国际注册内部审计师练习试题附答案

第页国际注册内部审计师练习试题附答案1.有人认为企业的生产经营环境和产品、组织结构和规章制度、经营理念和沟通方式、历史传统和生活习惯等等也属于企业文化，请问这种说法正确吗？A、正确B、不正确C、很难说D、不清楚【正确答案】：A解析：

A、正确。因为广义企业文化认为：企业文化是企业在生产和发展过程中形成的物质文化和精神文明的总合，既包括有形的外显文化、硬文化，也包括无形的隐形文化、软文化。企业文化是同企业的物质生产过程和物质成果紧密相连的。所以，企业文化不仅是指非物质的精神因素，而且也应该包括物质文化。B、不正确。见题解A。C、不正确。见题解A。D、不正确。见题解A。2.采用招标的形式选择供应商，这是哪种控制的例子：A、监督型控制B、纠正型控制C、预防型控制D、检查性控制【正确答案】：C解析：

预防性控制是在交易发生前采取的控制，这里对供应商采用招标的形式，就是为了防止从虚假或者未经审批的供应商处采购货物。3.为保证对内部审计活动的有效管理，首席审计执行官必须：Ⅰ．确保内部审计有充分、适当的资源；Ⅱ．制定内部审计政策和程序指导内部审计活动；Ⅲ．与内外部服务提供者进行协调，以确保适当的审计覆盖面和避免重复；Ⅳ．制定并维护质量保证与改进程序明晰自身责任。A、Ⅰ正确。B、Ⅱ正确。C、Ⅲ正确。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都正确。【正确答案】：D解析：

a、不正确。见题解db、不正确。见题解dc、不正确。见题解dd、正确。首席审计执行官要对内部审计活动进行管理，根据《标准》的要求，首席审计执行官要负责政策和程序、工作协调、资源管理以及质量保证与改进程序等事务。4.某公司生产两种质量（品牌）的带刺围栏，销售给批发商和大型牧场。这类公司最好采用哪种成本系统？A、经济定货量B、订单法C、分步法D、零售库存【正确答案】：C解析：

生产部门成为成本中心。A不正确。经济定货量(EOQ)系统是一种库存控制工具，不是成本系统。B不正确。订单法用于区分面向不同客户的产品。每个订单(客户)都是一个独立的成本中心。C正确。分步法用于制造标准化产品的公司，其产品销售给许多不同的客户。D不正确。见题解C。5.检查组织内各职能部门实现目标的过程是否有效，运营过程是否体现了经济性、效率性的是：A、运营审计业务B、财务审计业务C、合规性审计业务D、绩效审计业务【正确答案】：A解析：

运营审计业务检查组织内各职能部门实现目标的过程是否有效，运营过程是否体现了经济性、效率性。6.技术贸易与一般商品贸易比较，以下哪项不是技术贸易的特点？A、技术输出垄断性强B、技术转让具有多次交换性C、技术转让具有不等价交换的特点D、技术转让与商品贸易在形式上差不多【正确答案】：D解析：

A、不正确。技术作为发明创造的产物，其数量是单一的在商品经济条件下，具有垄断性。现代专利制度更加保护和强化了这种垄断性。B、不正确。一项技术可以进行多次交易，在技术交易过程中，通常只转让技术使用权，而不发生技术所有权的转让。不像一般商品贸易那样，商品的所有权与使用权都一起由卖方转移到买方。C、不正确。技术价格不取决于它的价值(即科研成本加利润)，而是取决于它所能带来的利润，技术的价格实质是技术输入方将所取得的利润按利润分成分出一块支付给输出方。因此技术的价格远远高于它的价值，而不像一般商品价格基本上遵循等价交换原则。D、正确。通过题解A、B和C的分析可以知道，技术贸易和产品贸易在形式上有很大的不同。7.内部审计《框架》要求在多数情况，内审部门应对审计政策程序做出书面规定。以保证审计工作的一贯性和质量。对这一点的意义与下面哪一点直接相关？A、部门化B、分工C、管理跨度D、权威【正确答案】：C解析：

A不正确。部门化即将组织中的活动经过专业化分工而组合到部门中。部门化与内部审计部门是否应具备书面的政策及程序不相关。B不正确。一般来说，劳动分工越细，越需要监督，也意味着对书面政策及程序的需要越大。但是，若管理跨度小，审计主任有能力直接监督指导下属，则对书面政策及程序的需要又会减小。因此劳动分工与不遵守这一要求有关，但不直接相关。C正确。管理跨度越小，即审计主任的下属越少，审计主任就越有能力直接指导、监督下属，而不需借助书面的政策及程序来确保审计工作的连贯性及质量；反之，管理跨度越大，审计主任所管的下属越多，审计主任就越没有能力直接指导、监督下属，从而必须制定书面的政策及程序来确保审计工作的连贯性及质量。因此管理跨度与不遵守“应当具备书面的政策及程序”这一要求直接相关。D不正确。职权指管理职位所固有的发布命令和希望命令得到执行的这样一种权力，它只与组织内的一定职位有关。职权与内部审计部门是否应具备书面的政策及程序不相关。8.某内部审计师在审计过程中观察到公司的仓储部门存在不及时发货的情况，但是据仓库管理人员的说法，存货都是及时发出的，根据这种情况，内部审计师可以得出的初步审计结论是：A、仓库管理人员为了掩盖失职而说谎B、内部审计师的观察只是个别现象C、内部控制存在问题D、需要进一步的审计程序来证明情况【正确答案】：D解析：

内部审计师在发现获取的审计信息与事实不相符时，应该采取进一步的审计程序予以证明。9.数据输入员将销售发票上的122.99美元错输为12.99美元,下面哪项控制方法有助于发现这种错误？A、批量控制总额B、回应检查（echocheck）C、极限值检查D、符号检查【正确答案】：A解析：

选项A正确其他控制不会发现这个错误，只有批量控制才能。选项B不正确，因为检测数据传输准确性的是硬件控制，不是输入控制。选项C不正确，因为它仅仅在两个金额颠倒，并且在发票上有限额时才有用。选项D不正确，因为这被控制检查字段的正数或负数约束。10.某大型制造公司在进行生产作业时间安排时非常依赖先进的高端软件，在控制生产产品的机器时非常依赖自动化软件，在与客户沟通交流时非常依赖网络应用程序。那么，公司在将其计算机操作业务外包时可能面临的最大风险是什么？A、硬件成本上升。B、丧失灵活性。C、生产率下降。D、返工成本增加。【正确答案】：B解析：

B正确。公司在将其计算机操作业务外包时可能面临的最大风险是丧失灵活性。11.内部审计师证明应收账款的存在性时，以下哪种审计证据是最有力的证明：A、发运凭证B、销售发票C、消极式函证回函D、积极式函证回函【正确答案】：D解析：

积极式函证的回函是证明应收账款存在性的最有力的证据。12.以下关于辅助存储器的说法错误的是：A、磁带的单位存储价格最便宜B、CD-ROM具有反复读写功能C、硬盘具有速度快，容量大的特点D、光盘库可以同时容纳多张光盘并对其访问【正确答案】：B解析：

CD-ROM是只读光盘，不能写入数据，适合存放不需要经常更新且具有一定发行规模的信息，如各类标准和产品指南等。13.下列选项中，关于内部审计师履行内部审计职责所需的知识、技能和胜任能力的说法不正确的是：A、内部审计师应该具备不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计标准和程序熟练地应用于特定审计工作的能力B、内部审计师在审查本组织的财务记录和报告时应对会计原则和技术有广泛的理解C、内部审计师应该接受后续教育，以保持专业技术的适应性D、内部审计师应该熟练的应用内部审计实务标准、程序和技术【正确答案】：B解析：

内部审计师应掌握在工作中广泛涉及财务报告和记录所必须拥有的、与会计原则和技术有关的专业知识，但并非要求内部审计师要“对会计原则和技术有广泛的理解”。14.内部审计师在审计过程中需要运用多种专业方法，下列选项中，属于内部审计师运用抽样的逻辑方法的是：A、内部审计师利用通用审计软件选择了一部分应收账款，并通过函证手段取得了证明其存在性的结论B、内部审计师通过观察固定资产得出数目，并与年末的记录中固定资产的盘点数进行比对，从而证明了固定资产的存在性C、内部审计师通过检查2014年的存货收发记录，没有发现2013年的存货交易记录，所以证明2014年的记录是正确的D、内部审计师利用分析性复核程序估计销售账户余额的正确性，得出账簿记录的正确性【正确答案】：A解析：

从全部的应收账款中选取一部分作为样本进行函证，利用了抽样方法。15.在某国防合同的审计中，审计人员想了解不合理管理费用发生的可能性。经过检查费用发生的原始凭证，审计人员发现所有费用支出均有适当证据，所有单据的汇总与成本支出总额相符，并且管理费用率与去年大致相同。假定合同还表明承包商必须遵循所有涉及的环境法规，理由是政府担负着对违反环境法的行为进行罚款的职责。政府审计人员发现环保部门最近已对承包商进行环境审计，并且审计结果表明承包商在现行环境法规的要求方面有极大出入。其中最大的问题是：承包商排入空气的气体不符合法定标准。审计人员在与环保官员的接触中发现公司已经采取相关措施。承包公司已经解决了所有的小问题，并且批准一项大型资本性支出来解决有害气体的排放问题。关于这些发现的下列陈述中哪些是正确的？Ⅰ．发现结果的重大性取决于可能罚款的多少，而不是取决于大多数违规性质轻微的事实；Ⅱ．审计人员应当报告有害气体的排放而不应报告其他事项，原因是这些项目性质轻微；Ⅲ．由于报告对政府的重大影响，审计人员只有当污染性质与类型属最严重时方才报告有毒气体的排放问题。A、只有Ⅰ。B、只有Ⅱ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、只有Ⅰ和Ⅲ。【正确答案】：A解析：

Ⅰ．正确。因为内部审计活动的目的在于为组织增加价值并提高运作效率。增加价值的也包括减少损失，因此。重大性取决于罚款（损失）的数额大小以及罚款的可能性，而非性质轻微的违规事实。Ⅱ．不正确。该审计师应及时报告所有重大的审计发现而不应有所隐瞒，因为除了排放有害气体这一发现外，还有其他较多的不合规情况，这些也应报告。Ⅲ．不正确。该审计师应及时报告所有重大的审计发现，以便有关方面及时采取措施加以改进，而不应等到事态发展到最严重时才报告。16.某金融机构的内部审计师对贷款委员会批准的50笔贷款业务审计后发现，其中有5笔贷款超过了原来的批准额度。审计师采取下列哪项行动是合适的？A、审计那5笔贷款，确定是否存在某种统一特征，并汇总贷款所涉金额，将其纳入最终审计报告B、将贷款所涉金额向贷款委员会报告，由贷款委员会决定是否采取纠正措施C、将该发现纳入审计报告，不要采取进一步的跟踪措施D、向司法部门反映该发现【正确答案】：A解析：

选项B，问题业务是贷款委员会审批的，因此向其报告是无效的；选项C，内部审计师要实施跟踪措施；选项D，内部审计师不应该向司法部门反映。17.变更控制功能在主从式环境中需要但在主机环境中不需要，是为了确保：A、程序版本在网络上同步。B、记录和遵循应急行动流程。C、适当用户参与程序变更测试。D、从测试库到成品库的转移受到控制【正确答案】：A解析：

A、正确。客户机／服务器环境（主从式环境）下的客户端程序分散在各个客户机中，当升级应用程序版本时，必须保证版本在全网络上的同步，否则旧版的客户程序可能不能正常工作甚至影响到服务器中的数据。而在大型机环境（主机环境）下应用程序集中存放在主机中，只需升级主机中的程序即可。B、不正确。客户机／服务器环境和大型机环境都必须制定程序紧急改动的条文规定并要求遵守执行。C、不正确。两种环境下都要求用户参与程序改变测试。D、不正确。两种环境下从测试资料库到成品资料库的传送都应受到控制。18.下列哪项是司法审计必不可少的技能?Ⅰ．在民事和刑事案件中对证据需求的认识Ⅱ．追踪和恢复丟失或谎报的证据Ⅲ．对案件毫无偏见的情况下，致力于讨论会计原则Ⅳ．说服他人的能力A、只有Ⅰ和II。B、只有ⅡII和Ⅲ。C、只有Ⅱ和Ⅳ。D、只有ⅠⅡ和Ⅳ。【正确答案】：D解析：

司法审计是对审计技术的应用，以收集在法庭上的刑事或民事案件所需证据。根据需要，司法审计需熟知的业务活动和相关政策，以及调查技巧和法律程序的规则，标准的专业知识。内部审计人员在审查私人电脑上的信件和项目时，还必须了解适用的数据保密措施，政策和限制。19.甲公司正在启动一项全面质量管理项目，要求市场营销人员与设计人员一同确定产品的性能和外观，以便产品的设计更加符合顾客的需求，这种全面质量管理方法叫做：A、协同重构B、流程再造C、流程设计D、诊断【正确答案】：A解析：

协同重构是指将产品设计和其他流程整合在一起，以提高产品设计质量，以满足顾客的需要，并且降低产品开发成本和生产成本。20.根据样本信息推断总体均值的置信区间为90%，意味着有90%的机会是：A、估计值等于总体均值的真值。B、实际总体均值不超过置信区间的最大下限。C、标准差不大于总体平均值的10%。D、实际总体均值存在于给定的置信区间内。【正确答案】：D解析：

答案A不正确，置信区间的计算是指区间包括总体真值的可能性。答案B不正确，双侧的置信区间更常见。对于双侧90%的置信区间，每一侧是5%。答案C不正确，置信区间是根据标准差得来的，但是它不显示标准差的范围。答案D正确，置信水平，例如90%，是由内部审计师确定的。置信区间等于样本统计量加或减抽样风险的可容忍水平。如果总体服从正态分布并且在样本量n中进行重复随机抽样，假定置信水平为90%，意味着位于样本结果附近的置信区间有90%的可能性包含总体的真值。21.某个组织应当制定合规标准和流程，并且编制书面文件的雇员应当遵守业务行为规范。以下哪项有关业务行为规范和合规标准的陈述是正确的？A、合规标准应当直白，并且有可能减少潜在的犯罪行为。B、合规标准应当载入审计委员会章程。C、跨国公司应当有选择地根据地理位置制定反映当地法规的各种合规程序。D、为了防止在将来承担法律责任，该规范应当包括法律术语和定义。【正确答案】：A解析：

A正确。道德规范应当明确指出被禁止的活动，使合规标准能够合理地减少潜在的犯罪行为。另外，直白和公允的道德规定可以降低雇员参与不道德或违法行为的风险。B不正确。合规标准只需载入道德规范，审计委员会章程记载的是CAE对于管理层和董事会有关风险管理过程中内部审计活动的预期的理解。C不正确。跨国公司的合规程序应当基于全球标准，而不是选定的区域。这些程序应当反映当地的情况、法律和法规。D不正确。道德规范应当以雇员可以理解的形式书写，避免使用法律专门用语。22.下列哪一项是内部审计师的咨询职能而不是确认职能？A、评估内控的有效性和管理关键风险；B、以可靠的方式评估和报告风险；C、传授风险管理与控制的工具与技术；D、设计和评估风险管理流程。【正确答案】：B解析：

传授在内部审计活动中的风险管理与控制的工具与技术是内部审计的一项咨询活动。其他职能都属于确认职能。23.在审计业务中应用比率分析的局限性在于：A、比率分析经常应用管理人员提供的可靠性和有效性都没有经过审查的财务信息。B、比率分析是一种昂贵的测试方法。C、比率分析要求应用计算机软件来对数据进行有意义的解释。D、比率分析只是在可以进行跨行业比较时才有用。【正确答案】：A解析：

A正确。管理人员提供的财务信息在可靠性和有效性上都没有经过审查。B不正确。比率分析是常用的分析技术。C不正确。不使用计算机软件也可进行比率分析。D不正确。比率分析是两组数据的比较，不需要跨行业比较。24.谁对建立和维持组织的治理程序负责？A、首席审计执行官B、董事会C、高级经理D、内部审计师【正确答案】：B解析：

B、正确。董事会对建立和维持公司治理程序负责并确保风险管理与控制程序的效果。25.列关于风险和控制自我评估方式的说法中不正确的是：A、评估、更新、改善和简化选定的控制过程描述的是以过程为基础的方式B、以控制为基础的方式注重控制措施的运作情况。通常，在研讨班开始前就将重要的风险和控制措施确定下来C、以控制为基础的自我评估在分析控制风险时更能分析控制设计与控制有效性之间的差异D、一种风险和控制自我评估方法在某企业行之有效，在另外一个企业一定也是有效的【正确答案】：D解析：

实践说明，一种风险和控制自我评估方法在某企业行之有效，但在另外一个企业可能就是无效的，所以不同企业所采用的方法不能相互照搬照抄，必须与本企业的特点相结合。26.以下哪一种由管理层采取的行动将不会有效地激励员工取得更好的绩效？A、职务安全B、职务丰富化C、职务扩大化D、职务轮换【正确答案】：A解析：

A、正确。职务安全的缺乏会导致员工的不满意，但不会影响其绩效或对工作的满意度问题。工作保障本身并不属于职务设计的内容。B、不正确。职务丰富化是职务的纵向扩张，是为了确定更多的责任、更大的工作宽度和工作的挑战性，也将会有效的激励其提高绩效。C、不正确。职务扩大化是职务的横向范围的扩大，是为了扩大总体的工作范围。这会导致其提高绩效。D、不正确。职务轮换会导致更好的满意度，因为员工对工作流程有了更多的理解。27.某首席审计执行官在审计业务中发现，有一项业务明显涉及副总裁参与重大舞弊活动。首席审计执行官恰好向这位副总裁汇报工作。鉴于此情形，首席审计执行官应该：A、与副总裁协商此事件B、将审计发现报告给司法部门C、将发现报告给总裁和董事会的审计委员会D、开展进一步审计活动，获取确凿证据【正确答案】：C解析：

内部审计人员在发现内部存在错误做法时，要将发现报告给组织中恰当的主管人员。由于该副总裁是内部审计部门的主管人员，首席审计执行官应向更高层级的管理层汇报，即报告给总裁和审计委员会。28.以下哪一项是对审计结论的最好定义？A、是内部审计师对发现和建议影响被检查活动的情况进行的评估B、审计结论是审计师对被审计情况的职业判断C、审计结论是管理层制定的具体措施D、审计结论是有关改进措施的建议【正确答案】：B解析：

审计结论是审计师对被审计情况的职业判断。选项A是结论和意见；选项D是审计建议。29.内部审计师在对公司的薪金发放系统进行审计，为了发现冒名或被解雇职员的存在，应该采取的方法是：A、针对薪金减少进行例外测试B、针对薪金增加进行例外测试C、根据工资政策重新计算各员工的工资D、将本月与上月的薪金发放总额进行比较【正确答案】：A解析：

通常虚构的或已经离职的雇员不会有工资扣减项目，但是可能存在薪金增加的情况，所以需要对那些没有工资扣减项目的雇员进行测试（即例外测试），便会发现虚构的已离职雇员。30.根据《标准》2410规定，下列哪项是必须包含在舞弊报告里的正确的信息清单？A、业务目标、审计范围、审计结论和意见B、发现、结论、建议和纠正措施C、背景、摘要、发现和建议D、发现、结论、意见、建议和行动计划【正确答案】：B解析：

根据《标准》2410规定，审计报告的内容必须包括业务目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划，对于舞弊报告，还需要在报告中说明审计发现，所以B正确。选项A、D中结论和意见可以选择一项，不是必须都包含；选项C，背景和摘要不是审计报告的必要组成部分。31.根据波特五力模型，以下对供应商分析的说法中，错误的是：A、供应商产业价值占有能力越强，企业的获利能力越高B、企业可以从供应量、供应及时性、供应物的质量等方面分析供应商的供应能力C、劳动力的供应具有短期移动困难的特征D、供应物对企业越重要，供应商的议价能力越强【正确答案】：A解析：

根据波特五力模型，供应商产业价值占有能力越强，也就是卖方的议价能力越强，企业的获利能力就越低。32.以下哪种关于考核的说法是正确的？A、考核一般通过将被考核机构的业绩与其最直接的竞争对手的业绩进行比较来实现。B、考核最经常的手段是定性比较。C、考核一般限于制造业的经营部门和生产工艺。D、考核通过将被考核机构的业绩与业绩最佳的机构相比较来实现。【正确答案】：C解析：

A、不正确。考核一般是内部进行，不是与外部其最直接的竞争对手的业绩进行比较来实现。B、不正确。考核最常用的手段既有定性比较，也有定量比较。C、正确。考核一般限于制造业的经营部门和生产工艺。D、不正确。考核不是通过将被考核机构的业绩与业绩最佳的机构相比较来实现，那是基准比较法的做法。33.在意识到存在可能导致舞弊行为的控制缺陷后，内部审计人员接下来应该采取以下哪项行动？A、出具一份书面报告指出控制缺陷。B、针对其他舞弊征兆进行测试。C、通知外部审计人员可能存在舞弊行为。D、建议内部审计人员、律师、调查员、保安人员和其他合适的专家进行舞弊调查。【正确答案】：A解析：

A正确。存在控制薄弱环节是已经确定的事项，可以出具一份书面报告指出控制缺陷。34.管理层担心，虽然公司给从事生产的工人支付更多的加班费，但员工的劳动生产率和士气仍然可能在下降。就解决此问题而言，以下哪项审计程序效果最差：A、制定员工工资表，分析加班费的变化情况。B、按标准工作时间内的生产情况和加班期间的生产情况分层，编制过去两年中公司员工的人均生产情况表。C、选择员工的统计抽样样本，并与其进行面谈，了解面谈对象对于士气、劳动生产率和如何提高效率等问题的看法。D、从可比行业获取“最佳实务”生产数据，确认差异领域，接着与生产监督人员面谈。【正确答案】：B解析：

A、不正确。见题解B。B、正确。按标准工作时间内的生产情况和加班期间的生产情况分层，编制过去两年中公司员工的人均生产情况表与虽然公司给从事生产的工人支付更多的加班费，但员工的劳动生产率和士气仍然可能在下降的问题无关。C不正确。通过抽样面谈技术，是比较直接找出加班费增多而劳动不积极的问题；D不正确。对比行业最佳实务，并采取面谈技术了解差异现实也是比较容易发现问题的方法。35.某内部审计师在审计过程中，利用照相机拍摄了某厂房的照片，则该照片属于：A、实物证据B、文件证据C、证明证据D、分析证据【正确答案】：A解析：

实物证据指内部审计师通过对人、财、物和活动的直接观察和审查所获得的证据，它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。36.为了证明一笔交易中货款已经支付的审计证据是：A、销售方提供的销售发票B、货物的出库单C、货物的请购单D、从对方取得的收款凭证【正确答案】：D解析：

从对方取得的收款凭证可以证明对方收到款项，所以证明款项已经支付。37.甲公司决定使用六西格玛法启动一项持续改进计划，甲公司已经确定在现有生产流程中存在很多缺陷，那么下一步应做的是：A、定义缺陷B、衡量现有流程的表现C、改进流程D、监控现有流程【正确答案】：B解析：

六西格玛法包括五步，分别为定义、测量、分析、改进、控制，题目中说甲公司已经确定在现有流程中存在很多缺陷，即完成了定义，下一步应是测量，选项B复核。38.内部审计师在审计抽样环境中运用精确度的概念。在这一环境中，精确度是指：A、总体的特征，不是内部审计师能直接控制的。B、对准确性的衡量方法，用于产生样本估计。在取得样本和评价样本之前，需要建立要求的精确度。C、在既定的样本中对可靠性的独立评价。D、对评价变量抽样非常重要，对属性抽样不重要。【正确答案】：B解析：

A不正确。精确度可以由内部审计师控制。B正确。精确度是总体特征估计值被期望落入的一个范围，可用来衡量准确性。C不正确。精确度和可靠程度是相互依存的。D不正确。精确度被用于属性抽样，对属性抽样是重要的。39.首席审计执行官认为内部审计师不具备完成某一高风险领域的特殊审计项目的胜任能力。按照标准，在设计审计计划时，应该：A、在能力范围内进行审计B、由于不具备相关技能，所以不接受该审计项目C、对内部审计师进行相关培训D、聘请外部专家，在必要的知识、技能等方面获取支持和帮助，以完成审计任务【正确答案】：D解析：

根据《标准》和《实务公告》“业务资源的分配”的内容，恰当的审计计划应当包括对外部资源支持的考虑，所以选项D正确。40.通常冬季时超市的冷饮会买一赠一，这种定价策略属于：A、心理定价策略B、差别定价策略C、折扣定价策略D、需求导向法【正确答案】：C解析：

C答案正确。冬季对冷饮买一赠一，是在淡季制定的促销策略，为季节折扣定价。41.下列关于内部控制的说法不正确的是：A、内部控制是指管理层、董事会和其他方面为管理风险、增加实现既定目标的可能性而采取的任何行动B、在内部控制中，管理层负责计划、组织并指导实施充分的行动，为实现目标和目的提供绝对的保证C、内部控制是指一个组织的内部活动，它是通过组织制度、组织结构和组织指令或者程序来完成的D、内部控制可以用来防止或发现雇员在履行其指定职责时重大的错误或违规，并且及时进行纠正【正确答案】：B解析：

对管理层和董事会来说内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证。42.工作底稿是内部审计师记录相关信息，以支持结论和业务结果的文件。工作底稿的良好控制是：A、工作底稿只能由内部审计师进行查看B、重要的工作底稿内容必须以纸质档案形式进行保存C、电子工作底稿只能由编制该底稿的人员进行更改D、工作底稿应该按照时间顺序将最早审计的内容放在最前面【正确答案】：C解析：

由于电子工作底稿不受制于创建或审核它们的人员的签名，因此需要特殊的规定来保护工作底稿的完整性。这些规定允许对电子工作底稿进行更改的人员并因此不会留下任何线索。这类规则禁止其他人员变动工作底稿，但不禁止制作工作底稿的内部审计师变动工作底稿。43.在不同文化背景下进行商业谈判时发现很难理解对方的信息，这可能是因为谈判所处的沟通环境是：A、低语境文化B、高语境文化C、肢体语言D、空间利用【正确答案】：B解析：

沟通环境和情境依文化而不同，整个文化可以成为低语境文化或高语境文化。低语境语言是指个人说话非常直接和明确，说话人要表达的信息都在所说的话里，在领悟信息时具体情境不是那么重要；高语言语言是指个人说话是间接和含蓄的，读懂字里行间的意思很重要，因为不同的话可能会有不同的意思或者还有一些事情是没有说出来的。44.下列哪项是提交中期报告的有效理由？Ⅰ．沟通审计范围的变化Ⅱ．更新长期审计过程中的管理进度Ⅲ．向管理层报告重大事项，即使是那些与审计无关Ⅳ．去解决那些被排除在最终审计报告之外的审计发现A、Ⅰ和ⅡB、Ⅰ、Ⅱ和ⅢC、Ⅲ和ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正确答案】：B解析：

中期报告可以用来沟通范围的变化，报告长期审计过程的进度，并向管理层报告重大事项，及时与审计业务目标不是相关的。在审计期间，一些已经解决的小问题可能会被从最终审计报告中排除，但所有事项都应该被记录在工作底稿中。45.内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准？A、董事会与财务总监。B、管理高层与《标准》。C、管理层与董事会。D、审计委员会与首席财务官。【正确答案】：C解析：

A不正确，财务总监不是管理层的唯一成员。B不正确，《标准》没有提供内部审计活动的实际权限。C正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。而且，实务公告1000-1指出，首席审计执行官应寻求管理高层对章程的批准。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围。D不正确，是管理层与董事会赋予内部审计活动的权限，而不是审计委员会与特定的经理有这个权限。46.在eSAC模型下，要求所有交易记录都必须提供足够的信息证明交易的发生，这一要求体现了该模型的哪种属性：A、可保护性B、可用性C、责任性D、功能性【正确答案】：C解析：

eSAC模型下业务鉴证目标包括可用性，处理能力，功能性，可保护性，责任性。责任性是指确认个体角色、行动和责任，责任性包括不可赖账的理念，一旦确认，使用者不可以放弃这个交易。47.2013年1月1日，甲公司购买了一台价值为20万元的设备，估计是用寿命为5年，采用直线法计提折旧。2015年1月1日，甲公司对这台设备的使用寿命做了评估，认为其使用年限还有2年，则2015年这台设备应计提的折旧费是（）。A、4万元B、5万元C、6万元D、7万元【正确答案】：C解析：

设备年折旧费是20/5=4万元，2015年1月1日累计折旧4×2=8万元，资产净值是12万，预计使用寿命还有2年，则每年折旧费12/2=6万元。48.公司要求所有员工向工资部门提供一个银行账号，以便后者直接将其两周发放一次的工资存入员工银行账号。在审计工资系统时，审计师最后可能根据银行账号清理工资档案，这是为了确认：Ⅰ．无效的银行账号。Ⅱ．不完整的工资档案。Ⅲ．子虚乌有的员工。Ⅳ．个别超额支付工资的情况。A、只有Ⅲ是对的。B、只有Ⅰ和Ⅱ是对的。C、只有Ⅰ和Ⅲ是对的。D、只有Ⅱ和Ⅳ是对的。【正确答案】：C解析：

Ⅰ．正确。可以判断出已经离职人员的账号或过期的账号。Ⅱ．不正确。仅仅对该文件进行排序无法判断其准确性和完整性，而且一般情况下该文件的准确性和完整性应当没有问题，否则发放工资这项工作将无法进行。Ⅲ．正确。是否存在虚构的员工是内部审计师所关注的问题，按照账号对该文件排序后，可以通过与员工名单一一核对等方法测试是否存在虚构的员工。Ⅳ．不正确。因为具体工资的支付依据没有包括在该文件中。49.规模经济作为行业进入壁垒主要影响因素的行业是哪些？Ⅰ．钢铁行业。Ⅱ．保健品。Ⅲ．汽车制造业。Ⅳ．造船业。A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的。B、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的。C、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ的对的。【正确答案】：B解析：

正确答案是B。规模经济又称“规模利益。规模指的是生产的批量，具体有两种情况，一种是生产设备条件不变，即生产能力不变情况下的生产批量变化，另一种是生产设备条件即生产能力变化时的生产批量变化。保健品行业不具有上述所描述的规模经济的条件，因此不受影响。50.在战略管理型组织中，内部审计的管理也应具有战略性，内部审计应该理解：Ⅰ.组织如何运作以实现其战略目标Ⅱ.内外部因素使组织发生了怎样的变化,这些变化对内部审计有何影响Ⅲ.组织如何调整其使命、战略、和环境的——组织结构、利益相关者需要、道德氛围和组织管理A、只有Ⅰ正确B、只有Ⅰ和Ⅱ正确C、只有Ⅱ和Ⅲ正确D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都正确【正确答案】：D解析：

Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ的表述均符合题意。

51.以下关于合同的说法中错误的是：A、合同必须是书面的，口头订立的不称为合同B、合同必须有立约人C、无偿承诺合同因缺乏对价而无法强制执行D、职责和义务是合同的通用条款【正确答案】：A解析：

合同可以是书面的，也可以是口头的，但所有为商业关系订立的合同最好是书面的。52.某个团队人数很少，但每个成员都是技术精英。团队负责人现接到一项艰巨任务，难度比较大，指派团队中任何一个成员都很难在规定时间内完成，则该团队负责人应：A、建议管理层取消任务B、团队全体成员一起参与该任务，确保完成C、选择两名技术精英合作完成，降低失败风险D、团队负责人亲自执行该任务，相信自己在压力下动力会更大，一定能完成任务【正确答案】：C解析：

A选项错误，可以通过资源调配解决困难，不能直接取消来推卸责任；B选项错误，全体参加不符合成本效益原则，将损害其他工作的质量或进度要求；D选项错误，题目中已表明任何一个成员都很难在规定时间内完成，因此，即便团队负责人亲自上阵，也不能保证按时完成。53.美国电话电报公司将企业的生存目的定位于提供信息沟通工具和服务而不是生产电话，说明了其所描述的企业生存目的是指以下哪项内容？A、满足顾客的某种需求。B、表明企业的经营哲学。C、易于为整个企业所理解。D、比较宽泛且有一定冒险精神。【正确答案】：A解析：

正确答案是A。提供信息沟通工具和服务，是为了满足顾客的通讯的需求，可以用电话、互联网等不同手段提供。54.对于增值谈判，除了下列哪项以外都是正确的？A、许多步骤需要处理很长的时间。B、最后一步是完善交易。C、双方提出交换的价值。D、大量的研究和准备是必须的。【正确答案】：A解析：

一般这个过程需要更少的时间，因为多个提议在谈判开始时就提出来了。55.在评估企业保密框架时，内部审计部门应该考虑以下哪些活动？Ⅰ．企业所收集的信息种类；Ⅱ．用以收集和储存信息的方法；Ⅲ．关键信息的位置和保管；Ⅳ．已收集并储存的信息的既定用途。A、只有Ⅰ和Ⅲ是对的。B、只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是对的。C、只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ都对。【正确答案】：D解析：

D，正确。以上四个因素都应该考虑。56.内部审计师在选择样本时需要考虑选样方法的原因是：A、恰当的选样方法可以减少抽样风险B、恰当的选样方法可以减少非抽样风险C、恰当的选样方法可以增加样本规模D、恰当的选样方法可以缩小样本规模【正确答案】：A解析：

抽样风险来自于内部审计师得出的结论不同于对总体实施相同的审计步骤得出结论的可能性。选择适当的样本方法可减少抽样风险。样本规模的大小是在选择适当的抽样方法后确定的，不影响样本方法的选择。57.内部审计师参与重新设计时不包括以下哪一项？A、确定重新设计是否得到高层管理人员的支持。B、推荐考虑领域。C、为新系统制定审计计划。D、指导新系统实施。【正确答案】：D解析：

A、不正确。内部审计师应执行这一职能。B、不正确。内部审计师应执行这一职能。C、不正确。内部审计师应执行这一职能。D、正确。内部审计师不应该直接参与新系统的实施，这样做会损害他们的独立性和客观性。58.相比与统计抽样，非统计抽样：A、置信水平不能被量化B、精确度会降低C、预计价值的可靠性下降D、误受风险增加【正确答案】：A解析：

非统计抽样不能量化风险，所以置信水平不能被量化。59.下列程序属于灾难恢复计划的关键步骤的是：。A、确保操作人变更程序时不能绕过变更控制B、备份和重新启动程序C、确保安装杀毒软件D、设备容量满足工作负荷的要求【正确答案】：B解析：

备份和重新启动程序是灾难恢复计划的重要组成部分，所以B选项正确；A、C、D错误，与灾难恢复计划无关。60.内部审计师在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后提问的问题是：A、为了了解情况而提出的问题B、带有偏见的问题C、封闭式问题D、带有假设性质的问题【正确答案】：A解析：

在面谈中，内部审计师通常是按中立态度和提高问题清晰度的方式提出问题。在开场白问题提出之后为了了解情况而提出的问题，是比较恰当的。提出的问题不应该带有假设性或带有偏见。所以B、D不正确。封闭式的问题会限制谈话内容，所以C不正确。61.内部审计师经常运用面谈技术。当考虑可能运用面谈技术收集审计证据时，内部审计应意识到面谈技术：A、在收集数据上，比问卷调查更客观。B、提供系统性的形式，保证审计的覆盖面。C、应通过收集客观资料加以证实。D、最适合得出审计结论。【正确答案】：C解析：

A不正确。由于在得出结论时，问卷调查中应用了一些统计方法，所以它往往要比面谈客观。B不正确。由于面谈的主观性，常常在形式上是不一致、不系统的。C正确。通过面谈获得的证据具有一定的主观性，所以如果要利用该证据必须收集一些客观证据来证明它。D不正确。需要通过收集客观资料证实面谈收集的证据，因而，仅靠面谈不能直接得出结论。62.在对一家零售组织的审计中，一位内部审计师发现一次舞弊行为。仓库主管和采购经理将价值大约50万美元的货物转入了自己的仓库。然后将这些货物卖给了第三方，之前没有发现这次舞弊行为是因为仓库主管更新了永续存货记录，然后将验收单交给应付账款部门进行处理。以下哪项程序最有可能发现丢失的物资以及这次舞弊行为？A、随机抽取验收单并追踪至永续存货记录。记录差别并根据产品类型进行调查。B、随机抽取采购单并追踪至验收单及应付账款部门的记录。C、进行年度实际库存盘点，使其数量与永续存货记录相一致，记录模式差异进行调查。D、随机抽取销售发票，追踪至永续存货记录以查看应有的存货是否存在，调查任何差异。【正确答案】：C解析：

A、不正确。因为验收报告和永续盘存记录都由该仓库主任经手，所以将两者进行核对不能发现材料丢失和舞弊问题。B、不正确。因为该采购代表参与了这项舞弊行为，而仓库主任负责编制验收报告并提供给应付账款部门，因此核对采购订单、验收报告和应付账款部门的记录不能发现材料丢失和舞弊行为。C、正确。通过实物盘点最有可能发现材料丢失问题，而通过盘点结果与永续盘存记录的核对并调查差异，则可以发现该舞弊行为。D、不正确。该舞弊行为和销售环节没有直接关系。63.在以下哪种企业组织形式中，企业所有者承担有限责任？A、独资。B、合伙。C、公司。D、寡头垄断／独占。【正确答案】：C解析：

A、不正确。独资企业的所有者以其全部个人资产承担无限责任。B、不正确。合伙企业的每个合伙人以其全部资产承担连带无限责任。C、正确。公司所有者承担不超过其投入公司的资本的有限责任。D、不正确。这不是企业组织形式。64.某公司位于税率为40%的纳税档，该公司每支付1美元的利息就需要产生《A》所列金额的经营收入，而公司每支付1美元的股息就需要产生《B》所列金额的税前收入。那么，以下哪项内容的《A》、《B》所列金额是正确的？A、《A》0.6美元《B》0.6美元B、《A》1.00美元《B》1.00美元C、《A》1.00美元《B》1.67美元D、《A》1.67美元《B》1.00美元【正确答案】：C解析：

C正确。每支付1美元的利息就需要产生1美元金额的经营收入，每支付1美元的股息就需要产生1.67美元金额的税前收入。65.首席审计执行官确保内部审计部门拥有充足恰当资源的最重要原因是：A、确保内部审计部门独立完成，无需外部专家的协助B、展示其有足够的能力来满足审计计划的要求C、在员工面前建立可信度D、内部审计部门职位规划的需要【正确答案】：B解析：

内部审计部门有恰当的资源非常重要，特别是在安排风险较高或技术性强的业务时，内部审计人员具备恰当的胜任能力对降低审计失效的风险会起到重要的作用，确保有足够能力完成审计计划，所以选项B正确。必要时，内部审计师可以在某些专业问题方面向外部专家咨询，选项A不正确。66.内部审计机构可适当实施的咨询活动是：A、设计控制系统B、制定控制系统的规章制度C、在实施前检查控制系统D、了解控制系统【正确答案】：C解析：

在实施前检查控制系统是内部审计机构可适当实施的咨询活动。67.甲公司向A银行申请100万美元贷款，A银行批准了贷款但要求在贷款期内甲公司的账户中须保留10万美元以上的存款，银行这样要求的主要目的是（）。A、赚取利息B、降低贷款风险C、用于企业日常支付D、应对突发事件【正确答案】：B解析：

美式期权可以在特定期限以内的任何时候执行，欧式期权只能在特定时期执行。68.以下哪项不属于内部审计范围？A、评价使用资源的经济性和有效性B、分析战略管理程序，从质和量两方面评价管理决策程序的质量，并向审计委员会报告C、审查保护财产的方式，必要时要核实这类财产的实存情况D、审查经营流程或项目，以确认其结果是否与所制定的任务和目标一致，以及是否按预定计划执行【正确答案】：B解析：

A、C、D都属于内部审计工作的范围，B选项分析战略管理程序，不属于内部审计的工作范围，是管理层的职责。69.在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责？A、旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作。B、取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失效。C、没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规则所要采取的行动。D、部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章。【正确答案】：C解析：

A、不正确，出于成本收益原固，控制政策、实务和程序应广泛用于高风险领域。B、不正确，即便是最好的控制系统也会因共谋而失效。C、正确。内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。比如，在履行上述职责时，内部审计师应该确定是否拥有书面政策，如行为规范，对明令禁止的活动和发现违例现象时所需采取的行动进行了说明（实务公告1210.A2-1）。D、不正确，在共谋情形下用伪造签章就能绕过有效的控制。70.内部审计师最有可能发现舞弊行为的程序是：A、确认并询问组织中发生的变化。B、讯问舞弊者以便找出实施舞弊的原因。C、建立内部控制来防止舞弊的发生。D、将电算化操作系统程序存档。【正确答案】：A解析：

A正确。通过确认组织中发生的变化，可以寻找与舞弊行为相关的线索，是这几项中最有可能发现舞弊行为的程序.B不正确。讯问舞弊者实施舞弊的原因是发现了舞弊行为以后的事情，而本题的意思是如何发现舞弊行为.C不正确。建立内部控制是管理部门而非内部审计师的责任。D不正确。将系统程序存档是一项获取审计相关数据的基础性工作，与发现舞弊行为没有直接关系。71.信息系统管理层决定利用第四代计算机程序语言重新编写传统的关系用户系统。以下哪一项属于使用第四代语言可能导致的风险？A、不恰当的屏幕／报告（screen/report）设计程序。B、复杂的程序语言子系统。C、缺乏操作系统之间兼容性。D、无法进行数据深度分析处理。【正确答案】：D解析：

第四代计算机程序语言4GLs的确不适用于对数据进行深度分析操作。相反的，第四代语言的特点是适用于进行图形用户界面设计和简单的查询／解答模型设计。屏蔽／报告设计程序也是第四代语言的特色，而且第四代语言的程序语言子系统非常简单。兼容性也属于第四代语言的特色。72.通过舞弊调查所发现的情况应该：A、报告给全体员工，以证明舞弊行为将得到调查，舞弊者将被提起公诉。B、只报告给执法部门，以便舞弊者被提起公诉。C、报告给舞弊者的上司，以便后者采取纠政性的惩戒行动。D、报告给高层管理人员、董事会和法律部。【正确答案】：D解析：

根据IIA《标准》的规定，舞弊调查所发现的情况应该报告给高层管理人员、董事会和法律部。73.在运用六西格玛法改进质量管理过程中，第一步应做的是：A、获得对现有流程的清晰认识B、定义C、测量D、分析【正确答案】：A解析：

实施六西格玛法管理的第一步是获得对现有流程的清晰认识，包括辨别核心流程、界定业务流程的关键输出物和顾客对象、绘制核心流程图。其他三个选项是在业务流程改进阶段遵循的五步循环改进法的内容，包括定义、测量、分析、改进、控制。74.内部审计师与有舞弊嫌疑的人员进行面谈，应该注意的是：A、选择比较隐蔽的地点，做好是锁上房间的门之后面谈B、使用封闭式的问题会更加有效C、在面谈期间要求嫌疑人的直接领导在场D、以不同的提问题方式重复提问，以发现解释的差异【正确答案】：D解析：

选项A，面谈的房间不应该有阻止面谈者离开的障碍，比如锁门；选项B，内部审计师采用面谈技术是为了收集和发现信息，所以使用开放式问题会更加有效；选项C，嫌疑人的直接领导在场，会影响嫌疑人提供有用的信息。75.在首席审计执行官计划未来对审计人员的相关要求时，最佳信息来源是：A、同行业同等规模企业审计部门的资源配置B、研究审计人员的接受教育程度和专业能力C、与执行管理层及审计委员会讨论审计要求D、审计人员的综合素质【正确答案】：C解析：

对内部审计师的未来规划要满足具体的审计业务，符合执行管理层及审计委员会的要求。76.内部审计人员正在与三个雇员进行谈话，其中之一被怀疑涉嫌舞弊。下列哪项是最有效的谈话方法？A、尝试着让嫌疑人自述。B、让每个人准备一份书面声明，解释他或她的行为。C、追求真相中每个人的作用。D、认真听每个人在谈话中所说的。【正确答案】：B解析：

书面陈述是错误行为的有力证据，可以与其他标准进行比较，报表分析专家也可以用它来检测谎言。77.下列选项中，关于内部审计章程的说法正确的是：A、某内部审计师依据内部审计章程的规定，认为被审计单位的财务部门是必须也要进行审查的环节B、在审计过程中，某内部审计师认为应该接触外部审计师的工作底稿，但是被审计单位没有授权，所以内部审计师以内部审计章程为依据向外部审计师索要工作底稿C、内部审计章程中明确规定了审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产的权利，所以内部审计师可以对被审计单位的人员进行沟通D、某新内部审计师认为向审计委员会披露的类别是由内部审计章程规定的，所以对于不一致的类别予以剔除【正确答案】：C解析：

A选项，是否对财务部门进行审查是审计工作计划或者方案的一项内容，不需要在内部审计章程中具体规定；B选项，内部审计人是否有权解除外部审计师的工作底稿，不完全取决于内部审计人员所在的组织，所以不属于章程中规定的内容；D选项，向审计委员会进行披露的类别由首席审计执行官在报告时根据实际情况而定，不需要在内部审计章程中规定。C选项，《标准》中授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，是包含在内部审计章程中的。78.某企业管理层不愿承担大幅度改变现有战略所带来的风险，认为发展太快可能导致经营规模和经营领域都会超出企业资源和能力的承受范围，进而出现低效率的情况，该企业最可能正在施行的是（）战略。A、发展型战略B、增长型战略C、稳定型战略D、收缩型战略【正确答案】：C解析：

管理层不愿承担大幅度改变现有战略所带来的风险，认为发展太快可能导致经营规模和经营领域都会超出企业资源和能力的承受范围，进而出现低效率的情况，这是稳定型战略的特点。【79.某零销商在全国30个同等城市有连锁分店，某内部审计师授命对每个商店的促销活动进行评价，已知各个地区的分店的促销费用除不超出预算额外，关于费用在报纸、电台、电视和宣传单等媒介上的分配和资金使用均不受限制，那么该内部审计师应该采用的分析方法是：A、采用多元回归分析法，模型化销售量和促销政策的关系B、采用时间序列分析法，观察该段时间内促销的效果C、采用辨别分析法，辨别促销策略的有效性D、采用简单回复分析，分析销售量和促销活动的关系【正确答案】：A解析：

如果促销政策有效，促销支出的增加一定伴随着销售量的增加，如果无效，两者是同时减小，所以促销支出和销售量之间呈现的是线性关系，而且促销活动涉及报纸、电台、电视和宣传单等多种促销变量的影响，所以应该采用多元回归分析。80.组织开展全球化活动有几种常见的方式，如出口、进口、许可、易货贸易、战略联盟和外国直接投资等。当存在以下哪种条件时，就会为特许经营的发展带来了可能？A、可为客户提供定制的产品。B、可为客户提供多样化的产品。C、可为客户提供标准化的产品。D、可为客户提供高附加值的产品。【正确答案】：C解析：

可为客户提供标准化的产品，则意味着组织可以在不同的区域或者市场保持同样或者标准化的产品，这个标准化就为特许经营提供了发展的机会。这也是组织进入全球市场的“许可”方式中的一种形式，也称为特许经营权。81.在电子邮件系统中过滤接收的信息以避免受到大量垃圾邮件，这种基于数据库的应用是：A、专家系统B、神经网络C、智能代理D、模糊逻辑【正确答案】：C解析：

智能代理使用内设知识库解决特定的、重复的、可预见的问题，在电子邮箱中可以过滤进来的信息以避免受到大量不想接接收的邮件。82.在审计某计算机服务合同时，审计师发现，虽然合同只要求承包商提供恰当水平的安全性，但承包商开发了所在行业最先进的安全程序。假设公司需要比较高的安全度，在评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的电脑安全程序费用时，以下哪些潜在证据来源可能具有相关性？Ⅰ．将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较；Ⅱ．将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较；Ⅲ．对安全系统的作用进行测试。A、只有Ⅱ是对的。B、只有Ⅲ是对的。C、只有Ⅰ和Ⅱ是对的。D、只有Ⅱ和Ⅲ是对的。【正确答案】：B解析：

B，正确。审计目标是评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的电脑安全程序费用，实地测试安全系统是最有效的审计方式，所以对安全系统的作用进行测试与审计目标相关。将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较、将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较与审计目标不相关。83.以下哪项是对信息的充分性评价的实质性因素？A、信息必须良好记录，且在工作底稿中能够前后对照。B、信息必须是参考的依据，且是胜任的。C、信息必须与业务观察有直接的关系，并包括业务观察的所有因素。D、信息必须具有说服力，任何谨慎的人都会得出与内部审计师相同的结论。【正确答案】：D解析：

A、不正确，良好记录与前后对照是必要的，但与信息的任何特征(充分性、可靠性、相关性与有用性)没有特别的关系。B、不正确，可靠的信息的特征是胜任的。C、不正确，相关信息支持业务目标。D、正确，充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。84.甲公司仓库保管员监守自盗，偷窃价值100万美元的贵重存货，该保管员承认偷窃行为，经过法律程序，该保管员尽最大责任只能偿还一部分，剩余部分没有能力偿还，则收不回的部分在财务报表中应（）。A、先计入应收账款和收入，再因无法偿还冲销应收账款B、计入其他应收款C、计入销售成本D、作为损失计入损益表【正确答案】：D解析：

存货丢失而不是销售，不属于销售行为，不能确认收入和结转成本，所以A、C选项错误；因员工已承认偷窃行为但有一部分无力偿还，已经确定为一项损失，不能再挂往来，需要确认为损失。85.在财务报表审计中发现错报内容后，内部审计师的第一责任是：A、报告重大错误。B、评价错报风险。C、与被审计单位就所发现情况进行讨论。D、把情况通报审计委员会。【正确答案】：A解析：

A正确。根据IIA标准的规定。在财务报表审计中发现错报内容后，内部审计师的第一责任是报告重大错误。86.某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50，总体规模是2,000。样本的平均值是$75，标准离差是$14，平均数的标准离差是$2，在置信水平为95%（Z=2）时，置信区间是多少：A、$47--$103B、$71--$79C、$61--$89D、$73--$75【正确答案】：B解析：

A、不正确。见题解“B”。B、正确。置信区间＝样本的推断值±精确度精确度＝（可靠程度系数×估计标准离差×总体量÷√样本量）由于本题是估计平均成本，因此精确度结果还需要除以总体量所以置信区间＝样本的推断值±（可靠程度系数×估计标准离差÷√样本量）＝75±（2×14/√50）＝75±（2×14/7）＝71至79C、不正确。见题解“B”。D、不正确。见题解“B”。87.内部审计章程是由董事会批准并概括了内部审计部门的宗旨、权力和职责的书面章程，那么确立内部审计章程的最主要的目的是：A、加强内部审计部门的独立性B、让内部审计部门的人员保持应有的职业审慎性C、确保内部审计部门的地位得到加强D、明确内部审计部门和管理层的关系【正确答案】：A解析：

内部审计章程有助于加强内部审计部门在组织中的地位，但是相对而言，独立性更加有利于内部审计部门开展工作以帮助实现组织的目标，因而加强独立性是最主要的目的。选项B，内部审计章程的规定与审计人员的职业审慎性没有直接关系。选项D，内部审计章程一般不在内部审计师与管理层的关系方面做出明确规定。88.对于审计报告中提出的建议，内部审计师发现尽管管理层已经同意，但是并没有就全部问题执行纠正行动。内部审计师应该采取何种措施？A、只有经过高级管理层的同意才能开展跟踪活动B、确定开展跟踪活动的范围C、开展跟踪活动D、将关于审计建议的重要性的报告再次提交给管理层【正确答案】：B解析：

根据《标准》2500.A1规定，“首席审计执行官必须建立后续程序，监督及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险”。内部审计师应该开展跟踪活动，但管理层没有就全部问题执行整改时，内部审计师应确定开展跟踪活动的范围，在此范围内检查整改效果。89.应用的行为准则在IIA的道德规范中提出，内部审计人员要：A、与其他的职业进行比较。B、运用谨慎性原则决定是否使用准则。C、得到审计客户的指导。D、锻炼自己的职业判断。【正确答案】：D解析：

IIA的道德规范包含基本的原则，要求应用个人的判断；然而，判断可能不被用来决定是否使用该规范。90.新产品与现有产品的基本用途不同，但存在较强的市场关联性，可以利用原来的分销渠道销售新产品，这种战略属于：A、同心多元化战略B、水平多元化战略C、复合多元化战略D、非相关多元化战略【正确答案】：B解析：

水平多元化战略的特点是新产品与现有产品的基本用途不同，但存在较强的市场关联性，可以利用原来的分销渠道销售新产品。91.内部审计师对采购部门确定的最低存货数据水平是否恰当进行审查，最可能考虑下列哪些因素？Ⅰ.预期存货需求过程中出现的季节性差异Ⅱ.缺货成本Ⅲ.存货项目过期的可能性Ⅳ.由经济订货数量模型确定的最佳订货规模A、Ⅰ、Ⅱ和ⅣB、Ⅰ、Ⅱ和ⅢC、Ⅱ、Ⅲ和ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正确答案】：B解析：

最佳订货规模与确定最低存货水平无关。92.以下哪项内容是应用周期盘点审计存货记录的一大优点？Ⅰ．问题有可能得到及时发现和纠正。Ⅱ．在整个财务年度中所有存货项目被盘点的次数均相等。Ⅲ．将生产时间的损失降至最低。Ⅳ．出现失误的原因有可能得到确认和消除。A、只有Ⅱ和Ⅳ是对的。B、只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的。C、只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是对的。D、只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的。【正确答案】：D解析：

这题主要考是的周期盘点的目标。Ⅰ.正确，每当发现库存错误,就要校正库存记录,同时找出原因,这些原因可能是库存安全没有得到切实保证、软件故障、不合理的规程,也许是对库房人员培训不足,等等。一旦发现,立即纠正,避免错误再次出现。Ⅱ.不正确，周期盘点一种库存盘点方法。库存按计划定期盘点，而不是一年才盘点一次。Ⅲ.正确，年度库存盘点一般是出于财务审查的目的。由于库存记录的准确性已达到了95%，所以，年度盘点已无必要，从而可以消除由于年度盘点而造成的停产。Ⅳ.正确，理由同Ⅰ。所以正确答案是D。93.在董事会会议期间要对首席审计执行官提交的审计报告进行审查。高级管理层在召开董事会之前对首席审计执行官的发言内容进行审查，以了解相关的问题和事项。面对管理层的要求，内部审计师应该：A、按要求向管理人员提供审计工作报告，并与其讨论任何可能要求采取相关行动的事项B、不向管理人员提供相关内容，因为它属于内部审计部门的文件记录C、在董事会上只对管理层认可的事项进行报告D、仅将报告中有关内部控制的薄弱环节告诉管理层【正确答案】：A解析：

内部审计师应该按要求向管理人员提供审计工作报告，并与其讨论任何可能要求采取相关行动的事项。94.审计师关于样本规模的决定最可能根据以下哪项内容做出？A、证据的相关性。B、证据的充分性。C、证据的有力程度。D、证据的权威性。【正确答案】：C解析：

A不正确。相关性指审计证据能够支持审计发现和审计建议，并且与审计目标相一致。B不正确。充分性指审计证据是真实的、恰当的和有说服力的，在此条件下，任何谨慎的知情人都会得出与审计师相同的结论。C正确。有力程度指可靠性，是指审计证据是有证明力的，是内部审计师通过运用适当的审计技术所能得到的最好的审计证据。D不正确。与证据的权威性无关。95.对于一个跨国公司来说，采用民族中心主义的人事政策，所有重要的管理岗位都由母公司的国民担任，该政策的缺点是：A、限制了母公司国民的职业流动性。B、大大增加了薪酬、培训和人力成本。C、在东道国公司的员工之间造成了不满情绪。D、将总部与国外子公司隔离开来。【正确答案】：C解析：

C正确。民族中心主义也称母国取向型（Ethnocentric），其决策哲学是以本民族为中心，其决策行为主要体现母国与母公司的利益。公司的管理决策高度集中于母公司，对海外子公司采取集权式管理体制。这种管理体制强调公司整体目标的一致性，优点是能充分发挥母公司的中心调整功能，更优化地使用资源，但缺点是不利于发挥子公司的自主性与积极性，且东道国往往不太欢迎此模式。96.假定内部审计师发现问题很严重，并认为管理层应该立即采取行动。以下哪项有关内部审计师沟通结果并进行后续追踪的表述是正确的：Ⅰ．内部审计师应该立即主动监控这种情形直到采取纠正措施。Ⅱ．即便审计工作尚未结束，也应将最初的发现与管理高层和审计委员会沟通。Ⅲ．内部审计师应该立即测试由管理层实施的活动，以确定他们是否对问题进行了补救。A、仅有Ⅰ正确。B、仅有Ⅱ正确。C、仅有Ⅱ和Ⅲ正确。D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都正确。【正确答案】：D解析：

A、B和C都不正确，内部审计师应该向审计委员会和管理层沟通审计发现并提出建议。内部审计师应该监控上述情形，也应测试由管理层采取的任何纠正措施，以确定这些措施是否补救了问题。D正确，有些已报告的发现和建议可能非常重要，因而需要管理层马上采取措施。由于这些情况可能对组织产生的影响，内部审计活动应该对它们进行持续监控。首席审计执行官应该建立包括以下内容的程序：要求管理层对业务发现和建议作出反应的时间框架；对管理层作出反应的评价；（在适当条件下）对管理层作出反应的核证；（在适当条件下）开展后续追踪活动；将审计师不满意的反应/措施（包括风险假设）向上报告给恰当层面的管理层的沟通程序（实务公告2500-1）。97.某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实现这一审计目标：A、认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中无需再做进一步的工作。B、扩大函证的样本规模，增加储户。C、确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出的函证。D、对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。【正确答案】：C解析：

A不正确，肯定式函证要求对方做出回复。因此，没有回复就不能提供任何保证，执行替代程序是必要的；B不正确，扩大样本规模将得到更多的回复，但是不能确定未回函人的情况，因为扩大规模后未回函人的比率与原来几乎是相同的；C正确，肯定式函证要求债务人予以答复。它可能要求回函人指出他（她）是否同意给定的信息，或要求收到询证函的人填写账户余额或提供其他信息。肯定式函证的后一种类型称为银行表。因此，当内部审计师要获取确认账户余额的文件信息时，否定式函证是很有用的。如果内部审计师没有收到肯定式函证的回复，替代式程序包括执行第二次或第三次函证。D不正确，否定式函证不需要回复。因此，它们对那些没有回复最初的肯定式函证的人不起作用。98.运用属性抽样时，内部审计师不得不做出很多决定。“效率”常用来描述影响样本量的任何因素；“效果”用来描述统计样本结果能更精确估计真实的总体误差率的可能性。假定内部审计师预计控制程序的失败率是0.5%。内部审计师要决定是用90%还是用95%的置信水平以及是否将可容忍的控制失败率设在3%还是4%。以下哪项关于属性抽样的效率和效果的陈述是正确的？A、降低置信水平到90%，并减少可容忍的控制失败率到3%，将导致效率和效果的提高。B、可容忍的失败率从4%减少到3%将提高审计效率。C、置信水平增加到95%，可容忍的控制失败率降低到3%，将提高审计的效果。D、置信水平增加到95%将提高审计的效率。【正确答案】：C解析：

A、不正确。降低置信水平，将减少样本量．会降低审计结果的准确性，降低了审计效果，但是增加了效率。减少可容忍的控制失败率到3%，将增加样本量，与前者效果相反，因此无法判断。B、不正确。可容忍失败率降低，将增加样本量，从而增加了审计结果的准确性，但效率降低了。C、正确。增加置信水平，将增加样本量．会使审计结果更加准确，增加了审计效果，但是降低了效率。降低可容忍的控制失败率．也会导致样本量的增加。从而增加了审计评估的准确性，增加了审计效果，但是，同样降低了审计效率。D、不正确。增加置信水平，将增加样本量，会使审计结果更加准确，增加了审计效果，但是降低了审计效率。99.在《内部审计能力框架》中评估工具把能力划分为四个基本类型，下列选项中不属于这种类型的是：A、人际关系技能B、知识领域C、内部审计标准、理论和方法D、职业道德操守【正确答案】：D解析：

《内部审计能力框架》中评估工具把能力划分为四个基本类型：人际关系技能，知识领域，内部审计标准、理论和方法，工具和技术。100.某服装加工厂以可接受最低的价格为运动名牌企业代理加工其设计的服装，该工厂可能采用的是竞争战略是：A、差异化战略B、成本领先战略C、重点集中化战略D、专业化战略【正确答案】：C解析：

重点集中化战略包括成本重点集中战略和产品重点集中战略，本题的服装加工厂采用的是成本集中战略，即在所处的目标市场（运动名牌服装代理加工）中取得低成本的优势。101.下列关于回归分析的表述中错误的是：A、回归分析是一种统计方法，用来分析自变量的变化引起因变量的变化的程度B、根据回归模型计算出来的数据与实际分布的数据相等C、方差和标准差可以用来衡量线性回归函数对实际数据的代表性D、决定系数一定是在0到1之间的数，包括0和1【正确答案】：B解析：

根据回归模型计算出来的数据与实际分布的数据不等，而是用决定系数来揭示模型计算结果与实际数据的关系。102.下列哪项陈述描述了2100系列标准中反映的控制的本质？Ⅰ．识别控制作为关键机制，确保功能单元的财务一体化。Ⅱ．使控制与广泛的组织目标相一致。Ⅲ．将控制限制在组织政策和程序之内。Ⅳ．将控制描述为促进组织风险的管理和治理过程的有效性。A、仅有Ⅰ。B、Ⅰ和Ⅲ。C、Ⅱ和Ⅳ。D、Ⅲ和Ⅳ。【正确答案】：C解析：

2100-工作性质内部审计活动必须应用系统、规范的方法，评估并协助改善治理、风险管理和控制过程。103.下列不能防止未经授权对在线数据进行篡改的是：A、操作系统访问控制B、数据库访问控制C、网页访问控制D、关键字核对【正确答案】：D解析：

访问控制技术确保只有被授权用户才能实现对特定数据和资源的访问。关键字核对是通过由另外一人对选定的数据项重新输入其关键字，以保证这些数据项的正确性，不能防止未经授权对在线数据进行篡改。104.内部审计活动应通过确认和评价风险的重大不利影响，并促进风险管理和控制体系的改进来帮助组织。关于对风险管理流程充分性的评估，内部审计师应该最有可能：A、认识到组织应该采用相似的技术来管理风险。B、确认风险管理流程关键目标是否实现。C、确定组织可接受的风险水平。D、将对风险管理流程的评价以相同的方式用于计划业务时的风险分析。【正确答案】：B解析：

A，不正确，风险管理流程随组织的业务活动的规模和复杂性而变化。B，正确，内部审计师应该有责任就组织的风险管理流程的充分性向董事会与管理层提供确认。这种责任要求他们对风险管理流程是否充分到足以保护组织的资产、声誉与持续的经营形成意见。为了上述目标，内部审计师必须确信组织的风险管理流程是否着眼于5个关键目标，即：（1）找出业务战略与活动领域的风险并进行优先排序；（2）管理层和董事会已经确定了组织可以接受的风险水平，包括为实现组织的战略计划而接受的风险；（3）设计并开展了风险减轻活动，将风险降低、管理在管理层和董事会可以接受的水平上；（4）开展持续的监督活动，定期对风险和控制的有效性进行再评估，以便管理风险；（5）董事会和管理层定期收到风险管理流程的结果报告。组织的公司治理过程应该包括定期向利益关系方传达风险、风险战略和控制情况（实务公告2110-1）。C，不正确，管理层和董事会确定组织可接受的风险水平。D，不正确，评价管理层的风险过程要区别于内部审计师在计划业务时所采用的风险评估，但在做业务计划时所取得的综合性风险管理流程的信息是有用的。105.决策者在一个所有围绕决策的事实能准确知晓，并且每个备选方案仅与一个可能的结果有联系的环境中工作。这个环境被称为：A、确定性B、风险C、不确定性D、冲突【正确答案】：A解析：

A、正确。决策的未来结果的可变性越少，所涉及的风险就越小。如果每个选择仅与一个可能的结果有联系，不存在可变性，结果的概率就为1，这种情况是确定性的一种，称为零变化。B、不正确。如果所有的事实都人所共知，并且每个备选方案仅有一个可能的结果，就没有风险或不确定性。C、不正确。如果所有的事实都人所共知，并且每个备选方案仅有一个可能的结果，就没有风险或不确定性。D、不正确。即便所有的事实都人所共知，并且每个备选方案仅有一个可能的结果，但各种备选方案间的冲突是可能存在的。106.在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：A、活动图B、程序结构图C、概念上的数据模型D、数据流程图【正确答案】：D解析：

答案A不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义。答案B不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述。答案C不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。答案D正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。107.某公司将举报舞弊的电话热线外包，这种外包做法的主要缺点是以下哪一项内容？A、失去对热线的直接控制。B、增加热线运行费用。C、增加培训要求。D、削弱雇员对投诉的匿名感觉。【正确答案】：A解析：

A，正确。某公司将举报舞弊的电话热线外