货币资金支付业务的授权授权与会计控制

货币资金支付业务的授权授权与会计控制

1对货币资金支付的授权批准该控制方法要求该部门根据不相容点的原则，合理建立会计和相关职位，明确职责，建立相互控制机制。明确责任和授权，形成相互控制机制。以货币资金支付会计控制环节为例,在办理货币资金支付业务时,将货币资金支付的授权批准,货币资金支付的实际办理,货币资金支付的会计记录、货币资金支付的稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离,相互制约,不能一人多岗,身兼数职。如出纳人员就不能兼任稽核,会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作,授权批准人员不能“事必躬亲”,亲自操办自己批准的设计,货币资金支付的经济业务事项。不言而喻,任何单位都有不能由一个人办理货币资金业务的全过程。2做好授权和特殊授权的处理该控制方法要求各单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权,具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况下对正常或非常经济业务事项的特别授权,常为应急所有。这种授权方式具有一定灵活性,但也常常蕴涵较大的风险,一般都较谨慎。当出现特殊授权的时候,都要求对该项授权予以完整记录并得到授权人确认。待特殊授权所针对的特别、紧急状况消失后,应将该项授权及时取消,恢复到一般授权范围之内。对于重要的货币资金支付业务,各单位应当实行集体决策和审批,并建立负责追究制度,有效防范货币资金被贪污|、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员,要采取各种措施严禁其办理货币业务或直接接触货币资金。3建立和完善会计人员岗位责任制。根据《并说会计人员岗位责任制,对会计人员岗位该种方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。在运用会计系统控制方法时,应十分注意对有关凭证的稽核和审查。3.1严格按照标准的发票审查,把好关键关应审核外来原始凭证是否符合国家票证管理要求,有无税务监制章,财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量;单价、金额是否正确;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全,有无涂改、伪造和虚假冒领等到现象;对于进入成本费用项目的发票,还要审查有无含增值税发票。审查现金开支是否符合财务制度和财经纪律,有无预算,资金是否落实。3.2印章情况的审查3.2.1现金凭证审核。现金凭证包括外来和自制原始凭证及现金记账凭证审核时需注意:现金支付范围是否符合国家规定,有无用于发放职工工资津贴、奖金、个人劳务报酬,个人福利开支、出差人员差旅费,结算起点以下的零星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付。有无坐支现金,主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全,交款人、领款人是否签字;3.2.2银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票,出借银行账号。是否以合法的和手续完务的原始凭证为依据填制银行记账凭证。从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同、资金是否落实。领用转帐支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准。作费的支票及其其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对帐单一并妥善保存。签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管(或审核)和银行出纳分别保管。空白收据和空白支票,是否设立登记薄严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续;3.2.3转帐凭证稽核。应审查数字是否正确,资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否有依据,手续是否齐全;科目使用是否正确,填制内容是否完整,印章是否齐全,附件是否相符。3.3银行存款管理是否依法设置会计账薄,使用订本或活页式账薄是否符合规定;会计账簿的启用、登记与有关数字相互核对,定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作;现金库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点账实是否相符,有无白条抵库。银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并作出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章。4单位负责人管理是加强货币资金控制的前提该控制方法要求各单位建立和完善内部报告制度,全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告十分重要。其一,货币资金经办人对审批人超越授权范围审批的货币资金业务,有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。其二,单位通过定期或不定期地进行现金盘点,可能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况。若排除了未达账项等技术因素外,应该将差额情况及时向单位管理层报告。通过报告,可以揭露单位货币资金管理中的问题,漏洞甚至违法、犯罪行为,以便及时采取补救措施,将单位的损失降低至最小程度;其三、通过报告单位货币资金现实收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算,可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量,为其作出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。因此,从某种意义上讲,一些单位负责人乱投资、乱举债既与其自身头脑发热有关,也与财会部门参谋、助手作用发挥不力有关。可见,切实发挥好内部报告控制的作用,利莫大焉。下面以案例说明货币资金控制方法的必要性。案例一:一段时期以来,银行工作人员挪用、侵占公款甚至侵占客户存款案件时有发生,不仅危及国家财产安全,而且严重影响银行在客户心目中的形象。据某检查院对案例分析,犯罪分子多因近水楼台,作案容易;又加上作案有相当业务水平,因此其作案呈水平专业,手段多样的新动向。私自销毁银行金额票证另设账户挪用、侵占公款。据查,中国银行某营业部工作人员高某,以高息引诱谢某等四人,将五万六千美元存入该银行。然后,案犯利用近水楼台的职务之便,将存款单销毁,并在计算机上采用“对冲”手法不入账,擅自挪用、侵占该款用于私人炒股与还债等活动。同时高某还利用职务之便,于2003年3月至去年十一月,采用以小票换大票手法,将一万元一叠的存款,除留下表面的十张百元大票以外,竟将其中九十张百元大钞全换成一元小钞,以此手法先后挪用,侵占美金达十二万四千七百四十元之多。案例二:民生银行信贷员骗贷3.5亿元。上海商业银行分行被该行信贷员骗贷3.5亿元,造成损失1亿元,被挪用资金380万元。经查证,被诈骗的是2000年12月上市的民生银行。民生银行上海分行负责上海印钞厂再贷款业务的信贷员,利用职务之便,私自挪用上海印钞厂的存款放贷。其后通过私刻公章等手段,以上海印钞厂的名义,前后累计借款3.5亿元。为了骗局的顺利运