审计实训题目

7-审计实训题目实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？A要求林芝将所有的股票处置B要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股C将林芝调离鉴证小组D拒绝执行该审计业务；（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。

问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是（2）经济利益是直接的还是间接的？间接（3）这一情形是否损害独立性？否3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。

（1）这一情形是否损害独立性？是（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？答：可以4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。

（1）黄辉的存在是否损害独立性？否（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系5.正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ABC

A.会计师事务所终止该经营业务

B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要

C.拒绝执行该鉴证业务

D.出具非标准审计报告6.李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。问：(1)是否威胁独立性？是(2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹妹

(3)可采用下列那种方式降低这种威胁？AA将李鑫调离该项目组B让李鑫不处理其妹妹负责的领域C让其他人复核李鑫工作D事务所拒绝承接该业务7.夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有？ABC

A委派更有经验的人来进行该项审计B请其他注册会计师复核工作或提供建议

C进行业务质量控制复核D针对这一情况与公司管理层沟通8.康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。

问：（1）资产评估业务与审计业务是否相容？否（2）必须调离张平吗？是9.注册会计师王可2007年来一直是北方银行年度财务报表审计业务的项目组成员。王可于2008年5月1日兼任北方银行的董事，则

问：（1）是否威胁独立性？是（2）有无防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？无，不让王可负责审计业务。10.南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其2007年度和2008年度的会计报表。双方于2008年底签订审计业务约定书。

假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况哪些是损害独立性的？（1、3、4）（1）审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。

（2）2007年7月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，向南方银行以抵押贷款方式借款10000元，用于购置办公用房。

（3）华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。

（4）审计小组成员王康注册会计师自2006年以来一直协助南方银行编制会计报表。

（5）审计小组成员李非注册会计师的妻子自2007年以来一直担任南方银行的柜台终端记录文员。实训1——注册会计师职业道德规范——职业道德其他原则实训1.李凌以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会计师职业道德，并解释其原因。（是，不得为招揽业务支付佣金，违反职业道德。）2.光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证券和期货从业资格，但是客户之一友华有限公司于2008年12月将发行可转换公司债券。（1）光大事务所在哪方面可能违反职业道德准则？专业胜任能力尚不足（2）光大事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？不接受客户业务3.天达会计师事务所于2008年负责审计鑫源电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户天方晶体管厂是鑫源电子厂的长期供应商，但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，天方晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂2008年的存货盘存表，天达会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。（1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？保密（2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范？（ABD）A取得客户的授权B向监管机构报告发现的违反法律的行为

C在与客户相关的诉讼中做为法律依据D接受同业复核4.华天会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户远达商贸有限公司收费时，出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要阐述理由。（1）李光认为：远达公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适当提高收费。（是，人力成本较高，收费适当提高）（2）张芳认为：远达公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达公司的资产中存货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。（是，变动风险较高）（3）李正认为：由于远达公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。（否，注册会计师不得或有收费）（4）王新认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议远达公司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100万的额外服务费用。（否，注册会计师不得或有收费）5.远发远洋货运公司在2008年5月进行了有限责任公司向股份有限公司的转换，请正达会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于2008年11月首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托正达会计师事务所进行年报的审计。问正达会计师事务所是否应该承接该业务，简要说明理由。答：否，审计业务与资产评估不相容6.下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法是否恰当得体：（否、否、是、否）（1）明发会计师事务所：“明发会计师事务所，查账全靠我”。

（2）捷达会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择了本所，选择了便捷”。

（3）旺达会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”。

（4）正信会计师事务所：“本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的会计师事务所”。7.新天地公司委托华东会计师事务所对其2008年度财务报表实施审计，华东会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2007年度财务报表是由正大事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。

问：（1）华东会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通?（要)

（2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些?（ABCD）A是否发现管理层存在诚信方面的问题；B在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；C关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；D导致被审计单位变更事务所的原因。实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务类型实训1.指出下列哪些属于鉴证业务报告？（用选项表示）ABDA审计报告(无保留意见)B验资报告C代编财务报表业务报告D审阅报告2.请根据背景资料指出哪些属于鉴证业务报告？ABCDA审计报告B审阅报告C内部控制审核报告D审计报告3.请根据背景资料指出哪项属于财务报表审计业务报告?BA验资报告B审计报告C审阅报告D基本建设工程决算审核报告4.下列是三个和发会计师事务所的业务报告，如果会计师张平不愿意承担太多责任，那么在你看来，他通常最愿意出具下面业务报告中的哪一种？AA审核报告B验资报告C审计报告5.立信会计师事务所认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该所的看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该所的看法，下面的报告中，哪个验证了这一看法？AA验资报告B审计报告C审阅报告实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务实训1.网中会计师事务所出具了下列报告（如背景资料所示），请问下列哪项为该业务的鉴证对象？BA临夏股份有限公司财务报表B临夏股份有限公司财务状况、经营成果和现金流量C临夏股份有限公司管理层D临夏股份有限公司的内部控制2.凌风股份有限公司为凌风股份有限公司的分公司编制了报表，网中会计师事务所对其报表出具的报告如背景单据所示，涉及的鉴证业务三方关系为哪三方？（用选项表示）ABDA网中会计师事务所B凌风股份有限公司C凌风股份有限公司分公司D凌风股份有限公司全体股东3.刘海在审计侃林股份有限公司过程中发现一张转帐凭证无后附销售发票和发运凭证，但刘海未对之重视，事务所出具了后附的审计报告。但事后公司破产，得知对方企业神六股份有限公司是虚构的。刘海在审计过程中违反了执行鉴证业务的哪项要求？违反了职业怀疑态度实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据的充分性与适当性实训1.审计过程中，中信会计师事务所发现开元股份有限公司记录的2008年12月24日的一笔应收天兴股份有限公司的账款，如转账凭证所示，现追查发现2009年1月3日有一张银行进账单，相互核对可以得到下列与2008年12月31日应收账款相关的哪些数据？ABA存在B准确性与计价C完整性D截止2.天发股份有限公司2008年7月1日销售一批货物给新天地股份有限公司，2008年12月31日未取得销售款，公司计提了10%的坏账准备，为获取与坏账准备计价有关的审计证据，采用哪项措施最有效？C背景材料：A检查出库单B检查销售发票C检查日后收款情况3.后附的奇强股份有限公司的背景单据能否获取与存货计价有关的审计证据?不能背景材料：存货盘点(存根联)4.下面是涌泉股份有限公司的两个单据,哪种证据通常情况下较为可靠？AA中国人民保险公司保险费收据B差旅费报销单5.下面是优康事务所得到被审计单位正大股份有限公司的两张单据，哪种证据通常情况下更为可靠？BA折旧费计提表B参观被审计单位经营场所的记录6.下面是正则会计师事务所获得的乐陶股份有限公司的两个审计证据，哪项证据在通常情况下更为可靠？BA收款收据B中国农业银行进账单(收账通知)实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据与审计目标实训1.注册会计师王林在对广海公司2008年度的会计报表进行审计时，从有关记录审查至“已付款”支票。请指出该审计程序获取的审计证据类型，并指出获取了什么审计证据？背景材料：付款凭证转账支票存根具体的审计目标：金额的真实性获取的审计证据：书面证据2.注册会计师王林在对广海公司2007年度的会计报表进行审计时，重新计算应付利息费用。请指出该审计程序属于什么审计证据，对应哪项审计目标？具体的审计目标：数据的准确性获取的审计证据：书面证据3.注册会计师王林在对广海公司2007年度的会计报表进行审计时，向管理当局询问存货过时情况。请指出该审计程序获取了什么审计证据，与哪些具体目标相关。

具体的审计目标：计价和分摊获取的审计证据：口头证据4.注册会计师王林在对广海公司2007年度的会计报表进行审计时，计算存货周转率并与同行资料相比较。请指出该审计程序属于哪一种实质性测试，获取了什么审计证据？实质性测试的种类：分析性测试获取的审计证据：书面证据5.注册会计师王林在对广海公司2008年度的会计报表进行审计时，抽查报表日后销售收入、退货记录、发运单和货运凭证等。请指出该审计程序获取了什么审计证据，与哪些具体目标相关。具体的审计目标：截止获取的审计证据：书面证据实训五——计划审计工作——审计重要性实训1.据了解，江宁电器有限公司首先按照净资产的0.5%、营业收入的0.5%、利润总额的1%和最小值原则确定重要性水平，下面是该公司的资产负债表和利润表的一部分（左方一行是本年金额，右边一行是上年金额，且单位为元）。（1）净资产确定的重要性水平：21924.00元（2）收入确定的重要性水平：18750.00元（3）利润总额确定的重要性水平：10800.00元（4)最小值原则确定的重要性水平：10800.00元2.厦门学友联合会是一家非营利组织，其重要性水平为收入的0.5%确定，资产的0.01%，利润的2%确定，其2008年的收入为2000万、资产为5000万、利润为100万，根据行业的性质及所在行业，试回答：（1）应按照什么项目确定重要性水平：收入(2)确定的重要性水平为：100000.003.海天有限责任公司是一家外贸公司，往年重要性确定的原则为利润的5%，今年由于受到金融危机的影响，财务报表重大错报风险增加，所以，管理层决定将公司的重要性水平改为利润的3%，公司本年的利润为500万。存货作为该公司最重要的资产，且容易发生偷盗，错报可能性较大，所以可容忍错报定为财务报表层次重要性水平的10%，则（1）管理层修改重要性水平比率是否合理？是（2）财务报表层次的重要性水平为？150000（3）确定存货项目的可容忍错报为？150004.正达会计师事务所在审计华源股份有限公司会计报表时，发现该公司2008年11月25日对天兴有限责任公司发出一笔货物中，有增值税专用发票、出库单、转账凭证，但是应收账款明细账中无该记录。金额涉及117万，重要性水平为300万，假设只发现该项错误，则应出具以下的哪种报告？AA审计报告(无保留意见)B审计报告(否定意见)C审计报告(保留意见)D审计报告(无法表示意见)5.飞达会计师事务所在审计开元股份有限公司2008年财务报表时，受到管理层的限制，导致价值300万元的存货无法实施监盘，而该公司财务报表层次的重要性水平为250万元。则应出具何种报告？DA审计报告(保留意见)B审计报告(否定意见)C审计报告(无保留意见)D审计报告(无法表示意见)6.海天会计师事务所在审计雷风股份有限公司2008年度财务报表时发现，该公司于2008年6月30日安装并验收投入使用了一大型电子显示屏，公司把该显示屏当作固定资产管理。该公司有固定资产验收单、固定资产卡片正反面，但是无折旧相应的凭证记录（本应计提折旧100万），该公司财务报表层次的重要性水平为60万，本年利润为20万，则应出具的报告应为下列哪种？BA审计报告(保留意见)B审计报告(否定意见)C审计报告(无保留意见)D审计报告(无法表示意见)实训七——风险应对——风险应对1.应收账款账户的重要性水平为25000.00，根据后附的控制环境调查明细表，指出后附的企业询证函是否可在一定程度上增强不可预见性？（回答是或否即可）背景材料：\o""控制环境调查明细表

\o""企业询证函

是2.下列底稿中属于进一步审计程序的类型是？AC\o""A函证(企业询证函)

\o""B了解内部控制（销售与收款循环内部控制初步评价表）

\o""C-1重新计算（固定资产）D.风险评估调查明细表3.若注册会计师接受了2008年财务报表的年度审计，且评估的重大错报风险较高，则下列函证时间选择较为合理的是：BA2008年2月6日B2009年1月4日C2008年10月4日D2008年12月4日4.在对应收账款进行函证时需确定函证的数量，下列哪些情况下需函证的数量较多？ABCA销售部经理新上任，应收账款的可容忍错报变小B控制环境较为薄弱，评估的重大错报风险较高C计划获取的保证程度较高D今年发生的应收账款金额和数量变少实训七——风险应对——控制测试实训2.控制测试采用的审计程序中与了解内部控制不同的是哪一种？重新执行3.采用下列哪种审计程序本身不足以测试控制运行的有效性？A

A询问B检查C重新执行D穿行测试4.注册会计师对2008年1-10月公司采购与付款循环控制的运行有效性进行了测试。控制测试结果如背景单据所示，为了得出该项控制在2008年度是否均运行有效的结论，该注册会计师可以实施的审计程序有（ABC）。A.对该项控制在2008年11-12月的运行有效性进行补充测试B.获取该项控制在2008年11-12月变化情况的审计证据C.测试已公司对控制的监督D.向已公司管理层询问2008年11-12月该项控制的运行情况5.注册会计师陈玉对2009年的财务报表进行年度审计，事务所承接的是连续审计业务，公司对2008年债务重组实施了控制测试，控制测试报告如下，则该注册会计师2009年应（C）

A针对2009年债务重组控制变化进行测试B不进行控制测试，拟信赖2008年报告

C重新编制2009年债务重组控制测试表6.事务所承接2008年财务报表连续审计业务，对于销售与应收账款循环实施控制测试下列各项中控制测试的范围变大的应为：BC\o""A营业收入变小

\o""B风险评估时对内部控制运行有效性的拟信赖程度变高

\o""C控制的预期偏差变大

\o""D控制测试中可获取的审计证据的相关性和可靠性变强7.指出下列工作底稿与风险评估、控制测试和实质性程序的对应关系A企业询证函B风险汇总表C了解被审计单位所处的法律环境及监督环境D固定资产折旧测算表E参观审计单位经营场所的记录F实物差异盘点表G控制测试结论H比率趋势分析解答：风险评估程序：BCEH控制测试：G实质性程序：ADF8.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的实质性程序与审计目标最相关的是（A）\o""A复核银行存款余额调节表以确定银行存款余额的正确性

\o""B从凭证中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

\o""C盘点存货以确认存货计价的准确性

9.下列实质性程序的时间选择上合理的是:ADA企业询证函2009年1月4日B存货盘点2008年10月9日C库存现金盘点表2008年12月2日D固定资产折旧测算表2009年1月4日实训八——审计抽样1.大发股份有限公司本年业务量较小，只发生三笔应收账款业务，现发出询证函如背景单据所示，则其选择测试项目的方法为：AA选取全部项目B选取特定项目C统计抽样D非统计抽样背景材料：企业询证函企业询证函(存根联)企业询证函2.腾达有限责任公司发生10笔业务，有三笔是100万以上，七笔是10万以下的，现企业发出了以下的询证函，则企业选择测试项目的方法为：BA选取全部项目B选取特定项目C统计抽样D非统计抽样背景材料：企业询证函企业询证函(存根联)企业询证函(存根联)3.佳丽有限责任公司发生了100笔应收账款，现随机分布号码从001，002，----至100，现选取尾数为1的十笔应收账款进行函证，则选取测试项目的方法为（C）A选取全部项目B选取特定项目C抽样D以上均不是4.明法会计师事务所在编制下列工作底稿过程中不会涉及审计抽样的是？CA应收账款函证B存货盘点C参观被审计单位经营场所的记录D银行询证函(存根联)5.采购与付款循环内部控制存在缺陷，但经过抽样取得的证据实施控制测试，所得结论如背景单据所示，导致该原因的抽样风险为何种风险？B

A:信赖不足风险B:信赖过度风险C:误拒风险D:误受风险6.公司的应收账款因企业双方舞弊而存在重大错报，但公司经过审计抽样进行应收账款的函证，初步认定其不存在重大错报。回函结果如附件所示，则该风险对应的为哪种审计风险？D

A:信赖不足风险B:信赖过度风险C:误拒风险D:误受风险7.奇强股份有限公司存货不存在重大风险，只有厦门仓库的存货数量错误，存货监盘采用抽样方式，刚好取到厦门仓库的存货，推断整体存在重大错报，如背景单据所示。则该风险对应的是抽样风险的那一种？C

A:信赖不足风险B:信赖过度风险C:误拒风险D:误受风险8.企业为测试是否所有已发运的都已开出销售发票，则定义的总体应为下列的哪种？BA转账凭证B出库单C销售发票D应收账款明细账9.若要测试是否出库的商品均已开具销售发票，则下列应定义为误差的是？BA转账凭证(后附)B出库单（无后附）C出库单（时间不符）10.在测试已发货商品是否均已开具增值税发票时，若信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为2%，则选取的样本数量应为？18111.被审计单位会计年度的出库单的总体范围为95号―3714号，现采用系统抽样的方法。若信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为2%，则选取的样本数量应为？（背景文件同上题）则（1）样本数量为多少？181（2）样本间距为多少？20（3）若选取的第一个样本号码为97号，请写出第三个样本号码？13712.本期发生60笔应收账款，总金额为360万，现从中抽取3笔，金额为39.6万元，询证函回函如背景单据所示，请运用比率法推断总体错报。（60万）企业询证函(存根联)：贵公司欠240000.00，欠贵公司货款为200000.00元。企业询证函(存根联)：贵公司欠120000.00，欠贵公司货款为100000.00元。企业询证函(存根联)：贵公司欠36000.00，欠贵公司货款为30000.00元。解：比率法推断总体错报的基本原理：样本错报/样本总金额=推断的总体错报/总体总金额；（40000+20000+6000）/396000*3600000=6000