部门决算审核要点

PAGEPAGE1安徽省2019年度部门决算审核要点一、数据规范性审核1．审核节点汇总、枚举字典情况。使用决算软件“审核—枚举字典检查”及“汇总—节点汇总”功能进行审核，如出现错误提示，应要求更正。在部门决算上报前，需进行节点检查和枚举字典检查。2．审核电子数据树形结构。应在“树形结构优先”的前提下，按预算代码（升序）对电子数据进行排序，保证树形结构清晰规范。3.审核表的完整性。通过“审核—表完整性审核”，查询是否有报表只填报了封面信息，其余表格均为空的情况。是否只填报了决算数，无年初预算和调整预算数。4．审核独立编制机构、独立核算机构以及单户报送情况。内部独立核算单位（如业务处室等非独立法人）一般不作为决算独立报送单位，不需编报单户表；未填机构数的单户表应予核实。各市县公安局、乡镇卫生院应按独立核算单位分户填报决算。各市住房公积金管理中心的经费纳入预算内管理，应单独填报决算。5．审核主管部门使用经费差额表和调整表的规范性。部门单位如使用经费差额表或调整表，需在填报说明中对具体编报内容进行说明。财政部门一般不得使用经费差额表和调整表。经费差额表单位基本性质和执行会计制度应与实际情况相符。6.审核户数核对情况，如出现可能有误的单位，应要求更正。户数减少原因应录入计算机。7.综合审核，为了保证数据质量，单位需要在数据上报前执行查询，修正可能存在的问题。二、数据准确性审核1．审核公式报错提示及原因说明：（1）基本平衡审核公式：无审核提示；如有提示，应要求更正。（2）核实性审核公式报错：如出现审核提示，应查阅填报说明。审核数据是否合理合规。如核实为决算填报错误，应要求更正。所有保留的核实性公式，都需要在“出错说明编辑”中编写具体原因，填报说明内容要与审核事项相对应，要注意出错说明编辑的规范性和完整性。2．审核模板：要仔细查看审核模板说明及取数来源，提示的各类情况应区别处理：如是合理事项或特殊事项的，核实后可审核通过；如是决算填报错误，则应要求更正。一般应满足审核查询条件或相关数据差异在合理范围内。如存在特殊情况，需重点核实错误原因、抽查报错单位并出具详细说明。2019年部门决算报表审核模板的具体使用方法详见“审核模板使用说明”。3.封面：（1）单位名称、负责人、电话号码、地址、邮编等：顶格规范填写，无漏项或特殊字符，单位负责人、财务负责人和填表人应不为同一人。邮编、区号等与所在地区应相符。（2）单位地址：应规范单位地址的填报，原则上单位地址应填报到县（市、区）道路及门牌号，如XX区XX路XX号。（3）组织机构代码：组织机构代码仍是必填项，需要与社会信用代码的9-17位保持一致，原则上不得使用临时代码。非独立核算的预算单位编报决算，应编制临时代码，并符合临时代码编制规则（用AH开头）。（4）统一社会信用代码。随着“三证合一”工作的推进，预算单位均逐步办理社会信用代码，单位应补充完善社会信用代码，要按照同级编制管理部门核发的代码证书进行填报，信用代码的第9-17位与组织机构代码保持一致，已办理社会信用代码的单位均需填报。（5）财政预算代码：与部门预算一致。各级财政部门要与预算科室对接，对单位上报的预算代码的规范性进行检查。（6）单位预算级次：结合树形结构级次审核，单位预算级次一般为树形结构级次+1。各级财政部门要对照往年初审发现的预算级次填报问题，上报前认真进行检查，防止再次出现预算级次填报问题。（7）单位基本性质与单位执行会计制度：单位性质根据单位类别进行填列，单位执行会计制度一般选择执行政府会计制度，无特殊情况不选“其他”。叠加汇总报表封面可不填报。（8）事业单位改革分类。应根据事业单位分类改革进度，选择具体指标进行填报，未完成事业单位分类改革的，可选择“90暂未明确类别”。（8）预算管理级次：重点检查乡镇中小学、乡镇卫生院的预算管理级次是否正确。（10）国民经济行业分类：强调按照经济活动性质确定行业分类，重点审核同类单位填报本指标的统一性。各级主管部门编制“经费差额表”或“调整表”时，按照主管部门所属行业分类填列国民经济行业分类代码。除汇总表外，均需填报国民经济行业分类。常见分类参考：共产党机关-“S91中国共产党机关”；人大、行政机构、人民检察院和人民法院等-“S92国家机构”；政协、民主党派等-“S93人民政协、民主党派”；印刷所等-“C23印刷和记录媒介复制业”；数据管理中心/信息中心等-“I65软件和信息服务业”；信息咨询服务中心、后勤服务中心等-“L72商务服务业”；科学研究所等-“M73研究和实验发展”；院校、教育培训中心等-“P83教育”；资料管理中心等-“R88文化艺术业”；记者站等-“R86新闻和出版业”。另，参公单位按照业务性质分类，其中履行行政管理职能的对应“S92国家机构”。填报现农业、林业、畜牧业、渔业和农、林、牧、渔服务业的要重点审核，查看是否填报错误。（11）报表类型：基层单位为“0单户表”，汇总单位为“7叠加汇总表”。编报“1经费差额表”的单位需重点核实单位基本性质是否符合编制说明规定。（12）新报因素：核实除连续上报、新增单位以外的情况，一般不应为“其他”。（13）上年代码：10位代码＝上年组织机构代码9位＋上年报表类型代码1位。以上封面指标可通过审核模板进行专项审核。4.财决01、财决01-1、财决02表：（1）年初预算数，由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算、要以预算批复的文件为准。注意不能以万元填报。（2）调整预算数，填列经调整后的全年预算数，包括年初预算数和预算调增调减数。调整预算数=年初预算数+预算调增数-预算调减数。各部门、单位的调整预算数应当以预算调整情况是否完成预算调整程序进行确认；未完成预算调整程序的，调整预算数=年初预算数。其余有关调整预算数的口径问题，请参照《安徽省2019年度部门决算报表编制手册》第134页第11问的解答。（3）财决01表中28行1栏、2栏，用事业基金弥补收支差额填报有数，需要认真核实填报的准确性。（4）“结余分配”中转入“其他”不应过大，超过结余分配合计5%需核实其中主要反映的内容（审核模板）。（5）事业单位如有经营亏损，则应在“年末结转和结余—经营结余”栏以负数反映，事业单位经营亏损应当用以后年度经营利润弥补，不应动用非财政补助结余弥补。检查医院、卫生院、中小学校等单位在无经营收支的情况下是否将事业收支负结余填报为经营亏损，如是，应要求更正。同时，要注意医院负结余，防止医院扩大负结余，钻会计制度的漏洞，套取财政资金。（6）基本支出结转和结余、项目支出结转和结余不应为负数（包括分科目明细）。如因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大；如有扩大，应要求更正。（7）同一支出功能分类科目因同时反映基本支出、项目支出内容，可能出现既有“用事业基金弥补收支差额”，又有“结余分配”的情况，核实后可通过。（需核实）5.财决03表：（1）事业收入的其中项教育收费：填报从本级财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金。（2）其他收入：核实收入的具体构成，可查阅填报说明附表（CS03表）；重点核实“本级横向财政拨款”、“非本级财政拨款”是否按要求在填报说明附表备注中列出具体的拨款部门，以及其他收入中“其他”项具体内容。要注意说明填报的规范性，原则上不应出现符号、代码、纯数字等。（3）部门汇总表中上级补助收入、附属单位缴款一般应为零。（为避免重复计算收支，应要求部门汇总报表时该两栏与财决04表中对附属单位的补助、上缴上级支出进行对冲。）注：当部门决算汇总单位范围不完全时，附属单位缴款可保留有数；或部门内部上、下级资金往来使用科目不一致时，上级补助收入可保留有数，需附说明。6.财决04表：（1）审核支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目应填列在“基本支出”栏；“一般行政管理事务”等项目支出科目应填列在“项目支出”栏。20805行政事业单位离退休经费、21011行政事业单位医疗经费、22102住房改革支出等科目一般应列支在基本支出（离退休管理部门、医保管理部门除外）。注①部门汇总表中上缴上级支出、对附属单位补助支出一般应为零；保留有数的，需核实并附说明（要求同5）。②单位收回以前年度已列报支出的经费，不应冲减当年支出，而应通过调整结转和结余的年初数（行政单位的各类结转和结余、事业单位财政拨款结转和结余）反映。结转和结余年初数调整情况可查阅填报说明附表。（2）审核基本支出规模是否合理，基本支出规模过大的应附说明和相关预算文件依据。（查询模板）7．财决05、05-1、05-2、05-3表：（1）05-2表需填报具体项目名称，要注意项目名称填报的规范性，不能用支出功能分类科目代替项目名称，不能将多个项目合并成一个项目填列，有条件的可比照预算批复的项目进行核对。二级项目代码、二级项目类别、一级项目名称、一级项目代码不用填报。基建项目属性，一般选择发改委安排的基建项目、非基建项目。区分是否基建项目与去年口径保持一致，基建项目是指同级发展改革部门用财政拨款安排的基本建设类项目；非基建项目是指非同级发展改革部门安排的项目资金。（2）05-3表，今年新增加的报表，要按照经营支出明细账进行填列，未建立支出明细账的，要根据实际情况分析填列。（3）支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”、“机关服务”等基本支出科目应填列在基本支出决算明细表；“一般行政管理事务”等项目支出科目应填列在项目支出决算明细表。（4）各类下“其他××××”栏不宜过大。比重超过30％的项目应查阅填报说明，逐项核实填报内容是否符合规定口径（审核公式）。*对于填报其他支出的“其他”，应把握两个原则，一是要与预算口径和账务处理保持一致，若财政部门下达预算指标是“其他支出”，单位核算也在“其他支出”，且能够提供材料依据的，可以填报。反之需根据支出内容进行调整，用于人员支出的，可调整到“其他工资福利支出”或“其他对个人和家庭补助支出”，用于日常公用经费的，可调整到“其他商品服务支出”或“其他资本性支出”（5）支出功能分类科目与明细栏目是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”、“机构运行”等基本支出科目开支资本性支出的合理性；20805款行政事业单位离退休经费一般可列支与行政事业单位离退休方面有关的支出，而不能列支“住房公积金”和“资本性支出”等。（6）“资本性支出（基本建设）”栏目仅填报各级发改委安排的一般公共预算财政拨款支出，不含政府性基金、财政专项及各类拼盘资金。（7）被装购置费、退职（役）费、救济费、个人农业生产补贴、对企对企业补助、对企业补助（基本建设）、其他支出等栏填列是否符合支出经济分类科目说明（审核公式）。如是误填，应要求更正。（8）如财决05-2表“工资福利支出”、“对个人和家庭的补助”运算后有数，应查阅填报说明，逐项核实项目经费中开支人员经费的依据；重点核实基本工资、津贴补贴、奖金、离休费、退休费、住房公积金。（9）检查人均支出水平（分析评价模板）。8．财决06表：（1）检查年末财政拨款结转和结余中填报“财政拨款结余”的合理性及是否附有说明。（2）抽查项目名称的完整性和规范性（审核模板）。项目名称不应为空，且应与部门预算编制项目名称一致，项目名称需顶格写，不得直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。（3）地方预算部门“二级项目代码”、“二级项目类别”、“一级项目（项目名称）、（项目代码）”一律不填。9．财决07表：结转和结余不应为负数。如为负数，应要求更正。10．财决08、08-1、08-2表：财决08-2表填报要求与财决05-2表要求保持一致，审核要求同7。与财决05、05-1、05-2表对应数据的对比衔接，总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。重点关注“三公经费”指标填报是否准确。11．财决09表：结转和结余不应为负数。如为负数，应要求更正。12.财决10、10-1、10-2表：10-2表数据财决05-2表要求保持一致，审核要求同7。与财决05、05-1、05-2表对应数据的对比衔接，总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。12.财决附01表：本表是今年新增表，要注意填报内容的规范性。（1）资产类信息中，有关房屋、车辆应填报原值。要注意审核房屋和汽车单价的合理性（审核模板）。（2）预算结转结余信息，要注意与主表中结转结余的对应性，要注意上下年填报的连续性，上下年结转结余变动较大的，要注意核实核实说明。13.财决附02表：与往年基本数字表相比，今年的基本数字表变化较大，剔除了人员编制的填报。（1）在人员填报中，区分一般公共预算财政拨款开支人员、政府性基金预算财政拨款开支人员、经费自理人员以及年末其他人员，各类人员填报的具体口径，可参照《安徽省2019年度部门决算编制手册》第77页的内容解释。（2）审核人员与经费的匹配关系，除用经营活动收入安排经费的人员外，人员与经费应按照“人随经费走”的原则对应反映（包括支出功能分类科目和经费供给方式）。（3）支出功能分类科目与机构人员的填列是否匹配（审核模板），项目支出科目一般不填报机构人员。20805行政事业单位离退休科目和21011行政事业单位医疗科目上不得列报机构数、编制数和学生学员数.（4）对于军队移交地方政府的离退休人员，应按照人员与经费支出相匹配的原则，如在部门决算收支报表中反映了军队移交地方政府的离退休人员安置经费支出，则在基本数字表中需相应反映军队移交地方政府的离退休人员数。注：①乡镇政府应按机构组成数填报；②乡镇中心学校应按所辖学校数填报。③主管部门与二级事业单位并账核算的，应按编制管理部门核定的机构数，分行政机关本级和所属事业单位数分别填报编制机构。（5）要注意其他人员的填报口径，其他人员是指，填列单位人事部门管理的聘用期1年以上的编制外聘用人员，不包括工勤人员和临时工、短期劳务人员、劳务派遣人员等。14.财决附03表此表是本年新增表，填报内容既有与去年CS05表一致的内容，也有与部门决算信息公开相关联的内容，要注意填报的准确性和规范性。（1）三公经费。填列用一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出，金额原则应与财决08表保持一致；要注意“三公”经费财政拨款支出数与年初预算数、上年决算数、次年预算数的差异情况。差异情况较大的，应核实原因并要求在填报说明中说明。审核“三公”经费支出的其中项是否漏填，实物量是否误填（如与金额数相同）；核实有实物量无对应经费或者有经费无实物量的情况是否合理；出国团组及人次数、公务用车购置及保有量等实物量指标与财政拨款支出是否配比。审核人均和车均支出情况。对于人均接待费过高或者过低的要重点审核。审核“三公”经费年初预算数填报的规范性，应与当年预算公开的“三公”经费预算公开的数据保持一致，不要出现极大极小值。（2）“机关运行经费”填列行政单位和参照公务员法管理的事业单位用一般公共预算财政拨款安排的基本支出中的日常公用经费支出，应与财决07表相关数据保持一致，事业单位及其他单位不填列。（3）资产信息，有关公务用车（辆），要注意与财决附01表中车辆填报的关联性，数量不一致的，需核实说明。有关车辆的填报口径，应与《2019年度部门决算编制手册》第80页的要求保持一致。（4）政府采购支出信息。政府采购支出中有关信息应与政府采购信息统计表中“政府采购资金情况表”数据保持一致。有关政府采购中授予中小企业合同金额，以及授予小微企业合同金额，现无统一口径，各级财政国库部门应与政府采购处（科）、公共资源交易部门及时沟通，明确填报标准。若确实无法统一口径，建议单位按照往年的填报口径予以填报。具体解释可由预算单位与政府采购管理部门沟通联系确定。（5）由养老保险基金发放的离退休人员。填列已经实施基本养老保险制度改革且退休人员由社保经办机构从社会保险基金中统一发放基本养老金的离退休人员。要注意与财决附02表中，填报的离退休人员的区别，不能两边重复反映离退休人员。15.财决附04表：检查非税收入所列科目是否准确,缴入国库和缴入财政专户的数字应与财政国库部门（金库与财政专户）对账单相符。16.填报说明附表（1）CS01表，要按照填报说明核实年初结转结余变动的合理性，单位内部调剂合计数原则上应为0，有调整依据的应在备注栏注明调整文号。调整之前的年初数要上一年度的年末数保持一致，调整之后的年初数要与本年度的年初数保持一致。（2）CS02，主要指标变动的原因要按照要求填写，检查增减变动原因填报的规范性，要防止出现用数字、符号代替文字说明的情况。（3）CS03表，检查单位是否按照要求填写其他收入的构成及说明，防止出现用数字、符号代替文字说明的情况。三、基础数据核对（一）部门决算与财政总决算相关数据的核对使用下发的“2019年度部门决算和总决算核对参数”进行核对。一般公共预算财政拨款和政府性基金财政