2023年大同市税务师（财务与会计）模拟试卷

一、选择题1．丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收人50000万元，公司预计2016年的销售收人将增长20%，销售净利率为8%，净利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为()万元。A.800B.1120C.933D.1600答案：B解析：2016年追加的资金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(万元)，选项B正确。2．资产负债表的下列项目中，属于根据总账账户的余额直接填列的是（）。A.存货B.货币资金C.其他权益工具投资D.其他应收款答案：C解析：选项A，存货项目是综合运用各种方法填列的；选项B，货币资金项目是根据几个总账科目的余额计算填列；选项D，其他应收款项目是根据“应收利息”、“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关的坏账准备期末余额后的净额填列。3．某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00答案：B解析：该公司在2011年应予资本化的专门借款费用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6（万元）4．长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（）。A.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件B.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件C.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件D.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件答案：B解析：当单价为50元时，盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=160000/（50-50），盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70元时，盈亏临界点销售量=160000/（70-50）=8000（件），选项B正确；当单价为100元时，盈亏临界点销售量=160000/（100-50）=3200（件），选项C错误；当单价为60元时，盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=16000（件），选项D错误。5．某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，材料在产品投产时一次性投入，月初在产品直接材料成本为10万元，当月生产耗用材料的成本为50万元，当月完工产品30件，月末在产品30件，完工程度60%，本月完工产品成本中直接材料成本为（）万元。A.30B.22.5C.37.5D.25答案：A解析：因为原材料在产品投产时一次性投入，所以月末在产品中直接材料成本的完工程度按照100%计算，本月完工产品成本中直接材料成本=（10+50）/（30+30）×30=30（万元）。6．下列各项中，属于企业获得的政府补助的是（）。A.政府部门对企业直接减免的增值税B.政府部门对企业符合条件的内部研发支出在税前加计100%扣除C.政府部门对企业无偿划拨的土地使用权D.政府部门对企业退付出口货物前道环节发生的增值税进项税额答案：C解析：通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则，选项A和B不正确；增值税出口退税实际上是退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项D不正确。7．甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为()万元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.99答案：C解析：该项目的净现值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(万元)，选项C正确。8．长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（）万元。A.312B.160C.93D.72答案：D解析：外部融资需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（万元）9．下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是()。A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率答案：C解析：利率是资金的价格，它是衡量资金增值的基本单位，是资金的增值同投人资金的价值比。名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+风险补偿率，票面利率属于名义利率，因此受纯利率和风险补偿率的影响。10．下列关于资本资产定价模型的表述中错误的是（）。A.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成B.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念C.市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大D.资本资产定价模型完整地揭示了证券市场运动的基本情况答案：D解析：资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况，而不能完全确切地揭示证券市场的一切，选项D错误。11．甲公司购买--台新设备进行旧设备更新。新设备购买价为36000元，预计使用寿命10年，预计净残值为4000元(与最终报废残值-致)，采用年限平均法计提折旧(与税法要求一致)，每年营运成本为8000元，假设当期贴现率为10%。公司适用的所得税税率为25%，则新设备的年等额成本为()元。(已知(P/A，10%,10)=6.1446)A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.82答案：A解析：新设备的年等额成本=[36000+8000x(1-25%)x(P/A，10%,10)-4000x(P/F，10%,10)-3200x25%x(P/A，10%,10)]/(P/A，10%,10)=10807.82(元)，选项A正确。12．采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是（）。A.每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润B.每股收益无差别点分析法确定的公司加权资本成本最低C.在每股收益无差别点上无论选择债权筹资还是股权筹资，每股收益都是相等的D.当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案答案：B解析：所谓每股收益无差别点，是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前利润或业务量水平。在每股收益无差别点上，无论是采用债权筹资方案还是股权筹资方案，每股收益都是相等的。所以选项A、C正确。在公司价值分析法下，公司价值最大的资本结构，公司加权资本成本才是最低的。所以选项B错误。当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，反之亦然。所以选项D正确。13．甲公司2013年12月15日购入一台人账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2015年该生产设备应计提折旧额为()万元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2014年计提减值准备前该设备账面价值=200-(200-12)/10=181.2(万元)，可收回金额.=110-26=84(万元)，2014年年末计提减值准备=181.2-84=97.2(万元)，计提减值准备后的账面价值为84万元;2015年设备应计提折旧金额=(84-12)/9=8(万元)。14．下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是（）。A.排污费B.管理部门固定资产报废净损失C.技术转让费D.存货盘盈答案：B解析：管理部门固定资产报废净损失，应通过“营业外支出”科目核算。15．若企业采用售后回购的方式融入的资金全部用于自建生产厂房,则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入()。A.在建工程B.管理费用C.固定资产D.财务费用答案：A解析：企业采用售后回购(按照固定价格回购)方式进行融资，其回购价和售价之间的差额属于借款费用，应资本化计入到在建工程，选项A正确。16．长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（）。A.借：本年利润100贷：应付职工薪酬100B.借：利润分配100贷：应付职工薪酬100C.借：管理费用100贷：应付职工薪酬100D.借：营业外支出100贷：应付职工薪酬100答案：C解析：企业应当将短期利润分享计划作为费用处理，不能作为净利润的分配。会计处理如下：借：管理费用100贷：应付职工薪酬10017．债务人以“修改其他债务条件”方式进行债务重组时，若已确认的或有应付金额没有发生，其正确的账务处理是()。A.借记“预计负债”科目，贷记“营业外收入”科目B.借记“应付账款”科目，贷记“管理费用”科目C.借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目D.借记“预计负债”科目，贷记“营业外支出”科目答案：A解析：以“修改其他债务条件”方式进行债务重组时,若已确认的或有应付金额以后期间没有发生，应当冲减原确认的预计负债，同时计人当期损益(营业外收入)，选项A正确。18．长江公司2017年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统。合同总价格为180万元（不含增值税）。截至2017年12月31日，长江公司已完成2套。剩余部分预计在2018年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费，长江公司2017年末应确认的收入为（）万元。A.0B.180C.60D.108答案：D解析：长江公司2017年末应确认的收入=180×60%=108（万元）。19．2015年9月20日，甲公司自证券二级市场购入乙公司股票400万股，作为交易性金融资产核算。其支付价款3440万元(含交易费用16万元及已宣告但尚未发放的现金股利400万元);2015年11月20.日收到乙公司发放的现金股利;2015年12月2日全部出售该批股票，收到价款3600万元。甲公司2015年度利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。A.576B.544C.160D.560答案：D解析：因该交易性金融资产应确认的投资收益=3600-（3440-400-16）-16=560（万元）。20．长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券，发行价格为80000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付，债券发行一年后，可转换为普通股，债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数，该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%，长江公司发行可转换债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（）万元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722A.0B.80000.0C.8098.8D.71901.2答案：C解析：负债成分的公允价值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（万元），则长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额=80000-71901.2=8098.8（万元）。21．下列关于杠杆收购方式的表述中，正确的是()。A.必须保证较高比率的自有资金B.可以避免并购企业的大量现金流出，减少财务风险C.可以保护并购企业的利润，任何企业都可以采用这种方式D.多用于管理层收购答案：D解析：杠杆并购需要目标公司具备如下条件:①有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量;②公司的利润与现金流量有明显的增长潜力;③具有良好抵押价值的固定资产和流动资产;④有一支富有经验和稳定的管理队伍等。因此，管理层收购中多采用杠杆收购方式。22．黄河公司2017年12月1日购入甲股票，并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售，出售价为104500元。假设不考虑其他税费，黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为（）。A.减少2000元B.增加18500元C.增加12500元D.增加16500元答案：C解析：黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响=104500-92000=12500（元）。会计处理如下：2017年12月1日借：交易性金融资产85000投资收益100贷：银行存款851002017年12月31日借：交易性金融资产7000贷：公允价值变动损益70002018年12月1日借：银行存款104500贷：交易性金融资产92000投资收益12500借：公允价值变动损益7000贷：投资收益700023．某企业2015年的销售净利率为19.03%，净资产收益率为11.76%，总资产周转率为30.89%，则该企业2015年的资产负债率为()。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%答案：C解析：权益乘数=净资产收益率/(销售净利率x总资产周转率)=11.76%/(19.03%x30.89%)=2,资产负债率=1-1/权益乘数=1-1/2=50%，选项C正确。24．2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（）万元。A.300B.6C.264D.270答案：D解析：长江公司2017年1月应确认收入=100×3×（1-10%）=270（万元）。25．下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是()。A.信用证保证金存款B.银行汇票存款C.临时账户中的存款D.存放在证券公司客户保证金账户中的余款答案：C解析：选项C，临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。26．长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是（）A.导致2018年末未分配利润增加B.导致2018年末资本公积——股本溢价减少C.导致2018年末其他综合收益增加D.导致2018年末盈余公积减少答案：B解析：注销库存股时，应按照面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积—股本溢价”，不足部分依次冲减“盈余公积”和“利润分配—未分配利润”，本题中资本公积金额足够冲减，故不影响盈余公积，选项B正确。会计处理如下：借：银行存款25000贷：股本1000资本公积——股本溢价24000借：库存股6000贷：银行存款6000借：股本300资本公积——股本溢价5700贷：库存股600027．如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为()。A.公允价值B.重置成本C.可变现净值D.历史成本答案：D解析：在历史成本下，企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量。28．2016年12月31日，长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备，自2017年开始，在10年内于每年年末支付租金100000元。长江公司估计该设备的预计使用年限为15年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假设该设备在2017年1月1日的公允价值为700000元，根据出租人租赁内含利率8%确定的10年租金的现值为671008元，则2017年度长江公司应确认（）。A.管理费用100000元B.财务费用45681元，折旧67101元C.财务费用45681元，析旧46667元D.财务费用53681元，折旧44734元答案：D解析：2017年度长江公司融资租入该项固定资产的入账价值为671008元，确认长期应付款=100000×10=1000000（元），未确认融资费用=1000000-671008=328992（元），应确认财务费用=671008×8%=53681（元），计提折旧=671008/15=44734（元）。@##29．下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时,应调增企业银行存款日记账账面余额的是()。A.企业已将收到的银行汇票存人银行，但银行尚未收到相应的款项B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知答案：D解析：选项D,银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款日记账账面余额。30．2017年1月1日，长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。在购买日，黄河公司净资产的账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价值相等。黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元，假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。则2017年末，长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为（）万元。A.120.2B.132.7C.125.6D.127.7答案：D解析：2017年末长江公司的合并财务报表中的少数股东权益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（万元）。31．下列各项中，不属于周转材料核算范围的是()。A.出租或出借给购货方使用的包装物B.随同产品出售不单独计价的包装物C.生产过程中所使用的包装材料D.随同产品出售单独计价的包装物答案：C解析：选项C,生产过程中所使用的包装材料应作为原材料核算，不属于周转材料的核算范围。32．根据《企业会计准则第17号—借款费用》的规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是（）。A.外币专门借款汇总差额B.专门借款的利息C.专门借款的溢折价摊销D.一般借款的利息答案：D解析：一般借款利息费用资本化金额累计资=产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用的一般借款资本化率，专门借款在资本化期间实际发生的利息费用扣除闲置资金收益后的金额全部资本化处理，不需要考虑资产支出。33．乙公司2015年1月1日发行在外普通股30000万股;2015年7月1日以2015年1月1日总股本30000万股为基数每10股送2股;2015年11月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。若该公司2015年度净利润为59808万元。则其2015年度基本每股收益为()元。A.1.48B.1.78C.1.68D.1.84答案：C解析：2015年度基本每股收益=归属于公司普通股股东的净利润/发行在外普通股的加权平均数=59808/(30000x1.2-2400x2/12)=1.68(元/股)。34．下列情形中，表明存货可变现净值为零的是（）。A.存货已过期，但可降价销售B.因产品更新换代，使原有库存原材料市价低于其账面成本C.存货市价持续下降，但预计次年将会回升D.存货在生产中已不再需要，并且已无使用和转让价值答案：D解析：存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：①已霉烂变质的存货；②已过期且无转让价值的存货；③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。35．乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2013年6月1日，乙公司将其产品销售给丙.公司，售价125万元(不含增值税)，销售成本113万元。丙公司将其作为管理用固定资产并当月投人使用，丙公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。甲公司在编制2015年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额是()万元。A.1.50B.4.50C.1.75D.7.50答案：B解析：甲公司在编制2015年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额=(125-113)-(125-113)/4x2.5=4.50(万元)。.36．下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.存入保证金B.存出保证金C.预付租入包装物租金D.出租固定资产收取的押金答案：B解析：存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。37．下列各项中，属于会计政策变更的是()。A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式C.长期股权投资后续计量由权益法变更为成本法D.建造合同收人的确认由完成合同法变更为完工百分比法答案：D解析：选项A,存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提属于会计估计变更;选项B,投资性房地产后续计量不允许由公允价值模式计量改为成本模式,属于会计差错;选项C,因追加投资使得长期股权投资后续计量由权益法核算改为成本法核算属于核算对象发生变化，是新的会计事项，不属于会计政策变更。38．下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（）。A.当期发生的存货增加B.当期经营性应收项目的增加C.当期递延所得税资产减少D.当期确认的金融资产公允价值变动收益答案：C解析：当期递延所得税资产减少，对应所得税费用增加，减少净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调增项目处理。39．企业因对外担保事项涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是()。A.企业已被判决败诉，但正在上诉的不应确认预计负债B.法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，应将对外担保额确认为预计负债C.法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的,则不应确认预计负债D.因为法院尚未判决，企业没有必要确认预计负债答案：C解析：企业已被判决败诉，但正在上诉的，符合或有事项确认预计负债条件的应确认预计负债,选项A错误;法院尚未判决，企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失金额能够可靠计量的，应当按预计损失金额确认预计负债，若损失金额不能可靠计量的，则不确认预计负债，选项B和D错误，选项C正确。40．下列各项不应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用D.存货加工过程中的制造费用答案：A解析：非正常消耗的直接材料应计入营业外支出，不计入存货成本。二、多选题41．下列表明存货发生减值的情况有()。A.企业因为产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格高于其账面成本B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.因企业所提供的商品或劳务过时，导致原材料市场价格逐渐下跌D.原材料市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望E.原材料的计划成本小于实际成本答案：BCD解析：存在下列情况之一时表明企业存货发生减值:(1)存货市价持续下跌，并且在可预见的未.来无回升的希望;(2)企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;(3)企业因为产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格低于其账面成本;(4)因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌;(5)其他足以证明存货实质上已经发生减值的情形。42．下列各项中，属于一般纳税人应交的增值税在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。A.待转销项税额B.简易计税C.转出未交增值税D.转让金融商品应交增值税E.出口抵减内销产品应纳税额答案：ABD解析：一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”十个明细科目进行核算。43．下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有（）。A.经营增长评价B.风险控制评价C.资产质量评价D.经营决策评价E.人力资源评价答案：BDE解析：管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。44．下列项目中，可能记入“管理费用”科目的有（）。A.高危行业安全生产费B.辞退福利C.为特定客户设计产品所发生的设计费用D.企业应交的土地使用税E.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费答案：ABE解析：选项C，为特定客户设计产品所发生的设计费用应计入存货的成本；选项D，企业应交的土地使用税应计入税金及附加。45．下列关于借款费用中辅助费用的表述中，正确的有()。A.在所购建的资产尚未开始实体建造前，发生的一般借款的辅助费用应予以资本化B.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的专门借款的辅助费用应计人当期损益C.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应计入当期损益D.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的专门借款的辅助费用应予以资本化E.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的一般借款的辅助费用应计人当期损益答案：BDE解析：选项A,所购建的资产尚未开始实体建造前，发生的-般借款的辅助费用应予以费用化计人当期损益;选项C,所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应资本化计入相关资产成本。46．企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.购入使用寿命不确定的无形资产B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧D.应交的罚款和滞纳金E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础答案：ACE解析：选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。47．2015年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权(非同-控制下控股合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2015年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。A.2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元B.2015年12月31日少数股东权益总额为440万元C.2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元D.2015年度少数股东损益为60万元E.2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元答案：BCD解析：2015年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+(300-100)x80%=8160(万元)，选项A错误，选项C正确;2015年12月31日少数股东权益总额=(2000+300-100)x20%=440(万元)，选项B正确;2015年度少数股东损益=300x20%=60(万元)，选项D正确;2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额=8160+440=8600(万元)，选项E错误。48．下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有（）。A.其他综合收益B.其他收益C.其他权益工具D.未分配利润E.本年利润答案：BE解析：所有者权益根据其核算的内容，可分为股本（实收资本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等，所以选项B和E不属于所有者权益项目。49．"下列业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有()。A.付款期限超过一年的辞退福利.B.以分期付款方式购人无形资产的应付款项C.应付融资租入固定资产的租赁费D.应付经营租人固定资产的租赁费E.付款期限超过一年的材料采购款答案：BC解析：选项A,应通过应付职工薪酬核算;选项D,应通过其他应付款核算;选项E,应通过应付账款核算。50．与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有（）。A.不受历史期经济活动中的不合理因索影响B.能够灵活应对内外环境的变化C.按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围D.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制E.实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能答案：ABD解析：零基预算的优点表现在：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因索影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。选项A、B、D正确。选项C是弹性预算法的特点。选项E是滚动预算法的特点。51．在经济周期的繁荣期，应该选择的财务管理战略包括（）。A.增加劳动力B.扩充厂房设备C.开发新产品D.压缩管理费用E.提高产品价格答案：ABE解析：繁荣时期财务管理战略包括扩充厂房设备、继续增加存货、提高产品价格、开展营销规划和增加劳动力。选项C，开发新产品属于复苏阶段应采取的财务管理战略；选项D，压缩管理费用属于萧条阶段应采取的财务管理战略。52．下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益B.政府补助为非货币性资产，且公允价值不能可靠取得的，则不确认资产C.相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益D.与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支E.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，确认为递延收益答案：ACD解析：选项B，政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。选项E，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。53．按照我国企业会计准则的规定，下列会计处理正确的有（）。A.非企业合并方式取得长期股权投资应按照付出资产的公允价值与相关直接费用之和作为初始投资成本B.对于认缴制下尚未出资的股权投资，初始确认时，若合同明确约定认缴出资的时间和金额，且投资方按认缴比例享有相应股东权益的，投资方应确认一项金融负债及相应的资产C.企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润，应计入长期股权投资的成本D.与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当计入债务性工具的初始确认金额E.投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外答案：ABDE解析：选项C，企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润，应作为应收项目单独核算，不作为取得的长期股权投资的成本。54．下列费用中，应计入存货成本的有（）。A.采购商品过程中发生的装卸费和运输费B.采购过程中发生的超定额损耗C.为特定客户设计产品所发生的设计费用D.购入原材料的仓储费用E.为生产产品和提供劳务而发生的各项可归属的间接费用答案：ACE解析：选项B，采购过程中发生的超定额损耗应计入当期损益；选项D，购入原材料的仓储费用计入管理费用。55．下列关于转租赁的表述中，错误的有（）。A.转租出租人对原租赁合同和转租赁合同分別根据承租人和出租人会计处理要求，进行会计处理B.承租人在对转租赁进行分类时，转租出租人应基于租赁资产进行分类C.原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的，应将转租赁分类为融资租赁D.企业转租使用权资产形成融资租赁的，应当借记“应收融资租赁款”科目E.企业转租使用权资产形成融资租赁的，应收融资租赁款与使用权资产账面价值的差额应计入资产处置损益答案：BC解析：选项B，承租人在对转租赁进行分类时，转租出租人应基于原租赁中产生的使用权资产，而不是租赁资产（如作为租赁对象的不动产或设备）进行分类；选项C，原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的，应将转租赁分类为经营租赁。56．下列各项中，不属于与企业重组有关的直接支出的有（）。A.留用职工岗前培训B.强制遣散支出C.将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂发生的支出D.推广公司新形象的营销成本E.将不再使用的厂房的租赁撤销费答案：ACD解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。57．下列关于多方交易主要责任人或代理人的识别和处理的表述中，正确的有（）。A.代理人转让商品的收入额，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入B.企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人C.企业在向客户转让商品前不能控制该商品的，该企业为代理人D.代理人转让商品的收入额，应当按照已收或应收对价总额来确定E.主要责任人转让商品的收入额，应当按照已收或应收对价总额确认答案：ABCE解析：代理人转让商品的收入额，应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等确定。58．下列各项中，属于会计差错的有（）。A.固定资产盘盈B.固定资产盘亏C.进行会计处理时因疏忽而出错D.进行会计处理时财务舞弊行为E.进行会计处理时曲解事实答案：ACDE解析：会计差错通常包括：计算错误；应用会计政策错误；疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响。59．下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（）。A.取得投资收益收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.取得短期股票投资所支付的现金D.分配股利所支付的现金E.收到返还的所得税所收到的现金答案：ABC解析：选项D，属于筹资活动产生的现金流量；选项E，属于经营活动产生的现金流量。60．下列财务指标中，可以反映长期偿债能力的有（）。A.总资产周转率B.已获利息倍数C.产权比率D.资产负债率E.资本收益率答案：BCD解析：反映长期偿债能力的指标有资产负债率、产权比率、已获利息倍数、带息负债比率。选项A，是反映资产质量状况的比率，选项E，是反映盈利能力的比率。三、材料解析题61．编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵销的项目有（）。A.内部应收账款的信用减值损失项目B.内部投资收益项目C.内部债权债务项目D.内部销售收入和内部销售成本项目E.纳入合并范围的子公司利润分配项目答案：ABDE解析：选项C，内部债权债务项目的抵销为编制合并资产负债表时需要抵销的项目。62．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后每年产生的经营期现金净流量是（）万元。A.170B.175C.165D.160答案：D解析：年折旧额=（520-20）/5=100（万元），经营期现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（万元）。63．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该投资项目的净现值是（）万元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.96答案：A解析：净现值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（万元）。64．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2022年度使用权资产的折旧额为（）万元。A.177.54B.181.78C.195.77D.193.79答案：B解析：年折旧额＝1817.83／10＝181.78（万元）。65．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。租赁期开始日，甲公司使用权资产的初始成本为（）万元。A.1817.83B.1810.83C.1937.92D.1775.44答案：A解析：使用权资产的初始成本＝1802.83＋20－5＝1817.83（万元）。借：使用权资产1802.83租赁负债——未确认融资费用517.17贷：租赁负债——租赁付款额（240×8＋200×2）2320将初始直接费用计入使用权资产的初始成本。借：使用权资产20贷：银行存款20将已收的租赁激励相关金额从使用权资产入账价值中扣除。借：银行存款5贷：使用权资产566．2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根据上述资料，回答下列问题。租赁期开始日，甲公司应确认租赁负债的金额为（）万元。A.1880.35B.1551.12C.1922.92D.1802.83答案：D解析：甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权，因此租赁期＝8＋2＝10（年）。租赁负债的初始入账金额＝240×（P／A，5％，8）＋200×（P／A，5％，2）×（P／F，5％，8）＝240×6.463＋200×1.859×0.677＝1802.83（万元）。67．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。上述交易和事项，对黄河公司2020年度利润总额的影响金额是（）万元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.1答案：A解析：事项（1），确认收入270万元，营业成本230万元，确认财务费用＝－270×7%＝-18.9（万元）。事项（2），不确认收入，不结转成本，确认财务费用额＝（220－200）/5×2＝8（万元）。事项（3），应确认收入额＝100－40＝60（万元），结转营业成本额＝12＋40＝52（万元）；事项（4），应确认收入＝300×60%＝180（万元），确认营业成本＝（150＋50）×60%＝120（元）；事项（5），确认收入额＝60/12×4＋800×5%＝60（万元）因此，对黄河公司2020年度利润总额的影响金额＝（270－230＋18.9）－8＋（60－52）＋（180－120）＋60＝178.9（万元）68．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），1月1日，黄河公司账务处理中，正确的有（）。A.确认主营业务收入300万元B.确认银行存款300万元C.确认主营业务成本230万元D.确认长期应收款300万元答案：CD解析：该事项的分录为：借：长期应收款300贷：主营业务收入270未实现融资收益30借：主营业务成本230贷：库存商品23012月31日：借：未实现融资收益（270×7%）18.9贷：财务费用18.9借：银行存款100贷：长期应收款10069．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），12月31日黄河公司因该售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（）万元。A.220B.204C.200D.208答案：D解析：确认“其他应付款”项目的金额＝200＋（220－200）/5×2＝208（万元）。销售时：借：银行存款200贷：其他应付款20011月末分录：借：财务费用4贷：其他应付款412月末分录：借：财务费用4贷：其他应付款42021年3月31日回购时分录：借：其他应付款220贷：银行存款22070．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（3），A产品的交易价格为（）万元。A.24B.36C.27.69D.20答案：A解析：C产品的交易价格是40万元；A产品分配的交易价格＝36/（36＋54）×（100－40）＝24（万元）；B产品分配的交易价格＝54/（36＋54）×（100－40）＝36（万元）。71．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（4），黄河公司应确认的收入额为（）万元。A.120B.150C.180D.225答案：C解析：当年应确认的收入＝300×60%＝180（万元）。72．黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。针对事项（5），黄河公司账务处理中，正确的有（）。A.借：银行存款60贷：主营业务收入60B.借：银行存款60贷：合同负债60C.借：应收账款40贷：主营业务收入40D.借：合同负债20应收账款40贷：主营业务收入60答案：BD解析：由于黄河公司可合理预期会对该专利技术实施重大影响活动，因此向客户授予知识产权许可应作为某一时段履行的履约义务。账务处理如下：收取固定金额时：借：银行存款60贷：合同负债6012月31日，按丁公司销售产品的5%收取的提成的金额＝800×5%＝40（万元），同时固定交易价格要在全年平均分摊，2020年应分摊的收入额＝60/12×4＝20（万元）：借：应收账款40合同负债20贷：主营业务收入6073．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲公司很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（5）甲公司当年发生业务招待费480万元，税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金350万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据上述资料，回答下列问题。20×5年度甲公司应交所得税（）万元。A.1995B.1852.5C.1842.5D.2005答案：A解析：甲公司20×5年应纳税所得额＝8000－500（事项1）－（140＋60）×75%（事项2）＋400（事项4）＋230（事项5）＝7980（万元），应交所得税＝7980×25%＝1995（万元）。74．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务