财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题一-　税收理论

财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题一-税收理论[单选题]1.甲国某居民公司本年度来源乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40%和30%，（江南博哥）甲国对境外所得实行扣除法，该公司本年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税()万元。A.20B.56C.60D.80正确答案：B参考解析：本题考查国际重复征税的免除。某居民公司在乙国缴纳所得税税额＝200×30%＝60（万元）。在甲国的应纳税所得额＝200－60＝140（万元）。在甲国的应纳税额＝140×40%＝56（万元）。[单选题]3.A公司为甲国居民纳税人，本年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲国、乙国的税率分别为20%和30%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税的方法为扣除法。A公司本年度应向甲国缴纳所得税()万元。A.10B.15C.17D.20正确答案：C参考解析：本题考查国际重复征税的免除。在乙国已纳税＝50×30%＝15（万元），采用扣除法，A公司在甲国的应纳税所得额＝50＋50－15＝85（万元），应纳税额＝85×20%＝17（万元）。[单选题]4.甲国居民公司A来源于乙国的所得100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行属人兼属地管辖权，甲国对境外所得实行抵免法，A公司应向甲国缴纳所得税()万元。A.0B.5C.15D.20正确答案：B参考解析：本题考查国际重复征税的免除。公司A在乙国所得的抵免限额＝100×20％＝20（万元），公司A在乙国缴纳的税额＝100×15％＝15（万元）。15＜20，只能抵免15万元，公司A应向甲国缴纳所得税＝20－15＝5（万元）。[单选题]5.假定甲国居民企业A在某纳税年度中的境内外总所得为100万元，其中来自甲国的所得60万元，来自乙国的所得10万元，来自丙国的所得30万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为30％、25％和20％。甲国同时实行属地与属人税收管辖权，针对本国居民的境外所得实行免税法，则A企业在该年度应向甲国缴纳的所得税税额为()。A.60.0万元B.30.0万元C.21.5万元D.18.0万元正确答案：D参考解析：本题考查国际重复征税的免除。免税法下，甲国居民计算在甲国的应纳税额时，其来源于乙国、丙国的所得免税。所以，甲国居民在甲国缴纳的所得税为：60×30％＝18（万元）。[单选题]6.纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式为()。A.前转B.后转C.消转D.税收资本化正确答案：B参考解析：本题考查税负转嫁的形式。后转亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。[单选题]7.纳税人在进行货物或劳务交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的税负转嫁形式是()。A.前转B.后转C.混转D.消转正确答案：A参考解析：本题考查税负转嫁的形式。前转亦称“顺转”，指纳税人在进行货物或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。[单选题]8.关于税负转嫁的说法正确的是()。A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁B.需求弹性较大的商品税负较易转嫁C.对垄断性商品课征的税较易转嫁D.征税范围窄的税种较易转嫁正确答案：C参考解析：本题考查税负转嫁的一般规律。对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁；对垄断性商品课征的税较易转嫁；流转税较容易转嫁；征税范围广的税种较易转嫁。[单选题]9.关于税负转嫁的说法，正确的是()。A.商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比B.商品供给弹性越小，税负前转的程度越大C.竞争性商品的转嫁能力较强D.征税范围广的税种较易转嫁正确答案：D参考解析：本题考查税负转嫁的一般规律。选项A错误，商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比。选项B错误，商品供给弹性大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比。选项C错误，竞争性商品的价格由市场供求状况决定，所以相对于垄断性商品来说其转嫁能力较弱。[单选题]10.税负转嫁的一般规律是()。A.商品需求弹性大的商品的税负容易转嫁B.流转税不容易转嫁C.竞争性商品的税负转嫁能力较弱D.所得税容易转嫁正确答案：C参考解析：本题考查税负转嫁的一般规律。选项A错误，对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁。选项B错误，流转税较易转嫁。选项D错误，所得税作为直接税由于是对收益所得额征税，一般由纳税人负担，不能转嫁。[单选题]11.某企业年度收入总额为1000万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得税30万元，该企业的所得税税负率为()。A.3%B.15%C.25%D.30%正确答案：B参考解析：本题考查税收负担的衡量指标。企业所得税负担率＝实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100%＝30/200×100%＝15%。[单选题]12.某企业2018年度销售收入额为1000万元，营业外收入为100万元，增值额为200万元，利润总额为50万元，缴纳增值税为34万元，该企业的增值税税负率为()。A.3.0%B.3.4%C.17%D.68%正确答案：B参考解析：本题考查税收负担的衡量指标。企业流转税税负率＝实际缴纳的流转税税额／同期销售收入（营业收入）×100％＝34／1000×100％＝3.4％。[单选题]13.采用直接税负担率反映纳税人真实负担时，直接税负担率计算式是()。A.企业（个人）一定时期缴纳的所得税（不包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的总收入×100％B.企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的总收入×100％C.企业（个人）一定时期缴纳的所得税（不包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收入×100％D.企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收入×100％正确答案：D参考解析：本题考查税收负担的衡量指标。纯收入税收负担率＝企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收入×100％。[单选题]14.王先生某月取得劳务收入为5000元，假设当地规定的起征点为2000元，则王先生本月应税收入为()元。A.2000B.3000C.5000D.7000正确答案：C参考解析：本题考查税制要素。起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。[单选题]15.关于累进税率的说法，错误的是()。A.在全额累进税率下，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率B.在超额累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高C.对同一征税对象采用同一税率，按超额累进税率计算的应纳税额大于按全额累进税率计算的应纳税额D.按全额累进税率计算的应纳税额与按超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数正确答案：C参考解析：本题考查税率的基本形式。选项C错误，比例税率对同一征税对象采用同一税率；按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的应纳税额。[单选题]16.关于税率的说法，正确的是()。A.累进税率中使用时间较长的是超率累进税率B.对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越低C.一般来说，税率的累进程度越大，纳税人的边际税率与平均税率的差距越小D.税率是税收制度中最有力、最活跃的因素正确答案：D参考解析：本题考查税制基本要素。累进税率可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等几种，其中使用时间较长和应用较多的是超额累进税率，故选项A错误。对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越高，故选项B错误。一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大，故选项C错误。税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素，选项D正确。[单选题]17.关于减免税的说法，错误的是()。A.减免税有针对纳税人的，也有针对征税对象的B.任何单位与部门都不得擅自减税免税C.征税对象超过起征点的只对超过部分征税D.征税对象没有达到起征点的不征税正确答案：C参考解析：本题考查税收制度中的减税免税。税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。起征点是征税与否的界限，对纳税人来说，在其收入没有达到起征点的情况下，都不征税。[单选题]18.国际重复征税的免除最有效的方法是()。A.低税法B.扣除法C.免税法D.抵免法正确答案：D参考解析：本题考查国际重复征税的免除。抵免法是居住国政府对其居民国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。[单选题]19.税收制度的中心环节是()。A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税期限正确答案：C参考解析：本题考查税收制度的中心环节。税收制度的中心环节是税率。[单选题]20.关于速算扣除数法，下列说法错误的是()。A.其基本原理是先按全额累进方法确定该征税数额的税率，并计算出一个税额，然后减去相应的速算扣除数B.本级速算扣除数＝（本级税率－上一级税率）×上级征税对象的下限数额＋上一级速算扣除数C.目的是解决超额累进税率按原理计税在技术的复杂性D.应纳税额＝应税所得额×适用税率－速算扣除数正确答案：B参考解析：本题考查税制要素。本级速算扣除数＝（本级税率－上一级税率）×上级征税对象的最高数额＋上一级速算扣除数。[单选题]21.税法中规定的税款的直接承担者是()。A.负税人B.征税对象C.纳税人D.税率正确答案：C参考解析：本题考查税制要素。纳税人，亦称纳税义务人或纳税主体，指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。[单选题]22.甲国居民A有来源于乙国所得100万元，丙国所得80万元，甲、乙、丙所得税税率分别为40%、50%、30%。三国均实行属人兼属地税收管辖权。在分国抵免法下，下列说法中错误的是()。A.乙国抵免限额为40万元B.来自乙国所得回甲国应补缴税额0万元C.来自丙国所得允许抵免32万元D.来自丙国所得回甲国应补缴税额为8万元正确答案：C参考解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。乙国抵免限额＝100×40％＝40（万元）。在乙国实际纳税＝100×50％＝50（万元），大于抵免限额，允许抵免40万元。来自乙国所得回甲国应补缴税额＝40－40＝0（万元）。丙国抵免限额＝80×40％＝32（万元）。在丙国实际纳税＝80×30％＝24（万元），小于抵免限额，允许抵免24万元。来自丙国所得回甲国应补缴税额＝32－24＝8（万元）。所以，在分国抵免限额法下，居民Ａ来自国外所得回甲国应补缴所得税共计8万元。掌握“国际重复征税的产生与免除”知识点。[单选题]23.关于我国现行税收法律制度的法律级次，下列说法错误的是()。A.《企业所得税法》《个人所得税法》都是税收法律B.国务院根据全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会的授权可制定房产税、城建土地使用税暂行条例C.地方人民政府制定税收地方性法规D.国务院发布实施房产税等地方性税种暂行条例，同时规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则正确答案：C参考解析：本题考查我国现行税收法律制度。选项C错误，税收地方性法规由地方人民代表大会及其常务委员会制定。掌握“我国现行税收法律制度与深化税制改革”知识点。[单选题]24.在我国，税法生效的途径不包括下列()。A.税法通过一段时间后开始生效B.税法自发布之日起生效C.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期D.税法制定后由全国人大定时公布生效日期正确答案：D参考解析：本题考查税法的效力与解释。在我国，税法的生效主要分为三种情况：一是税法通过一段时间后开始生效。二是税法自通过发布之日起生效。三是税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。掌握“税法概述”知识点。[单选题]25.关于税收的便利原则，下列说法中错误的是()。A.税收要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度B.要确立尽可能简化和便利的纳税期限和缴纳方法C.税收制度应由民意机关参与制定D.税收制度应经常调整正确答案：D参考解析：本题考查现代税收原则。选项D错误，税收制度要保持相对稳定，不可朝令夕改，令纳税人无所适从。掌握“现代税收原则”知识点。[单选题]26.关于对亚当·斯密税收原则中的平等原则的理解，下列说法中错误的是()。A.所有国民应平等纳税，反对按身份定税和贵族免税特权B.实行按个人收入的一定比例征税C.税收全部集中于利润D.税收来源于地租、利润和工资三种个人收入正确答案：C参考解析：本题考查税收原则。平等原则：亚当·斯密认为，“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳税款。”这一平等原则在当时情况下可从三方面来理解：（1）所有国民应平等纳税，反对按身份定税和贵族免税特权；（2）实行按个人收入的一定比例征税；（3）税收来源于地租、利润和工资三种个人收入，不应把税收全部集中于利润。掌握“税收的本质与职能”知识点。[单选题]27.下列原则中，属于体现税收公平内涵的是()。A.税收制度由民意机关参与制定B.税收要保证国家财政收入充分并有弹性C.税收额外负担最小化D.对纳税人不同来源的收入予以不同的征税方式正确答案：D参考解析：本题考查现代税收原则。税收制度由民意机关参与制定，是税收财政原则中便利原则的要求，选项A不符合题意。税收要保证国家财政收入充分并有弹性，是税收财政原则中充裕原则和弹性原则的要求，选项B不符合题意。税收额外负担最小化，是税收经济原则中效率原则的要求，选项C不符合题意。对纳税人不同来源的收入予以不同的征税方式，体现了税收公平的内涵，故正确答案为D。掌握“现代税收原则”知识点。[单选题]28.当代西方税收学界普遍认为，设计和实施税收制度的最重要的原则是()。A.弹性原则B.便利原则C.节约原则D.公平原则正确答案：D参考解析：本题考查现代税收原则。当代西方税收学界普遍认为，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则，该原则指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。掌握“现代税收原则”知识点。[单选题]29.税收的()原则是对税收作为财政收入形式的必然要求。A.弹性B.配置C.普遍D.充裕正确答案：D参考解析：本题考查现代税收原则。充裕原则是对税收作为财政收人形式的必然要求。一个较好的税收制度，应当选择税源广大、收入稳定的征收对象，而且征收阻力较小，便于把应收的税收更好地收上来。掌握“现代税收原则”知识点。[单选题]30.下列各项中，不属于税收的经济原则要求的是()。A.在征税时要保护税本B.正确选择税收对象和税源C.正确选择征收方式和征收时间D.税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响正确答案：C参考解析：本题考查现代税收原则。税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。具体包括以下要求：（1）在征税时要保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，并要支持新兴产业和鼓励对外贸易；（2）要求正确选择征税对象和税源；（3）正确地设计税率；（4）税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。另外，还要发挥税收对经济资源配置的作用。掌握“现代税收原则”知识点。[单选题]31.税收的纵向公平是指()。A.排除特权阶层免税B.自然人和法人均需纳税C.公私经济均等征税D.对不同境遇的人课征不同的税收正确答案：D参考解析：本题考查税收的公平原则。纵向公平又称垂直公平，对不同境遇的人课征不同的税收。掌握“现代税收原则”知识点。[单选题]32.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的()原则。A.便利B.配置C.经济D.弹性正确答案：D参考解析：本题考查税收的原则。税收的弹性原则是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。掌握“现代税收原则”知识点。[单选题]33.关于税收效率原则的说法，错误的是()。A.税收要有利于资源的有效配置B.税收要有利于经济机制的有效运行C.税收负担要公平合理地分配D.征收费用要节省正确答案：C参考解析：本题考查现代税收原则。税收负担要公平合理地分配，这是税收的公平原则，不属于效率原则的内容。掌握“现代税收原则”知识点。[单选题]34.深入推进增值税改革的做法，错误的是()。A.采取税收公平原则B.健全抵扣链条C.优化税率结构D.完善出口退税正确答案：A参考解析：本题考查深化税制改革。按照税收中性原则，深入推进增值税改革，进一步健全抵扣链条，优化税率结构，完善出口退税等政策措施，构建更加公平、简捷的税收制度。掌握“我国现行税收法律制度与深化税制改革”知识点。[单选题]35.下列税种中，属于财产税类的是()。A.增值税B.房产税C.消费税D.个人所得税正确答案：B参考解析：本题考查我国现行的税收法律制度。财产税类包括房产税、契税、车船税。增值税、消费税属于货物和劳务税类，个人所得税属于所得税类。掌握“我国现行税收法律制度与深化税制改革”知识点。[单选题]36.下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是()。A.项目扣除B.减征税额C.减半征收D.适用低税率正确答案：A参考解析：本题考查减免税的方式。减税免税的方式分为两种：税基式减免和税额式减免。税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除及跨期结转等；税额式减免包括全部免征、减半免征、核定减免率及另定减征税额等。掌握“税制要素”知识点。[单选题]37.一般情况下，对商品流转额的征税适用的税率形式是()。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.复合征税正确答案：A参考解析：本题考查税制要素。比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。一般适用于商品流转额的征税。掌握“税制要素”知识点。[单选题]38.下列各项中，不属于税收制度的基本要素的是()。A.纳税人B.征税对象C.税率D.减税免税正确答案：D参考解析：本题考查税制要素。税收制度的基本要素是纳税人、征税对象和税率。掌握“税制要素”知识点。[单选题]39.使用时间较长和应用较多的累进税率是()。A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.全率累进税率正确答案：C参考解析：本题考查税制要素。累进税率可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等几种。其中，使用时间较长和应用较多的是超额累进税率。掌握“税制要素”知识点。[单选题]40.关于税率的说法，正确的是()。A.在比例税率下，纳税人因收入不同适用不同税率B.在累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越低C.在定额税率下，应纳税额只与征税对象的重量、容积、体积、数量有关D.在超额累进税率下，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率正确答案：C参考解析：本题考查税率的基本形式。选项A错误，在比例税率下，纳税人适用同一税率。选项B错误，在累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高。选项D错误，超额累进税率是指按征税对象的绝对数额划分征收级距，就纳税人征税对象全部数额中符合不同级距部分的数额，分别按与之相应的各级距税率计征的一种累进税率，即一定征税对象的数额会同时适用几个等级的税率。掌握“税制要素”知识点。[单选题]41.根据纳税能力的大小征税，即“量能负担”征税体现了瓦格纳的税收原则中的()。A.普遍原则B.平等原则C.确定原则D.慎选税源原则正确答案：B参考解析：本题考查税收原则。平等原则，是指根据纳税能力的大小征税，即“量能负担”征税，收入多者征高税，收入低者征低税或者不征税，因此，提倡采用累进的税率方式。掌握“税收原则概述”知识点。[单选题]42.()的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。A.威廉·配第B.亚当·斯密C.阿道夫·瓦格纳D.大卫·李嘉图正确答案：C参考解析：本题考查税收原则。阿道夫·瓦格纳的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。掌握“税收原则概述”知识点。[单选题]43.()曾被马克思称誉为“现代政治经济学的创始者”。A.亚当·斯密B.威廉·配第C.瓦格纳D.西斯蒙第正确答案：B参考解析：本题考查税收原则理论的形成与发展。威廉·配第曾被马克思称誉为“现代政治经济学的创始者”。掌握“税收原则概述”知识点。[单选题]44.历史上第一次提出税收原则的是()。A.威廉·配第B.攸士第C.亚当·斯密D.瓦格纳正确答案：A参考解析：本题考查税收原则理论的形成与发展。历史上第一次提出税收原则的是英国古典政治经济学家的创始人威廉·配第。掌握“税收原则概述”知识点。[单选题]45.()是税收理论的重要组成部分和核心问题。A.税收政策理论B.税率结构理论C.税收结构理论D.税收原则理论正确答案：D参考解析：本题考查税收原则。税收原则理论是税收理论的重要组成部分和核心问题。掌握“税收原则概述”知识点。[单选题]46.某企业本年度销售收入额为1000万元，营业外收入为100万元，利润总额为50万元，缴纳增值税为34万元，该企业的增值税税收负担率为()。A.3.0%B.3.4%C.17%D.68%正确答案：B参考解析：本题考查税收负担的衡量指标。企业流转税税收负担率＝企业在一定时期实际缴纳的流转税税额／同期销售收入（营业收入）×100％＝34／1000×100％＝3.4％。掌握“税收负担概述”知识点。[单选题]47.下列指标中属于衡量宏观税收负担的指标是()。A.企业综合税收负担率B.纯收入直接税收负担率C.企业流转税税收负担率D.国民生产总值负担率正确答案：D参考解析：本题考查税收负担的衡量指标。宏观税收负担的衡量指标主要是国民生产总值（或国内生产总值）负担率和国民收入负担率。掌握“税收负担概述”知识点。[单选题]48.税收制度与税收政策的核心是()。A.税收来源B.税率设计C.税收负担D.征税对象正确答案：C参考解析：本题考查税收负担的概念。税收负担是税收制度与税收政策的核心。从一定意义上说，税收制度和税收政策的制定归根结底是为了解决两个问题：一是如何确定税收负担的总量；二是如何将税收负担总量进行合理地分配。掌握“税收负担概述”知识点。[单选题]49.纳税人在进行货物或劳务交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的税收负担转嫁形式是()。A.前转B.后转C.混转D.消转正确答案：A参考解析：本题考查税收负担转嫁的形式。前转亦称“顺转”，指纳税人在进行货物或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。掌握“税收负担的转嫁与归宿”知识点。[单选题]50.生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者，且多发生在某些资本品的交易中。这种税收负担转嫁形式是()。A.前转B.后转C.消转D.税收资本化正确答案：D参考解析：本题考查税收负担的转嫁与归宿。税收资本化亦称“资本还原”，是生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。掌握“税收负担的转嫁与归宿”知识点。[单选题]51.纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税收负担转嫁形式为()。A.前转B.后转C.消转D.税收资本化正确答案：B参考解析：本题考查税收负担转嫁的形式。后转亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。掌握“税收负担的转嫁与归宿”知识点。[单选题]52.影响一国税收负担水平的决定性因素是()。A.经济发展水平B.政治经济体制C.税率D.计税依据正确答案：A参考解析：本题考查税收负担的影响因素。一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。掌握“税收负担的影响因素”知识点。[单选题]53.税收通过参与社会产品和国民收入的再分配，为国家取得财政收入的功能指的是税收的()职能。A.经济B.财政C.监督D.分配正确答案：B参考解析：本题考查税收的职能。财政职能，亦称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的再分配，为国家取得财政收入的功能。掌握“税收的本质与职能”知识点。[单选题]54.行使税收征收权的主体是()。A.税务机关B.国家C.海关D.财政部正确答案：B参考解析：本题考查税收的本质。税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。掌握“税收的本质与职能”知识点。[单选题]55.《税务登记管理办法》由()发布。A.财政部B.国务院C.国家税务总局D.全国人大常委会正确答案：C参考解析：本题考查税法的正式渊源。部委规章和有关规范性文件主要是指国务院所属的财政部、国家税务总局根据法律和国务院的行政法规，单独或联合发布的有关税收的规章和规范性文件，如国家税务总局发布的《税务登记管理办法》。掌握“税法概述”知识点。[单选题]56.《个人所得税法》是由()制定的。A.全国人民代表大会B.财政部C.国务院D.国家税务总局正确答案：A参考解析：本题考查税法的渊源。全国人民代表大会制定的《个人所得税》、《税收征收管理法》属于税收法律。掌握“税法概述”知识点。[单选题]57.关于税法的效力，下列说法正确的是()。A.税法的效力即税法的时间效力B.直接宣布废止某项税法是税法失效最常见的方式C.我国税法坚持不溯及既往的原则D.税法的行政解释具备与被解释的税收法律、法规相同的效力正确答案：C参考解析：本题考查税法的效力与解释。选项A错误，税法的效力包括空间效力和时间效力。选项B错误，以新法代替旧法，这是最常见的税法失效方式。选项D错误，税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。掌握“税法概述”知识点。[单选题]58.税收法定主义原则的实质是()。A.保障国家收入B.对国家权力加以限制C.监督纳税人依法纳税D.保障税收实施的稳定性正确答案：B参考解析：本题考查税收定主义原则。税收法定主义原则的实质在于对国家的权力加以限制，即要求一切税收的课征须以国家立法机关制定颁布的法律为根据。掌握“税法概述”知识点。[单选题]59.关于税法正式渊源的说法，错误的是()。A.税收法律由国家最高权力机关制定B.税收法规由国务院或其授权主管部门制定C.部委税收规章由财政部、国家税务总局制定D.地方性税收法规由各级地方人民政府制定正确答案：D参考解析：本题考查税法的渊源。选项D错误，省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会可以制定地方性法规，人民政府可以制定规章。掌握“税法概述”知识点。[单选题]60.关于税收饶让的说法，正确的是()。A.税收饶让多发生在发达国家之间B.两国之间一般采取签订税收协定的方式确定税收饶让政策C.税收饶让主要是为了解决国际重复征税D.税收饶让会影响发达国家作为居住国行使居民管辖权的正当税收权益正确答案：B参考解析：本题考查税收饶让。选项A，税收饶让多发生在发展中国家与发达国家之间。选项C，税收饶让主要是为了保障各国税收优惠措施的实际效果。选项D，税收饶让不会影响发达国家作为居住国行使居民管辖权的正当税收权益。掌握“国际重复征税的产生与免除”知识点。[单选题]61.甲国居民A有来源于乙国所得100万元、丙国所得80万元，甲、乙、丙三国的所得税税率分别为40%、50%、30%。三国均实行属人兼属地税收管辖权。在综合抵免法下，居民A在甲国应补缴所得税额为()万元。A.72B.74C.2D.0正确答案：D参考解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。综合抵免限额＝（100＋80）×40％＝72（万元）。在国外实际纳税＝100×50％＋80×30％＝74（万元），大于抵免限额，实际抵免额为72万元。在甲国应补缴税额＝72－72＝0（万元）。掌握“国际重复征税的产生与免除”知识点。[单选题]62.甲国A公司今年境内、外所得总计200万元，其中来自境内所得为160万元，来自设在乙国的分公司所得为40万元，在乙国已纳所得税额为12万元。甲国的税率为30%，但甲国对本国居民来自境外所得实行15%的低税率。两国均实行属人兼属地税收管辖权。则A公司本年总的应纳税额为()万元。A.6B.48C.54D.66正确答案：D参考解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。甲国政府对本国A公司来自乙国的40万元所得，单独征收15%的所得税，则A公司来自乙国的40万元所得应纳税额＝40×15％＝6（万元）。A公司来自境内的160万元所得应纳税额＝160×30％＝48（万元）。A公司在乙国已纳税额为12万元。则A公司总税负＝6＋48＋12＝66（万元）。掌握“国际重复征税的产生与免除”知识点。[单选题]63.()是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。A.税制要素B.重复征税C.国际税收D.税收饶让正确答案：D参考解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。掌握“国际重复征税的产生与免除”知识点。[单选题]64.甲国居民有来源于乙国所得200万元，甲乙两国的所得税税率分别为30％、20％，两国均实行属人兼属地税收管辖权。在抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税()万元。A.0B.10C.20D.30正确答案：C参考解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。在实行抵免法时，甲国应对该笔所得征收的所得税额＝200×30％－200×20％＝20（万元）。掌握“国际重复征税的产生与免除”知识点。[单选题]65.产生国际重复征税的根本原因是()。A.跨国所得的存在B.各国对居民或收入来源地的认定标准不同C.各国税收管辖权的交叉D.各国对所得税的开征正确答案：C参考解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。掌握“国际重复征税的产生与免除”知识点。[单选题]66.各国行使税收管辖权的最基本原则是()。A.属地主义兼属人主义原则B.公民国籍原则C.属人主义原则D.属地主义原则正确答案：D参考解析：本题考查税收管辖权。属地主义原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围的原则。这是各国行使税收管辖权的最基本原则。掌握“国际税收概述与税收管辖权”知识点。[单选题]67.关于国际税收协定，下列表述正确的是()。A.目前大多数国际税收采用多边税收协定B.目前国际税收协定均为特定国际税收协定C.国际税收协定适用于任何国家D.国际税收协定是通过政府谈判所签订的一种书面税收协议正确答案：D参考解析：本题考查国际税收协定。选项A错误，目前大多数国际税收采用双边国际税收协定。选项B错误，国际税收协定按其涉及的内容和范围的大小可分为两类：一般国际税收协定和特定国际税收协定。选项C错误，国际税收协定适用于各缔约国，而不是任何国家。掌握“国际避税与反避税、国际税收协定”知识点。[多选题]1.宏观税收负担衡量指标包括()。A.国民生产总值负担率B.国民收入负担率C.企业综合税收负担率D.企业流转税税负率E.纯收入直接税负担率正确答案：AB参考解析：本题考查税收负担的衡量指标。宏观税收负担的衡量指标包括国民生产总值（或国内生产总值）负担率、国民收入负担率。[多选题]2.税收制度的基本要素包括()。A.纳税人B.纳税环节C.纳税期限D.征税对象E.税率正确答案：ADE参考解析：本题考查税制要素。税收制度的基本要素包括纳税人、征税对象和税率，其他要素包括纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理。[多选题]3.关于纳税人，下列说法中正确的有()。A.纳税人是税款的直接承担者B.代扣代缴义务人直接负有扣缴税款的义务C.税种不同，纳税人可以相同D.代扣代缴义务人的目的是加强对纳税人的监督管理E.纳税人可以是法人，也可以是自然人正确答案：ABE参考解析：本题考查税制基本要素。纳税人，亦称纳税义务人或纳税主体，指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。不同的税种有不同的纳税人。纳税人必须依法纳税并服从国家的税务管理，如有违犯，税务机关有权依法给予处罚。代扣代缴义务人，是按照税法的规定负有代扣代缴义务的单位和个人。其目的是为了实行源泉控制，保证国家财政收入。代扣代缴义务人直接负有扣缴税款的义务，应当按照税法规定代扣税款，并在规定期限内按期、足额地缴库。[多选题]4.征税对象可以从质和量两方面进行划分，质的具体化是()。A.征税范围B.税目C.计税依据D.计税标准E.税源正确答案：AB参考解析：本题考查税制要素。征税对象可以从质和量两方面进行划分，质的具体化是征税范围和税目；量的具体化是计税依据和计税标准，它们与税类、税种、税基、税源等共同补充和延伸了征税对象的功能并使其具体化。[多选题]5.下列属于税基式减免的有()。A.起征点B.减半征收C.免征额D.跨期结转E.核定减免率正确答案：ACD参考解析：本题考查税基式减免。减税免税的方式有两种：税基式减免和税额式减免，税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除及跨期结转等，税额式减免包括全部免征、减半征收、核定减免率及另定减征税额等。[问答题]1.税收负担直接关系到国家与纳税人之间及各纳税人之间的分配关系。国家征税不仅影响纳税人占有和支配社会产品的总量，还影响不同纳税人之间占有和支配社会产品的比例。因此，税收负担的总量水平及分配比例将会对国家与纳税人之间以及各纳税人之间的社会产品分配关系产生很大的影响。论述税收负担的衡量指标及其影响因素。正确答案：（一）税收负担的衡量指标1.宏观税收负担衡量指标宏观税收负担的衡量指标是从宏观即全社会的角度来衡量税收负担，综合、全面地反映一个国家税收负担的总体状况。具体是指全社会税收总额与社会产出总量或经济总规模的对比关系。衡量全社会经济活动总量比较通行的国际比较指标有两个：一是国民生产总值或国内生产总值，二是国民收入。因此，衡量宏观税收负担的指标主要是国民生产总值（或国内生产总值）负担率和国民收入负担率。（1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率是指一定时期（通常指一年）内一国税收收入总额占该国同期国民生产总值（或国内生产总值）的比率。该指标反映的是一国在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。国民生产总值（或国内生产总值）负担率＝税收总额÷国民生产总值（或国内生产总值）×100%（2）国民收入负担率是指一定时期内一国税收收入总额占该国同期国民收入总值的比率。国民收入包括一定时期内新创造的或进入最终消费的产品和服务的价值，不包括中间产品的价值。而中间产品严格说属于投入而不是产出，不属于税收的来源，因此，同国民生产总值（或国内生产总值）负担率相比，国民收入负担率能更准确地衡量一国总体的税收负担水平。国民收入负担率＝税收总额÷国民收入×100%2.微观税收负担衡量指标微观税收负担的衡量指标是从微观角度或从某一具体方面反映一定的税收负担状况，主要是指纳税人负担率，即一定时期内某纳税人（包括企业和个人）缴纳税额占其收入的比率。（1）企业（个人）综合税收负担率。这是指企业（个人）缴纳的各项税收的总和与企业总产值（个人毛收入）的比率。企业（个人）综合税收负担率＝企业（个人）缴纳的各项税收的总和÷企业总产值（个人毛收入）×100%（2）直接税收负担率。这是指企业（个人）缴纳的全部直接税与其收入的比率。由于直接税是不转嫁税，其纳税人与负税人一致，纳税人所缴纳的直接税与其所负担的直接税是相同的，因此，在直接税方面可以直接衡量纳税人的真实税收负担。由于直接税（主要是所得税）主要与纳税人的所得额，即除去成本、费用后的纯收入相关，所以实践中多采用纯收入直接税负担率的指标。纯收入直接税负担率＝企业（个人）在一定时期缴纳的所得税（包括财产税）÷企业（个人）在一定时期获得的纯收入×100%（3）企业流转税税收负担率。这是指企业在一定时期内缴纳的流转税税额占同期销售收入或营业收入的比率。企业流转税税负率＝实际缴纳的流转税税额÷同期销售收入（营业收入）×100%（4）企业所得税税收负担率。这是指企业在一定时期内缴纳的所得税税额占同期企业实现的利润总额的比率。企业所得税税负率＝实际缴纳的所得税税额÷同期实现利润总额×100%（二）税收负担的影响因素1.经济因素（1）经济发展水平或生产力发展水平一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。因为税收来源于国民经济的产出，一个国家的生产力水平越髙，经济发展水平越高，税收的来源就越丰富，税基就越宽广，经济对税收负担的承受能力也就越强。所以，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。（2）国家的政治经济体制一般来说，中央集权制或非市场经济体制的国家税收负担要高一些。此外，一国的分配体制也会影响其税收负担水平。如果国家参与国民收入分配的形式除税收外，还有利润等其他分配形式，且其他分配形式也占有相当的份额，这时税收负担会相对较轻；如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税收负担水平就相对较重。（3）—定时期的宏观经济政策一方面，税收是国家实施其宏观经济政策（如产业政策、供需调节政策）的重要手段，而这一手段的运用主要可通过对税收负担的调节来进行。例如，当社会总需求过旺、经济发展过热时，应适当提高社会总体税负，以抑制需求的膨胀。另一方面，税收本身也是宏观经济政策的一个方面。国家在一定时期实行的财政税收政策会对税收负担形成直接影响：一般来说，当国家实行紧缩的财政政策时’需要增加税收，减少财政支出，这时税收负担会加重；而当实行扩张的财政政策时，税收负担则会相对减轻。2.税制因素经济因素是影响税收负担水平的外在因素，从税收负担本身的计算要素来看，它还受一些税收制度所规定的技术因素的影响。（1）征税对象在其他因素既定的情况下，征税对象的范围和数额越大，税负水平越高；反之，则越低。（2）计税依据计税依据是直接用于计算税额的要素，它与税额的大小以及税负的高低关系密切。例如，在同样的税率标准下，如果对纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小，从而引起纳税人的实际负担率低于名义税率。（3）税率在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高；反之，则越低。可以说，税率与税收负担有着最为直接的关系，但由于税率以不同的形式存在，其与税收负担的关系也不尽相同。在不考虑其他因素（如税收转嫁、税前扣除）的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率；若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。（4）减免税减免税对税收负担的影响主要表现在依照税法规定减少纳税人的部分税收负担或免除纳税人的全部税收负担。这是使纳税人税收负担减轻的因素。（5）税收附加和加成与减免税相反，税收的附加和加成是使纳税人税收负担加重的税制因素，在纳税人按法定税率已形成的应纳税额基础上再多征一定的数额，从而使得纳税人实际负担的税收加重。[问答题]2.财政部2021年3月18日发布2021年1-2月财政收支情况，1-2月累计，全国税收收入37064亿元，同比增长18.9%。（1）简要说明你对税收含义的理解。（2）税收的特征有哪些？（3）征税权由谁所有？（4）税收的职能包括哪些？正确答案：（1）税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定’参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。这一定义的基本观点认为，税收是一种工具、手段和形式，包含了以下三点含义。1）税收是一种工具，其被使用的目的是为国家取得财政收入，从而满足社会公共需要。2）税收这种工具是由国家来掌握和运用的，因此征税权力归国家所有。3）税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入转移到政府手中，形成财政收入。（2）税收的特征税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有三个特征，即无偿性、强制性和固定性，这就是人们通常说的“税收三性”。这三个特征是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。1）无偿性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面：一方面是政府获得税收收入后无须向纳税人直接支付任何报酬，另一方面是政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收的无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。2）强制性税收的强制性是指国家依据法律征税，而非纳税人自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。国家征税的方式之所以是强制的，是由税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。税收的强制性特征体现在两个方面：一方面是税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。3）固定性税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。这种固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和征多少税，在征税之前就固定下来。税收的固定性包括两层含义：第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定性。税法确定了征税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。当然，税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。（3）税收是由国家或者说是政府征收的。只有国家或政府（包括中央政府和地方政府）才具有征税权，其他任何组织或机构均无征税权。（4）税收职能是指税收固有的职责和功能，税收职能的特征在于它的内在性和客观性。1）财政职能税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品从社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。2）经济职能税收的经济职能是指税收具有调节经济的功能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局。物质利益的多寡，诱导着纳税人的社会经济行为。因此，国家有目的地利用税收政策，通过对各种经济组织和社会成员经济利益的调节，使它们的微观经济行为尽可能符合国家预期的社会经济发展方向，这样有助于社会经济的顺利发展，从而使税收成为国家调节社会经济活动的重要经济杠杆。3）监督职能税收的监督职能是指国家通过税收的征收管理可以整理出有关的经济动态，为国民经济管理提供信息，对纳税人生产经营活动起着制约、督促和管理的功能。税收的监督职能包括反映和监督两个方面：通过对税收收入状况和税源的分析，可以及时、准确地反映微观和宏观全局，以及各经济部门、各地区经济活动的状况和整个国民经济的运行状况；监督纳税人认真贯彻执行税法和其他相关的经济法规以及各项税收征管制度。[问答题]3.税收原则是指适应现代市场经济发展和现代国家社会政策需要，税收所应遵循的原则。一般认为，适应现代市场经济发展的要求和现代国家社会政策的需要，税收应遵循的基本原则主要有财政原则、经济原则、公平原则等。（1）简述税收的财政原则包括哪些内容？（2）税收经济原则对税制的要求有哪些？（3）简述税收经济原则的内容。（4）阐述你对税收公平原则的理解。正确答案：（1）税收的财政原则包括下列内容。1）充裕原则，是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。充裕原则是对税收作为财政收入形式的必然要求。一个较好的税收制度，应当选择税源广大、收入稳定的征收对象，而且征收阻力较小，便于把应收的税收更好地收上来。2）弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。税收弹性包含税收收入弹性和税率弹性两个方面。3）便利原则，是指税收要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度。便利原则有以下两个要求：一是要确立尽可能简化和便利的纳税期限和缴纳方法（包括纳税地点和纳税手续等）；二是税收制度应由民意机关参与制定，并保持相对稳定，不可朝令夕改，令纳税人无所适从。纳税人、纳税日期、纳税方法、征税对象、税率等确定后，征纳双方都必须认真执行，不准任意侵犯纳税人的正当权利。4）节约原则，是指税收要以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。节约原则要求税务机关内部机构设置要合理，人员要精干，征收方法要适当，力避机构臃肿，人浮于事，空耗纳税人所纳税款。（2）税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨碍生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。具体包括以下要求：①在征税时要保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，并要支持新兴产业和鼓励对外贸易。②要求正确选择征税对象和税源。③正确地设计税率。④税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。另外，还要发挥税收对经济资源配置的作用。（3）1）配置原则。税收活动必须遵循有利于资源有效配置的原则。税收的配置原则要求：①当资源已经处于最优配置状态时，税收活动就应不妨碍最优配置状态。②当资源还未处于最优配置状态时，税收活动、税负轻重就应促使资源的转移和重新配置，以提高资源的利用效率，如当资源在私人部门利用的效率小于在公共部门的利用效率时，就应进一步征税和扩大公共部门的支出。2）效率原则。效率原则是现代市场经济条件下的重要原则之一。具体包括以下原因：①现代市场经济是高效率的经济，以现代市场经济机制为基础的资源配置方式，其基本要求是资源配置的最优化和经济效益的最大化。②从根本上说，企业在现代市场经济中的竞争是效率竞争。它是通过追求效率最大化的经济活动，实现资源的有效利用，从而促进生产和经济高效率发展。③贯彻税收效率原则，能够适应市场经济高效率这一基本特点的需要，通过税收合理引导资源的有效配置和生产要素的合理流动，达到提高社会整体经济效率的目的。（4）税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。税收公平原则包括普遍原则和平等原则。1）普遍原则。除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。在纳税问题上，不允许任何阶级、阶层，任何经济成分、任何个人或法人享有免税特权。当然，基于某种经济和社会原因或依国际惯例应予免税者除外。2）平等原则。平等原则指税收负担要公平合理地分配于社会各成员。现代社会的公平原则主要指平等原则。该原则具体体现在两个方面：一是横向公平，二是纵向公平。横向公平，又称“水平公平”，是指对相同境遇的人课征相同的税收。横向公平有时也用课税的普遍性来解释，即在一个国家的税收管辖权范围之内，要使税收普遍课征于一切应纳税的自然人和法人，不让任何人、任何企业有任何形式的免税特权。横向公平具有以下四个方面的要求：①排除特权阶层免税；②自然人和法人均须纳税；③公私经济均等征税；④对本国人和外国人在征税上一视同仁。不过，现行国家对公共法人和公益法人、对外国使节为避免重复征税而给予的免税，不被认为是违背横向公平要求的。纵向公平，又称“垂直公平”，是指对不同境遇的人课征不同的税收。[问答题]4.2021年3月24日，《关于进一步深化税收征管改革的意见》公布于世。《意见》以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，对深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，深化税收征管改革作出全面部署。这既是党中央、国务院关于“十四五”时期税收征管改革的重要制度安排，为“十四五”时期高质量推进新发展阶段税收现代化确立了总体规划；又是党中央、国务院顺应纳税人缴费人期盼部署实施的重大民心工程；还是税务部门庆祝建党100周年和党史学习教育开展“我为群众办实事”实践活动的重要指导。（1）简述税收征收管理权的内容。（2）结合《关于进一步深化税收征管改革的意见》，我们应如何推进税收征管数字化升级和智能化改造？（3）在法制方面，应如何推动税收征管改革？（4）《关于进一步深化税收征管改革的意见》对推动税收工作的进行有何作用？正确答案：（1）税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。1）税收立法权税收立法权是指国家最高权力机关依据法定程序赋予税收法律效力时所具有的权力。税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。2）税收管理权税收管理权是指贯彻执行税法所具有的权限，它实质上是一种行政权力，属于政府及其职能部门的职权范围。税收管理权包括：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权和减免税的审批权。（2）1）加快推进智慧税务建设。充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，进一步优化组织体系和资源配置。2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集，2023年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集，深入推进对纳税人缴费人行为的自动分析管理、对税务人员履责的全过程自控考核考评、对税务决策信息和任务的自主分类推送。2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。2）稳步实施发票电子化改革。2021年建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务。制定出台电子发票国家标准，有序推进铁路、民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。3）深化税收大数据共享应用。探索区块链技术在社会保险费征收、房地产交易和不动产登记等方面的应用，并持续拓展在促进涉税涉费信息共享等领域的应用。不断完善税收大数据云平台，加强数据资源开发利用，持续推进与国家及有关部门信息系统互联互通。2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制，依法保障涉税涉费必要信息获取；健全涉税涉费信息对外提供机制，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，高效发挥数据要素驱动作用。完善税收大数据安全治理体系和管理制度，加强安全态势感知平台建设，常态化开展数据安全风险评估和检查，健全监测预警和应急处置机制，确保数据全生命周期安全。加强智能化税收大数据分析，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。（3）1）健全税费法律法规制度。全面落实税收法定原则，加快推进将现行税收暂行条例上升为法律。完善现代税收制度，更好发挥税收作用，促进建立现代财税体制。推动修订税收征收管理法、反洗钱法、发票管理办法等法律法规和规章。加强非税收入管理法制化建设。2）严格规范税务执法行为。坚持依法依规征税收费，做到应收尽收。同时，坚决防止落实税费优惠政策不到位、征收“过头税费”及对税收工作进行不当行政干预等行为。全面落实行政执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核制度，推进执法信息网上录入、执法程序网上流转、执法活动网上监督、执法结果网上查询，2023年基本建成税务执法质量智能控制体系。不断完善税务执法及税费服务相关工作规范，持续健全行政处罚裁量基准制度。3）不断提升税务执法精确度。创新行政执法方式，有效运用说服教育、约谈警示等非强制性执法方式，让执法既有力度又有温度，做到宽严相济、法理相融。坚决防止粗放式、选择性、“一刀切”执法。准确把握一般涉税违法与涉税犯罪的界限，做到依法处置、罚当其责。在税务执法领域研究推广“首违不罚”清单制度。坚持包容审慎原则，积极支持新产业、新业态、新模式健康发展，以问题为导向完善税务执法，促进依法纳税和公平竞争。4）加强税务执法区域协同。推进区域间税务执法标准统一，实现执法信息互通、执法结果互认，更好服务国家区域协调发展战略。简化企业涉税涉费事项跨省迁移办理程序，2022年基本实现资质异地共认。持续扩大跨省经营企业全国通办涉税涉费事项范围，2025年基本实现全国通办。5）强化税务执法内部控制和监督。2022年基本构建起全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系，将税务执法风险防范措施嵌入信息系统，实现事前预警、事中阻断、事后追责。强化内外部审计监督和重大税务违法案件“一案双查”，不断完善对税务执法行为的常态化、精准化、机制化监督。（4）《关于进一步深化税收征管改革的意见》将推动税收工作实现四方面的突破。一是税收征管从合作、合并到合成的突破党的十八大以来，我国在税收征管方面经历三次大的变革：2015年中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》推进的是国税地税“合作”；2018年中办、国办印发的《国税地税征管体制改革方案》实施的是国税地税“合并”；这次中办、国办印发的《意见》将推动税收征管的第三次变革，其特征可概括为“合成”，是执法、服务、监管的系统优化，是业务流程、制度规范、信息技术、数据要素、岗责体系的一体化融合升级。这就要求新阶段新税务要有新作为，促进税法遵从度和社会满意度大幅提高，以及征纳成本的明显降低。二是税收服务、执法和监管深度融合的突破《意见》落实建设服务型政府要求，不仅专门对大力推行优质高效智能税费服务作出部署，而且强调寓执法、监管于服务之中，把服务理念有机融入税收征管各个环节。比如，创新行政执法方式，提高执法的精确度，让执法既有力度又有温度；在税务监管领域建立健全纳税缴费信用评价体系，让守信者健步阳光道，失信者要过独木桥。三是税收治理实现数字化、智能化、智慧化的突破《意见》提出，以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力，建成具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造。四是税收改革创新从渐进式到体系性集成的突破《意见》强调，推动税务执法、服务、监管的理念和方式手段等全方位变革，并提出了一系列开拓性的改革举措。如到2023年，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变；基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变；基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”精准监管的转变。[问答题]5.“税收是我国组织财政收入最主要的形式，所以征税数量越多越好。”请论述这一观点的正确性。正确答案：这一观点是错误的。税收是我国政府财政收入的最主要形式。税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。根据税收的基本含义，可以得出税收的内涵包括：①税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人；②税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要；③税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力；④征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程；⑤从税收征收的直接结果看,国家通过税收方式取得了财政收入。（1）税收的基本特征1）强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。这种强制性特征体现在两方面：一是税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；二是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税收违法行为’国家可以依法进行处罚。2）无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的是无须偿还的征收。这种无偿性特征体现在两方面：一是指政府获得税收收入后无须向纳税人直接付出任何报酬，二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。税收的无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。3）固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了课税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。税收的上述三大基本特征，决定了只有税收能够作为常规手段，以稳定地满足政府的资金需求。在社会财富总量一定的前提下，如果税收过重，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业的生产扩大和个人购买力的增加，最终影响社会经济发展。（2）拉弗曲线与征税的限度拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。当税收达到100%时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。从另一方面来看，税率过高不仅使企业微利甚至无利，企业会心灰意冷，而且还可能促使企业偷逃税收，从而导致税收总额的减少（笔者注）。如果用开口朝下的一个抛