期末复习重点

重点整理：一、会计的目标：1、直接目标：为信息使用者提供对其经济决策有用的信息。2、间接（终极）目标：优化企业资源配置，实现企业价值最大化。二、会计信息质量特征：一）相关性：是指企业所提供的会计信息与信息使用者的决策需要相关联。（判断标准：一是会计信息能否帮助信息使用者对过去、现在、为了的经济事项进行评价，并影响信息使用者的相关决策行为；二是证实或纠正信息使用者过去已经做出的判断或评价，并影响信息使用者的相关决策行为。）二）可靠性：是指会计信息能够真实的反映企业经济活动的实际情况，而不偏离甚至是歪曲企业的经济活动。（客观、公正、中立的立场）三）可比性：四）及时性：是指会计信息在失去其决策价值前为信息使用者所用。（真正发挥其作为决策依据的基本作用）五）重要性：在对企业的经济交易与事项进行确认、计量、记录和报告时，应当区别其重要程度分别采用不同的会计程序和方法。（依据：1.不同的经济交易与事项客观上存在重要程度的差别；2.会计信息使用者对不同信息的需求存在差别。3.会计行为的经济性原则，行为的效益应大于行为的成本。）六）可理解性：七）实质重于形式：八）配比性：九）稳健性：三、会计的基本内容一）、会计确认：对收入会计信息系统的原始数据和输出会计信息系统的经济信息进行认定。二）、会计计量：借助于货币形式对企业经济活动中内含的数量关系进行计算和确定。三）、会计记录：将对企业经济活动进行会计确认和计量的结果在账户中予以登记，从而达到记录经济交易与事项的目的。四）、会计报告：是企业借助于财务报告（含财务报表）方式将企业经济活动信息提供（或披露）给信息使用者。四、1494年，意大利卢卡.帕乔利所著《算术、几何、比及比例概要》一书问世。（“计算与记录详论”——复式簿记）。五、会计要素一）资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。1、特征：第一，资产是一种经济资源，能够给企业带来经济利益；第二，资产都是为企业所拥有、或控制的；第三，资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。2、资产要素的构成：流动资产包括可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，一般包括现金及银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等；长期投资，包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。二）负债：是指企业承担的需要在未来时日交付资产（或劳务偿还）的义务或责任。是企业取得资金的一种主要来源。1、特征：负债是企业承担的现时义务；负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；2、负债要素的构成：流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利、其他应付款等。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。三）、所有者权益：是指因投资者向企业投入资本以及资本增值，而形成的企业所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益也是企业护额的资金的一种主要来源。1、特征:2、所有者权益要素的构成：（1）实收资本：企业的实收资本是指企业实际收到的、投资者投入的作为企业注册资本的资金。（2）资本公积：指企业在筹集资本过程中形成的资本溢价。（3）盈余公积：从企业净利润中按规定提取的公积金。是收益留存于企业的一种主要形式。（4）未分配利润：企业实现的净利润中尚未指定其明确去向的那部分利润。四）收入：企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入——营业收入。（注意广义狭义：1.广义的收入概念将企业日常活动及其之外的活动形成的经济利益流入均视为收入；2.狭义的收入概念则将收入限定在企业日常活动所形成的经济利益总流入。）1、收入的构成：1）主营业务收入：是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。如工商企业的销售商品、对外提供劳务，让渡资产使用权发生的利息收入和使用费收入，确认的长期工程的合同收入等。2）其他业务收入：来自主营业务以外的其他其他销售或其他业务的收入，如工业企业销售材料，代购代销商品的手续费收入、包装物出租收入等。五）费用：是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。是以收入为目的的代价。（费用以“资产消耗”的形式存在；费用是企业实现利润的必要过程；费用的目的是为了获利。）构成：1、损益性费用——影响当期利润1）营业成本：指已销售商品（或提供劳务）的生产成本，其根据当期销售商品（或提供劳务）的数量与其单位生产成本计算确定。（包括主营业务成本和其他业务成本）2）营业税金：只企业日常活动应当担负并柑橘销售数额确定的各种税金，包括营业税、消费税、资源税等税金。3）销售费用：是指在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费。4）管理费用：是指为组织和管理这个企业的生产经营活动所发生的费用。其受益对象是整个企业或整个企业的经营活动。如工资、修理费、办公费、差旅费、业务招待费用等。5）财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。如短期借款的利息支出、支付给银行的手续费用，汇兑损失等。管理费用、销售费用、财务费用并称为“期间费用”。2、成本性费用——导致现金、存货或固定资产等被耗用，目的是形成新的资产，1）材料采购成本：是指企业从外部购入原材料等所实际发生的全部支出，包括购入材料政府的买价和采购费用。2）产品生产成本：指在产品生产过程直至产品完工所发生的各种费用，包括生产产品直接耗用的材料、直接从事产品生产的员工的工资及福利以及产品应当发单的制造费用。3）长期工程成本：是指企业建造一项固定资产所实际发生的全部支出，包括该项过程耗费的各种物资、工程施工人员的工资以及工程管理费用等。六）利润：是指企业在某一会计期间的经营成果，其原来衡量企业在特定会计期间的财务业绩。1、利润要素的构成1）经营收益：是企业从事产品生产和销售活动所获得的收益，也称营业利润。是企业基本的利润来源吗，其显示着企业未来的发展能力。（主营业务利润和其他业务利润）2）投资收益：是企业从事股票、债券及其他投资活动所获得的收益。（具有较大的发现和不稳定性）3）其它收益：是指企业获得的初交易事宜和投资收益以外的各种收益，如企业的罚款净收益、没收的押金等。，与企业正常的生产经营活动没有直接的关系，是“营业外收入”；而企业发生的对外捐赠、罚没支出、非正常损失等，被作为利润总额的调整项目，从当期利润中扣除，是“营业外支出”。——利得：企业取得的与正常生产经营活动无直接关系的各种“收入”或“收益”。——损失：与企业发生的正常生产经营活动无直接关系的各种“支出”。六、会计要素的基本关系资产=负债+使用者权益收入—费用=利润资产+费用=负债+所有者权益+收入注：动态要素、静态要素七、经济交易事项与含义一）从现金流转角度:1、收款交易与事项：是指导致企业现金（含库存现金和银行存款）发生增加变动的交易与事项。如企业的现金销售交易。2、付款交易与事项：是指导致企业现金（现与银）发生减少变动的交易与事项。如企业以付现或转账方式购入商品。3、转账交易与事项：指不影响现金（现与银）发生变动的交易与事项。。如企业赊购和赊销商品、投资者以非现金资产出资。二）从会计要素角度1、资产增加、负债或所有者权益同时增加的经济交易与事项2、资产减少、负债或所有者权益同时减少的经济交易与事项3、资产要素内部有增右键变动的经济交易与事项——增加与减少的金额相等，是企业资产内部结构的调整，不会影响企业的资金总额发生变化。4、负债或所有者权益有增有减变动的经济交易与事项——是要素内部不同项目发生此增彼减的变动（即产权结构的变动），且增加与减少的金额相等，不会影响企业的资金总额。八、借贷记账法的基本内容一）记账符号1、借：表示资产、费用的增加，负债、所有者权益、收入和利润的减少；2、贷：表示资产、费用的减少，负债、所有者权益、收入、利润的增加。二）账户结构基本结构：增加、减少、余额期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额三）记账规律有借必有贷——资产表与负债表必然同时发生变化——针对企业所发生的单项经济交易与事项借贷必相等——两个表的变化金额也必然相等四）试算平衡发生额直接平衡：全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计余额平衡：全部资产类账户的期末借方余额合计=全部负债和所有者权益类账户的期末贷方余额合计注：试算平衡但账户有错的情况会计确认的分类1、初始确认：是指针对某一项目或某项经济交易，确定其是否被记录为资产或负债、收入、费用，以及在什么账户中进行记录。2、再确认：是指在初始确认的基础上按会计信息使用者的要求对各项数据进行筛选、浓缩，并确定是否最终作为财务报表相关项目的内容。注：会计确认的最终目的，是将具有“决策有用性”的各项会计信息列示于企业财务报表，以满足会计信息使用者的要求。会计确认的基本标准可定义性：是指被确认的项目必须符合某一会计要素的定义。可计量性：是指被确认的项目应当具有可靠的计量属性并能客观的加以计量。相关性：是指所确认项目的相关信息能够对信息使用者进行有关经济决策有用，能够对使用者的决策行为产生实质性的影响。可靠性：是指所确认项目的相关信息应如实的反映经济活动，并且可验证和不偏不倚。会计假设——在会计上，根据客观情况和正常趋势，对那些未经确认认识或无法桌面论证的经济事项或会计现象所做的合理推断，就是会计假设。会计实体：会计上，将完整运用会计方法、独立编制和提供财务报告的经济组织（如企业）或组织的某一部分，称为一个会计实体。会计实体可以是一个完整的经济组织，也可以是经济组织的分支机构或下属单位。会计实体假设界定了记录和报告的经济交易与事项的范围，明确了记录与报告经济交易与事项的立场。持续经营假设：是假定在可以预见的未来企业的生产经营活动将按现状正常、无期限的延续下去，亦即在正常情况下企业不会面临破产或清算。持续经营假设为会计上的资产计价方法及相关费用的确认与计量方法等奠定了理论基础。在持续经营条件下，会计人员对企业生产经营活动的记录具有连续性，对企业经济活动会计信息的披露同样具有连续性。会计期间：以年度为主要会计期间为了短期决策需要了解企业在特定时期的财务状况、经营成果和现金流量等信息。权责发生制会计原则的确立，就是以会计期间假设为直接依据。货币计量假设：是指会计上以货币作为记录和报告其经济交易与事项的计量单位，并假定货币本身的价值保持稳定。（货币计量单位具有综合性）货币计量假设的含义：第一，会计记录和报告的是企业经济活动的货币（或）价值信息，即会计主要提供财务性信息，第二，是指货币本身的价值保持不变，或者说，货币价值的变动幅度较小以致不影响所计量信息的可比性与质量。十二、权责发生制：以收入实现、费用发生为标准确认当期收入与费用（以权利或责任是否发生为标志，不论款项是否已经收到或支付）现金收付制：以现金的实际收付为标准确认当期收入与费用（以是否收到或支付现金为标志，不论权利或责任是否形成）十三、会计主体与法人主体的关系会计实体不等于法律实体,它可以是独立法人(如公司制企业),也可以是合伙企业、分支机构等非法律实体，还可以是由多个法人组成的企业集团。注：法人一定是会计主体，会计主体不一定是法人十四、盘存制度分类和特点盘存制度：是指确定企业在某一时日（如期末）存货持有数量的方法。分类及特点1）永续（账面）盘存制度：是通过设置存货（如材料、产成品或商品等）明细账户，逐日或逐笔记录存货的收入和发出数，并随时纪列其结存（持有）数量的方法。特点：采用永续盘存制度，要按每一种存货的品名、规格设置明细账户。在明细账户中，要记录入存货的收入、发出和结存数量，有的还同时记录其金额。使得存货的收、发、存情况能在账面上得到全面、完整、连续的反映，能加强对存货的控制和管理。——一般采用基本公式：期初结存数+本期收入数—本期发出数=期末结存数2）定期（实地）盘存制：是在期末通过现场（实地）盘点确定存货的结存（持有）数量，并据以计算存货耗用（销售）数量的方法。特点：平时对存货正在明细账户中记录其购入或收进数，不记录其发出数，期末通过盘点事物确定结存数量后，据以计算存货的耗用（或销售）数量。——对存货的控制和监督作用弱，一般适用于价值低、品种杂、交易极其频繁的存货和损耗大、数量不稳定的鲜活商品。基本公式：期初结存数+本期收入数-期末结存数=本期发出数十五、会计记录基本程序——根据原始凭证所反映的经济信息，在已经设立的会计账户中按照复式记账法确定应借记和贷记的账户名称，并将其金额记入这些账户中。分录记录：是指当经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认和计量，并将其结果编制成会计分录的过程。——编制会计分录，是会计记录基本程序的第一步。账户记录：是指在账户中按照借贷记账法系统地记录各项经济交易与事项的过程（主要表现为单击分类账簿）。——在会计分录的基础上归类整理信息，是会计记录的核心内容。十六、会计凭证：是用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件。原始凭证：在经济交易与事项发生时经办人员填制或取得的，原来记录并证明经济交易与事项具体内容的，用来作为编制会计分录的依据或凭证——交易合法合理、内容真实准确、填制符合规定。记账凭证：是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为记账依据的会计凭证。收款凭证：专门用来记录导致企业现金、银行存款发生增加变动的经济交易与事项的记账凭证。付款凭证：专门用来记录导致企业现金、银行存款发生减少变动的经济交易与事项的记账凭证转账凭证：专门用来记录不影响企业现金、银行存款发生变动的经济交易与事项的记账凭证。填制：先审核原始凭证，再运用已设置的会计账户和复式记账法，确定应借记、贷记的账户名称及其金额，并将据此编制的会计分录在记账凭证上予以标明或记录。注：从银行账户存、取现金，只填付款凭证而不能同时填制收款凭证，以免重复记账。十七、分类账总分类账：1）在账簿体系中处于核心地位，其登记是账户记录的主要内容。2）三栏式格式：借方栏、贷方栏、余额栏3）登记方式：一种是根据记账凭证中介在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项；一种是先定期对所发生的经济交易与事项进行汇总，然后再将汇总结果记入总分类账。4）根据记账凭证直接登记总分类账，是总分类账登记的基本方法。明细分类账：1）是根据企业内部管理的要求、对某一总分类账的内容进行细分而设立的账户，明细分类账簿由明细分类账户组成。2）其提供的信息是对相关总分类账的进一步补充或详细说明，资料比总分类账更具体、更详细。3）三种格式：三栏式：企业的债权、债务、所有者权益——借、贷、余额数量金额栏式：原材料、产品等存货——其实物数量与金额同时列示在增加、减少和余额等栏。多栏式：生产成本、费用等——其账叶的某一栏需要细分为若干专栏，分专栏记录不同费用项目的发生数。十八、总分类账核对方式及应用总分类账核对：利用借贷记账法的试算平衡原理检查总分类账户记录的正确性，主要是验证试算平衡表中本期借方发生额合计是否等于本期贷方发生额合计。若两者不相等，生命本期账簿记录肯定存在错误；若二者相等，则也可能因为重记、漏记经济交易与事项或者记录某经济交易与事项时记入不同账户借方与贷方的金额出现等额差错，而使本期账簿记录出错。总分类账与其他账簿的核对——前提：总分类账记录准确无误编制“明细分类账户记录汇总表”；将“明细分类账户记录汇总表”与总分类账户的本期发生额与期末余额进行核对，验证其是否一致。十九、各种错账的更正方法主要错误：记错账户；借贷方向有误；金额多记或少记。原则：不准涂改、挖补、刮擦或者使用药水消除字迹，不准重新抄写根据正确的记账凭证记账，过账后账簿记录出错——划线更正（1）将错误的文字或数字划一条红色横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查找；（2）在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。注：根据存在错误的记账凭证记账，过账后账簿记录出错（1）记账凭证中的账户名称或借应方向有错误（无论金额是否有错）——红字更正①先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；②再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。（2）记账凭证中的账户和借贷方向正确，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额大于应记的正确金额——红字更正。将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。（3）记账凭证中的账户和记账方向正确，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额小于应记的正确金额——补充登记法。将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账，以补记少记金额，求得正确金额。二十、财务报表:是财务报告的主要内容。是企业向投资者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信息的文字与表格文件。财务状况：是指企业在特定时日的资产规模与结构、产权关系及权益构成的基本情况；经营业绩：是指企业在一定期间所发生的费用、取得的收入以及实现的利润或亏损，其表明企业的盈利情况。现金流量：是指企业在经营、投资和车子等活动中形成的现金流入与先进流出及现金净流量情况，其表明企业的财务（或理财）能力。二十二、三大报表资产负债表——反映公司财务状况含义：是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，可以用来帮助会计信息使用者了解企业所拥有的经济资源总体与具体情况、分析企业的资本结构、评价企业的财务风险和判断企业的偿债能力等。结构——资产、负债、所有者权益三者关系（基本结构）；各会计要素具体项目排列顺序账户式：是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。按“资产=负债+所有者权益”的原理排列。——我国要求企业编制账户式资产负债表报告式：是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。原则：资产要素的项目按其流动性（资产变现的时间或期限长短）强弱顺序依次排列，先流动资产而后长期资产，先现金资产后存货资产。负债项目依照负债的偿还期长短确定，先短期负债，后长期负债。3、资产负债表信息数据来源：一是资产负债表项目；二是与项目对应的价值数量。4、资产负债表的信息含量：1）企业资产规模与结构信息2）企业权益构成与产权关系的信息3）企业偿债能力的信息利润表——收入—费用=利润含义：是反映企业在一定会计期间经营业绩的财务报表，全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以及企业实现的利润或负数的亏损情况。——从而了解企业的经营业绩，评价企业的收入和费用水平，分析和判断企业的获利能力。结构：1)单步式利润表:是将当期所有的收入列在一起然后将所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益。2)多步式利润表:是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。——我国一般采用多部式利润表多步式利润表主要分四步计算企业的利润(或亏损)：第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。3、内容：一是利润表项目；二是与项目对应的价值数量。注：利润表各项目的货币数量应当根据损益类账户的本期发生额确定。利润表的信息含量：企业收入构成与收入水平的信息2）企业费用构成与费用水平的信息企业的利润数额及其构成的信息企业获利能力的信息三）现金流量表1、含义：是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物所产生影响的财务报表，用来解释企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。其中现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金；而现金等价物主要指企业持有的、能随时转换为已知金额现金的有价证券。2、现金流量表的内容与结构编制方法：直接法——通过现金收入和现金支出的重要类别来反映来自于企业经营活动的现金流