审计单项案例分析

《审计案例分析》期末复习资料一、判断并阐明理由题（不管判断成果对的与否，均需要阐明理由）二、单项案例分析题我国注册会计师的业务范畴涉及哪些内容？答案:(要点)（1）审计业务，涉及：审查公司会计报表，出具审计报告；验证公司资本，出具验资报告；办理公司合并、分立、清算事项中的审计业务，出含有关报告；法规、行政法规定的其它审计业务。（2）会计咨询、会计服务业务.（3）其它法定审计业务，涉及：“三资公司的验资、会计报表的审计；股份制公司的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；公司对外报送的会计报表什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次构成答案：（要点）独立审计准则体系是指注册会计师进行民间审计时应遵照的专业原则和各专业原则之间互相联系而构成的有机整体。具体涉及三个方面：（1）独立审计具体准则（2）独立审计实务公示。（3）执业规范指南独立审计准则和独立审计实务公示是对注册会计师的法定规定，含有强制性，执业规范指南不含有强制性。简述内部控制包含哪几个要素?答案：（要点）内部控制的要素涉及：1、控制环境。2、风险估价。3、控制活动。4、信息交流。5、监督。4．出具无保存意见的审计报告应满足的条件是什么？答案：(要点)出具无保存意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足下列条件：会计报表的编制符合《公司会计准则》和国家其它有关财务会计法规的规定会计报表在全部重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动状况会计解决办法的选用遵照了一贯性原则。其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的规定，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受妨碍和限制。不存在应调节而被审计单位未予调节的重要事项。什么是审计证据?有何特点?答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用多个办法获取真实证据，用于证明或否认被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、正当性、一惯性的一切资料。审计证据含有下列特点：有关性、重要性、客观性、可靠性、足够性。为什么要对经济业务解决过程进行分-r?并简要阐明其分工的要点。答：经济业务解决过程分工的核心在于事务分管。它规定业务职能部门、财务统计部门、财物保管部门之间互相独立，形成一种分管体制，使任何一项经济业务的解决都必须通过最少两个部门或人员。该做法首先是为了检查单纯的错误；另首先，是为了避免在某一职位上的人通过修改统计来掩盖自己的错误或舞弊行为，以期达成互相制约、避免错弊的作用。经济业务解决过程分工的要点是：①经济业务的授权及其执行必须分工。②经济业务的执行及其审核必须分工。③经济业务的执行及其统计必须分工。④经济业务的统计及其审核必须分工：。1．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些状况？．分析：应收账款周转率的波动可能意味着公司存在下列状况：(1)经营环境发生变动；(2)年末销售额忽然增减；(3)顾客总体发生变动；(4)产品构造发生变动；(5)信用政策或其运用发生变化；(6)销售收入的总体发生变动。2．在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和避免？分析：在进行销售收入审计时，必须关注关联交易，由于在许多销售收入舞弊案件中，公司之间运用关联方交易作假，有许多“方便条件”；所采用的手段也多个各样，有的公司之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票等；在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文献或通过合同理解重要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的统计进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合公司的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参考公司的价目表和定价办法进行审计。3．审计人员在制订盘点计划时应关注哪些问题？分析：（1）监盘时间。普通应以会计期末以前为优。（2）监盘的样本量。普通来讲，在考虑选用多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续统计的可靠性、存货的总金额及种类不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。（3）项目选用问题。普通来讲，样本选用应将重视项目可典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要认真查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。4．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后很快即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？分析：真实存在的审查目的就是要拟定出资者的投资与否确实用到了被投资公司的经营活动中，成为被投资公司的经营资金。审计人员通过审视银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的统计；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到的这些财产的验收手续、法律文献的审视，拟定实收资本的正当性和真实存在；对于发生增减变动的实收资本，则应检查与否有补充合同、股东会决策、合同及有关法律为根据等。5．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？5．分析：首先，将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；另首先，明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各累计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核办法，将本年度损益形成各项目金额与上年度对应金额进行对比，分析差别形成的多个因素；再次，重点对与利润总额形成的两大部分，即营业利润、营业外收支净额有关的各明细项目进行全方面审查；最后，编制审计工作底稿，调节并审定利润表中各构成项目的金额。6．对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些？6．分析：（1）被审计单位的本年和上年的会计资料及有关文献；（2）前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。对下列多个状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？⑴注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其它程序可供替代。⑵委托人对注册会计师的审计范畴加以严重限制。⑶根据有关合同，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承当损失并支付。按照财政部公布的《关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。⑷被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息入账，被审单位回绝采纳。7．分析：针对(1)，注册会计师应出具保存意见或无法表达意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其它替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或无法表达意见的审计报告。针对(2)，应签发无法表达意见审计报告。针对(3)，注册会计师应出具无保存意见加解释阐明段的审计报告。针对(4)，注册会计师应出具保存意见审计报告。货币资金的核心控制点有哪些?8．分析：（1）记账与出纳分离；（2）登记日志账与登记总账职务分离；（3）对现金进行突击盘点；（4）由出纳和登记日志账以外的人员定时编制银行存款余额调节表；（5）支票领用的审批和登记制度。9．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些?9．分析：能够采用的替代程序有：核对有关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找有关的银行存款日志账，后来款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。10．在审查某公司的所得税金额时，审计人员发现该公司采用的计税原则是27％的税率（该公司应纳税所得额600万元）。该公司存在什么问题?审计人员应如何提出审计调节意见?10．分析：（1）存在的问题：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的公司一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元下列，执行27％税率；应纳税所得额在3万元下列的，执行18％税率。该公司应纳税所得额600万元，已超出10万元，不应执行27％税率，而要按33％的税率缴纳所得税。（2）调节意见：审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作以下确认：该公司应纳所得税198万元(600X33％)，实纳162万元(600X27％)，应补缴所得税36万元。建议该公司进行下列账务调节：借：所得税费用360000贷：应交税费一应交所得税360000第一章1．在本章的案例一中，所列举的是初次接受委托的状况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次持续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？答：普通来说，初次接受委托时，预备调查的重要内容包含公司基本状况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑下列重要因素：（１）

管理当局的特点和诚信；（２）

被审单位的涉讼案件及其解决状况；（３）

以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决成果；（４）

利害冲突及回避事宜；（５）

内部控制的改善状况；（6）审计费用的支付状况等。2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些状况？答：应收账款周转率的波动可能意味着公司存在下列状况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额忽然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品构造发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。第二章1．在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和避免？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，由于在许多销售收入舞弊案件中，公司之间运用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也多个各样，有的公司之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文献或通过合同，理解重要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的统计进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合公司的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参考公司的价目表和定价办法进行审计。2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备

150000

银行存款

100000

贷：应收账款——光明集团

250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种解决后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回状况进行解决，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的状况。第三章1．对于长久挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长久挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，全部者权益减少，并由此形成其它有关的问题。2．审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的对的性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以拟定客户在被审年度所采用的折旧办法。另首先，还必须拟定本年度所采用的折旧办法与否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来拟定其一致性。在拟定折旧提取的合理性时，应考虑下列两个因素：一是客户过去预计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的对的性。在普通状况下，应有选择性地重新计算某些重要固定资产的折旧和测试某些本年度增加和报废的固定资产的折旧。《审计案例研究》形考作业2答案二、单项案例分析题第四章1．审计人员在制订盘点计划时应关注哪些问题？答：（1）监盘时间，普通应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。普通来讲，在考虑选用多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续统计的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。（3）项目选用问题。普通来讲，样本选用应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要认真查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的重要问题。答：生产成本内部控制存在的问题重要是：①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适宜的授权同意手续，但材料的发出缺少定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺少定额控制，生产环节总会有某些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的对的核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，终究是什么因素造成的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分派，如果审计期间直接人工工资发生调节，将影响制造费用在不同产品间进行分派的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分派原则在年度内与否发生变更以及直接人工工资与否发生变动，进而拟定产品成本中制造费用的金额。③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分派时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格恪守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。第五章1．审计人员在审查长久借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款与否办理了延期手续；审查借款与否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长久借款与否已转到流动负债；等等。2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后很快即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审查目的就是要拟定出资者的投资与否确实用到了被投资公司的经营活动中，成为被投资公司的经营资金。审计人员通过审视银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的统计；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审视，拟定实收资本的正当性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查与否有补充合同、股东会决策、合同及有关法律为根据，等等。3．拟定瑞丰公司的长久股权投资所采用的权益法与否适宜，能够运用哪些审计程序和办法？答：通过询问管理当局或函证接受投资公司等方式，确认公司与否确实对接受投资公司含有控制、共同控制或重大影响，检查公司与否对这些项目采用了权益法，如果公司未按有关规定选择权益法核算，审计人员应当获得该公司不能对接受投资公司拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，公司“长久股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资公司净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量获得被投资公司通过审计的年度会计报表，如被投资公司是股票上市公司，其年度会计报表能够从公开渠道获得，否则，审计人员应与担任被投资公司审计工作的审计人员或与被投资公司联系，函证获得所需状况或数据；等等。第六章1．从哪些迹象能够发现公司存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与公司日志账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但公司银行存款日志账中没有登记；公司支票存根也出现缺号现象；另首先，有的公司为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款解决，将账户转平。第七章1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各累计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核办法，将本年度损益形成各项目金额与上年度对应金额进行对比，分析差别形成的多个因素；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额有关的各明细项目进行全方面审查；最后，编制审计工作底稿，调节并审定利润表中各构成项目的金额。2．如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税原则是27%的税率。你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调节意见？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的公司一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元下列，执行27％税率；应纳税所得额在3万元下列的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核对的），已超出10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作以下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行下列账务调节：借：所得税

360000贷：应交税金—应交所得税

360000第八章1．对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及有关文献；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。

2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对持续不停的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才干使得会计报表审计含有完整性。3.对下列多个状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其它程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范畴加以严重限制。（3）根据有关合同，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承当损失并支付。按照财政部公布的《关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息入账，被审单位回绝采纳。答:针对（1），注册会计师应出具保存意见或回绝表达意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其它替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或回绝表达意见的审计报告。针对（2），应签发回绝表达意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保存意见加解释阐明段。针对（4），注册会计师应出具保存意见审计报告。第九章1.验资项目组验资的重要根据是什么?对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的成果与三方的出资规定有何不同？答：验资项目组根据《独立审计实务公示第l号——验资》的规定，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的状况以下：中昌公司应于9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。2．结合“黎夏公司总经理任期目的推行状况表”分析黎夏公司的经济效益总体水平低于的重要因素。答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达成委托经营合同中预定的任期目的。即使的主营业务收入等指标未能完毕任期目的，但相似指标的完毕状况良好，弥补了第二年的局限性，使两年平均水平仍达成了总经理任期目的。就整体分析，黎夏公司的经济效益总体水平不如。特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标均低于和行业平均水平。经审计人员姚卓、杜威进一步调查取证,追根溯源，查出差别的成因来自两方面。首先受客观经济环境、国家宏观政策调节的影响。国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调节药品价格、实施“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等方法的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另首先黎夏公司经营管理上的问题是差别形成的重要因素。第十章1．“安然事件”中，安达信缺少审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？答：安达信缺少独立性的体现：数年来安达信始终为安然提供审计和会计咨询服务，仅安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供多个服务，每七天从安然收取100多万美元的服务费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘任的。暴露出的问题：现行的审计制度存在缺点：承当审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘任的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果，这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的规定。现在世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服务，这样做的成果是事务所过分地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能在含有独立性。提出的应对方法：由监管机构通过招标方式，综合考虑参加投标会计师事务所的信誉、有无违规统计、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适宜考虑事务所已承当审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择适宜的会计师事务所。严禁会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其它服务，但能够允许事务所向其它公司提供管理和会计咨询服务。这样，即能确保审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？答：(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定与否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是减少与那些缺少正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。在决定承接业务时，会计师事务所也应当考虑本身的独立性和专业胜任能力，例如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完毕委托所需要的人力资源等。(2)为了提高审计质量，会计师事务所在接受一种新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定时进行再评价。这些评价的目的是：拟定可能涉及执业责任的有关风险；拟定会计师事务所与否含有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。1．进行销售收入的分析程序时应从哪些方面人手？你认为核心指标应有哪些答：销售收入的分析程序是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序能够发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析程序时，应首先将本期的收入数与上一期对比，看与否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差别；将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等有关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看与否有异常变化。重要分析指标能够有销售收入增加率；毛利率；销售费用率等。除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还涉及哪些内容？答：对会计报表有直接影响并需要调节的期后事项，除了案例中提到的，还涉及：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在后来因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负债表后来有大批上年度生产的产成品经验收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员认为能够收回的大额应收款项，因资产负债表后来债务人忽然破产而无法收回；被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资解决，而资产负债表后来双方签定的投资合同中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位由于某种因素被起诉，法院于资产负债表后来作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还涉及：应付债券的提前收回；发行债券或权益性证券；由于政府严禁继续销售某种产品所造成的存货市价下跌；需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；偶然性的大笔损失。1．请写出对货币资金控制的几个核心点。1．答：记账与出纳分离；登记日志账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日志账以外的人员定时编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。2．在本教材第七章案例l中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？2．答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各累计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核办法，将本年度损益形成各项目金额与上年度对应金额进行对比，分析差别形成的多个因素；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额有关的各明细项目进行全方面审查；最后，编制审计工作底稿，调节并审定利润表中各构成项目的金额。1．在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税原则是27%的税率。你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调节意见？1．答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的公司一律执行33%税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元下列，执行27%税率；应纳税所得额在3万元下列的，执行18%税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核对的），已超出10万元，不应执行27%税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如确认：申泽公司应纳所得税198万元(600×33%)，实纳162万元(600×27%)，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行下列账务调节：借：所得税费用360000贷：应交税费一应交所得税3600002．对下列多个状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其它程序可供替代。(2)委托人对注册会计师的审计范畴加以严重限制。(3)根据有关合同，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承当损失并支付。按照财政部公布的《关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定》，该或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息入账，被审计单位回绝采纳2．答：针对(1)，注册会计师应出具保存意见或无法表达意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其它替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或无法表达意见的审计报告。针对(2)，应签发无法表达意见审计报告。针对(3)，注册会计师应出具无保存意见。针对(4)，注册会计师应出具保存意见审计报告。1．试列举货币资金的几个核心控制点。1．答：记账与出纳分离；登记日志账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日志账以外的人员定时编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。2．在本教材第七章案例1中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序2．答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各累计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核办法，将本年度损益形成各项目金额与上年度对应金额进行对比，分析差别形成的多个因素；之后，重点对与利润总额形成的两大部分，即营业利润、营业外收支净额有关的各明细项目进行全方面审查；最后，编制审计工作底稿，调节并审定利润表中各构成项目的金额。1．销售与收款循环的核心控制点有哪些？教材第二章案例一中还缺少哪些控制点？并提出改善方法。答：从发出货品的角度看，重要的控制点应有：仓库发出商品与否根据销售业务部门填制的销售告知单；货品的装运与否都根据销售告知单；货品出门有登记或有出门单；从收款和记账的角度看，重要的控制点有：财务部门与否根据销售告知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售告知单与否持续编号，领用手续严格；销售开单与收款与否分离；销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记与否由两人以上负责；与否认期与顾客核对应收账款明细账；销售退回和折让与否经授权的人员同意。从内部控制调查表和控制测试中能够发现，该公司销售发票的开具与发运单，装运单的核对机制较弱，致使出现了销售发票与有关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能；对应收账款未能定时与客户核对，使应收账款的管理较为混乱。对此该公司应对多个票证的领用加强管理，完善多个手续；对应收账款建立必要的核对制度，以减少坏帐损失和多个针对应收账款的舞弊行为。2。若教材第八章案例一中上期审计报告的意见类型为无保存意见，其它条件不变，审计人员与否尚有必要对期初余额进行审计？答：有必要，由于期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节，在接手新客户或被审计单位初次接受审计时，对期初余额的审核特别要重视。该公司本身为“ST”类，审计风险较高，即使前任注册会计师出具的审计报告为无保存意见，也必须对期初余额进行复核。根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，井拟定其对本期会计报表审计意见的影响。1．有关负债融资内部控制的核心控制点除了第五章的第一种案例中内部控制调查表中所列示的，尚有哪些？答：与否对计划和合同的制订进行授权控制；对长久借款与否有资产担保；与否认期或不定时地进行核对；对借款利息与否经常复核；等等。2．你认为建立、健全审计质量控制系统普通应考虑哪些方面的因素？答：设计审计质量控制系统应考虑下列因素：(1)经营理念；(2)组织构造；(3)建立、健全质量控制系统的政策和程序；(4)沟通质量控制程序的方式；(5)现行质量控制系统；(6)会计师事务所的规模；(7)所提供专业服务的性质；(8)客户类型；(9)负责人及员工对质量控制观念的接受程度；(10)会计师事务所的区域分布。1．在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现如果绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？答：审查经营性租赁的固定资产，审计时应注意查明：（1）固定资产的租赁与否订立了合同、租约，手续与否完备，合同内容与否符合国家规定，与否经有关管理部门审批。（2）租入的固定资产与否确属公司必需，或租出的固定资产与否确属公司多出、闲置不用，双方与否认真推行合同，其中与否存在不正当交易。（3）租金收取与否签有合同，有无多收、少收现象。（4）租入固定资产有无久占不用、浪费破坏的现象；租出的固定资产有无长久不收租金、无人过问，与否有变相馈送、转让等状况。（5）租入固定资产与否已登入备查簿；对于租赁固定资产的改良工作，在租赁合同中双方与否有合同等。2．在第七章的第一种案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各累计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核办法，将本年度损益形成各项目金额与上年度对应金额进行对比，分析差别形成的多个因素；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额有关的各明细项目进行全方面审查；最后，编制审计工作底稿，调节并审定利润表中各构成项目的金额。1．在第一章的第一种案例中，所列举的是初次接受委托的状况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次持续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？答：普通来说，初次接受委托时，预备调查的重要内容包含公司基本状况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑下列重要因素：1管理当局的特点和诚信；2被审计单位的涉讼案件及其解决状况；3以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决成果；4利害冲突及回避事宜；5内部控制的改善状况；6审计费用的支付状况等。2．在第五章的第二个案例中，审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后很快即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审查目的就是要拟定出资者的投资与否确实用到了被投资公司的经营活动中，成为被投资公司的经营资金。审计人员通过审视银行存款、固定资产、存货、无形资产账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金统计；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审视，拟定实收资本的正当性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查与否有补充合同、股东会决策、合同及有关法律为根据等等。1．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？1．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？答：能够采用的替代程序有：核对有关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找有关的银行存款日志账，后来款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。2．对于规避注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你尚有哪些好的建议？答：(1)加强职业后续教育。普通来说，注册会计师人才的素质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的。现在国内的事务所比较重视注册会计师的资格考试环节。而从国际上看，从注册会计师职业较为发达的国家、地区到国际“五大”会计公司，都无一例外地将注册会计师职业后续教育摆到了极其重要的地位。而我国现在的规范性公约《职业后续教育基本准则》，对后续教育的内容、形式等规定得较为笼统，不利于后续教育的具体贯彻。因此，我们建议首先要对有关法规进行修订，另首先事务所要主动主动地开展后续教育，特别应增强法制意识和诉讼案例的培训，提高事务因此及审计人员的本身法律修养。(2)会计师事务所的审计业务和咨询业务一定要分开。为避免利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最佳不要对一家公司同时开展以上两种业务。现在，国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的规定下，也逐步在拆分其咨询业务。(3)成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会。现在我国注册会计师行政处分的裁定和实施权归属于省级以上人民政府的财政部门(省级以上注册会计师协会解决日常工作)；民事制裁和刑事制裁的裁定和实施权归属于人民法院。随着市场经济向法制化方向的发展，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最后的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高时，法院将难以独立对案件作出合理界定。例如，已认定一项会计信息是虚假的，但如何来界定这项会计信息的产生是故意、还是过失，在对提供虚假会计信息人员量刑时，是非常重要的。前者不仅要承当民事赔偿责任，并且要承当刑事责任；而后者要根据过失的大小拟定不同的民事责任。这即使对专业人士，有时也是难以确认的。因此，中国注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作为注册会计师法律责任界定的权威机构，该机构出具的鉴定报告应同法医鉴定等司法鉴定报告同样，成为庭审的有力证据。在西方，司法机关在判决注册会计师诉讼案件时，也经常主动参考行业自律机构的意见，作为法律责任认定的重要根据。6．在第一章的第一种案例中，所列举的是初次接受委托的状况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次持续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？6．在第一章的第一种案例中，所列举的是初次接受委托的状况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次持续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？答：普通来说，初次接受委托时，预备调查的重要内容包含公司基本状况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑下列重要因素：（1）管理当局的特点和诚信；（2）被审计单位的涉讼案件及其解决状况；（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决成果；（4）利害冲突及回避事宜（5）内部控制的改善状况；（6）审计费用的支付状况等。7．对下列多个状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其它程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范畴加以严重限制。（3）根据有关合同，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承当损失并支付。按照财政部公布的《关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息入账，被审单位回绝采纳。答:针对（1），注册会计师应出具保存意见或回绝表达意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其它替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或回绝表达意见的审计报告。针对（2），应签发回绝表达意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保存意见加解释阐明段。针对（4），注册会计师应出具保存意见审计报告。1、货币资金的核心控制点有哪些？1、答：记帐与出纳分离；登记日志帐与登记总帐职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日志帐以外的人员定时编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。2、对于规范注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你尚有哪些好的建议？2、答：（1）加强职业后续教育。普通来说，注册会计师人才的素质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的。现在国内的事务所比较重视会计师的资格考试环节。而从国际上看，从注册会计师职业较为发达的国家、地区到国际“五大”会计公司，都无一例外地将注册会计师职业后续教育摆到了极其重要的地位。而我国现在的规范性公约《职业后续教育基本准则》，对后续教育的内容、形式等规定得较为笼统，不利于后续教育的具体贯彻。因此，我们建议首先要对有关法规进行修订，另首先事务所要主动主动地开展后续教育，特别应增强法制意识和诉讼案例的培训，提高事务因此及审计人员的本身法律修养。（2）会计师事务所的审计业务和咨询业务一定要分开。为避免利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最佳不要对一家公司同时开展以上两种业务。现在，国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的规定下，也逐步在拆分其咨询业务。（3）成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会。现在我国注册会计师行政处分的裁定和实施归属于省级以上人民政府部门（省级以上注册会计师协会解决日常工作）；民事制裁和刑事制裁的裁定和实施归属于人民法院。随着市场经济向法制化方向的发展，民事责任和刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最后的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高时，法院将难以独立对案件作出合理界定。例如，已认定一项会计信息是虚假的，但如何来界定这项会计信息的产生是故意、还是过失，在对提供虚假信息人员量刑时，是非常重要的。前者不仅要承当民事赔偿责任，并且要承当刑事责任；而后者要根据过失的大小拟定不同的民事责任。这即使对专业人士，有时也是难以确认的。由于，中国注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作为会计师法律责任界定的权威机构，该机构出具的鉴定报告应同法医鉴定等司法鉴定报告同样，成为庭审的有力证据。在西方，司法机关在判决注册会计师诉讼案件时，也经常主动参考行业自律机构的意见，作为法律责任认定的重要根据。1．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？1．答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序能够发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时，应首先将本期的收入数与上一期对比，看与否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差别；将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等有关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看与否有异