2022年审计师考试审计理论与实务真题

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1.您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。2.请认真阅读答题卡的注意事项及说明。3.答题时请认真阅读试题，对准题号作答。一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)

1.对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：[1分]

A财政审计

B财务审计

C财经法纪审计

D效益审计

2.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是：[1分]

A国家审计的法律责任

B社会审计的法律责任

C内部审计的法律责任

D国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

3.按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出：[1分]

A审计工作报告

B审计结果报告

C审计过程报告

D审计报告

4.下列关于审计作用的表述中，错误的是：[1分]

A因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同

B国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行

C内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

D社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠

5.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的是：[1分]

A对所在单位主要负责人进行经济责任审计

B召开与审计事项有关的会议

C追究违法违规的单位和人员的责任

D向社会公布审计结果

6.下列关于审计准则的表述中，错误的是：[1分]

A审计准则是确定和解脱审计责任的依据

B审计准则是衡量审计质量的尺度

C审计准则是评价被审计单位的标准

D审计准则是审计人员必须遵守的行为规范

7.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做的工作是：[1分]

A发出审计通知书

B制定审计方案

C要求被审计单位提供书面承诺

D签订审计业务约定书

8.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：[1分]

A各项业务记录于正确的会计期间

B实际存在或发生的金额均已记录或列报

C记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊

D各项记录或列报经过恰当的分类和描述

9.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：[1分]

A相关内部控制失效

B难以评价相关内部控制的有效性

C相关内部控制有效

D相关内部控制不健全

10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：[1分]

A审计工作底稿是控制审计质量的手段

B审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C审计工作底稿是编写审计报告的依据

D非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核

11.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：[1分]

A实物证据

B视听证据

C鉴定证据

D环境证据

12.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：[1分]

A内部控制调查表

B审计工作方案

C现金盘点表

D被审计单位基本情况表

13.审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20％的记录进行测试，其抽样间距为：[1分]

A1

B2

C4

D5

14.下列关于审计报告的说法中，正确的是：[1分]

A审计报告应详细记录审计过程和结果

B国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

C社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

D我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告

15.如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是：[1分]

A无保留意见

B保留意见

C否定意见

D无法表示意见

16.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是：[1分]

A加强审计质量管理可以降低审计风险

B审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员

C加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性

D审计质量管理应贯穿审计工作全过程

17.审计机关为了统一组织多个审计组对某个审计项目实施审计而制定的总体工作计划是：[1分]

A审计工作方案

B年度审计计划

C审计实施方案

D审计工作底稿

18.访谈法是效益审计中常用的信息收集方法，其优点是：[1分]

A不需要经过充分的准备，简便易行

B对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求

C可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况

D获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实

19.下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是：[1分]

A组织控制

B安全控制

C处理控制

D软硬件控制

20.在电子数据审计中，对采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程是：[1分]

A数据采集

B数据清理

C数据转换

D数据验证

21.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：[1分]

A证实主营业务收入的完整性

B证实主营业务收入的真实性

C证实主营业务收入的总体合理性

D证实主营业务收入的披露充分性

22.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：[1分]

A将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

B将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对

C取得或编制应收账款账龄分析表

D抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证

23.为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是：[1分]

A固定资产总账

B固定资产明细账

C契约、产权证明书、发票等凭证

D固定资产和累计折旧分类汇总表

24.审计人员运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：[1分]

A流动比率

B应收账款周转率

C资产负债率

D存货周转率

25.根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：[1分]

A财务部门主管

B人力资源部门主管

C生产车间主管

D行政管理部门主管

26.为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：[1分]

A审阅批准文件，检查经办手续是否完备

B审查资本公积总账与明细账的一致性

C观察公司账务处理的流程

D询问财务人员是否存在其他转增资本的情况

27.如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是：[1分]

A调查代管机构的资质

B要求被审计单位做出书面说明

C向代管机构发函询证

D检查相关会计记录

28.下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的有：[1分]

A观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成

B检查工资汇总表是否经授权审批

C抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字

D分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动

29.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：[1分]

A该企业资产规模大小

B该企业盈利能力大小

C该企业与被审计单位关联交易多少

D被审计单位对该企业是否拥有控制权

30.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：[1分]

A税收滞纳金

B向下属公司的捐赠

C非法经营的罚款支出

D占年度利润总额2％的公益性捐赠

二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题共40分，每小题2分。)

31.下列各项中，属于国家审计机关任务的有：[2,0.5分]

A接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案

B研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点

C设计财务会计制度，培训会计人员

D担任会计顾问，提供管理咨询

E根据规定指导、监督内部审计工作

32.下列关于审计质量控制的表述中，正确的有：[2,0.5分]

A是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

B是其他组织对审计的制约与控制

C包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制

D包括对审计作业过程的控制

E包括对审计人员素质的控制

33.下列关于审计类型的表述中，正确的有：[2,0.5分]

A财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计

B无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法

C与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

D审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计

E再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验

34.下列审计证据类型中，属于按来源分类的，有：¨[2,0.5分]

A外部证据

B环境证据

C实物证据

D内部证据

E亲历证据

35.下列关于函证的表述中，正确的有：[2,0.5分]

A函证可用于核实往来账目

B函证的全过程必须由审计人员进行控制

C与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

D对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

E审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

36.下列各项中，属于控制环境要素的有：[2,0.5分]

A管理当局的观念和经营风格

B人事政策和员工素质

C不相容职责的分离

D对财产实物的防护措施

E组织结构的设置

37.审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：[2,0.5分]

A运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性

B询问管理人员和其他有关人员

C检查内部控制过程中生成的文件和记录

D向有关第三方进行函证

E观察业务活动和内部控制的实际运行情况

38.在实质性测试中，抽样风险有：[2,0.5分]

A误拒风险

B误受风险

C信赖过度风险

D信赖不足风险

E重大错报风险

39.在进行审计抽样时，常用的随机选样方法主要有：[2,0.5分]

A简单随机选样法

B系统选样法

C排序选样法

D分层选样法

E经验判断选样法

40.下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有：[2,0.5分]

A初步调查被审计单位情况

B确定审计目标和评价标准

C设计审计方法体系

D编制审计方案

E归纳审计证据形成审计结论

41.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：[2,0.5分]

A观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D检查坏账准备的计提比例是否合理

E验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

42.为核实年度营业收入的截止期，审计人员应实施的有效审计程序有：[2,0.5分]

A以总账为起点追查至明细账

B以明细账为起点追查资产负债表Et前后会计凭证

C以资产负债表日前后销售发票为起点追查至发运单和明细账

D以资产负债表日前后发运单为起点追查至销售发票和明细账

E以订货单为起点追查至销货单和收款凭证

43.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：[2,0.5分]

A应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C货物验收部门与财会部门相互独立

D采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

44.审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有：[2,0.5分]

A以融资租赁方式租人的固定资产

B以经营租赁方式租出的固定资产

C已提足折旧还在继续使用的固定资产

D因大修理而停止使用的设备

E按照规定单独估价入账的土地

45.审计人员对与固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：[2,0.5分]

A验证新增固定资产的各种手续是否齐全

B索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性

C检查固定资产账、卡的设置情况

D分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

E检查折旧额计算的正确性

46.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：[2,0.5分]

A分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况

B分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况

C计算产品毛利率，分析其变动合理性

D抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性

E对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符

47.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：[2,0.5分]

A定期核对检查

B严格职责分工

C控制坐支规模

D严格财产实物控制

E严格授权批准

48.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：[2,0.5分]

A采取突击式监盘

B尽量安排在营业开始前或营业结束后

C事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间

D在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点

E“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

49.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：[2,0.5分]

A应收账款回收天数略低于行业平均水平

B毛利率与上年相比略有下降

C销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

D年末销售收入大幅度增长

E资产负债表日后销售退回大幅度增加

50.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：[2,0.5分]

A审阅法

B核对法

C函证法

D监盘法

E观察法

三、案例分析题(本题包括三个案例答题。每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得0．5分。)案例一(一)资料20×7年4月，某审计机关派出审计组，对某企业20×6年度财务收支情况进行审计。根据工作安排，由处长李某和副处长张某分别担任该项目的审计组组长和主审，审计机关要求审计组在5月1日之前向审计机关提交审计组的审计报告。在审计准备阶段，审计组进行了以下工作：1.在确定审计组其他成员时，李某挑选了以下几名审计人员，并说明了理由。(1)王某是具有多年审计经验的老同志，而且参加过上一次对该企业的审计，熟悉情况。(2)钱某去年刚刚从该企业的财务处调入审计机关，对该企业的情况和人员都很熟悉，便于开展工作。(3)孙某是前年计算机专业毕业的大学生，参加过几个审计项目，考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。(4)周某是去年录用的审计专业大学毕业生，工作热情很高，而且他的父亲是该企业的财务总监，他在审计组，有利于获得该企业对审计工作的支持。2.考虑到20×6年审计机关曾经对该企业进行过审计，而且审计时间很紧，因此决定不再进行内部控制调查和测试，并且将上一次未审计的长期借款、固定资产等几个项目确定为本次审计重点。3.审计组为了控制审计质量，决定将可接受的审计风险确定为0。4.该企业在20×6年已经全面使用管理信息系统进行财务核算和业务管理，因此审计组决定将信息系统也作为本次审计的一项重要内容。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.关于审计组组长李某和主审张某的责任，下列说法中正确的有：[2,0.5分]

A审计组组长李某对审计工作底稿的复核意见负责

B经审计组组长李某授权，主审张某可以承担对审计工作底稿进行复核的职责

C审计组的审计报告一般应由审计组组长李某负责统一起草

D审计组组长李某对提交给审计机关的审计报告负责

52.针对“资料1”中的情况，适合参加本次审计项目的人员有：[2,0.5分]

A王某

B钱某

C孙某

D周某

53.针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有：[2,0.5分]

A无论何种情况下，审计人员都应对被审计单位的内部控制进行调查和测试，这是审计准则的要求

B即使是再次审计，也应对被审计单位自上一次审计以来内部控制的变化情况进行调查，然后再决定是否进行内部控制测试

C上一次审计过的项目应该不会再出现问题，因此可以直接将上一次未审计的项目作为本次审计重点

D审计人员应在对报表项目进行分析性复核、对内部控制进行调查、测试和评价基础上确定审计重点，不应直接将上一次未审的项目确定为本次审计重点

54.针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的是：[2,0.5分]

A可接受的审计风险应确定为0，有利于审计机关防范审计风险

B可接受的审计风险不应确定为0

C由于该项目属于再次审计，审计人员对被审计单位情况非常熟悉，因此可接受的审计风险可以确定为0

D是否将可接受的审计风险确定为0，取决于审计人员对被审计单位重大错报风险水平的评估

55.针对“资料4”中的情况，下列说法中正确的有：[2,0.5分]

A信息系统审计的内容主要包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计和信息系统生命周期审计

B信息系统的可行性是信息系统生命周期审计的内容之一

C审计人员可以采用询问、检查、观察等多种方法对信息系统进行调查

D信息系统审计是对被审计单位的电子数据进行的审计

案例二(一)资料20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：(1)销售部门负责人批准客户的赊销信用。(2)仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。(3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。(4)会计主管负责批准销售退回与折让。2.该公司20×6年12月主营业务收入有大幅增加，20×6年度财务报表已于20×7年1月31日对外报出。20×7年2月发生多笔销售退回业务。3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。4.20×6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采购发票，未进行账务处理。20×7年1月513公司收到正式发票，同13支付货款20万元，并根据发票登记入账。5.该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：(1)分配制造费用80万元。(2)分配辅助生产费用40万元。(3)购人生产设备一台，买价及运杂费等共计20万元。(4)因生产过程中的噪声污染，向环保局支付罚款10万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.针对“资料1”中的职责分工，符合内部控制要求的有：[2,0.5分]

A销售部门负责人批准客户的赊销信用

B发送货物与开票相互独立

C出纳员负责记录应收账款总账和明细账

D会计主管负责批准销售退回与折让

57.针对“资料2”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：[2,0.5分]

A审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本

B审查销售退回是否在20×6年度财务报表附注中进行了充分披露

C审查销售退回的原因及批准手续

D结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性

58.针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：[2,0.5分]

A直接认定其银行存款余额正确

B向有关开户银行函证

C要求出纳员对其编制的银行存款余额调节表进行复核．

D审计人员自行独立编制银行存款余额调节表

59.针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定：[2,0.5分]

A其处理方法正确

B少计了20×6年末负债20万元

C少计了20×6年末资产20万元

D少计了20×6年度营业利润20万元

60.针对“资料5”中的情况，不应计入产品生产成本的支出有：[2,0.5分]

A制造费用80万元

B辅助生产费用40万元

C购人生产设备的买价及运杂费等20万元

D罚款10万元

案例三(一)资料20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2.该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。3.在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是