现代企业内部控制公选教案

哈尔滨金融学院教案课程名称:当代公司内部控制课程代码:05开课系部：会计系授课教师：盛永志授课班级：级公选开课学期:-第一学期

一、课程介绍课程类别：公共选修课授课对象：本科,不限专业场地器材:无学时学分:18学时/2学分使用教材:《当代公司内部控制》参考教材:《公司内部控制》二、教学目的通过本课程的教学,能够使学生系统理解和掌握内部控制的理论，具体涉及内部控制的产生与演进轨迹、理论框架和方式；掌握公司重要经济业务的内部控制制度的建立程序和办法;掌握内部控制评价的报告编写、风险和防备;通过对各类公司实际内部控制案例的学习和讨论，切实掌握公司加强内部控制,提高经营效益和管理效率的办法和途径。三、教学过程第1次课2学时教学内容第一章内部控制总论什么是内部控制、内部控制的产生与发展、内部控制框架导入：你的单位为每位员工提供公费外出培训福利，为确保不出现实施偏差，你如何设计控制方法？单位在周末将货品拿到社区搞促销活动，如何确保货品不丢失及销货款安全？请你设计一组报销差旅费控制方法.你们行信贷业务控制现状等待你来诊疗，如何识别控制缺点并提出改善建议？内部控制订义那么，什么是内部控制呢?是指被审计单位为了合理确保财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的恪守,由治理层、管理层和其别人员设计和执行的政策与程序.二、内部控制的产生（一）内部牵制阶段在会计实践中探索出的牵制办法，体现为会计工作的内部牵制(二）内部控制概念形成阶段控制范畴扩展到其它有关管理的控制；产生内部会计控制和内部管理控制的分别（三）内部控制构造理论阶段（四）内部控制整体框架阶段1992年9月,美国反对虚假财务报告委员会(COSO)提出五要素论，被各国广泛采用控制环境风险评价内部控制活动信息交流监督（五)公司风险管理总体框架阶段美国COSO委员会结合《萨班斯—奥克斯利法案》的有关规定，于10月公布的公司风险管理新框架比内部控制框架的范畴更为广泛,突出风险管理和控制三、内部控制框架5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合公布了《公司内部控制基本规范》。在我国公司内部控制建设史上含有里程碑意义。4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合公布了《公司内部控制配套指导》，涉及18项《公司内部控制应用指导》、《公司内部控制评价指导》和《公司内部控制审计指导》，连同以前公布的《公司内部控制基本规范》，标志着适应我国公司实际状况、融合国际先进经验的中国公司内部控制规范体系建成。公司建立与实施有效的内部控制，应当涉及下列要素（一）内部环境（二）风险评定(三）控制活动(四)信息与沟通（五）内部监督重点难点重点:内部控制的概念、构成要素、控制方式。难点：内部控制的控制方式。教学组织1．案例教学2．教师讲授3．总结要点作业布置课后上网查找和学习我国公司内部控制有关法规第2次课2学时教学内容第二章内部控制层次公司治理与内部控制、董事会治理构造与机制

、公司治理的内部控制案例一、公司治理与内部控制公司治理是促使内部控制有效运行,确保内部控制功效发挥的前提和基础，是实施内部控制的制度环境;内部控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。1。公司治理与内部控制都统一于实现公司的目的。内部控制和公司治理都统一于公司目的的实现。2.良好的内部控制是完善公司治理的重要确保。二、董事会治理构造与机制董事会决策权应置于有效监督之下。良好的公司法人治理构造,按照公司法的规定由四个部分构成:1．股东会或者股东大会，由公司股东构成，所体现的是全部者对公司的最后全部权；2．董事会,由公司股东大会选举产生，对公司的发展目的和重大经营活动作出决策，维护出资人的权益；3．监事会，是公司的监督机构,对公司的财务和董事.经营者的行为发挥监督作用;4．经理,由董事会聘任，是经营者、执行者。三、公司治理内部控制案例国美控制权争夺战案例与讨论重点难点重点:公司治理的内部控制和管理控制难点：公司治理内部控制和管理控制的区别和联系。教学组织1．课堂讲授2．案例讨论作业布置无第3次课2学时教学内容第三章内部控制要素人员控制理论与程序

、核心岗位的人员控制

、人员控制案例。一、人员控制是内部控制重要要素公司高管人员、核心岗位人员是重要环节对人员控制重要是行为引导和控制二、核心岗位的人员控制列举公司核心岗位核心岗位尽责程度对公司内部控制的作用如何有效实现对核心岗位人员控制三、人员控制案例重点难点重点:人员控制理论.难点：核心岗位的人员控制。教学组织（含课堂/实践教学办法、预期效果、辅助手段、师生互动、时间分派、板书设计、重点如何突出,难点如何解决,实验实践内容的设计安排等根据教学实际选填）：1．课堂讲授2．案例研讨作业布置无第4次课2学时教学内容第三章内部控制要素资金控制系统设计、资金循环控制、资金控制案例。一、资金控制系统设计货币资金内部控制目的：一是货币资金的安全性。二是货币资金的完整性。三是货币资金的正当性。四是货币资金的效益性.(一）货币资金完整性控制设计货币资金完整性控制的范畴涉及多个收入及欠款回收.（二）货币资金安全性控制设计货币资金安全性控制的范畴涉及：现金、银行存款、其它货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强,故也将其纳入货币资金控制范畴内。（三）货币资金正当性控制设计货币资金正当性控制设计针对的是货币资金收入与支付。(四）货币资金效益性控制设计货币资金效益性控制是服从公司财富最大化的财务管理目的,通过运用多个筹资、投资手段,合理、高效地持有和使用货币资金的控制办法。二、资金循环控制资金循环过程中资金的形态：货币形态依次由货币资金→储藏资金→生产资金→产品资金等四个形态资金循环控制惯用控制手段:授权同意控制、职务分离控制、凭证和统计控制三、资金控制案例重点难点重点:资金控制系统设计、管理信息系统控制。难点:资金循环控制和业务流程信息控制。教学组织1．课堂讲授2．案例研讨作业布置无第5次课2学时教学内容第四章内部控制方式正式控制与非正式控制及其案例分析

一、正式控制指有组织的、有明文规定的控制。亦称制度化的控制。它是与非正式控制相对应的社会学范畴。非正式控制是没有明文规定的非组织形式的控制，亦称非制度化的控制。二、非正式控制非正式控制中，基础构造中的应急组员是有经验、有专业的人员，他们只负有非正式的责任，通过非正式的接触来建立团体合作的愿景,增强公司完毕目的的自觉性.应急组员往往会在专家咨询、确立新责任方面发挥作用；非正式控制过程会在收集信息、调查研究等方面发挥作用;非正式奖励重要在予以奖赏、表达感谢及承认成果方面发挥作用；非正式协调机制是组员在其它部门互相核对发挥作用;管理模式和文化在公司的重要的价值观念形成和管理模式沉淀方面发挥作用三、案例研讨重点难点重点:正式控制难点：非正式控制有关理论教学组织1．课堂讲授2．案例研讨作业布置无第6次课2学时教学内容第四章内部控制方式办法内部控制的方式办法重要涉及：组织构造控制、授权同意控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制等。组织构造控制规定贯彻不相容职务相分离的原则,合理设立内部机构,科学划分职责权限,形成互相制衡机制.授权同意与业务经办、业务经办与会计统计、会计统计与财产保管、业务经办与业务稽核、授权同意与监督检查等职务。二、授权同意控制规定单位明确规定授权同意的范畴、权限、程序、责任等有关内容，单位内部的各极管理层必须在授权范畴内行使对应职权，经办人员也必须在授权范畴内办理经济业务。三、会计系统控制规定单位必须根据会计法和国家统一的会计制度等法律法规，制订适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的解决程序，实施会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。四、预算控制规定单位加强预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目,建立预算原则，规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差别，采用改善方法,确保预算的执行。五、财产保全控制规定单位严格控制未经授权的人员对财产的直接接触，采用定时盘点、财产统计、账实核对、财产保险等方法，确保多个财产的安全完整。六、职工素质控制规定单位建立和实施科学的聘任、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升、裁减等人事管理制度，确保职工含有对应的工作胜任能力。七、风险控制规定单位树立风险意识,针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评定、风险报告等方法，对财务风险和经营风险进行全方面防备和控制。八、内部报告控制规定单位建立和完善内部管理报告制度，全方面反映经济活动状况，及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性.九、电子信息系统控制规定运用电子信息技术手段建立控制系统,减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时要加强对电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文献储存与保管、网络安全等方面的控制。重点难点重点：组织机构控制、预算控制难点：电子信息系统控制教学组织:1．课堂讲授2．案例研讨作业布置无第7次课2学时教学内容第五章内部控制过程运行风险、风险监控、过程控制案例

一、运行风险运行风险管理所谓运行风险是指公司在运行过程中，由于外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性,而造成的运行失败或使运行活动达不到预期的目的的可能性及其损失。运行风险通过一种包含多个政策、流程与程序的框架加以管理,同时各运行风险业务单元通过该框架来拟定、评定、监督与控制减轻其运行风险.这些运行风险管理流程与程序涉及:运行风险自我评定（ORSA）；运行风险行动计划（ORAP)；核心性运行风险指标(KORIs);运行风险事件与损失分析。二、风险监控获取反馈信息，方便将来的决策更符合实际。在风险监控过程中，及时发现那些新出现的以及随着时间推延而发生变化的风险，然后及时反馈,并根据对项目的影响程度，重新进行风险规划、识别、预计、评价和应对。风险监控目的：·⑴努力及早识别风险;·⑵努力避免风险事件的发生；·⑶主动消除风险事件的消极后果；·⑷充足吸取风险管理中的经验与教训。风险监控过程:风险监控的流程编辑重要有以下2个方面：·（1)针对已识别的风险做风险应对计划并执行风险应对计划如采用了主动的接受，则执行应急计划或风险储藏以上方法如不能达成预期效果，则执行额外的风险应对规划·（2）针对新风险现在风险已发生负面影响,则采用权变方法如风险尚未发生,则更新识别、分析、应对规划重点难点重点：控制过程中运行风险识别与应对难点:风险监控教学组织1．课堂讲授2．案例研讨作业布置无第8次课2学时教学内容第五章内部控制过程内部审计目的；内部审计模式、章程和重要活动；内部审计实施内部控制评价的办法一、内部审计目的1．贯彻《中华人民共和国审计法》、《审计署有关内部审计工作的规定》以及有关法律法规，加强内部审计工作,实现内部审计的制度化、规范化和职业化。2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，确保内部审计质量，提高内部审计效率,防备审计风险,增进组织的完善与发展。3。明确内部审计机构和人员的责任,发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理构造、增进组织目的实现的作用。4。建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则.二、内部审计模式、章程和重要活动事前、事中、事后审计；财务审计、绩效审计;全方面审计、局部审计、专项审计。公司应建立健全内部审计章程确认与咨询活动三、内部审计实施；现场审计与非现场审计遵照中国内部审计准则执业四、内部控制评价办法文字描述法、调查表法、流程图法重点难点重点：内部审计重要活动难点:内部审计实施内部控制评价办法教学组织1．课堂讲授2．案例研讨作业布置无第9次课2学时教学内容第六章内部控制绩效董事会评价、公司治理的内部控制评价案例、战略控制评价、流程与任务控制评价一、董事会评价以系统理论和