2021年电大作业高级财务会计二答案第一题

1.P公司为母公司，1月1日，P公司用银行存款330()0万元从证券市场上购入Q公司发

行在外80%股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为4()()()0万元(与

可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为3()0()()万元，资本公积为2()()()万元，

盈余公积为800万元，未分派利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制两个

公司。

(DQ公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；宣布分派钞票股利I

0()()万元，无其她所有者权益变动。实现净利润5()()0万元，提取盈余公积500万元，

宣布分派钞票股利1100万元。

(2)P公司销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公

司对外销售A产品60件，每件售价6万元。P公司出售100件B产品给Q公司，每件售

价6万元，每件成本3万元。Q公司对外销售A产品40件，每件售价6万元；对外销售

B产品80件，每件售价7万元。

(3)P公司6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为10()万元，增值税为17

万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预测使用年限5年，预

测净残值为零，按直线法提折旧。

规定：(1)编制P公司和与长期股权投资业务关于会计分录。

(2)计算12月31日和12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额。

(3)编制该集团公司和合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)

答：(1)①1月1日投资时：

借：长期股权投资一Q公司33000

贷：银行存款33000

②分派钞票股利1000万元：

借：应收股利800(1000X80%)

贷：长期股权投资一Q公司800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③宣布分派钞票股利1100万元：

应收股利=1100X80%=880万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000X80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资一Q公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷:应收股利880

(2)①12月31日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=(33000-800)

+800+4000X80%-1000X80%=35400万元

②12月31日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=(33000-800+800)

(800-800)+4000X80%-1000X80%+5000X80%-1100X80妒38520万元

(3)①抵销分录

1)投资业务

借：股本30000

资本公积

盈余公积1200(800+400)

未分派利润9800(7200+4000-400-1000)

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600[(30000++1200+9800)X20%]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分派利润一年初7200

贷：本年利润分派一一提取盈余公积400

本年利润分派一一应付股利1000

未分派利润9800

2)内部商品销售业务

借：营业收入500(100X5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40X(5-3)]

贷:存货80

3)内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产一原价40

借：固定资产一合计折旧4(404-5X6/12)

贷：管理费用4

②抵销分录

1)投资业务

借：股本30000

资本公积

盈余公积1700(800+400+500)

未分派利润13200(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380[(30000++1700+13200)X20%]

借：投资收益4000

少数股东损益1000

未分派利润一年初9800

贷：提取盈余公积500

应付股利1100

未分派利润13200

2)内部商品销售业务

A产品：

借：未分派利润一年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入600

贷：营业成本600

借