企业会计监督存在的问题及对策

企业会计监督存在的问题及对策

中国经济发展到今天，会计已经独立，不仅具有狭窄的会计职能，还具有行政和监督职能。尤其是会计的监督职能更是我国经济监督体系的重要组成部分。一、会计监督概论1.会计人员的权利救济会计人员的监督职能应该是从企业不断扩大的生产规模和日趋复杂的业务处理中产生的。随着国家、投资者和债权人的参与,会计监督日益受到重视。《会计法》的颁布和《公司法》的修改使会计监督有了法律依据。《会计法》规定“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算,实行会计监督”,“会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受”,“会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理,或者按照职权予以纠正,会计人员发现会计账薄记录与实物、款项及相关资料不符的,按规定有权自行处理”。同时《会计法》还明确规定“任何单位或个人不得对依法、履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员进行打击报复。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,单位负责人对履行责任的会计人员进行打击报复的,构成犯罪的,要依法追究刑事责任,尚不构成犯罪的要依法给予处分。”由此可见,会计的监督职能是法律赋予的,是受法律保护的。2.会计报告应及时准确如企业必须根据实际发生的经济业务进行会计处理;会计账薄应包括总账、明细账、日记账及其他辅助账薄;记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制,不得私自修改、涂抹原始凭证;会计记录应保证账账相符、账证相符、账物相符、账款相符、账表相符;会计报告要及时准确;相关信息及重大事项要详细披露等。这些《会计法》中都有规定,《会计准则》中也作了详细的规定。3.的监督主体是内部监督,其他社会机构以查账会计本身就具有监督职能。如对原始票据的审核、对企业成本的核算,控制等。都属于内部监督范畴。同时法律也赋予债权人、投资人、会计师事务所、财政局、税务局等社会机构以查账的权力。这些外部监督对企业核算的真实性、合法性、有效性起到了积极的作用。二、企业自身原因—会计监督存在的问题虽然会计监督制度随着经济的发展已日益完备,且拥有了法律保障,但由于企业本身的属性——即利润的驱使,使会计监督职能不能很好地实施,甚至有的形同虚设。1.本单位的会计制度适合本企业的特点随着我国经济的发展,新的经营机制、经营方式不断产生,随之而来的是新问题的出现。要想使企业的会计监督制度适合于本企业的经营情况,则企业的会计制度必须适应时代的发展,根据本单位的生产经营、业务管理的特点和要求,全面规范本单位的各项会计工作,增加制度的科学性和可操作性,只有从本单位的实际出发,才能使内部会计监督制度适应内部管理要求并发挥作用。2.会计监督机制不健全,会带来严重的后果现代企业,尤其是国有企业,往往把企业负责人的政绩和企业近期效益挂钩,支持企业权力集中化,这种管理模式和优点是效率高、令行禁止。但企业负责人缺少必要的监督,为了取得个人政绩或其他目的,搞“一支笔”、“一言堂”管理模式,会计的监督职能很难得到实施。而没有有效的会计监督机制,可能会带来严重的后果。贵州省德江县天麻酒厂,曾是该县的一个支柱性企业。先后在国内、国外的酒产品评比会上取得多个金奖。产品质量不可谓不优。然而该企业管理落后,会计核算和监督职能被长期弱化,九年间换了七任领导,同样的,换了七任财务主管。新会计不理旧账,当然也只认现在的领导。故财务主管唯命是从,无视《会计法》及有关规章,大玩数字游戏,将“领导”成本、“首长”费用、“长官”利润等渗入会计核算,以虚盈实亏或多亏少报等手法谎报经营业绩,隐瞒企业真实情况,掩盖企业存在的问题。破产清算时,该企业“未弥补亏损”的实际数额竞高达4261万元,与其账面反映的“未弥补亏损”数额308.1万元,相差近13倍之多。由于该企业会计核算长期不规范、不连续,账务处理漏洞百出,账账、账表、账证、账实长期互不衔接,至使企业债权债务不明,家底不清。企业内部会计监督名存实亡。3.行业发展和国际环境缺乏熟悉纵观现在企业中的会计人员,有相当人数只有初中、高中文化,相关知识匮乏,业务水平偏低。只能凭经验进行简单的核算,对企业经济的发展态势和预期没有考虑,对同行业发展态势和国际环境缺乏了解。虽然有的进行了一些专业培训,或是攻读第二学历,但往往只是为了证书和学历,考试流于形势。当今社会信息技术高速发展,会计知识及相关知识和技术不断更新换代,如果不能持续学习,不能跟上时代的发展,对企业及会计人员素质的提高无益。其次,会计人员监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识和职业首先意识,惟命是从,在局部权大于法的环境下,会计信息失真就成了很自然的现象。三、加强会计监督的措施1.基于会计人员主观的特点,修改《会计准则》,减少人为操作和对本提高《会计法》的法律地位和可操作性,附之《公司法》等,建立完善统一的会计制度。发挥计算机网络等新技术的高效性、准确性的特点,把规范的会计工作流程编成计算机程序,并赋予相关人员以相应的权限,使会计工作自动化、流程化,减少人为操作和会计人员及管理者的主观臆断。修改《会计准则》,减少会计估计事项和对相同会计业务处理办法的可选择性。明确会计内部监督及社会监督的职责和权限,加大对违法行为的处罚力度,实行会计委派制,从人事和经济利益关系上把会计内部监督从企业独立出来。2.加强监事对审计的监督(1)责任主休不是会计人员,而应是企业负责人。就现在的企业结构,会计部门都是隶属于企业的,会计很难发挥监督作用,即使实行了会计委派制,把会计部门从企业中独立出来,由于会计的工作环境及其周围的人际关系等,会计部门仍要对企业产生相当的依赖性。所以要加强会计监督,必须明确会计主体。(2)加强内部监督。要强化监事会的监督职能。首先应赋予监事会独立的法律地位,保持独立性是监事会有效履行监督职能的前提;其次应强化监事会的权力,在突出监事会享有的监督权和财务检查权的同时,应赋予监事会代表公司对相关责任人追究责任及提出罢免责任人的建议的权力,并随时可以以公司名义委托外部监督单位帮助审计。监事会应直接向董事会或股东大会报告。(3)加强外部监督。我国企业外部监督,应引入西方国家的审计员制度。虽然我国有注册会计师制度,但相比较而言,审计员制度与注册会计师制度有以下区别:一是西方审计员制度,要求每家企业必须任命常任审计员,他随时有权检查公司财务。而注册会计师制度没有这样的硬性规定,企业可以根据自己的需要聘请注册会计师,其目的是审计公司会计报告的真实性。由于是临时性的,对注册会计师来说业务量大,时间短,不可能充分揭示公司的错误和舞弊现象。二是西方审计员制度中,审计员是有独立身份的,并且从法律上规定了审计员身份保障制度,审计员由股东大会任命或解聘,报酬由股东大会决定。而我国的注册会计师缺乏这样的法律保障,为了得到企业的佣金,注册会计师往往屈从于公司的意志。三是西方审计员制度赋予审计员执行职务所需的权力,如有权得到公司有关资料,有权参加公司会议,即便已被免职的审计员仍有权参加股东大会,并发表自己的意见。我国注册会计师审计则必须受企业的制约,难以发挥其有效的监督作用。所以要加强会计的外部监督,我国应引进西方的审计员制度,明确审计员的职责、权力、义务,对审计员的任职资格、任命、解聘等都应有详细的规定。3.提高企业综合素质无论是会计的操作还是监督都离不开会计人员。所以应加强会计人员的持续学习的意识。不仅仅是会计业务知识,而应从法律、市场、经济等各