决策者的财务管理课件

决策者的财务管理决策者的财务管理成功经理人三大思维2结果思维决策者的财务管理企业良性发展五要素3成功五要素人才决策者的财务管理经理人常见的财务问题害怕数字忽视财务的重要性4决策者的财务管理好财务四大价值5显示器决策者的财务管理卓越财务管控三大目标6增值决策者的财务管理研讨主题7百年企业资金为先赢利宝典模式为王剑指成本砍掉魔鬼苦炼内功稳健运营建章立制保驾护行解读报表破译财富决策者的财务管理百年企业资金为先财务管控一：资金管控决策者的财务管理重点提示资金释义与常见分类案来带给的启示资金C2C模式及其应用资金管控利器—资金预算表资金流改善的六项措施9决策者的财务管理1.资金释义狭义：资金即指企业运营处于货币的形态的资产，如现金、银行存款等。广义：即包括处于货币形态的资产，也包括极易变现的有价证券，如股票、短期债券等。10决策者的财务管理2.让我们一起思考11盈利的企业会破产吗？决策者的财务管理12看看他们…爱多出售

巨人消失

顺驰转嫁

长虹依旧决策者的财务管理启示录13决策者的财务管理14

一个企业的死亡，其直接原因往往不是它的利润，而是现金流量。－－海信CEO周厚健企业家揭示“死亡”真经决策者的财务管理15树立正确资金管控理念决策者的财务管理3.资金C2C循环16现金C1

股东债权人原材料固定资产生产作业库存商品应收账款现金C2决策者的财务管理C2C循环结果应用第一种第二种第三种17健康的企业追求的结果是……决策者的财务管理4.资金管控利器－资金预算编制1.市场调查，确定销售目标及收现率2.确定其他现金收入，计算总收入3.界定库存标准，计算本期采购支出4.依据本期费用预算，界定现金性费用支出5.依据公司投资计划，界定本期投资支出6.确定资金余额（期初＋本月收款－本期支出）7.测算公司正常经营周转金8.确定资金缺口（资金余额－正常周转金）18决策者的财务管理资金管控利器－资金预算表19决策者的财务管理20坐支资金公私不分短融长投挪用资金不能量入为出期票套现重复列支携款潜逃5.资金流改善六项措施资金管理常见问题决策者的财务管理5.资金流改善六项措施收支两条线，打造“三个一”工程以收现率为前提，以回款为基数计算提成压缩开支或推迟付款21决策者的财务管理给经理人几点忠告现金第一，利润第二，份额第三公私划清界限，量入为出22决策者的财务管理盈利宝典模式为王财务管控二：盈利管控决策者的财务管理重点提示企业不赢利原因分析赢利理念与赢利模式设计赢利目标规划赢利能力与质量管控24决策者的财务管理25

利润就像人体需要的氧气、食物、水和血液一样，这些东西不是生命的目的。但是没有它，就没有生命！

－－《基业常青》柯林斯决策者的财务管理1.企业不赢利原因剖析26主观原因人为操纵非主观原因赢利模式缺乏赢利意识淡薄赢利目标模糊赢利控制较弱持续执行不够决策者的财务管理2.赢利理念27企业家不赢利是对社会的犯罪职员不赢利是对老板的犯罪决策者的财务管理赢利策略28决策者的财务管理3.赢利模式设计29利润文化利润杠杆利润家利润源利润点利润组织利润屏障赢利模式七要素决策者的财务管理要素1锁定利润源—找准目标客户30行业调研分析中端高端低端市场调研客户战略定位决策者的财务管理要素2找准利润点—精准产品定位31差异化四大黄金价值四大战略决策者的财务管理要素3放大利润杠杆—贩卖价值324P模型产品Product价格Price1P2P推广Promotion4P渠道Place3P决策者的财务管理注意价格管控33提价前提价后价格10美元10.10美元（提价1%）销售单位100个100个收入1000美元1010美元成本-970美元-970美元利润30美元40美元（利润增长33.3%）启示：决策者的财务管理巧用低成本促销工具34直效营销销售人员公关促销广告五大推广工具决策者的财务管理351.广告2.促销3.公关4.销售人员5.直效营销电视广告报纸广告广播广告户外广告杂志广告内外包装印刷品广告海报与传单标志符号形象设计售点展示架影音资料手册与黄页折扣与折价凭证优惠附送赠品抽奖策略积分换物售点展售公关赞助联合促销制造新闻报纸软文电视专题出版书籍公众演说研讨会赞助活动社区活动事件沟通拜访说服解除反对意见建立信任全程服务签约执行电话营销邮寄营销网络购物电视购物传真邮件电子邮件传销决策者的财务管理要素4设置利润屏障—抢占制高点36保障利润强度指数战略控制手段案例高10建立行业标准微软9控制价值链英特尔8领导地位可口可乐7良好的客户关系通用电气中6品牌、版权很多52年的产品提前期英特尔低41年的产品提前期少见310%~20%成本优势格兰仕无2具有平均成本很多1成本劣势很多决策者的财务管理要素5：创建盈利型组织37决策者的财务管理4.赢利目标规划38企业家在赢利问题必须弄清两个问题：

1.企业销售业绩为多少时则不会亏损

2.企业完成目标利润时其销售业绩决策者的财务管理赢利目标－－BEP模型39月费用总额月均毛利率BEP=企业盈亏底线决策者的财务管理5.盈利能力与质量评价40总资产收益率净资产收益率盈利能力评价盈利的变现性盈利质量评价决策者的财务管理给企业家几点忠告成功的企业永远只追求合理的赢利每天紧盯三大数字：利润=收入-成本坚持定期调研，适时调整策略永远紧盯直接竞争对手41决策者的财务管理剑指成本砍掉魔鬼财务管控三：成本管控决策者的财务管理重点提示宅急送成功扭亏的启示成本理念与策略设计成本结构及其应用成本掘金6R模型43决策者的财务管理1.视频欣赏—减法成就宅急送442007、2008两年宅急送盲目大动作扩张，致使在2008年8月，宅急送在快递最赚钱的月份亏损超过1500万元，累计亏损超过亿元，以导致企业资金链断裂，同时兄弟纷争，宅急送处境岌岌可危。2008年10月，陈显宝从胞弟陈平手中接过帅印，利用短短3个月时间，于2008年12月结束宅急送连续亏损15个月处境。陈显宝上任后3个月将宅急送扭亏为盈的策略是什么？决策者的财务管理案例启示45

企业在完成价格竞争之后，最终比拼的是企业成本压缩、供应链管理及研发效率。决策者的财务管理2.成本理念与策略设计46Pk决策者的财务管理成本控制理念47决策者的财务管理成本掘金四大策略48决策者的财务管理3.成本结构49资产负债表流动资产存货

利润表收入商品销售成本毛利管理费用营业费用财务费用所得税产品成本（制造成本）材料成本商品销售之后期间成本

发生之后

发生之后成本在报表中体现决策者的财务管理成本结构—经理人必知的成本信息50一是企业经营总成本构成及各项构成部分占总成本的比例二是总成本占销售收入的比例费用项目行数

本月数比重％招待费1500.001.2%办公费2600.001.4%运杂费31,479.803.5%市内交通费41,000.002.4%广告费51,110.002.6%通讯费61,517.003.6%水电费71,895.004.5%薪资费用818,000.0042.9%租金费用912,000.0028.6%税金101,000.002.4%工商管理费11600.001.4%折旧费12800.001.9%其他杂费131,500.003.6%费用总计1442,001.80100%何为成本结构决策者的财务管理成本结构—经理人必知的成本信息511.看清哪部分花钱多或分花钱少2.计算100元销售收入需投入的成本3.分析自己与竞争对手有无差距，差距在哪里4.为成本控制及成本预算提供依据和标准成本结构的功能决策者的财务管理4.成本掘金6R系统52R1减人手R2减客户R3减产品R4减供应成本R5减预算R6减浪费决策者的财务管理R1减人手53

杰克韦尔奇继任通用电用总裁之后，大幅改革通用组织架构，管理等级从原有的9-11个层次降至4-6个层次，消除了管理体系中的控制部分，保留其命令部分。通过减少管理层次，韦尔奇将落实公司经营策略的职能从高级经理转移到事业部主管身上，从而使整个程序变得精简而又迅捷。单是精简管理层和某些单位，通用电气每年就可节约支出4000多万美元。机构臃肿必“减肥”决策者的财务管理R1减人手54人是成本，更是资本人工工资≠人工成本重新认识人力资源决策者的财务管理R1减人手55组织设计三要素组织设计六项原则因事设岗原则最少岗位数原则当前与长远结合原则规范化原则整、分、合原则决策者的财务管理56人均销售额人均销售量人均生产量人均利润额生产力评定指标生产力改善举措挖掘员工的潜能培训是最好的投资建立有效的激励机制鼓励员工创新推行标准作业程序培养多能员工R1减人手决策者的财务管理R2减客户57

客户

是企业价值实现的源头思考决策者的财务管理科特勒客户分类58客户数量客户贡献价值决策者的财务管理减何种客户59减贡献度“低”的客户决策者的财务管理R3减产品60

产品

是满足需求、实现价值源点思考决策者的财务管理产品战略定位61形象产品利润产品冲量产品企业行销重点价值贡献中枢决策者的财务管理减产品四种策略62减贡献率低的品种决策者的财务管理R4减供应商成本63IT行业材料成本下降2%意味什么决策者的财务管理减供应商成本五项措施64减不合格供应商采用招标采购策略决策者的财务管理R5减预算—费用成本管控利器65严格审批预算制定奖罚措施超支如何罚节约如何奖进度检查与预警决策者的财务管理R6减浪费66不增加价值的活动；除了使产品增值所需的材料、设备和人力资源之绝对最小量以外的一切东西。何为浪费决策者的财务管理企业常见八大浪费67过量生产的浪费库存的浪费搬运的浪费不良品的浪费等待的浪费过程不当的浪费多余动作的浪费管理的浪费决策者的财务管理给企业家几点忠告68节流贯彻经营始末决策者的财务管理苦炼内功稳健运营财务管控四：资产管控决策者的财务管理重点提示企业成果的四大杀手长虹巨额呆账启示应收账款管控理念应收账款管控流程科健易主启示库存管控理念库存管控流程70决策者的财务管理1.企业成果的四大杀手71决策者的财务管理2.案例--长虹巨额坏账722004年3月23日，长虹发表2003年年度报告。该年报披露，截至2003年年末，公司应收账款49.85亿元人民币，其中美国APEX公司的应收账款为44.46亿元。在去年的年报中，长虹披露，截至2002年年末，未收回的APEX公司的应收账款数额为38.3亿。在2003年年报中，长虹披露，APEX公司所欠货款，账期1年以内的为35.12亿元，1-2年的为9.33亿元。决策者的财务管理73报表项目2003年2004年应收账款-亿元49.8521.80总资产-亿元213.64156.49未分配利润-亿元19.83-16.98销售收入-亿元141.89115.52管理费用-亿元4.6140.21净利润-亿元2.06-36.811.不良账款侵蚀企业多年累积经营成果，严重时还要未来成果来填补2.账款管控当，轻则伤身，重在致命！案例--长虹巨额坏账决策者的财务管理长虹事件的启示1.信用管理是风险控制的根本前提2.信用政策严格执行是健康的基础3.出货流程完善是健康的保障4.严密账款控制程序是健康的核心74决策者的财务管理3.应收账款的定义应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，应收账款是伴随赊销而发生，其确认时间为销售成立。广义应收账款包含事项应收账款其他应收款预付账款75决策者的财务管理应收账款的作用积极的作用761.增强市场竞争力与谈判力2.提高销售额与市场占有率3.加快呆滞品处理4.提升产品市场曝光度1.降低资金使用效率，使效益下降2.夸大了企业经营成果3.加速了企业的现金流出4.对企业营业周期有影响5.增加了账款管理过程的出错概率6.挟天子以令诸侯，处于被动消极的作用决策者的财务管理账款控制不力原因77客观-客户方面1.顾客付款意愿不高2.顾客财务结构及盈收问题3.顾客被倒账或被恶意许骗1.缺乏完全销售理念2.缺乏顾客资信管控系统3.缺乏账款管控系统4.团队配合不到位主观-企业自身决策者的财务管理树立双赢账款理念78决策者的财务管理账款管控全程图资信调查信用拟定信用档案订单受理安排生产出货申请信用控制应收账款逾期管理收回账款账款分析信用控制违反符合违反符合未到期未收回收回事前管理事后管理事中管理决策者的财务管理账款事前管控—客户资信调查经营能力资金和资本实力企业管理能力80客户资信评定指标决策者的财务管理81账款事前管控—信用等级评审决策者的财务管理82账款事前管控—客户档案创建决策者的财务管理举措1--界定收款目标举措2--信用过程监控举措3--账款账务处理举措4--举措5--举措6--83账款事中管控—六项举措决策者的财务管理补充1—账款品质考核补充2—补充3—补充4—84账款事后管控—四项补充决策者的财务管理4.案例--科健库存之痒

深圳科健集团有限公司以1亿元贱卖自己99%股权给南京合纵，从而以持股29.01%成为中科健第一大股东。在贱卖前深圳科健库存高达6.85亿元，其中欠银行贷款为1.8亿元。85决策者的财务管理库存的定义一切有价值的资产叫做库存86

狭义库存原材料半成品产成品包装物低值易耗品

广义库存机器厂房人时间产能√决策者的财务管理库存的作用积极作用维护销售稳定，避免断货维护生产稳定，避免停工待料赢得规模采购优势战略性资源储备87消极作用占有大量资金，降低资金使用率增加产品成本及管理成本掩盖企业存在的问题易产生资产减值损失库存结构不当，易致使企业陷入破产境地决策者的财务管理不可忽视库存的5易特质88易贬值决策者的财务管理更正库存理念89卖不出的商品就是废品决策者的财务管理库存管控四大原则90动态清查决策者的财务管理库存管控六大核心账实相符率管控库存流量管控91决策者的财务管理库存管控1-账实相符率100%管控措施1.清仓盘点2.实盘切账92决策者的财务管理库存管控2-库存流量管控进库凭单入账93单据适时化措施三化方针决策者的财务管理库存管控3-存量管控零库存定义把一切不必要的库存降到零化整为零零库存的前提根本解决一切产销量异常用周转库存取低尾数94零库存实现形式

1.委托保管方式

2.协作分包方式

3.轮动方式

4.准时供应系统

5.看板方式

6."水龙头方式"

7.无库存储备

8.配送方式

决策者的财务管理库存管控4-库存呆滞管控库存呆滞三问

1.库存是否可用？95呆料改善措施

1.订立呆滞标准与制度

决策者的财务管理库存管控5-供应链库存管控内部供应链

1.大幅减少品项

96外部供应链

1.供应商库存监控

决策者的财务管理给企业家几点忠告97决策者的财务管理建章立制保驾护行财务管控五：边界管控决策者的财务管理重要提示巴林银行倒闭的启示企业管理发展四阶段制度观念设计与作用内部控制体系内部审计与流程99决策者的财务管理1.百年企业巴林银行倒闭启示1995年，巴林银行，这家全球最古老的银行之一破产了，曾经是英国贵族最为信赖的金融机构，200多年优异的经营历史，没能逃过破产的结局，事件震惊世界。令人震惊的是，这样一个让巴林银行惨痛的结局，出自于一个普通的证券交易员尼克·李森之手。尼克·李森1989年加盟巴林银行，1992年被派往新加坡，成为巴林银行新加坡期货公司总经理。而尼克·李森搞垮巴林银行的事发地也正是在新加坡。100决策者的财务管理启示录101决策者的财务管理2.企业管理发展四个阶段102人治无为而治决策者的财务管理103何种企业需要制度化的管理？思考决策者的财务管理知名CEO的制度观104

我一直觉得一个企业最强大的不是它的技术，制度才是决定的基础。有没有完善制度，对一个企业来说不是好和坏之分，而是成和败之分。没有制度是一定要失败的！远大空调CEO张跃决策者的财务管理3.制度管控理念105得控则强，失控则弱决策者的财务管理4.内部控制体系

内部控制是为达到目标提供合理保证而设计的过程。具体来说，是为了达到提供可靠财务报告、遵循法律法规和提高经营效率效果等目标。106决策者的财务管理内部控制作用和目标内部控制目标保证信息的可靠性和完整性保证遵循政策、计划、程序、法律和法规保护资产的安全提高经营的经济性和有效性保证完成所制定的经营任务和目标107内部控制作用防范风险检查和纠正已发生的不良事情引导和鼓励良好的商业行为决策者的财务管理内部控制五要素108信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控决策者的财务管理内部控制方法109风险评估检查控制决策者的财务管理5.内部审计与流程110确定审计目标制订审计计划审计准备审计实施形成审计结论和建议上交审计报告审计后续跟进决策者的财务管理制度建设五大步骤111

持续培训学习

不断改进提升决策者的财务管理给企业家几点忠告经理人模范带头是关键112决策者的财务管理解读报表破译财富财务管控六：信息管控决策者的财务管理重点提示114财务报表构成及作用利润表解读及表项剖析资产负债表解讯及表项剖析现金流量表及表项剖析金字塔分析体系构建决策者的财务管理115

一个看不懂财务报表，不能进行企业分析的人是不能对本企业做出正确的经营决策的，因此也就没有资格担任企业的管理者。

（欧洲企业对职业经理人的要求）决策者的财务管理116

分析每一项业务，进行任何一项决策，都必须先用三张报表的逻辑思维来分析问题，考虑这一决策会如何影响自身及集团的整体财务状况，每一个经理人都有维护这三张财务报表质量的责任！0

--中粮集团董事长宁高宁决策者的财务管理1.财务报表架构与作用117构成：作用：

评价企业经营业绩调整企业未来经营与财务政策诊断企业财务健康状况评价企业未来的投资价值1.呈现事实2.解释变化3.调整未来决策者的财务管理2.利润表—企业绩效计发卡利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。编制基础利润＝收入－成本－费用利润表特点：1.动态报表2.时期报表118决策者的财务管理利润表格式单步式多步式★119利润表编制单位：××××年××月单位:万元项目行数上年度本年度一、营业收入0130,401.9440,399.96减：营业成本0215,959.7625,950.05营业税金及附加030.301.38销售费用04821.071,022.76管理费用052,361.313,804.48财务费用06715.30799.06资产减值损失077.34160.37加：公允价值变动净收益08

投资收益098.38

影响营业利润的其他科目10

二、营业利润1110,545.248,661.85加：补贴收入12

营业外收入13537.13191.44减：营业外支出1473.2893.96其中：非流动资产处置净损失1553.9955.90三、利润总额1611,009.098,759.33减：所得税17306.85-8.24加：影响净利润的其他科目18

四、净利润1910,702.248,767.57归属于母公司所有者的净利润2010,702.248,767.57少数股东损益21----五、每股收益22----（一）基本每股收益231.060.74（二）稀释每股收益241.060.74决策者的财务管理利润表作用评价企业当期经营结果：盈利或亏损分析企业利润的构成，借以评价其经营风险评价企业的获利能及预测盈利发展趋势检查企业收入来源及预测业绩发展潜力考核运营成本管控能力及挖掘成本降低点120决策者的财务管理企业操纵利润惯用手法121虚增收入或虚减收入虚增费用或虚减费用更改会计政策利息资本化减值准备计提随意化非正常营业外收益决策者的财务管理3.资产负债表—企业体质快照

资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。编制基础资产＝负债＋所有者权益两大特点：1.静态报表2.时点报表122决策者的财务管理资产负债表格式123报告式账户式★决策者的财务管理资产负债表作用124掌握与评析企业财务结构健康状况掌握与评析企业资金运用及其结构剖析企业资产质量掌握企业筹资来源及其结构剖析企业负债质量了解股东权益结构决策者的财务管理企业操纵资产常用手段125改变会计方法改变折旧年限改变折旧残值随意确定应收账款坏账准备计提数随意确定或有负债入账金额随意确定资产减值或应计损失的金额随意或改变无形资产摊销的年限……决策者的财务管理4.现金流量表—企业血检表现金流量表是反映企业一定期间现金流入和流出信息的财务报告。它主要反映三个方面的内容，即现金从何来、现金用到何处、现金余额发生了什么变化。编制基础收付实现制编制方法直接法间接法126决策者的财务管理现金流量表三要素127经营活动NCF筹资活动NCF投资活动NCF决策者的财务管理128现金流量表格式项目行数2007年2008年一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

32,654.9233,086.76收到的税费返还

1,076.481,258.50收到其他与经营活动有关的现金

47.18109.20经营活动现金流入小计

33,778.5734,454.47购买商品、接受劳务支付的现金

20,055.2325,528.99支付给职工以及为职工支付的现金

1,532.452,684.94支付的各项税费

1,188.241,102.21支付其他与经营活动有关的现金

2,018.311,958.31经营活动现金流出小计

24,794.2431,274.45经营活动产生的现金流量净额

8,984.343,180.02二、投资活动产生的现金流量

-

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

8.38

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

12.819.48处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

21.209.48购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

5,225.068,122.73投资支付的现金

500.00取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

5,225.068,622.73投资活动产生的现金流量净额

-5,203.87-8,613.25三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资收到的现金

54,604.00取得借款收到的现金

5,000.006,500.00收到其他与筹资活动有关的现金

764.46342.30筹资活动现金流入小计

5,764.4661,446.30偿还债务支付的现金

2,500.0010,000.00分配股利、利润或偿付利息支付的现金

7,028.37232.31支付其他与筹资活动有关的现金

2,095.61筹资活动现金流出小计

9,528.3712,327.92筹资活动产生的现金流量净额

-3,763.9149,118.38四、汇率变动对现金的影响

-235.59-25.50四(2)、其他原因对现金的影响

五、现金及现金等价物净增加额

-219.0343,659.65期初现金及现金等价物余额

988.93769.90期末现金及现金等价物余额

769.9044,429.55决策者的财务管理现金流量表作用评估企业的支付能力评估企业偿债能力考核企业周转能力预测企业未来现金流量评价企业的收益质量有助于管理层有效管理现金129决策者的财务管理5.财务分析—小数字大价值1301937年，麦当劳兄弟（DickandMac）在美国加州巴赛迪那销售汉堡、热狗、奶昔等25项产品。1940年左右，他们做了简单的财务分析，意外地发现80%的生意竟然来自汉堡。虽然三明治或猪排等产品味道很好，但销售平平。麦当劳兄弟于是决定简化产品线，专攻低价且销售量大的产品。他们将产品由25项减少为9项，并将汉堡价格由30美分降低到15美分。从此之后，麦当劳的销售及获利激增，为后来发展成世界级企业奠定了基础。决策者的财务管理财务分析释义财务分析是以财务报表为基础，对企业经济活动的过程和结果进行分析研究，从而揭示企业生产经营过程中的利弊得失，评价企业财务状况和经营成果。131决策者的财务管理财务分析方法与原则132表内与表外结合原则决策者的财务管理133财务分析方法与原则比较分析法比率分析法趋势分析法因素分析法综合分析法决策者的财务管理财务分析目的—利益不同，目的不同134利益不同目的不同投资者债权人财税部门内部使用者资本保值增值能力；盈利能力企业短期/长期偿债能力企业盈利能力与社保贡献率评价企业经营绩效；分析影响企业财务状况变动的因素；预测企业未来发展趋势决策者的财务管理分析标竿—有比较才有鉴别135历史标准行业标准目标标准预算标准决策者的财务管理金字塔分析模型136成长力营运力赢利力偿债力现金流量竞争优势分析行业结构分析宏观政策分析决策者的财务管理137成长力分析业务增长资本增长负债增长资产增长销售收入增长率净利润增长率产品增长率客户增长率……总资产增长率应收账款增长率库存商品增长率资本保值增值率……负债增长率应付账款增长率短期借款增长率长期借款增长率……决策者的财务管理营运力分析138流动资产非流动资产应付账款账款周转率库存周转率营业周期现金周期……固定资产周转率总资产周转率……应付账款周转率……决策者的财务管理盈利力分析－－指标构成139销售毛利率营业利润率销售净利润率总资产净利率股东权益净利率每股利润EPS决策者的财务管理偿债力分析—指标体系140长期偿债短期偿债流动比率速动比率现金比率即付比率资产负债率产权比率已获利息倍数决策者的财务管理现金力分析—指标体系141现金指标流动性分析获取现金能力财务弹性分析收益质量分析现金到期债务比现金流动负债比现金债务总额比