浅议我国内部会计核算制度的完善

浅议我国内部会计核算制度的完善

随着改革开放的深入和市场经济的逐步发展，计算机科学的质量对经济生活尤为重要。优质信息能够真实、全面地反映公司一定时期的经营状况和财务成果。为了提高会计信息质量,应当改善内部控制环境,建立健全内部控制制度,而内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。本文探讨一下如何做好内部稽核工作,使内部稽核在企业中充分发挥作用。1会计工作制度的相关规定包括《会计法》第三十七条规定:“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”这是对会计机构内部稽核制度的规定。稽核是稽查和复核的简称。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。建立会计机构内部稽核制度,其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核,对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止,以提高会计核算工作的质量。会计稽核是会计工作的重要内容,也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。因此,几经修订的《会计法》,始终强调各单位应该建立、健全内部稽核制度。2《侵生物处理法》规定的工作原则和责任对于会计机构内部稽核制度的内容,财政部发布的《会计基础工作规范》作了原则性规定,包括:稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。从会计工作实际情况看,会计机构内部稽核工作一般包括以下主要内容:3报表、总核算、兼审核本人已经从事财务工作十余年,在审核岗位工作多年,现在既负责报表、总稽核,又兼审核。本人经过多次系统的培训和认真的学习,在实践中摸索总结出了一些内部财务稽核方面的经验,在这里介绍一下,供大家参考。3.2信息资料的审核记账凭证在会计资料的形成过程中,起着便于记账、减少差错、保证记账质量的作用,是原始凭证所记载的内容向会计账簿传递的重要中间环节。新《会计法》要求:记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制;作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误,以保证记账凭证的质量。我校已经实行会计电算化,所以审核记账凭证也就简单了许多,只需注意以下两点:3.3账户薄的核实3.4报告的编制与审计4关于会计账薄的审核只有按照《会计法》和《企业会计基础工作》的要求,根据内部稽核制度认真做好内部稽核工作,才能充分发挥内部稽核的作用。会计工作涉及企业经营管理的各个方面,准确可靠的会计信息是企业评价过去、控制现在、把握未来的重要条件。完善的内部稽核可以使企业的会计活动得到有效的事前控制,尽量避免差错,从而可以保证和提高会计信息的质量水平,同时还可以有效地防止各种舞弊行为,保证财产物资的安全与完整。2.1审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全,编制依据是否可靠,有关计算是否正确,各项计划指标是否互相衔接等。审核之后应提出建议或意见,以便修改和完善计划与预算。2.2审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题,及时予以制止或者纠正。2.3审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整,计算是否正确,手续是否齐全,是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。2.4审核各项财产物资的增减变动和结存情况,并与账面记录进行核对,确定账实是否相符。不符时,应查明账实不符的原因,并提出改进的措施。内部稽核制度不同于内部审计制度,前者是会计机构内部的一种工作制度;后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。3.3.1各项账薄的记录内容是否与记账凭证相符,应复核者,是否已复核,保证账证相符。3.3.2现金日记账收付总额是否与库存表当日收付金额相符;银行存款日记账账面余额是否定期与银行对账单相核对。3.3.3审核不同会计账薄之间的账薄记录是否相符,保证账账的相符。3.3.4各科目明细分类账各户或子目之和或未转销完的各笔科目余额之和是否与总分类账各科目余额相等,是否按日或定期核对,相关科目的余额是否相符。3.3.5是否按规定定期结账。3.4.1会计报表之间,会计报表各项目之间,凡有相对应关系数字是否一致;本期会计报表与上期会计报表之间有关数字是否相互衔接;如果不同会计年度会计报表中各项目内容和核算方法有变更的,是否在年度会计报表中加以注明。3.4.2会计报表的数字有无篡改,是否真实,计算是否准确。3.4.3报表的编号、装订是否完整,鉴章是否齐全、送报有无缺漏。3.1从管理部门对经济业务的批准、审批和资料,规范原始凭证的办理和监督对原始凭证进行稽核,是确保会计资料质量的重要措施之一,也是会计人员的重要职责。原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据,取得和稽核原始凭证是会计核算工作的起点,也是保证会计数据合法、真实、准确、完整的关键。原始凭证的稽核非常复杂,既有很强的技术性,也有很强的政策性,会计人员依据原始凭证来判断构成复杂、内容广泛的经济业务是否真实、合法,虽然只是一种理论上的美好愿望,实际上很难做到,但是作为一名合格的会计人员,也应该尽全力做出正确的判断,以下是根据我校的具体情况总结出的在稽核原始凭证时需注意的事项:3.1.1对不真实、不合法的原始凭证不予受理。所谓不真实的原始凭证是指原始凭证记录的事项与实际经济业务不符,是一种虚假的凭证;所谓不合法的原始凭证,是指原始凭证所表述的事项与经济业务是相符的,但经济业务本身不符合法律、法规、规章、制度的规定。对不真实、不合法的原始凭证不予受理,是法律赋予我们会计人员的一项重要权力,不能讲情面或有后顾之忧,应通过审核原始凭证,及时发现问题,采取相应措施,坚决依法制止、纠正和揭露经济业务的违法违纪行为。3.1.2对不准确、不完整的原始凭证予以退回,要求更正、补充。所谓不准确的原始凭证,是指原始凭证没有准确的表述经济活动真相,或在文字上、数字记录上发生差错等。所谓不完整的原始凭证,是指凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全。原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;接受原始凭证的单位;经办人员的签名或者盖章;经济业务事项名称、数量、单价和金额等等。原始凭证应有大写和小写金额,并且大写与小写金额必须相符。原始凭证所需具有的各种附件,比如会议通知、合同、明细表、工程决算书等必须齐全。3.1.3每个部门计划内经济业务的发生必须有主管校长、部门领导、财务部长的批准;突发情况所需支出,还必须经大校长和总会计师的批准,数额超过万元的支出,还需有纪检部门的监督。3.1.4从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章;自制原始凭证必须有经办单位领导人签名。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。在收付款证明(如收据等)上加盖的公章,必须是财务专章、结算专用章等用于财务结算的公章;行政公章及其他业务公章无效。严禁以白条充当原始凭证。3.1.5购买实物的原始凭证,必须有验收证明,以保证账实相符。实物验收工作由经管实物的人员负责办理,需要入库的实物,必须填写入库验收单,由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额,并签名或者盖章。不需要入库的实物,除经办人员在原始凭证上签章外,必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收,由实物保险人中或者使用人员在原始凭证上签名;未经购买人以外的第三者查证核实的,不能据以入账。3.1.6支付款项的原始凭证,除省电力公司系统内部资金缴拨外,必须有收款单位和收款人的收款证明,不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。3.1.7职工公出借款凭据,必须附在记账凭证之后。收回借款时,应当另开据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。借款和还回借款,是互有联系的两项经济业务,在借款和还回借款发生时,必须在会计账簿上分别反映。3.1.8原始凭证所记载的各项内容均不得涂改、挖补,随意涂改原始凭证即为无效凭证,不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。原始凭证记载的内容错误的,应当由开具单位重开或更正,更正工作必须由原始凭证出具单位进行,并在更正处加盖出具单位印章;金额出现错误的不得更正,只能由原始凭证开出单位重新开具。3.2.1会计凭证类型的选择是否正确;会计科目使用是否准确,前后各期是否一致;金额是