联行往来业务核算

联行往来业务核算第七章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述

一、联行往来业务的概念及特点

(一)概念：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称为联行往来。

(二）联行往来的实质：银行系统内各行处之间的应收应付关系(三)联行往来的会计核算的特点：有来有往，有收有付，有借有贷，金额相等。二、联行往来的管理体制1984年各家专业银行自成联行体系后,存在有五大系统：即中国人民银行联行系统、中国工商银行联行系统、中国农业银行联行系统中国建设银行联行系统、中国银行联行系统。各个系统主要负责本系统内不同行处之间的联行账务核算工作，至于专业银行之间、商业银行与中央银行之间相互发生的资金划转的账务核算，则属于“金融机构往来”业务范围。下章介绍联行往来主要分为：

全国联行往来、

分行辖内往来、

支行辖内往来

三级联行往来核算体系。

采取总行、分行、支行三级组织管理体制三、联行往来的基本做法(一)划分往账和来账两个系统

(二)联行之间按账户的性质互相开设的账户发报行签发联行借方报---收报行接受贷方报告---“存放联行款项”发报行签发联行贷方报单---收报行接受借方报告---“联行存放款项”四、联行往来的业务内容1、在同一系统两个行处开户的单位和个人之间发生的结算业务和各项资金划拨。2、向异地联行所在的其他专业银行开户的收款单位划拨结算资金和其他款项。3、联行之间往来的资金调拨,下级行上缴税利及其他收入。第二节全国联行往来的核算

一、全国联行往来的凭证及会计科目(一)联行凭证

1邮划借方报单和邮划贷方报单

2电划借方报单和电划贷方报单

3电划借方补充报单和电划贷方补充报单,由收报行根据发报行发来的电报填制。(二)联行会计科目《金融企业会计制度》规定联行往来科目使用“存放联行款项”、“联行存放款项”两个科目。实际工作中这两个科目满足不了日常核算，按照往账和来账两个系统设置，有以下四个会计科目：

“联行往账”、“联行来账”、“已核对联行来账”、“未核销报单款项”。

核算内容：收报行代理他行收付款项,在填发报单后,用该科目核算性质：双重性结构：1.联行往账：2.联行来账：核算内容：收报行收到发报行寄来报单时用本科目核算。他的记账方向与联行往账相反，本科目为过渡性科目。对账表与联行来账卡片核对后，应与“已核对联行来账”对转，全部核对完毕，该科目应无余额。性质：双重性结构：

这是收报行使用的科目，用来记载经过核对的联行来账。本科目记账依据是总行电子计算中心寄来的对账表。根据对账表内全部发生额转账，其中核对相符的同“联行来账”对账，未核对上部分同“未核销报单款项”对账。性质：双重性结构：

3.已核对联行来账：

收报行使用用来反映对账过程中存在的问题。收报行收到对账表进行对账时，未对上部分（计存在问题的业务款项），通过“已核对联行来账”转入本科目。以后收到发报行有关单据将存在问题清查后，再转销。性质：双重性结构：

4．未核销报单款项二、全国联行往来的账务处理（一）发报行的账务处理首先办理联行往来业务的银行，要填写报单并邮寄或拍电报传递给对方行，因此称之为发报行。发报行负责联行往账的处理有两项主要工作：一是正确及时地向联行往来的对方行填发报单并记载联行往账；二是向总行传递联行往账报告表。1．正确编制联行报单A．划转代收款业务，会计分录：借：联行往账贷：吸收存款—活期存款B.划转代付款业务，会计分录：借：吸收存款—活期存款贷：联行往账2.联行往账报告表的编发

发报行每日营业终了，将第二联报单分为借方报单和贷方报单，各自按收报行行号顺序排列，并分别加计笔数和金额，编制联行往账报告表一式两份。一份与第二联联行报单交总行电子计算中心，一份与第三联联行报单留存。（二）收报行的账务处理

收报行是联行报单的收受行，他的任务：一是根据发报行寄送的联行报单及有关业务凭证记载联行来账；二是根据总行电子计算中心寄来的对账表核对来账并通过对账表清查未达账项。1．收报行接收报单的处理A．接收完整报单的账务处理收到联行贷方报单：借：联行来账-借方户贷：吸收存款—活期存款收到联行借方报单：借：存入保证金—银行汇票贷：联行来账-贷方户B．接收不完整报单的处理

不完整报单是指发报行寄来的联行报单上所填收报行行号与本行行号不符，但附加正确；或者报单内容清楚具体，但缺少附件或附加内容不清。对行号不符的报单，必须坚持以“行号为主”的原则来处理。因为总行电子计算中心是以联行行号来编制对账表并寄给各收报行的（a）报单行号是本行的，但其内容与附件属于他行的

按以“行号为主”的原则，根据本行行号的不完整报单先转入本行的来账科目。如果根据报单内容能够肯定正确的收报行时，应另填制与原报单方向相同的报单连同原报单附件转划正确收报行。例如：九江市支行收到一份联行报单。报单的行号、行名为九江市支行，而报单内容和附件却是太原市支行的。如果九江市支行收到的是借方报单，转账时：借：联行往账贷：联行来账-贷方户太原市支行收到转账借方报单：借：存入保证金—银行汇票贷：联行来账-贷方户(b)报单的行号不是本行，而行名与报单附件都是本行的

接收报单的银行应另填制与原报单方向相反的报单连同原报单一并按原报单的行号转划，原报单行号的银行收到一正向报单和一反向报单互冲。例如：大同市支行收到一份联行报单，报单的行名与附件是本行的，而行号却误写成宝鸡市支行的行号

如大同市支行收到的是借方报单，借：存入保证金—银行汇票贷：联行往账宝鸡市支行收到贷方报单及所附的借方报单后，办理转账时：借：联行来账──借方户(据贷方报单)贷：联行来账──贷方户(据借方报单)(c)收报行收到的报单、行号、附件是本行的，但行名是他行的。

收报行可将报单上的行名更正，根据报单行号和附件内容，作账务处理，但应通知发报行改进工作。(d)收报行收到的报单，行号、行名等正确，但缺少附件。如果报单内容写得清楚明白、具体，收报行可代其补制附件，办理转账。2．收报行对账的处理A．全部核对相符的处理收报行根据总行电子计算中心寄来的对账表与收到的报单第一联逐笔勾对，对上后注明对账日期，并分别按已核对的借方、贷方报单金额汇总编制转账传票，从“联行来账”科目转入“已核对联行来账”科目。核对贷方报单借：已核对联行来账贷：联行来账核对借方报单，做与之相反的账务处理。B．未核销报单的处理

“已核对联行来账”科目的数额应与对账表的数额相符，对账表与所收报单相符的，“已核对联行来账”科目与“联行来账”科目对转；未核销部分，“已核对联行来账”科目与“未核销报单款项”科目对转。

(a)核对收到贷方报单借：已核对联行来账贷：联行来账未核销报单款项(b)核对收到借方报单借：联行来账未核销报单款项贷：已核对联行来账如为贷方报单：借：联行来账贷：吸收存款—活期存款借：未核销报单款项贷：联行来账未核销报单收回的核算1在企业内部，只有成本。21世纪，没有危机感是最大的危机。如果有一个项目，首先要考虑有没有人来做。如果没有人做，就要放弃，这是一个必要条件。20世纪是生产率的世纪，21世纪是质量的世纪，质量是和平占领市场最有效的武器。把一件简单的事做好就不简单，把每一件平凡的事做好就不平凡。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。15-10月-2320:1610月-23科学技术的进步将会给人们的生活带来巨大的影响，而人们要不断适应这种时代的变化，而不要坐等未来，失去自我发展的良好机2023/10/15会。2023/10/1520:16:01不只奖励成功，而且奖励失败。一个人想要成功，就要学会在机遇从头顶上飞过时跳起来抓住它。这样逮到机遇的机会就会增大。20:16:0120:1610月-23公平不是总存在的，在生活学习的各个方面总有一些不能如意的地方。但只要适应它，并坚持到底，总能收到意想不到的成效。花费数百元买一本书，便可以获得别人的智慧经验。然而，如果你全盘模仿，不加思考，那有时就会画虎不成反类犬。不能搞平均主义，平均主义惩罚表现好的，鼓励表现差的，得来的只是一支坏的职工队伍。10月-2320:16利人为利已的根基，商业经营上老是为自己着想，而不顾及到他人，利也就可能随之“飞”了。管理就是把复杂的问题简单化，把混乱的事情规范化。质量等于利润。10月-2320:1620:16:01失败并非坏事，一次失败能教会你许多，甚至比你大学里所学的还有用。喷泉的高度不会超过它的源头;一个人的事业也是这样，他的成就绝不会超过自己的信念。15-10月-23机会并不会自动地转化为钞票只花一元钱的顾客，比花一百元的顾客，对生意的兴隆更具有根本性的影响力。20:16:0119:1110月-23做事，不止是人家要我做才做，而是人家没要我做也争着去做。这样，才做得有趣味，也就会有收获。10月-2310月-23战略越精炼，就越容易被彻底地执行。他之所以为自己所领导的微软而感到自豪，是因为在这个团体中聚集了一大批与他一样热爱微软事业的人。2023/10/1520:16:01一个成功的决策，等于90%的信息加上10%的直觉。我们并不鄙弃一切有恶习的人，但我们鄙弃一点美德都没有的人。10月-2320:1620:16:0110月-2310月-2320:1610月-2320:1620:16:0120:16:01在市场竞争的条件下，首先是员工素质的竞争。建立自信的最快最确实的方法，就是去做你害怕的事，直到你获得成功的经验。管理不是独裁，一个家公司的最高管理阶层必须有能力领导和管理员工。在没出现不同意见之前，不做出任何决策。8:16:01下午10月-23细节的不等式意味着1%的错误会导致100%的错误。第一，不许说竞争对手的坏话；第二，不许说竞争对手的坏话；第三，还是不许说竞争对手的坏话。加强用水设备管理，堵塞水的跑冒滴漏！我今天就要打败你，我不睡觉也要打败你，这是我们的文化。今后的世界，并不是以武力统治，而是以创意支配。省钱就是挣钱。8:16