《管理会计》PPT课件(共10章)第七章全面预算

第七章

全面预算目录CONTENTS预算管理概述01预算的编制方法与程序02预算编制03预算的执行与考核04预算管理概述01

王庄煤矿的全面预算管理

为了完善内部约束机制、规范财务管理行为、提升矿井管理水平，王庄煤矿坚持观念创新、制度创新和管理创新，经过一年的探索实践，创建了以成本控制为中心的全面预算管理模式，实现了全员参与、全时段控制、全面考核，这一模式是内部基础管理、预算管理和信息化三者有机结合的成果，是经营行为分解、动态控制、信息化运行的模式结合。通过全面预算管理的实施，使复杂的事情简单化、简单的事情标准化、标准的事情流程化、流程的事情软件化，使矿井的管理水平迈上一个新的台阶。王庄煤矿的全面预算管理从2007年4月起步，5月份制订并下发了切实可行的《王庄煤矿全面预算管理实施办法》，规范了预算编制、预算执行控制流程；7月份设立了高效的预算管理组织体系，完成了全面预算管理体系的建立；9月份完成了…

问题：

预算的目的是什么？何谓全面预算管理？引导案例一、预算的特征与作用

预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做出的详细安排。

（一）预算的特征预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是实现企业战略导向预定目标的有力工具。一、预算的特征与作用

预算具有两个特征：（一）预算的特征首先，预算与企业的战略或目标保持一致，因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排；

其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。

一、预算的特征与作用（二）预算的作用预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。预算标准作为各部门责任考核的依据，将预算规划目标与部门、责任人的业绩考评结合起来，成为评价的依据。3．预算可以作为业绩考核的标准各部门预算的综合平衡，能够促使各部门管理人员清楚的了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能得做好部门之间的协调工作。2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调企业通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。1．预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标二、预算的分类与预算体系（一）预算的分类1．按预算内容分类直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划，如资本支出预算，编制依据可以追溯到决策之前收集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更准确一些。也称经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。业务预算专门决策预算财务预算二、预算的分类与预算体系（一）预算的分类2．按预算指标覆盖时间长短分类长期预算短期预算

预算期在一年以上的预算称为长期预算。

通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算；在预算编制过程中，往往应结合各项预算的特点，将长期预算和短期预算结合使用。二、预算的分类与预算体系（二）预算体系各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。三、预算管理的概念与原则预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。三、预算管理的概念与原则

战略导向原则。预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。

过程控制原则。预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。２１

融合性原则。预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次和环节。

平衡管理原则。预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。43

权变性原则。预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。5四、预算工作组织企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算管理委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。预算管理委员会审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等。1．决策层2．管理层和考核层3．执行层企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算管理委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。预算的编制方法与程序02一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法

企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整。企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持。以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。1．增量预算法增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整，编制时应遵循如下假设：一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法2．零基预算法零基预算法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为出发点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算的预算编制方法。零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法（1）明确预算编制标准。（2）制订业务计划。（3）编制预算草案。（4）审定预算方案。零基预算法的应用程序一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法零基预算法的优点体现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法

也称静态预算法，是指以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如企业产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。1．固定预算法一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法1．固定预算法（1）适应性差。因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量。在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只能按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。（2）可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。固定预算法的缺点表现在以下两个方面：一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法2．弹性预算法也称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。弹性预算法编制预算的准确性在很大程度上取决于成本形态分析的可靠性。一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法2．弹性预算法弹性预算法的主要优点是考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。弹性预算法的缺点主要体现在：一是编制工作量大；二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大的影响。1）弹性预算法的优缺点一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法2．弹性预算法（1）确定弹性预算适用项目，识别相关的业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度。（2）分析预算项目与业务量之间的数量依存关系，确定弹性定额。（3）构建弹性预算模型，形成预算方案。（4）审定预算方案并上报企业预算管理委员会等专门机构审议后，报董事会等机构审批。2）弹性预算法的程序一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法2．弹性预算法（1）公式法。公式法是运用总成本性态模型（y=a+bx），测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。其中，y为某项预算成本总额，a为该项成本中的固定基数，b为与业务量相关的弹性定额，x为预计业务量。【例7-1】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为4000元，单位工时的变动修理费用为3元；预计预算期的修理工时为4500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用总额为17500元（4000+3×4500）。3）弹性预算法的方法一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法2．弹性预算法公式法的优点是便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。其缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大；对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法；必要时，还需要在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。3）弹性预算法的方法。一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法2．弹性预算法（2）列表法。列表法是指企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法。应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。【例7-3】见课本。3）弹性预算法的方法。一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法2．弹性预算法列表法的优点是不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。其缺点是在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算实际业务量的预算成本，比较麻烦。3）弹性预算法的方法。一、预算的编制方法（三）定期预算法与滚动预算法

定期预算法是指在编制预算时，以固定会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法。

定期预算法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价；缺点是这种方法以固定会计期间（如1年）为预算期，在执行一段时期之后，管理人员往往只考虑剩下时间的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。1．定期预算法一、预算的编制方法（三）定期预算法与滚动预算法

也称连续预算法或永续预算法，是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。2．滚动预算法一、预算的编制方法（三）定期预算法与滚动预算法2．滚动预算法2逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。按照逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小，但精确度较差。1逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。按照逐月滚动方式编制的预算比较精确，但工作量较大。3混合滚动是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是人们对未来的了解程度具有对近期把握较大、对远期的预计把握较小的特征。一、预算的编制方法（三）定期预算法与滚动预算法2．滚动预算法

滚动预算的主要优点体现在：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。

滚动预算的主要缺点体现在：一是预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大；二是过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。二、预算的编制程序

下达目标1

编制上报2

审查平衡3

审议批准4

下达执行5预算编制03一、业务预算的编制销售预算是指在销售预测的基础上根据销售计划编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。（1）预计销售量、预计销售单价和预计销售收入。（2）预计现金收入的计算，其目的是为编制资金预算提供必要的资料。第一季度的现金收入包括两部分，即上年应收账款在本年第一季度收到的货款和本季度销售中可能收到的货款。1．销售预算预计销售收入=预计销售量×预计销售单价（7-1）一、业务预算的编制表7-5是M公司本年的销售预算（为方便计算，本章均不考虑增值税）。其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另外的40%货款将于下季度收到。项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量/件100150200180630预计销售单价200200200200200预计销售收入20000300004000036000126000预计现金收入上年应收账款62006200第一季度（销货20000）12000800020000第二季度（销货30000）180001200030000第三季度（销货40000）240001600040000第四季度（销货36000）2160021600现金收入合计18200260003600037600117800预计年末应收账款=36000×40%=6200+126000−117800=14400元表7-5销售预算一、业务预算的编制生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，无法直接为现金预算提供资料。生产预算的主要内容包括预计销售量、预计期初和期末产成品存货、预计生产量，用公式表示如下：2．生产预算

预计生产量=预计销售量+预计期末产品成本存货−预计期初产成品存货 （7-2）一、业务预算的编制表7-6是M公司本年的生产预算。预计年初产成品存货为10件，年末留存20件，预算年度内各季度的期末产成品存货数量为下季度预计销售量的10%。生产预算在实际编制时比较复杂，产量受生产能力的限制，产成品存货数量受仓库容量的限制，只能在此范围内来安排产成品存货数量和各期生产量。此外，有的季度可能销量很大，需要采用赶工方式增产，为此要多付加班费。如果提前在淡季生产，会因增加产成品存货而多付资金。因此，企业要权衡两者得失，选择成本较低的方案。表7-6生产预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量100150200180630加：预计期末产成品存货1520182020合计115170218200650减：预计期初产成品存货1015201810预计生产量105155198182640一、业务预算的编制预计生产量、单位产品材料用量和生产需用量。预计期末存量、预计期初存量和预计材料采购量。预计现金支出的计算。3．直接材料预算生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量 （7-3）预计材料采购量=生产需用量+预计期末存量−预计期初存量 （7-4）预计采购金额=预计材料采购量×预计采购单价 （7-5）一、业务预算的编制表7-7是M公司本年的直接材料预算。预计材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，另外的50%在下季度付清，期末材料存量按下期生产需用量的20%确定。材料的年初存量为300千克，年末存量为400千克。表7-7直接材料预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量/件105155198182640单位产品材料用量/千克1010101010生产需用量/千克10501550198018206400加：预计期末存量/千克310396364400400减：预计期初存量/千克300310396364300预计材料采购量/千克10601636194818566500预计采购单价55555预计采购金额530081809740928032500预计现金支出上年应付账款23502350第一季度（采购5300元）265026505300第二季度（采购8180元）409040908180第三季度（采购9740元）487048709740第四季度（采购9280元）46404640合计500067408960951030210一、业务预算的编制直接人工预算是一种既要反映预算期内人工工时消耗水平，又要规划人工成本开支的业务预算。直接人工预算是以生产预算为基础编制的，主要内容包括预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。相关计算公式如下：人工总工时=预计生产量×单位产品工时 （7-8）人工总成本=人工总工时×每小时人工成本 （7-9）由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需要另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总。4．直接人工预算一、业务预算的编制表7-8是M公司本年的直接人工预算。其中，单位产品工时为10小时，每小时人工成本为2元。表7-8直接人工预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量/件105155198182640单位产品工时/小时1010101010人工总工时/小时10501550198018206400每小时人工成本/元22222人工总成本/元210031003960364012800一、业务预算的编制制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。5．制造费用预算

变动制造费用预算是以生产预算为基础编制的。如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额；如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。

固定制造费用预算需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。一、业务预算的编制表7-9是M公司本年的制造费用预算。表7-9制造费用预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年变动制造费用预计生产量/件105155198182640间接人工（1元/件）105155198182640间接材料（1元/件）105155198182640修理费（2元/件）2103103963641280水电费（1元/件）105155198182640小计5257759909103200固定制造费用修理费100011409009003940折旧10001000100010004000管理人员工资200200200200800保险费7585110190460财产税100100100100400小计23752525231023909600合计290033003300330012800减：折旧10001000100010004000现金支出19002300230023008800一、业务预算的编制6．产品成本预算

单位成本的有关数据来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。生产量、期末存货量的数据来自生产预算，销售量的数据来自销售预算。

生产成本、存货成本、销货成本等数据根据单位成本和有关数据计算得出。产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，主要内容包括产品的单位成本和总成本。一、业务预算的编制表7-10是M公司本年的产品成本预算。表7-10产品成本预算项目单位成本生产成本

（640件）期末存货

（20件）销货成本

（630件）单价/每千克

或每小时单耗/千克

或小时成本直接材料5105032000100031500直接人工210201280040012600变动制造费用0.510532001003150固定制造费用1.5101596003009450合计9057600180056700金额单位：元一、业务预算的编制7．销售及管理费用预算

销售费用预算是指为了实现销售预算所支付的费用预算。销售费用预算是以销售预算为基础，根据费用计划编制。编制该预算时要求分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。

管理费用是搞好一般管理业务所必须的费用。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。重要的是，企业必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用使用效率。一、业务预算的编制表7-11是M公司本年的销售及管理费用预算。表7-11销售及管理费用预算金额单位：元项目金额销售费用销售人员工资2000广告费5500包装费、运输费3000保管费2700折旧1000管理费用管理人员工资4000福利费800保险费600办公费1400折旧1500合计22500减：折旧2500每季度支付现金5000（20000÷4）二、专门决策预算的编制专门决策预算主要是长期投资预算（也称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据是项目财务可行性分析资料及企业筹资决策资料。专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。二、专门决策预算的编制表7-12是M公司本年的专门决策预算。

表7-12专门决策预算表金额单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年投资支出预算50000——80000130000借入长期借款30000——6000090000三、财务预算的编制

现金预算是以业务预算（除生产预算和产品成本预算外）和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与现金运用组成。相关计算公式如下：

可供使用现金=期初现金余额+现金收入 （7-10）可供使用现金−现金支出=现金余缺 （7-11）现金余缺+现金筹措−现金运用=期末现金余额

（7-12）1．现金预算三、财务预算的编制（1）期初现金余额是在编制预算时预计的，下一季度的期初现金余额等于上一季度的期末现金余额，全年的期初现金余额指的是年初的现金余额，所以等于第一季度的期初现金余额。（2）现金收入的主要来源是销货取得的现金收入，销货取得的现金收入数据来自销售预算。（3）现金支出部分包括预算期的各项现金支出。（4）财务管理部门应根据现金余缺与理想期末现金余额的比较，并结合固定的利息支出数额及其他因素，来确定预算期现金运用或筹措的数额。1．现金预算三、财务预算的编制表7-13是M公司本年的现金预算。该公司理想的现金余额为3000元，资金不足时可取得短期借款，且借款额必须是1000元的整数倍；借款利息按季支付，假设新增借款发生在季度期初，归还借款发生在季度期末（如果需要归还借款，应先归还短期借款，且归还的数额为100元的整数倍）。1．现金预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额80003200306030408000加：现金收入（表7-5）18200260003600037600117800可供使用现金26200292003906040640125800减：现金支出直接材料（表7-7）500067408960951030210直接人工（表7-8）210031003960364012800制造费用（表7-9）19002300230023008800销售及管理费用（表7-11）500050005000500020000所得税费用400040004000400016000购买设备（表7-12）5000080000130000股利80008000现金支出合计680002114024220112450225810现金余缺−41800806014840−71810−100010现金筹措与运用借入长期借款（表7-12）300006000090000取得短期借款200002200042000归还短期借款68006800短期借款利息（年利率10%）5005005008802380长期借款利息（年利率12%）450045004500630019800期末现金余额32003060304030103010表7-13现金预算金额单位：元三、财务预算的编制预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。通过编制预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制方案中的目标利润有较大差距，就需要调整部门预算，设法达到目标，或者经企业领导同意后修改目标利润。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。预计利润表的主要内容包括销售收入、销售成本、毛利、销售及管理费用、利息、利润总额、所得税费用（估计）和净利润。2．预计利润表的编制三、财务预算的编制表7-14是M公司本年的预计利润表。表7-14预计利润表

金额单位：元2．预计利润表的编制项目金额销售收入（表7-5）126000销售成本（表7-10）56700毛利69300销售及管理费用（表7-11）22500利息（表7-13）22180利润总额24620所得税费用（估计）16000净利润8620三、财务预算的编制预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。编制预计资产负债表的目的在于判断预算反映的财务状况的流动性和稳定性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可以修改有关预算，以改善财务状况。预计资产负债表的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。预计资产负债表是全面预算的终点。3．预计资产负债表的编制三、财务预算的编制表7-15是M公司本年的预计资产负债表。表7-15资产负债表预算

金额单位：元3．预计资产负债表的编制资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动资产流动负债货币资金（表7-13）80003010短期借款035200应收账款（表7-5）620014400应付账款（表7-7）23504640存货（表7-7、表7-10）24003800流动负债合计235039840流动资产合计1660021210非流动负债非流动资产长期借款120000210000固定资产4375037250非流动负债合计120000210000在建工程100000230000负债合计122350249840非