）下列交易或事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A.固定资产损毁B.固定资产盘亏C.以固定资产抵偿债务D.以固定资产换入股权40．甲公司原有资本800万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本600万元（发行普通股10万股，每股面值60元），所得税税率为25％。为了扩大业务，需追加筹资300万元，筹资方式有两种：一是全部按面值发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务，债务利率为12％，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A.110B.116C.126D.12041．（2013年真题）下列会计事项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A.处置报废固定资产产生的净收益B.出售原材料取得的收入C.随同产品出售但不单独计价的包装物成本D.无法支付的应付账款E.盘亏固定资产形成的净损失42．（2021年真题）下列关于预计负债的会计处理中，正确的有（）。A.针对特定批次产品确认的预计负债，在保修期结束时应将“预计负债——产品质量保证”账户余额冲销B.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的相关预计负债之间的差额，直接计入当期营业外收入或营业外支出C.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应将留用职工岗前培训、市场推广等与重组相关的支出确认为预计负债D.因某产品质量保证而确认的预计负债，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期内将“预计负债——产品质量保证”账户余额予以冲销E.待执行合同变成了亏损合同，产生的义务满足预计负债确认条件的，应按履行该合同的成本与未能履行该合同而产生的处罚，两者较高者计量预计负债43．（2013年真题）将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有（）。A.该重组义务是现时义务B.履行该重组义务可能导致经济利益流出企业C.履行该重组义务的金额能够可靠计量D.有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数等E.重组计划已对外公告，尚未开始实施44．下列关于企业内部研究开发无形资产发生支出的表述中，不正确的有（）。A.研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益B.开发阶段的支出不符合资本化条件的，计入营业外支出C.开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产D.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部计入当期损益E.为运行内部研究开发无形资产发生的培训费，计入无形资产45．下列交易或事项中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时被投资单位发生的其他综合收益的变动C.长期股权投资采用权益法核算时被投资单位发生的除净利润、其他综合收益以外的其他权益的变动D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产账面价值小于公允价值的差额E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动的金额46．下列各项中，不应计入营业外支出的有（）。A.支付的合同违约金B.债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失E.固定资产报废净损失47．下列属于企业职工薪酬核算范围的有（）。A.企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利B.工会经费和职工教育经费C.职工个人储蓄性养老保险D.企业为职工购买的商业保险E.企业以低于取得成本的价格向职工提供的商品或服务48．下列有关无形资产摊销的会计处理中，错误的有（）。A.企业持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销B.企业对出租的无形资产进行摊销时，应借记“其他业务成本”科目C.企业对无形资产的摊销，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销D.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应当计入当期损益E.企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时，应借记“制造费用”科目49．下列关于存货后续计量的表述中，正确的有（）。A.对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本B.对于不能替代使用的存货通常采用个别计价法确定发出存货的成本C.为特定项目专门购入的存货应采用先进先出法确定发出存货的成本D.若存货项目有详细的记录，那么就可以采用个别计价法核算发出存货的成本E.存货计价的方法不同，对企业财务状况、经营损益、所得税均有影响50．下列各项中，体现会计信息质量可比性要求的有（）。A.提供的会计信息清晰明了B.对发生的交易或事项及时进行确认、计量和报告C.提供的会计信息与财务报告使用者的决策相关D.同一企业不同时期发生的相同或相似的交易，采用一致的会计政策核算E.不同企业同一会计期间发生的相同或相似的交易，采用统一规定的会计政策核算51．下列会计事项中，应通过"其他应收款"科目核算的有（）。A.租入包装物支付的押金B.拨出用于购买原材料的款项C.存出投资款D.为取得信用卡按规定存入银行的款项E.拨付各车间的备用金52．权益法下，被投资方如果发生超额亏损，可能贷记的科目有（）。A.长期股权投资B.长期应收款C.其他应收款D.营业外收入E.预计负债53．下列指标属于相对量指标的有（）。A.投资回报率B.投资回收期C.内含报酬率D.净现值E.现值指数54．企业计量预计负债的金额时，通常应当考虑的情况有（）。A.与或有事项有关的风险和不确定性B.货币时间价值的影响C.有确凿证据表明将会发生的相关未来事项的影响D.预期处置相关资产形成的利得E.未来的经营亏损55．下列关于流动负债的说法中，错误的有（）。A.企业以外购的商品发放给职工的，应视同销售，同时确认收入B.企业收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金，应缴纳的消费税计入其他应付款C.在确定利息费用时，如果合同利率与实际利率的差额较小，也可以采用合同利率计算确定D.纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用、技术维护费，可以全额抵扣E.股东大会或类似机构审计批准的利润分配方案，不做账务处理，但是应在报表附注中披露56．下列各项中，属于企业利用商业信用进行筹资的形式有（）。A.应付票据B.应付账款C.融资租赁D.预收账款E.短期借款57．债务人以非金融资产清偿债务（单独支付增值税），则关于债务人和债权人处理中，错误的有（）。A.债权人确认受让非金融资产的成本时应以放弃债权的公允价值为基础B.债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目C.债权人受让多项非金融资产时，应按照受让各项非金融资产在债务重组合同生效日的账面价值比例进行分配D.债务人应将所清偿债务账面价值与转让资产公允价值之间的差额，记入“其他收益”科目E.债务人应将转让资产公允价值与账面价值之间的差额，记入资产处置损益58．下列各项中，通过“营业外支出”核算的有（）。A.处置债权投资的净损失B.报废无形资产发生的净损失C.工程物资建设期毁损净损失D.非货币性资产交换时换出固定资产的损失E.因未按时纳税产生的滞纳金59．编制资产负债表时，下列根据明细账科目余额计算填列的项目有（）。A.货币资金B.开发支出C.预收款项D.应付职工薪酬E.在建工程60．企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则，下列关于会计与税法差异的说法中，表述正确的有（）。A.国债利息收入在会计上应增加利润，税收上不征企业所得税B.会计上要确认交易性金融资产的期末公允价值变动，税收上要作为收入征税C.非货币性资产交换不具有商业实质时，会计上不确认收入，但税收上需确认收入D.会计上确认的资产减值准备，税收上不得税前抵扣E.符合条件的研究开发费用要在会计确认的基础上加计扣除61．（2019年真题）2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2562．（2015年真题）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元（安装工程款）；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根据上述资料，回答下列问题：该批可转换公司债券的权益成分的初始入账金额为（）元。A.1000000B.2501540C.3501540D.450154063．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答以下各题。2×21年年末，黄河公司的递延所得税资产科目余额为（）万元。A.22.5B.10C.12.5D.16.2564．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，则方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A.67B.72C.105D.12965．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：以上两个筹资方案每股收益无差别点的息税前利润是（）万元。A.1120B.1320C.1420D.150066．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年末的市盈率是（）。A.5.71B.6.00C.7.38D.7.4467．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：甲公司新增银行借款后普通股的资本成本为（）。A.21.2%B.21%C.18%D.10%68．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：黄河公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.069．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司受让固定资产的入账价值为（）万元。A.888B.883C.945D.100570．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（2），下列会计处理正确的是（）。A.借：银行存款100贷：所得税费用——当期所得税费用100B.借：银行存款100贷：所得税费用——递延所得税费用100C.借：银行存款100贷：其他收益100D.借：银行存款100贷：营业外收入10071．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年度乙公司应交所得税的金额为（）万元。A.2392.5B.2137.5C.2142.5D.2442.572．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。2016年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.88.5B.51C.25D.12.573．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年6月30日，甲公司对剩余股权追溯时，影响期初留存收益的事项有（）。A.剩余股权初始投资成本小于应享有原投资时点被投资方可辨认净资产公允价值的份额B.2020年乙公司实现的净利润C.2020年乙公司其他综合收益的增加D.2021年乙公司分配的现金股利74．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。2016年度长城公司应确认的所得税费用为（）万元。A.24B.50C.150D.20175．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2018年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设甲公司2018年度实现的利润总额为1000万元，则甲公司2018年度的应交所得税为（）万元。A.250B.220C.370D.42076．长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2019年6月30日，长江公司取得甲公司股权的账务处理中，正确的有（）。A.长期股权投资的入账价值为4800万元B.记入“股本”科目的金额为1000万元C.记入“资本公积”科目的金额为2950万元D.记入“管理费用”科目50万元77．长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2020年1月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.978．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：2020年6月30日，黄河公司应确认主营业务成本为（）万元。A.1300B.1200C.1100D.100079．长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2020年1月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.980．长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2020年7月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。A.－9B.－7C.－12D.－10【参考答案】1．A2．B3．B4．D5．A6．A7．B8．A9．D10．B11．B12．D13．B14．B15．C16．C17．C18．B19．A20．C21．C22．D23．A24．B25．C26．A27．C28．B29．C30．A31．B32．C33．A34．B35．C36．C37．B38．A39．C40．D41．BC42．AB43．AC44．BE45．AC46．BD47．ABDE48．ACD49．ABE50．DE51．AE52．ABE53．ACE54．ABC55．AE56．ABD57．CDE58．BE59．BCD60．ACDE61．C62．B63．D64．D65．C66．A67．B68．A69．A70．C71．C72．A73．AB74．C75．D76．BC77．D78．C79．D80．B【参考答案及解析】1．解析：生产设备的交易价格＝300×240/（240＋160）＝180（万元），组装设备的交易价格＝300×160/（240＋160）＝120（万元）。2．解析：该年经营期现金净流量=（600000-400000-100000）×（1-25%）+100000=175000（元），选项B正确。3．解析：每股留存收益增加=每股收益-每股现金股利=4-1=3(元)，股数=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(万股)，所有者权益=400x30=12000(万元)，权益乘数=(12000+6000)/12000=1.5。4．解析：金额＝600＋50＋200＝850（万元）。在建工程人员和无形资产研发人员工资应该在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中列示。5．解析：未发生减值的债权投资如为分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按该资产期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。6．解析：以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，企业换出资产的账面价值和为该项资产计提的减值准备、支付的运费既不影响该企业计算换入资产的入账价值，也不影响对方企业换入资产的入账价值。7．解析：更新改造后生产线的入账价值＝380－50－10－20+180＝480（万元），2015年改良后生产线应计提的折旧额＝480×5/15×2/12＝26.67（万元）。8．解析：b＝（210－190）/（1100－760）≈0.06，a＝210－0.06×1100＝144。Y＝0.06X＋144，将2017年的销售收入1300代入X，解得Y＝222（万元）。9．解析：固定资产变现时的账面价值等于固定资产原值减去按照税法规定计提的累计折旧。10．解析：预计担保损失应确认营业外支出30000元，同时基本确定能获得的补偿，应确认资产同时冲减营业外支出，因此本题应计入营业外支出的金额＝30000－10000＝20000（元）。借：营业外支出30000贷：预计负债30000借：其他应收款10000贷：营业外支出1000011．解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。凡是预期不能给企业带来经济利益的资源，则不能在资产负债表中列示。选项A，待处理财产损失予以转销，即不符合资产的定义了，因此予以转销；选项B，支付手续费方式下的委托代销，受托代销商品的所有权归委托方,将其作为自有资产列示，不符合资产定义；选项C，不能给企业带来经济利益的无形资产不符合资产的定义，因此转入当期损益；选项D，开办费不能给企业带来经济利益，不可以确认为资产，因此计入当期损益是按照资产定义进行的会计处理。12．解析：选项A，对初次发生的业务采用新准则不属于会计政策变更；选项B，属于会计估计变更；选项C，属于差错更正。13．解析：销售商品、提供劳务收到的现金＝2500＋325＋（300－450）＋（8－12）－10＝2661（万元）。坏账准备不涉及现金流量，在应收账款科目余额中没有考虑，特殊调整的时候也不用调整。14．解析：现在需要存入的款项＝50×（P/F，10％，10）＝50×0.3855＝19.275（万元）15．解析：流通在外普通股的加权平均股数＝140＋39×8/12－24×2/12＝162（万股），普通股每股收益＝（300－50×1）/162≈1.54，市盈率＝每股市价/每股收益＝20/1.54≈12.99。16．解析：当某资产β系数小于1时，说明该资产收益率的变动幅度小于市场组合收益率的变动幅度。17．解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或者费用。对售出商品可能发生的保修义务等确认预计负债等，就体现了谨慎性要求。18．解析：该生产线的总成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（万元）。19．解析：单位变动成本＝50×（1－40%）＝30（元），企业当年的利润＝20×（50－30）－300＝100（万元）；假设单价增长10%，预计利润＝20×［50×（1＋10％）－30］－300＝200（万元），利润变动百分比＝（200－100）/100×100%＝100%；单价的敏感系数＝利润变动百分比/单价变动百分比＝100%/10%＝10。20．解析：现金流量表中的现金是指现金及现金等价物，现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。三个月内到期的国库券、以及其他货币资金均属于现金等价物，而银行存款、库存现金均属于现金。选项ABD属于现金与现金等价物之间的转换，不影响企业现金流量的变化，所以选项ABD不正确。21．解析：未来各年现金净流量的现值＝15×（P/A,10%,8）＝15×5.3349＝80.02（万元），现值指数＝80.02/70＝1.14。22．解析：该固定资产更换部件后的入账价值＝500－200＋55－（80－200/500×80）＝307（万元）23．解析：选项B，记入“无形资产”科目，作为无形资产的入账价值；选项C，记入“长期借款”科目；选项D，记入“应付账款”科目。24．解析：B项，与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：①用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；②用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。25．解析：该证券资产组合的总价值＝∑每股市价×股数＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此该证券资产组合的β系数＝∑证券资产的β系数×资产在组合中所占的价值比重＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，该证券资产组合的风险收益率＝证券资产组合的β系数×（市场组合收益率－无风险收益率）＝1.09×（10%－3%）＝7.63%，其中无风险收益率通常以短期国债的利率来近似替代；市场组合收益率通常用股票价格指数收益率的平均值或所有股票的平均收益率来代替。26．解析：处置设备支付的清理费用5万元应从企业处置固定资产收到的现金中扣除，在投资活动的现金流量中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”项目反映。支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元和支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元都应在筹资活动的现金流量项目中反映。27．解析：选项C属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。28．解析：2019年6月30日计提减值前的账面价值＝600－600/10×6/12＝570（万元），可收回金额为513万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝513（万元）；2019年12月31日计提减值前的账面价值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（万元），可收回金额为432万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝432（万元）；2020年1月应计提的摊销额＝432/9×1/12＝4（万元）。29．解析：C项，市盈率越高，说明获得一定的预期利润投资者需要支付更高的价格，因此，投资于该股票的风险也越大。30．解析：企业按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价时，对于数量繁多、单价较低的存货,可以按存货类别计提存货跌价准备。选项A错误。31．解析：月末甲产品的约当产量＝50×{12×50%/（12＋8）}＋80×{（12＋8×50%）/（12＋8）}＝79（件）。32．解析：影响公允价值变动损益的金额＝1200－（1100－80－2）＝182（万元）。1月1日：借：交易性金融资产——成本（1100－80－2）1018应收利息80投资收益2贷：银行存款10181月5日：借：银行存款80贷：应收利息806月30日：借：其他权益工具投资——成本（280＋10）290贷：银行存款29012月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动（1200－1018）182贷：公允价值变动损益182借：其他权益工具投资——公允价值变动（330－290）40贷：其他综合收益4033．解析：选项BC属于传统会计负债类科目，选项D属于破产清算损益类科目。34．解析：企业预期从第三方获得的补偿，是一种潜在资产，其最终是否真的会转化为企业真正的资产（即企业是否能够收到这项补偿）具有较大的不确定性，企业只有在基本确定能够收到补偿时才能对其进行确认。根据资产和负债不能随意抵销的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减，应冲减已确认的损失。甲公司相关账务处理：35．解析：资产按其流动性分为流动资产和非流动资产。选项B、D属于非流动资产；选项A，预收账款属于企业的流动负债。36．解析：处置之后要进行权益法调整，调整之后的金额＝3200×30%/60%＋800×30%＋200×30%＝1900（万元）。20×2年1月1日借：长期股权投资3200贷：银行存款320020×2年A公司实现净利润、其他综合收益增加时，甲公司均不做处理。20×3年1月3日借：银行存款2600贷：长期股权投资（3200/60％×30％）1600投资收益1000剩下30％股权改为权益法核算，追溯处理：①初始投资成本＝3200/60％×30％＝1600（万元），应享有可辨认净资产公允价值份额＝5000×30％＝1500（万元），初始投资成本大，不调整；②20×2年A公司实现净利润800万元，甲公司追溯：借：长期股权投资——损益调整（800×30％）240贷：留存收益【即盈余公积、未分配利润】240③20×2年A公司其他综合收益增加200万元，甲公司追溯：借：长期股权投资——其他综合收益（200×30％）60贷：其他综合收益6037．解析：对损益的影响金额＝（1000＋350）－1250＋200＝300（万元）。借：银行存款1000其他权益工具投资——成本350贷：长期股权投资——投资成本800——损益调整250——其他权益变动200投资收益100借：资本公积——其他资本公积200贷：投资收益20038．解析：该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额=60－3=57（万元），其预计未来现金流量现值为55万元，所以该固定资产的可收回金额为57万元。2019年12月31日，甲公司对该固定资产应计提资产减值准备金额=70-57=13（万元），选项A正确。39．解析：选项B，盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目核算。40．解析：如果两个方案的每股收益相等，则：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（万元）。41．解析：选项A，处置报废固定资产产生的净