财经法规复习

会计法律全国人大及人大常委会《会计法》《注册会计师法》调整经济关系中各种会计关系法律规范会计法律制度中层次最高的法律规范其他会计法规依据

指导会计工作最高准则会计行政法规国务院发布或经国务院批准《总会计师条例》1990年12月31日《会企业财务会计报告条例》2000年6月21日调整经济关系中某些方面会计关系法律规范国家统一会计制度会计部门规章财政部，首长签令《企业会计准则—基本准则》《代理记账管理办法》《财政部门实施会计监督办法》《会计师事务所审批和监督暂行办法》《注册会计师注册办法》《会计从业资格管理办法》2005.3.1会计核算、会计监督、会计机构会计人员、会计工作管理制度会计规范性文件财政部《企业会计准则—38具体》

《会计电算化管理办法》《会计档案管理办法》《企业会计制度》1、会计法律制度的构成：

会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度（规章、规范性文件）

2、会计工作的主管部门（”统一领导，分级管理”）

国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

3、会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。”4、财政部门履行会计行政职能,包括：

（1）会计准则组织实施（2）会计市场管理（准入、过程、退出）（3）会计专业人才评价（初中高级人才评价、领军人才评价、表彰奖励）（4）会计质量监督检查

（信息质量和执业质量）5、单位负责人必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负有责任。

这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体。

6、原始凭证的处理

不真实、不合法：不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。

不准确、不完整：予以退回，要求经办人更正、补充。原始凭证金额错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

7、财务会计报告：（年度、季度、月度、半年度）会计报表、会计报表附注、财务情况说明书8、对外提供的财务会计报告由单位负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设总会计师的总会计师也要签名并盖章。9、财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。10、会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作生命。

伪造虚假

变造涂改、挖补

11、各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致,不得随意变更.12、我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。每个会计年度还可以具体划分为半年度、季度、月度。我国会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、财政年度保持一致，以便于国民经济计划、统计和财政管理。13、会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币为记账本位币,但是编制财务会计报告应当折算为人民币。14、记账凭证是登记账簿的直接依据。除部分转账业务、结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证张数。15、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度建立及有效实施承担最终责任。16、会计工作的政府监督：县级以上人民政府财政部门是各单位会计工作的监督部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。17、会计监督可以分为单位内部监督、国家（政府）监督、社会监督监督种类主体对象范围（职权）单位内部监督会计机构、会计人员单位经济活动要求：1、人员：职责权限分离2、业务：重大事项相互制约3、清查：应当明确4、内部审计：应当明确外部监督

政府监督（国家监督）财政部门审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管会计行为会计资料1、是否依法设置账簿2、会计资料是否直实、完整3、核算是否合法4、事会计工作人员是否具备从备会计从业资格5、财政部门依法对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会监督、指导

财政部门对会计师事务所出具的审计报告程序和内容监督社会监督注册会计师及其所在会计师事务所经济活动1、审计，出具审计报告2、验资，出具验资报告合并、分立、清算审计业务，出相关报告法律其他审计业务单位和个人检举违法行为18、内部审计和注册会计师审计的联系和区别联系区别内部审计是单位内部控制的组成部分审计目标不同内部审计和外部审计在工作上具有一致性独立性不同利用内部审计成果可以减少审计费用自愿程度不同审计标准不同审计时间不同19、各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机构,往往取决于以下几个因素:（1）单位规模的大小;（2）是经济业务和财务收支的繁简。（3）是经营管理的要求。20、会计主管人员不同于“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，负责组织管理会计事务的负责人。会计机构负责人(会计主管人员),是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。21、回避制度：（国家机关、国有企业、事业单位）

单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人

会计机构负责人的直系亲属不得担任出纳直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系及近姻亲关系

22、会计从业资格的取得实行考试制度，被依法吊销会计从业资格证书的人员,自被吊销之日起五年内(含五年)不得参加会计从业资格考试,不得重新取得会计从业资格证书:23、会计从业资格证书的管理（1）注册登记（2）离岗备案（3）调转登记（4）变更登记

90天90天超过六个月学历或学位、会计专业技术职务资格、继续教育、被处罚、被奖励

24、会计人员继续教育的特点:一、针对性二、适应性三、灵活性

25、税收三性:一、强制性二、固定性三、无偿性（三性核心）26、税务代理:一、中介性二、法定性三、公正性四、自愿性28、会计人员继续教育的对象为持有会计从业资格证书的人员。29、会计人员应当接受继续教育,持证人员每年接受培训累计不得少于24小时。27、国家预算原则：1、统一性2、可靠性3、公开性4、完整性5、年度性

30、会计专业职务,是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员;（注册会计师不属于）高级会计师为高级职务,会计师为中级职务,助理会计师和会计员为初级职务。名称（全国有效）考试科目报名基本条件免试条件或附加条件会计从业资格《会计基础》《财经法规与会计职业道德》（必考）《初级会计电算化》或珠算五级1、遵守会计和财经法律、法规2、具备良好的道德品质3、具备会计专业基本知识和技能中专以上会计类专业学历(或学位)的,自毕业之日起两年内(含两年),免试会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)专业技术资格初级会计师《初级会计实务》《经济法基础》1、守法2、具有良好的职业道德品质3、履行岗位职责，热爱本职工作4、具备会计从业资格证书高中以上学历会计师《会计实务》《经济法》《财务管理》大学专科：5年大学本科：4年双学士（研究生）2年硕士1年博士0年高级会计师考试《高级会计实务》+评审制度会计师、审计师、财务经济师中级注册税务师、注册资产评估师31、会计考试会计类专业:会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。32、会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得（1）审核（2）会计档案保管（3）收入、费用、债权债务账目的登记工作可以兼管固定资产明细账。

（2）会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由33、会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。（1）一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。接管人员应继续使用移交前的账簿,不得擅自另立账簿,以保证会计记录前后衔接。

移交清册填制一式三份,交接双方各持一份,存档一份。违法行为行政责任刑事责任罚款行政责任十种一般违法行为个人：2千至2万单位：3千至5万2、伪、变造个人：3千至5万单位：5千至10万1、10%<偷税额<30%且1万<偷税额<10万3年以下应纳税额因偷税两次被处罚又偷税的2、30%<偷税额且10万<偷税额3年—7年应纳税额

罚金：1倍以上5倍以下3、隐匿或销毁4、授意、指使、强令个人：5千至5万5、打击报复会计人员恢复名誉和职务3年以下有期或拘役34、违法的法律责任35、银行、单位和个人是办理支付结算的主体。支付结算的管理机构是中国人民银行。

36、支付结算必须遵循的准则：（1）恪守信用、履约付款（2）谁的钱进谁的帐、由谁支配

（3）银行不垫款

37、票据上有伪造的变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。票据和结算凭证的金额、出票、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

38、票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效、银行不予受理。

39、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。40、票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。41、账户应当遵守以下基本原则：（1）一个基本账户原则（2）自主选择银行，开立银行的结算账户原则（3）银行结算账户信息保密原则（4）守法原则①、银行结算账户按照存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。营业执照单位银行结算账户邮政储蓄机构办理应行卡业务开立的账户也纳入个人银行的结算账户管理。

基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户③、银行结算账户还可以根据开户地不同分为本地银行账户和异地银行结算账户。②、单位银行的结算账户按用途不同，分为个体工商户身份证件个人银行结算账户不能取现，借款转存、借款归还1个，工资、奖金，取现、转账，单位卡资金来源具体用途，资金、基金不超过两年42、银行结算账户的分类储蓄账户仅限于办理现金存取业务。不得办理转账结算43、银行结算账户的变更存款人名称单位法定代表人或主要负责人住址以及其他开户资料发生的变更。应于5个工作日内申请。并于2个工作日内向中国人民银行报告。44、银行结算账户的撤销（应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（2）注销被吊销营业执照的（3）因迁址需要变更开户银行的（4）其他原因需要撤消的45、开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，应当于开户之日起内报中国人民银行，自开立之日起内书面通知基本存款账户开户银行。

46、违反银行结算制度的责任：（1）存款人非经营性经营性1000元+警告开立使用1万—3万+警告5千—3万+警告5个工作日3个工作日（2）银行开立使用5万—30万5千—3万47、票据：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票支票：出票人签发现金支票：转账支票：普通支票：只能取现，可以挂失支付只能转账，可以背书转让可转账，可取现支票基本当事人：出票人付款人收款人支票只能在同城或同一票据交换区使用，支票提示付款期为出票日起10天。48、商业汇票：收款人或付款人签发商业承兑汇票银行承兑汇票承兑人商业汇票付款期限最长不超过6个月，提示付款期自汇票到期日起10日。49、信用卡使用对象单位卡个人卡信誉等级金卡普通卡单位卡不得用于10万元以上的商品或劳务供应，单位卡不得取现不得存现。单位卡资金来源于基本存款账户。透支额不超过1万不超过5千50、单位卡的商品或劳务供应，单位卡不得取现不得存现。单位卡资金来源于基本存款账户。信用卡透支利息：15天以内：超过15天：超过30天：日万分之五日万分之十日万分之十五透支期限最长不超过60天不得用于10万元以上51、汇兑：汇款人委托经过两个月无法交付的，应主动办理退汇。52、税收流转税征税对象所得税资源税行为税财产税增值税、消费税、营业税、关税企业所得税、个人所得税房产税、车船税资源税、土地增值税、城镇土地使用税印花税、城建税征收管理工商税类关税类税务机关海关征收权限中央税地方税中央地方共享税关税、消费税土地增值税、屠宰税、筵席税增值税、资源税、企业所得税计税标准从价税从量税复合税烟、酒53、税法内容税收实体法税收程序法核心部分基本组成部分国内法国际法管辖权外国法法律级次税收法律税收行政法规税收规章税收规范性文件54、税法的构成要素1、征税人税务机关海关2、纳税义务人直接负有纳税义务3、纳税义务人区别税种的重要标志4、税率税法的核心要素比例税率定额税率累进税率超额全额超率超倍