税法课后习题以及答案

第二章增值税复习题答案6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元。（2）购进机器设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额38000元，增值税税额6460元；（3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额70000元，增值税税额11900元；（4）销售甲机床100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元；（5）采取分期收款方式销售甲机床20台，合同总金额190710元，其中价款163000元，税额27710元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款40%；（6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值8000元（不含税）；（7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价10000元，没有同类机床的销售价格。要求：计算该机床厂10月份应缴纳的增值税额。6.解：（1）进项税额＝8500+6460＝14960（元）（2）销项税额＝800000×17％+27710×40％+[10000×（1+10％）×17％]＝136000+11084+1870＝148954（元）（3）进项税额转出额=8000×17％=1360（元）（3）应纳增值税税额＝148954-（14960-1360）＝135354（元）7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013年9月发生以下业务：（1）9月2日向某食品厂销售面粉150吨，取得收入（不含税）540000元；零售面粉一批，收入3000元（价税合计）。（2）9月3日向幼儿园捐赠面粉一批，价值1130元（含税）。（3）9月5日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为120000元，税额为15600元。料到款付。（4）9月8日向农民收购小麦一批，收购金额4000元。料到款付。（5）9月10日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额2000元，税额340元。已付款，零件已入库。（6）9月12日，购入生产用机器2台，价格20000元。收到的专用发票上注明的金额40000元，税额6800元。（7）9月20日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失32000元（不含税）。（账面成本）要求：根据上述资料，计算该厂9月份应纳增值税税额。7.解：（1）销项税额＝540000×13％+[3000÷（1+13％）×13％]+[1130÷（1+13％）×13％]＝70200+345.13+130＝70675.13（元）（2）进项税额＝15600+（4000×13％）+340+6800＝23260（元）（3）进项税额转出额＝32000÷（1-13％）×13％＝4781.61（元）（4）应纳增值税税额＝70675.13-（23260-4781.61）＝52196.74（元）济南市某进出口公司2013年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元；当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。计算该公司2013年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。8.解：（1）应纳的进口环节增值税＝（500+500×10％）×17％＝93.5（万元）（2）国内销售环节应纳的增值税＝1400×17％-93.5＝144.5（万元）第三章消费税复习题答案7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份将生产的某型号摩托车20辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率10％。计算摩托车生产企业4月份应纳的消费税税额。7.解：应缴纳的消费税税额=20×12000×10%=24000（元）第四章营业税复习题答案6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2012年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1500万元；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司（乙建筑工程公司只提供建筑业劳务）。（3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。计算：甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；转让办公用住房应缴纳的营业税；招待所收入应缴纳的营业税。6.解：（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000－200）×3%=84（万元）（2）甲建筑工程公司转让办公用住房应缴纳的营业税=（1300－700）×5%=30（万元）（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5（万元）。7.某市民政部门2012年9月发行社会福利彩票取得收入50万元，其中支付代销点代销手续费5万元。请计算该民政部门和代销点各自应纳的营业税。7.解：社会福利有奖募捐的发行收入，是以无偿方式取得的，不属于营业税的征税范围。该市民政部门无需缴纳营业税。但代销点取得的手续费收入应按规定征收营业税。代销点应纳营业税＝50000×5%＝2500元8.某建筑安装公司2012年8月份自建一栋商住办公楼并已全部销售，取得销售额1500万元，建筑安装工程成本1000万元。已知当地主管税务机关规定的建筑工程成本利润率为15%。计算：该建筑安装公司的营业税应纳税额。8.解：该建筑安装公司的营业税应纳税额。=1000×（1+15%）/（1－3%）×3%+1500×5%=110.57（万元）9.某旅行社2012年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。计算：该旅行社本月应纳营业税额。9.解：该旅行社本月应纳营业税额＝（140000－60000＋160000－100000）×5%＝7000（元）10.某建筑公司发生如下涉税业务:（1）自建同一规格的楼房3栋，建筑安装成本9000万元，成本利润率10%,房屋建成后，其中一栋留作自用；一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入5000万元。（2）承接某商场建筑工程业务，工程总造价1000万元，其中包括公司购买的商场电梯价款120万元。工程竣工后，公司在具体结算时，对电梯没有作为安装产值入账。请计算该公司应纳营业税额。10.解：该公司应纳税营业税额（1）200×5%+【9000÷3×（1+10%）】÷（1-3%）×3%+5000×5%=362.06（万元）（2）1000×3%=30（万元）（注意：营业税实施细则第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内（甲供材料亦要并入税基纳税），但不包括建设方提供的设备的价款。但是这个题目中，商场电梯不是商场买的，而是建筑公司购买的。所以要包括在营业税计税依据中。）共需缴纳营业税=362.06+30=392.06（万元）11.位于市区的某建筑工程公司具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，2012年10月发生如下业务：净额计入营业外收入。其他补充资料：企业当年已预缴企业所得税税款110万元。要求：(1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用；(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用；(3)计算该企业计入计税所得的投资收益；(4)计算该企业应计入应纳税所得额的营业外收入；(5)计算该企业税前可扣除的营业外支出；(6)计算该企业应纳税所得额；(7)计算该企业应纳的所得税税额；(8)计算该企业2012年度应补(退)的所得税税额。10.解：(1)该企业所得税前可扣除的销售费用200万元。按税法规定，税前扣除的广告费用不能超过销售(营业)收入的15%。广告费扣除限额=3000×15%=450(万元)广告费没有超支。(2)该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-2-10-15-30=435(万元)。①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售(营业)收入的5‰；业务招待费限额：3000×5‰=15(万元)；20×60%=12(万元)；可扣除业务招待费12万元。②按税法规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除，所以减去30万元；③存货跌价准备2万元属于在企业所得税税前不允许扣除的支出；④支付关联企业的管理费10万元，税前不得扣除；⑤为投资者支付的家庭财产保险费15万元，税前不得扣除。(3)该企业计入计税所得的投资收益为0。①国库券利息收入免缴企业所得税；②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入；③税法不认可权益法计算的投资损失15万元，不能税前扣除。(4)企业应计入应纳税所得额的营业外收入是0。①取得国务院规定专项用于科研的财政性资金不计入应税所得，属于不征税收入。②一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得，500万元以下的部分免税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。因此本题中技术转让所得=80-2-20=58(万元)，免征企业所得税。(5)企业税前可扣除的营业外支出是10.5万元。经营性罚款税前可以扣除。(6)该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-435-10.5=842.5(万元)(7)该企业应纳的所得税额=842.5×25%=210.63(万元)(8)应补缴企业所得税=210.63-110(预交)=100.63(万元。第七章个人所得税：9.山东某高校文学院王教授，2012年12月，取得以下3项收入：（1）工资收入5100元，其中包含当月基本养老保险费、住房公积金共计400元；（2）出版小说一部，一次性取得稿酬26000元，其中，5000元通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠；（3）以