CPA审计智慧树知到课后章节答案2023年下上海对外经贸大学VIP

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第一章测试

下列关于注册会计师审计的说法中，正确的是（）。

A:注册会计师审计与政府审计的目标和对不同，但是审计的标准相同

B:注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望，但存在差距

C:审计业务提供绝对保证，审阅业务提供合理保证

D:审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层被审计单位治理层

答案:注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望，但存在差距

为了适应产品的更新换代需要，X公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（）的重错报风险。

A:固定资产的存在

B:固定资产的准确性、计价和分摊

C:营业成本的准确性

D:应付账款的完整性

答案:固定资产的准确性、计价和分摊

甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师最应当关注甲公司（）的重大错报风险。

A:应收账款的完整性认定

B:营业收入项目的发生认定

C:营业成本项目的准确性认定

D:存货项目的准确性、计价和分摊认定

答案:存货项目的准确性、计价和分摊认定

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。

A:对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

B:对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C:对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

D:按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

答案:对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

;按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

如果蓝天公司财务报表日资产负债表中存货项目期末显示的1000万元，根据对认定的理解，以下表述中，恰当的有（）。

A:财务报表日蓝天公司资产中所记录的存货10佣万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点能够追踪到对应的存货实物。

B:所有应当记录的存货均已记录在1000万元中，表明实际存在的并且所有权属于蓝天公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记。

C:存货以恰当的金额1000万元记录在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计。

D:蓝天公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货资产都在被审计单位。

答案:财务报表日蓝天公司资产中所记录的存货10佣万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点能够追踪到对应的存货实物。

;所有应当记录的存货均已记录在1000万元中，表明实际存在的并且所有权属于蓝天公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记。

;存货以恰当的金额1000万元记录在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计。

下列有关财务报表审计和审阅的说法中，错误的有（）。

A:注册会计师的独立性和专业胜任能力是财务报表审计的基础。

B:由于审计获取的证据是结论性的，审计能够提供一种高水平的绝对保证。

C:审计可以改善财务报表的质量或内涵，为预期使用者利用财务信息提供建议。

D:由于审阅获取的证据是说服性的，审阅只能提供一种低水平的有限保证。

答案:由于审计获取的证据是结论性的，审计能够提供一种高水平的绝对保证。

;审计可以改善财务报表的质量或内涵，为预期使用者利用财务信息提供建议。

;由于审阅获取的证据是说服性的，审阅只能提供一种低水平的有限保证。

财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险。（）

A:错B:对

答案:错

如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方。（）

A:对B:错

答案:错

保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报。（）

A:错B:对

答案:错

管理层的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表。（）

A:错B:对

答案:对

第二章测试

下列各顶中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（）。

A:识别和评估重大报风险

B:评价已识别的错报对审计意见的影响

C:决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D:确定审计中识别出的错报是否需要累积

答案:确定审计中识别出的错报是否需要累积

（2019年）确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑的是（）。

A:项目组成员的专业素质和胜任能力

B:被审计单位的规模

C:评估的重大错报风险

D:顶目质是控制复核人员的经验和能力

答案:顶目质是控制复核人员的经验和能力

在确定重要性水平时，下列各顶中不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A:资产总额

B:营业收入

C:非经常性收益

D:持续经营产生的利润

答案:非经常性收益

在确定实际执行的重要性时，下列各顶因素中，汪册会计师认为应当考虑的有（）。

A:财务报表整体的重要性

B:前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C:实施风险评估程序的结果

D:被审计单位管理层和治理层的期望值

答案:财务报表整体的重要性

;前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

;实施风险评估程序的结果

下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时常需要考虑的有（）

A:重大报风险的评估结果

B:财务报表便用者的经济决策受错报影响的程度

C:被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

D:以前年度审计中识别出的报的数是和金额

答案:重大报风险的评估结果

;被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

;以前年度审计中识别出的报的数是和金额

下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时常需要考虑的有（）。

A:以前年度是否存在审计调整

B:财务报表预期便用者的范围

C:被审计单位所处的生命周期

D:被审计单位所处的行业和经济环境

答案:财务报表预期便用者的范围

;被审计单位所处的生命周期

;被审计单位所处的行业和经济环境

在计划复核的性质、时间安扫缃范围时，注册会计师只需考虑整个项目组的专业素质和胜任能力。（）

A:错B:对

答案:错

错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异。（）

A:对B:错

答案:错

变更业务不允许提及原审计业务的原因是避免报告便用者误解。（）

A:错B:对

答案:对

确定重要性不需要运用职业判断。（）

A:错B:对

答案:错

第三章测试

下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A:初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少。

B:计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多。

C:评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。

D:审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

答案:初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少。

下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。

A:被审计单位内部控制是否有效

B:审计证据的存在形式

C:用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

D:审计证据的来源

答案:用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。

A:审计证据的充分性会影响审计证据的适当性。

B:审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。

C:只有充分且适当的审计证据才有证明力。

D:审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量。

答案:审计证据的充分性会影响审计证据的适当性。

下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有（）。

A:被审计单位管理层的配合程度

B:函证信息与特定认定的相关性

C:评估的认定层次重大错报风险

D:被询证者的客观性

答案:函证信息与特定认定的相关性

;评估的认定层次重大错报风险

;被询证者的客观性

下列情形中，可能影响询证函可靠性的有（）。

A:回函中包括限制性条款

B:以电子形式发出并接收到回函

C:回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

D:回函为传真件

答案:回函中包括限制性条款

;以电子形式发出并接收到回函

;回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

;回函为传真件

在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A:可获得信息的来源

B:可获得信息是否经过审计

C:可获得信息的可比性

D:与可获得信息相关的控制

答案:可获得信息的来源

;可获得信息是否经过审计

;可获得信息的可比性

;与可获得信息相关的控制

第四章测试

下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（）。

A:注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策。

B:当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则。

C:在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策。

D:如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息。

答案:在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策。

下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。

A:对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境。

B:注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策。

C:注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境。

D:注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

答案:注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。

A:注册会计师应当了解与特别风险相关的控制。

B:注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制。

C:注册会计师应当了解与会计估计相关的控制。

D:注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制。

答案:注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制。

注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（）。

A:被审计单位是否面临重大的经营风险

B:管理层是否存在严重诚信问题

C:会计政策是否发生重大变化

D:管理层是否倾向于高估或低估收入

答案:被审计单位是否面临重大的经营风险

;管理层是否存在严重诚信问题

;会计政策是否发生重大变化

;管理层是否倾向于高估或低估收入

下列各方中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。

A:负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

B:被审计单位的管理层

C:被审计单位的治理层

D:被审计单位的普通员工

答案:被审计单位的管理层

;被审计单位的治理层

;被审计单位的普通员工

下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（）。

A:注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。

B:如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷。

C:如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险。

D:在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性。

答案:注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。

;如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险。

;在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性。

整体层面的丙部控制是古有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性。（）

A:错B:对

答案:对

项目组内部讨论至少要在每项亩计业务束时进行一次，俣证得出恰当的宙计结论。（）

A:对B:错

答案:错

项目组的全体成员心须参加项目组的讨论。（）

A:错B:对

答案:错

内部控制可以绝对保证被审计单位财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。（）

A:对B:错

答案:错

第五章测试

下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。

A:扩大控制测试的范围

B:增加审计程序的不可预见性

C:增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D:在期末而非期中实施更多的审计程序

答案:扩大控制测试的范围

下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

A:注册会计师应当实施控制测试

B:注册会计师应当实施细节测试（注意：实质性分析程序更有效时）

C:注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

D:注册会计师应当实施实质性程序

答案:注册会计师应当实施实质性程序

下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（）。

A:重新执行

B:分析程序

C:检查

D:函证

答案:检查

注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时，下列做法中不恰当的有（）。

A:主要依赖实质性程序获取审计证据

B:在期中实施更多的审计程序

C:主要依赖控制测试获取审计证据

D:增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

答案:在期中实施更多的审计程序

;主要依赖控制测试获取审计证据

下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。

A:注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

B:注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

C:注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

D:注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容

答案:注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

;注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

;注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）。

A:向以前没有询问过的被审计单位员工询问

B:对被审计单位银行存款年末余额实施函证

C:对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D:针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

答案:向以前没有询问过的被审计单位员工询问

;对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

;针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

针对不同的认定，可以采用不同的总体方案。（）

A:对B:错

答案:对

如果风险评估的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据"，则应当了解内部控制。（）

A:对B:错

答案:错

被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序。（）

A:对B:错

答案:错

如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每五年至少对控制测试一次。（）

A:对B:错

答案:错

第六章测试

下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。

A:发生

B:准确性、计价和分摊

C:完整性

D:权利和义务

答案:准确性、计价和分摊

下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

A:对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序。

B:如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序。

C:如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序。

D:对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序。

答案:如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序。

下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（）。

A:关联方交易关联方交易更容易唱加收入．的发生认定存在舞弊风险的可能性。

B:如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较進达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大。

C:对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险。

D:如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且台同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大。

答案:对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险。

在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的有（）。

A:重大关联方项目

B:可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

C:交易频繁但期末余额较小的应收款项

D:函证很可能无效的应收款项

答案:重大关联方项目

;可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

;交易频繁但期末余额较小的应收款项

在对询证函的以下处理方法中，错误的有（）。

A:在编制询证函时进行统一编号。

B:要求被询证单位将询证函寄至甲公司，并由其转交给会计师事务所。

C:将询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回。

D:寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收款项之用。

答案:要求被询证单位将询证函寄至甲公司，并由其转交给会计师事务所。

;将询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回。

;寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收款项之用。

下列审计程序中，与营业收入的“发生”认定相关的有（）。

A:从收入明细账追查至发运凭证及其他凭证，以测试销售交易是否真实。

B:获取产品价目表，抽查售价是否符合价格政策。

C:检查发运凭证等是否连续编号，是否有漏号。

D:检查应收账款的贷方发生额，以测试是否正常收到货款。

答案:从收入明细账追查至发运凭证及其他凭证，以测试销售交易是否真实。

;检查应收账款的贷方发生额，以测试是否正常收到货款。

企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人审批可坐支现金。（）

A:错B:对

答案:错

若相关内部控制设计良好且有效运行则可以相应减少样本量。（）

A:错B:对

答案:对

注册会计师应当对应收账款实施函证程序除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低。（）

A:对B:错

答案:错

注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业指标。（）

A:错B:对

答案:错

第七章测试

以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制"计价和分摊"目标的堂用控制测试的是（）。

A:检查企业验收单是否有号

B:检付款凭单是古附有卖方发票

C:审核采购价格和折扣的标志

D:检查卖方发票连续编号的完整性

答案:审核采购价格和折扣的标志

注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项其中不恰当的是（）。

A:编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性。

B:编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或用账户名称。

C:编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。

D:编制凭单人员编制有预顶序编号的付款凭单，并附上支持性凭证。

答案:编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或用账户名称。

注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定风险的是（）。

A:验收单重复

B:订购单与验收单金额和数量不符

C:缺失连续编号的验收单

D:处理采购或付款的会计期间出现差错

答案:验收单重复

下列有关采购业务相关控制活动的说法中，恰当的有（）。

A:将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少经授权的采购和盗用商品的风险。

B:采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。

C:编制连续编号的请购单，仅与采购交易的"完整性"认定相关。

D:采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单。

答案:将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少经授权的采购和盗用商品的风险。

;采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。

;采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单。

以下各项中，应当职责分离的有（）。

A:付款审批与付款执行

B:询价与确定供应商

C:请购与审批

D:采购与验收

答案:付款审批与付款执行

;询价与确定供应商

;请购与审批

;采购与验收

企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括（）。

A:独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。

B:应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。

C:支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。

D:支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。

答案:独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。

;应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。

;支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。

;支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。

注册会计师在实际工作中，需要对采购与付款交易整个流程的所有控制点进行测试。（）

A:错B:对

答案:错

通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险。（）

A:错B:对

答案:错

负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同。（）

A:错B:对

答案:错

对于大额、重要的采购顶目，应采取竞价方式确定供应商。（）

A:对B:错

答案:对

第八章测试

对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A:存在

B:权利和义务

C:完整性

D:准确性、计价和分摊

答案:准确性、计价和分摊

下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。

A:注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘。

B:注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作。

C:由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序。

D:注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权。

答案:注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作。

如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（）。

A:询问与存货相关的管理人员

B:在期末前或后实施存货监盘程序

并测试盘点日至期末发生的存货交易

C:检查购货生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

D:在期末对存货实施监盘程序

答案:在期末对存货实施监盘程序

针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序包括（）。

A:询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员。

B:检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等。

C:重新执行制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程。

D:观察生产部门将完工产品移送入库的流程及相关控制活动。

答案:询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员。

;检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等。

;观察生产部门将完工产品移送入库的流程及相关控制活动。

领料单通常一式三联，分别用于（）。

A:留在仓库登记材料明细账

B:交验收部门用于检验材料是否合格

C:连同材料交给领料部门

D:交会计部门进行材料收发核算和成本核算

答案:留在仓库登记材料明细账

;连同材料交给领料部门

;交会计部门进行材料收发核算和成本核算

针对一般制造类企业，影响生产与存货循环交易和余额的风险因素可能包括（）。

A:某些存货项目的可变现净值难以确定

B:交易的数量和复杂性

C:成本核算的复杂性

D:产品的多元化

答案:某些存货项目的可变现净值难以确定

;交易的数量和复杂性

;成本核算的复杂性

;产品的多元化

如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出盘点日以前的最后几笔装运和入库记录。()

A:对B:错

答案:对

如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师无需参加此种盘点。()

A:错B:对

答案:错

如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点。()

A:错B:对

答案:错

存货监盘的时间，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。()

A:对B:错

答案:对

第九章测试

货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。

A:财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。

B:现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金。

C:指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

D:对重要货币资金支付业务，实行集体决策。

答案:现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金。

下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。

A:对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证。

B:对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件。

C:对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件。

D:函证定期存款的相关信息。

答案:对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件。

下列各项中，不适用于银行存款的控制测试的是（）。

A:重新计算银行存款期末余额

B:询问被审计单位的大额资金收支情况

C:检查外币折算的方法是否符合有关规定

D:观察出纳与会计的职责分离情况

答案:重新计算银行存款期末余额

注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）被审计单位编制的2016年12月末银行存款余额调节表显示存在未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款10000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。

A:向相关的原材料供应商寄发询证函

B:检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

C:就2016年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

D:检查2017年1月份的银行对账单

答案:向相关的原材料供应商寄发询证函

;检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

;检查2017年1月份的银行对账单

注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中正确的有（）。

A:除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序。

B:银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号。

C:以被审计单位的名义寄发银行询证函。

D:某账户在2016年6月注销，也应该进行函证。

答案:银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号。

;以被审计单位的名义寄发银行询证函。

;某账户在2016年6月注销，也应该进行函证。

针对被审计单位针对现金盘点作出的相关内部控制，注册会计师可以实施的控制测试有（）。

A:检查是否编制了现金盘点表并根据内控要求经财务部相关人员签字复核

B:检查相关差异调节项是否经批准后进行的会计处理

C:观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行

D:检查现金盘点表中记录的现金盘点余额是否与实际盘点全额保持一致

答案:检查是否编制了现金盘点表并根据内控要求经财务部相关人员签字复核

;检查相关差异调节项是否经批准后进行的会计处理

;观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行

;检查现金盘点表中记录的现金盘点余额是否与实际盘点全额保持一致

向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性。（）

A:对B:错

答案:对

注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容。（）

A:对B:错

答案:错

在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证。（）

A:错B:对

答案:错

如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序。（）

A:错B:对

答案:错

第十章测试

下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。

A:在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告。

B:审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期。

C:审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

D:审计报告日不应早于管理层书面声明的日期。

答案:审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

下列情形中，注册会计师可能认为需要审计报告中增加强调事项段的是（）。

A:被审期间取得的100万元营业收入在审计报告日前被退回，被审计单位已按照相关会计准则调整了财务报表，并进行了恰当披露。

B:审计报告日前，被审计单位存放辅料的一间小型仓库失火，将会给企业带来一定损失，但不会对持续经营构成影响，同时已在财务报表附注中进行了披露。

C:被审计单位针对存在的重大或有负债拒绝在财务报表中作出恰当披露。

D:被审计单位存在重大的未决诉讼，已在财务报表中作出了的正确的会计处理和恰当的披露。

答案:被审计单位存在重大的未决诉讼，已在财务报表中作出了的正确的会计处理和恰当的披露。

下列各项中，属于注册会计师应当阅读和考虑其他信息的是（）。

A:被审计单位的财务报表和审计报告

B:外部分析师报告中包含的财务信息

C:被审计单位的可持续发展报告

D:被审计单位年度报告中的公司治理情况说明

答案:被审计单位年度报告中的公司治理情况说明

下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（）。

A:被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

B:信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

C:被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

D:被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

答案:被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

;信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）。

A:两者测试内部控制运行有效性的范围相同

B:两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

C:两者的审计报告意见类型相同

D:两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

答案:两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

;两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有（）。

A:在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制

B:在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序

C:在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明

D:出具无法表示意见的内部控制审计报告