久悬账户管理混乱对商业银行的影响及对策

久悬账户管理混乱对商业银行的影响及对策

长期账户通常是指一年以上不存在于人民币中的金额收取的事务，并在睡眠状态下的单位结算账户。在长期账户中，银行通常会通知您30日内完成退款手续。储户未办理结算手续的，将其账户信息与正常账户分隔开来管理。账户资金未列入长期账户专项管理，水分账户不属于其他账户的变更，但上述措施不能有效解决长期存在的问题。以连云港市为例,截止2013年4月末,该市共有久悬账户17265户,占全辖单位结算账户总量的17%,久悬账户账面余额1855.56万元,久悬账户的大量存在,不仅浪费了账户管理系统资源,耗费了商业银行大量的保管核对人力成本,而且由于监管部门对其管理规定的模糊性,导致商业银行对其账务、资金、计息处理、管理方式做法不一,存在诸多问题,需关注解决。一、长期账户管理中存在的问题(一)“财金函”、“活期存款”、“财金函”等指标是将“长期虽然在《财政部关于中国银行单位活期存款长期不动户账务处理问题的意见》(财金函90号)规定:“对未发生收付活动的单位活期存款自转入“应付款项”科目之日起,超过5年(含5年)若仍未支取的长期不动户款项可作为营业外收入入账,实际支出时则从营业外支出列支”,但该文件以“财经函”的形式对中国银行单独下发,其他银行机构也只是在自觉的基础上参照执行,导致实践中各商业银行对久悬户资金处理方式不一,如连云港辖内仅东海县张农商村镇银行将其放入“活期存款”科目核算,其余银行机构均参照“财金函90号”规定,将久悬未取款项纳入非存款核算科目“应付款项”核算。(二)局限性存款保证金储存动态由于银行机构核算久悬账户科目不一致,决定其是否缴存存款准备金做法不一样,调查显示:辖内仅有东海县张家港村镇银行将久悬户资金放入“活期存款类”科目核算并将其纳入缴存存款准备金范围,其他银行机构将久悬户资金共计1855.5万元放入“应付款项”科目核算,未纳入存款准备金缴存范围。(三)银行机构对久悬户家庭暴力成本核算由于财政部、人民银行并未明确客户支取时久悬账户资金是否计付利息,导致商业银行对此执行不一致,调查显示:辖内的工行连云港分行、建行连云港分行、交行连云港分行、连云港东方农商行、东海县联社等银行机构对久悬账户资金按客户支取时挂牌活期存款利率计息,计息积数自转为久悬户时算起;而中行连云港分行、农业银行连云港分行、江苏银行连云港分行、东海县张农商村镇银行对久悬账户资金在客户支取时只按转入“久悬未取款项”时的金额支付,不再支付利息。(四)久悬账户资金挂在“活期存款—账户资金结转损益处理方式不统一。由于缺乏统一硬性规定,银行机构对久悬账户资金是否结转损益做法不一致,如辖内的工行连云港分行、农业银行连云港分行、交通银行连云港分行等银行机构久悬账户资金挂在“应付款项”5年后结转为营业外收入;东海县张农商村镇银行将久悬账户资金挂在“活期存款——久悬户”满3年后结转为营业外收入;而江苏银行连云港分行、中国银行连云港分行将久悬账户资金一直放在“应付款项”科目核算,对结转为损益的年限方面暂无明确要求。(五)多种银行机构对久悬账户的管理尚未落实《人民币银行结算账户管理办法》第五十六条“银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理”,对久悬账户的后续管理缺乏具体规定,导致各行对保管久悬账户的做法不一:如辖内的工商银行连云港分行、农业银行连云港分行、中国银行连云港分行、江苏银行连云港分行等四家银行机构采取的做法是“对久悬账户进行了销户处理,留存不动户清单或台账以备客户支取时查对”,而辖内的建行连云港分行、交通银行连云港分行、邮政储蓄银行连云港分行、连云港东方农村商业银行等近二十家银行机构对久悬账户采取的处理方法是“仍然保留原账户,直到客户主动销户”。二、长期账户管理的混乱对银行的潜在影响(一)“存款”未发生改变实际上即使存款人账户资金一年以上未发生资金收付活动,其账户状态呈“久悬”后,存款人与银行的存款合同关系并未发生改变,由此决定久悬账户资金始终是“存款”,依“财金函90号”意见,商业银行允许“存款”进入非存款科目“应付款项”核算,将“存款”作为“营业外收入”,显然违背了会计核算的真实性原则。(二)银行法相关规定矛盾久悬账户只是单位存款人一年内账户资金没有发生人民币收付活动,其本质上仍是单位活期存款,银行机构对于久悬账户资金存款客户支取时不计付利息做法,与《商业银行法》第三十三条“商业银行应当保证存款本金和利息的支付,不得拖延、拒绝支付存款本金和利息”规定相违背,损坏了久悬账户存款人的合法权益。另外,久悬账户存续期间,存款利率、计息方式可能历经多次变化,银行机构对久悬账户资金平时不计息,客户支取时按活期存款挂牌利率计算利息做法,也与《中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知》(银发129号)“单位活期存款按日计息,按季结息,计息期间遇利率调整分段计息,每季度末月的20日为结息日”的规定不符。(三)“付款项”核算不纳入公民银行存款计算公式,影响了人民银行存款保证金的计算方法久悬账户资金从其本质上说仍是存款,将久悬账户资金纳入“应付款项”核算而不纳入存款准备金缴存范围做法,属于使用非存款类负债科目或往来类会计科目核算吸收的存款、进而漏缴存款准备金行为,一定程度上影响了人民银行存款准备金计提的准确性。(四)银行单位账户对账率低下调查显示:久悬账户严重堆积,重新启用发生交易的很少,连云港市2012年重新启用的久悬户仅220户,对于久悬账户“仍然保留原账户,直到客户主动销户”的银行机构,对久悬账户仍要按月打印对账单进行对账,由于久悬类账户大部分都为存款人遗弃或无法联系存款人,不仅导致银行单位账户对账率低下,而且浪费了大量的人力物力,增加了商业银行经营成本。三、对策和建议(一)商业银行长营账户核算流程建议人民银行总行应协商财政部,对久悬账户资金的核算科目、是否计息、具体计息方式、是否属于存款准备金缴存范围、结转损益条件、账户管理方式等问题尽快下文明确,尽快结束商业银行久悬账户资金核算各行其是的混乱局面。(二