税务师-税法一-专项练习题-专题三土地增值税

税务师-税法一-专项练习题-专题三土地增值税共享题干题（2020年考题改编）A市某机械厂为增值税一般纳税人，2022年3月因经营需要搬迁将原厂房出售，相关资料如下：（1）该厂房于2004年3（江南博哥）月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计算缴纳增值税。（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料，请回答下列问题。[单选题]1.该机械厂转让厂房应缴纳增值税()万元。A.147.62B.77.00C.13.90D.73.33正确答案：D参考解析：（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额＝[全部交易价格（含增值税）一契税计税金额（含营业税）]÷（1＋5%）×5%。（2）该机械厂转让厂房应缴纳增值税＝（3100－1560）/（1＋5%）×5％＝73.33（万元）。（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计算缴纳增值税。（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料，请回答下列问题。[单选题]2.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为()万元。（不考虑印花税、地方教育附加）A.7.33B.1.39C.7.70D.54.13正确答案：A参考解析：准予扣除的转让环节的税金＝73.33×（7%＋3%）＝7.33（万元）。（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计算缴纳增值税。（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料，请回答下列问题。[单选题]3.该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为()万元。A.1574.13B.327.33C.1527.33D.647.33正确答案：C参考解析：评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝3800×40%＝1520（万元）；准予扣除项目金额＝1520＋7.33＝1527.33（万元）。（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计算缴纳增值税。（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料，请回答下列问题。[单选题]4.该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税()万元。A.1460.46B.1156.46C.523.37D.493.65正确答案：C参考解析：增值额＝3100－73.33－1527.33＝1499.34（万元）；增值率＝1499.34/1527.33×100%＝98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税＝1499.34×40%－1527.33×5%＝523.37（万元）。（2017年考题改编）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2022年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重置成本价为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关确认。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式计算缴纳增值税；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。其他相关资料：甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.该公司转让办公楼应纳增值税()万元。A.413.38B.413.33C.428.57D.390.48正确答案：C参考解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前“自建”的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税＝9000÷（1＋5%）×5%＝428.57（万元）。其他相关资料：甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金()万元。A.54.11B.51.43C.55.93D.51.36正确答案：C参考解析：可扣除转让环节税金＝428.57×（7%＋3%＋2%）＋4.5＝55.93（万元）。其他相关资料：甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计()万元。A.2874.93B.2866.93C.2875.93D.2864.93正确答案：C参考解析：转让旧房时可以扣除的项目包括：（1）取得土地使用权所支付的地价款、按国家统一规定缴纳的有关费用＝300＋9＋1＝310（万元）；（2）评估价格＝5000×50%＝2500（万元），纳税人转让旧房及建筑物时，因纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增值税的扣除项目，故房地产评估费用10万元也可以税前扣除；（3）与转让房地产有关的税金＝55.93万元；（4）可扣除项目金额合计＝310＋2500＋10＋55.93＝2875.93（万元）。其他相关资料：甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.甲公司应纳土地增值税()万元。A.2419.27B.2417.01C.2678.31D.2416.36正确答案：D参考解析：不含增值税收入＝9000－428.57＝8571.43（万元），增值额＝8571.43－2875.93＝5695.50（万元），增值率＝5695.50÷2875.93×100%＝198.04%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%，应纳土地增值税＝5695.50×50%－2875.93×15%＝2416.36（万元）。某县城房地产开发公司系增值税一般纳税人，于2017年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款8000万元（已取得财政部门监制的财政票据），当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2017年11月起至2021年10月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并在2021年11月至2022年2月期间全部销售，依据销售合同共计取得含税销售收入18900万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52万元；发生转让环节的印花税9.45万元；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]9.该房地产开发公司增值税销项税额为()万元。A.1164.22B.519.05C.720.05D.900正确答案：A参考解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销项税额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）（1＋税率）×税率注意只对受让土地的60%进行开发并且全部销售，所以只能扣除8000×60%的地价款。该房地产开发公司增值税销项税额＝（18900－8000×60%）（1＋9%）×9%＝1164.22（万元）。其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52万元；发生转让环节的印花税9.45万元；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]10.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的城市维护建设税和两个附加合计为）万元。A.90B.72C.51.91D.36.47正确答案：D参考解析：城市维护建设税及附加以实际缴纳的增值税为计税（征）依据，用销项税额减去准予抵扣的进项税额计算出来的增值税应纳税额为依据计算城市维护建设税及附加。该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的城市维护建设税和两个附加合计＝（1164.22－799.52）×（5%＋3%＋2%）＝36.47（万元）。其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52万元；发生转让环节的印花税9.45万元；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]11.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“取得土地使用权所支付的金额”为()万元。A.4944B.5240C.6030D.8240正确答案：A参考解析：取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用，包括按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。此题需要注意的是该房地产开发公司只开发了60%的土地并全部销售，所以要按照比例计算准予扣除的取得土地使用权的金额。该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的取得土地使用权支付金额＝8000×60%＋8000×3%×60%＝4944（万元）。其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52万元；发生转让环节的印花税9.45万元；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]12.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为()万元。A.1123.33B.1056.39C.985.84D.963.43正确答案：B参考解析：该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用＝500×70%＋（4944＋6200）×4%＝795.76（万元）转让收入＝18900－1164.22＝17735.78（万元）扣除项目金额＝4944＋6200＋795.76＋36.47＋9.45＋（4944＋6200）×20%＝14214.48（万元）土地增值额＝17735.78－14214.48＝3521.3（万元）增值率＝3521.3÷14214.48×100%＝24.77%，适用30%的税率。该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税＝3521.3×30%＝1056.39（万元）。某市房地产企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生以下业务：（1）转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得不含增值税转让收入2500万元，由于客观原因，该办公楼无法取得评估价格，企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认，缴纳与转让环节有关税金共计12.5万元，该办公楼已计提折旧400万元。（2）另将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金160万元并缴纳契税8万元，转让时经税务机关确认的房产重置成本价为3865万元、成新度折扣率为8成，缴纳相关税金23万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]13.该企业转让旧办公楼计算土地增值税扣除项目金额为()万元。A.1931.5B.1947.5C.1216.5D.1616.5正确答案：B参考解析：纳税人转让旧房的，应按取得土地使用权支付的金额、旧房及建筑物的评估价格和转让房地产相关的税费作为扣除项目金额计征土地增值税；不能取得评估价格但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额每年加计5%计算扣除。扣除项目金额＝1500×（1＋5×5%）＋12.5＋60＝1947.5（万元）。（1）转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得不含增值税转让收入2500万元，由于客观原因，该办公楼无法取得评估价格，企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认，缴纳与转让环节有关税金共计12.5万元，该办公楼已计提折旧400万元。（2）另将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金160万元并缴纳契税8万元，转让时经税务机关确认的房产重置成本价为3865万元、成新度折扣率为8成，缴纳相关税金23万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]14.该企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税为()万元。A.165.75B.198.53C.246.38D.167.35正确答案：A参考解析：增值额＝2500－1947.5＝552.5（万元）增值率＝552.5÷1947.5×100%＝28.37%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。应缴纳土地增值税＝552.5×30%＝165.75（万元）。（1）转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得不含增值税转让收入2500万元，由于客观原因，该办公楼无法取得评估价格，企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认，缴纳与转让环节有关税金共计12.5万元，该办公楼已计提折旧400万元。（2）另将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金160万元并缴纳契税8万元，转让时经税务机关确认的房产重置成本价为3865万元、成新度折扣率为8成，缴纳相关税金23万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]15.该企业转让职工宿舍楼计算土地增值税时扣除项目金额为()万元。A.3100B.3180C.3280D.3283正确答案：D参考解析：转让职工宿舍楼扣除项目金额＝160＋8＋3865×80%＋23＝3283（万元）。（1）转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得不含增值税转让收入2500万元，由于客观原因，该办公楼无法取得评估价格，企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认，缴纳与转让环节有关税金共计12.5万元，该办公楼已计提折旧400万元。（2）另将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金160万元并缴纳契税8万元，转让时经税务机关确认的房产重置成本价为3865万元、成新度折扣率为8成，缴纳相关税金23万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]16.该企业转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为()万元。A.0B.65.48C.66D.96正确答案：A参考解析：增值额＝3500－3283＝217（万元）增值率＝217÷3283×100%＝6.61％＜20％。纳税人转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%（含20%）的，免征土地增值税。所以该企业转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为0。位于市区的某房地产开发企业2021年建造写字楼，发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金1700万元，按国家统一规定缴纳有关费用72.04万元。（2）写字楼开发成本3000万元。（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）。（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金31.46万元（不含增值税）。（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除其他房地产开发费用。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]17.该企业10月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用为()万元。A.784.05B.568.10C.664.74D.961.29正确答案：C参考解析：该企业10月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用＝500×90%＋（1700＋72.04＋3000）×90%×5%＝664.74（万元）。（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金1700万元，按国家统一规定缴纳有关费用72.04万元。（2）写字楼开发成本3000万元。（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）。（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金31.46万元（不含增值税）。（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除其他房地产开发费用。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]18.该企业10月份土地增值税清算时的扣除项目金额合计为()万元。A.5066.92B.5524.13C.6478.54D.5850.00正确答案：D参考解析：房地产开发企业转让新建房扣除项目有5项，该企业10月份土地增值税清算时的扣除项目金额合计＝（1700＋72.04＋3000）×90%＋664.74＋31.46＋（1700＋72.04＋3000）×90%×20%＝5850（万元）。（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金1700万元，按国家统一规定缴纳有关费用72.04万元。（2）写字楼开发成本3000万元。（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）。（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金31.46万元（不含增值税）。（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除其他房地产开发费用。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]19.该企业10月份清算应纳的土地增值税为()万元。A.1519.89B.1167.50C.1314.14D.884.66正确答案：B参考解析：增值额＝9500－5850＝3650（万元）增值率＝3650÷5850×100%＝62.39%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。该企业10月份清算应纳的土地增值税＝3650×40%－5850×5%＝1167.50（万元）。（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金1700万元，按国家统一规定缴纳有关费用72.04万元。（2）写字楼开发成本3000万元。（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）。（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金31.46万元（不含增值税）。（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除其他房地产开发费用。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]20.该企业12月打包销售房产应纳的土地增值税为()万元。A.101.10B.85.86C.54.05D.75正确答案：D参考解析：单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积该企业打包销售房产的单位建筑面积的成本费用＝5850÷（10000×90%）＝0.65（万元）该企业12月打包销售房产的扣除项目金额＝0.65×1000＝650（万元）增值额＝900－650＝250（万元），增值率＝250÷650×100%＝38.46%，适用30%税率，速算扣除系数为0。该企业12月打包销售房产应纳的土地增值税＝250×30%＝75（万元）。（2019年考题改编）甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2021年5月主要经营业务如下：（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓楼，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓楼评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2018年4月购进用于经营，当时取得的增值税普通发票上注明价税合计金额12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]21.该公司转让酒店式公寓楼应在乙市预缴增值税()万元。A.188.57B.195.00C.204.29D.180.00正确答案：C参考解析：（1）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴增值税。（2）该公司转让酒店式公寓楼应在乙市预缴增值税＝（16500－12210）÷（1＋5%）×5%＝204.29（万元）。（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓楼，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓楼评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2018年4月购进用于经营，当时取得的增值税普通发票上注明价税合计金额12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]22.2021年5月该公司在甲市实际缴纳增值税()万元。A.59.26B.58.52C.57.55D.57.27正确答案：D参考解析：该公司在甲市实际缴纳增值税＝16500÷（1＋9%）×9%－10÷（1＋9%）×9%－1100－204.29＝57.27（万元）。（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓楼，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓楼评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2018年4月购进用于经营，当时取得的增值税普通发票上注明价税合计金额12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]23.该公司在计算土地增值税时，按发票所载金额计算扣除的金额为()万元。A.14041.50B.12210.00C.13431.00D.14652.00正确答案：A参考解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计1年，超过1年未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中，2018年4月购入，2021年5月转让，为3年。可扣除的金额＝12210×（1＋3×5％）＝14041.50（万元）。（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓楼，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓楼评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2018年4月购进用于经营，当时取得的增值税普通发票上注明价税合计金额12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]24.该公司在计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”()万元。（允许扣除地方教育附加）A.354.51B.163.49C.493.49D.24.51正确答案：C参考解析：准予扣除的与转让房地产有关的税金＝16500÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＋330＝493.49（万元）。（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓楼，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓楼评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2018年4月购进用于经营，当时取得的增值税普通发票上注明价税合计金额12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]25.该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税()万元。A.279.79B.321.48C.180.79D.0正确答案：C参考解析：增值额＝16500÷（1＋9%）－14041.50－493.49＝602.62（万元），增值率＝602.62÷（14041.50＋493.49）×100%＝4.15%，适用税率为30%，该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税＝602.62×30%＝180.79（万元）。（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓楼，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓楼评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2018年4月购进用于经营，当时取得的增值税普通发票上注明价税合计金额12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]26.关于该公司转让酒店式公寓楼，下列说法正确的有()。A.如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产市场评估价格且无正当理由的，由税务机关参照房地产的市场评估价格确定房地产的转让收入计算土地增值税B.增值率未超过20%，可以免征土地增值税C.购买公寓楼时支付的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣除D.购买公寓楼的贷款利息支出准予作为扣除项目予以扣除E.该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除正确答案：AC参考解析：选项B：转让旧房作为改造安置住房房源或公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，才免征土地增值税；选项DE：没有相关扣除规定。（2021年考题改编）位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务：（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额26160万元；（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含税租金1080万元；（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）。其他相关资料：甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]27.甲公司销售、出租商品房应缴纳增值税()万元。A.1620.00B.1339.20C.1641.40D.1466.10正确答案：C参考解析：甲公司销售商品房确认销项税额＝（26160－6000×60%×80%）/（1＋9%）×9%＝1922.20（万元），出租商品房确认销项税额＝1080×9%＝97.20（万元）。应缴纳的增值税＝1922.20＋97.20－378＝1641.40（万元）。（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额26160万元；（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含税租金1080万元；（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）。其他相关资料：甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]28.计算土地增值税时，可扣除的与转让房地产有关的税金()万元。A.191.81B.194.38C.175.93D.194.40正确答案：B参考解析：销售商品房，当月应缴纳增值税＝（26160－6000×60%×80%）/（1＋9%）×9%－378×80%＝1922.20－302.40＝1619.80（万元）；可扣除的与转让房地产有关的税金＝1619.80×（7%＋3%＋2%）＝194.38（万元）。（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额26160万元；（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含税租金1080万元；（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）。其他相关资料：甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]29.计算土地增值税时，可扣除取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计()万元。A.10410.00B.6340.80C.8328.00D.6246.00正确答案：B参考解析：可扣除取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本＝（6000＋210）×60%×80%＋4200×80%＝6340.80（万元）。（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额26160万元；（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含税租金1080万元；（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）。其他相关资料：甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]30.计算土地增值税时，可扣除房地产开发费用()万元。A.1425.00B.696.30C.800.40D.701.04正确答案：D参考解析：可扣除房地产开发费用＝（500－20）×80%＋6340.80×5%＝701.04（万元）。（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额26160万元；（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含税租金1080万元；（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）。其他相关资料：甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]31.甲公司销售商品房应缴纳土地增值税()万元。A.6561.17B.2856.60C.6473.83D.6591.05正确答案：D参考解析：扣除项目金额合计＝6340.80＋701.04＋194.38＋6340.80×20%＝8504.38（万元），增值额＝26160－1922.20－8504.38＝15733.42（万元），增值率＝15733.42/8504.38×100%＝185%。适用税率50%，速算扣除系数15%，应缴纳的土地增值税＝15733.42×50%－8504.38×15%＝6591.05（万元）。（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额26160万元；（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含税租金1080万元；（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%；（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）。其他相关资料：甲公司2020年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]32.关于甲公司土地增值税处理，下列表述正确的有()。A.“与转让房地产有关的税金”不包括允许从销项税额抵扣的进项税额B.房地产出租，不属于土地增值税征收范围C.为取得土地使用权支付的契税，允许计入“与转让房地产有关的税金”中扣除D.实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，不能按清算项目准确计算的不得扣除E.甲公司应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报正确答案：ABE参考解析：选项C：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除；选项D：不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除。位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）2016年3月利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下：（1）支付土地价款4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；写字楼于2022年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元；（4）该企业另转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元。去年取得该土地使用权时支付价款392万元，缴纳契税和相关费用共12万元。缴纳与转让该土地使用权相关税金合计5.75万元（不含增值税）。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用；准予扣除地方教育附加。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。[不定项选择题]33.针对写字楼，计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为()万元。A.298B.315C.358D.716正确答案：C参考解析：应扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（4000＋160）×1/2＝2080（万元）应扣除的房地产开发成本＝3000×1/2＝1500（万元）应扣除的房地产开发费用＝（2080＋1500）×10%＝358（万元）。（1）支付土地价款4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；写字楼于2022年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元；（4）该企业另转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元。去年取得该土地使用权时支付价款392万元，缴纳契税和相关费用共12万元。缴纳与转让该土地使用权相关税金合计5.75万元（不含增值税）。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用；准予扣除地方教育附加。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。[不定项选择题]34.针对写字楼，计算土地增值税时应扣除的转让环节有关税金为()万元。A.32.5B.35.75C.39.15D.41.25正确答案：B参考解析：应扣除的与转让房地产有关的税金：（1）城市维护建设税与两个附加＝6500×5%×（5%＋3%＋2%）＝32.5（万元）；（2）印花税＝6500×0.5‰＝3.25（万元）。当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之一。应扣除的转让环节有关税金合计＝32.5＋3.25＝35.75（万元）。（1）支付土地价款4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；写字楼于2022年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元；（4）该企业另转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元。去年取得该土地使用权时支付价款392万元，缴纳契税和相关费用共12万元。缴纳与转让该土地使用权相关税金合计5.75万元（不含增值税）。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用；准予扣除地方教育附加。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。[不定项选择题]35.针对写字楼，应缴纳的土地增值税为()万元。A.811.81B.815.31C.826.26D.832.27正确答案：A参考解析：扣除项目金额合计＝2080＋1500＋358＋35.75＝3973.75（万元）增值额＝6500－3973.75＝2526.25（万元）增值率＝2526.25÷3973.75×100%＝63.57%适用的税率为40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税＝2526.25×40%－3973.75×5%＝1010.5－198.69＝811.81（万元）。（1）支付土地价款4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；写字楼于2022年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元；（4）该企业另转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元。去年取得该土地使用权时支付价款392万元，缴纳契税和相关费用共12万元。缴纳与转让该土地使用权相关税金合计5.75万元（不含增值税）。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用；准予扣除地方教育附加。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。[不定项选择题]36.针对转让土地使用权，计算土地增值税可以扣除的金额为()万元。A.409.75B.400C.404D.425.75正确答案：A参考解析：转让土地使用权扣除项目金额＝392＋12＋5.75＝409.75（万元）。（1）支付土地价款4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；写字楼于2022年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元；（4）该企业另转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元。去年取得该土地使用权时支付价款392万元，缴纳契税和相关费用共12万元。缴纳与转让该土地使用权相关税金合计5.75万元（不含增值税）。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用；准予扣除地方教育附加。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。[不定项选择题]37.针对转让土地使用权，应缴纳的土地增值税为()万元。A.28.06B.56.82C.35.46D.27.08正确答案：D参考解析：转让土地使用权增值额＝500－409.75＝90.25（万元）增值率＝90.25÷409.75×100%＝22.03%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。应缴纳土地增值税＝90.25×30%＝27.08（万元）。（1）支付土地价款4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；写字楼于2022年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元；（4）该企业另转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元。去年取得该土地使用权时支付价款392万元，缴纳契税和相关费用共12万元。缴纳与转让该土地使用权相关税金合计5.75万元（不含增值税）。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用；准予扣除地方教育附加。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。[不定项选择题]38.关于上述业务税务处理，下列说法中正确的有()。A.针对写字楼，取得土地使用权缴纳的相关费用应计入为取得土地使用权所支付的金额中B.该企业销售写字楼计算土地增值税时，开发费用中的利息支出准予作为扣除项目扣除C.该企业销售写字楼不允许加计20%扣除D.该企业销售写字楼，增值率未超过20%，免征土地增值税E.该企业销售土地使用权计算土地增值税时可以扣除印花税正确答案：ACE参考解析：选项B：计算土地增值税时，开发费用中的利息支出不能提供金融机构证明，不得作为扣除项目予以扣除；选项D：该企业销售写字楼，不能免征土地增值税。（2018年考题改编）2022年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目于2016年4月开工，2021年4月通过全部工程质量验收。2021年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。其他相关资料：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]39.W项目的清算比例是()。A.83.34%B.88.24%C.94.44%D.100.00%正确答案：B参考解析：清算比例＝已转让的房地产建筑面积÷整个项目可售建筑面积×100%＝15000.8÷17000×100%＝88.24%。2021年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。其他相关资料：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]40.W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金()万元。A.285.71B.310.71C.2666.67D.2691.67正确答案：A参考解析：增值税＝50000÷（1＋5%）×5%＝2380.95（万元），W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金＝2380.95×（7%＋3%＋2%）＝285.71（万元）。2021年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。其他相关资料：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]41.W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额()万元。A.2050.70B.2324.00C.3937.27D.4462.00正确答案：A参考解析：允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝8240×88.24%＝7270.98（万元）；允许扣除的房地产开发成本＝15000×88.24%＝13236（万元）；纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内，可以扣除的房地产开发费用＝（7270.98＋13236）×10%＝2050.70（万元）。2021年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。其他相关资料：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]42.W项目清算时允许扣除项目金额合计()万元。A.22843.39B.22868.39C.26944.79D.26969.79正确答案：C参考解析：W项目清算时允许扣除项目金额合计＝7270.98＋13236＋2050.70＋285.71＋（7270.98＋13236）×20%＝26944.79（万元）。2021年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。其他相关资料：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]43.W项目清算后应补缴土地增值税()万元。A.5911.22B.5922.46C.7945.07D.7961.32正确答案：B参考解析：不含增值税收入＝50000－2380.95＝47619.05（万元）；增值额＝47619.05－26944.79＝20674.26（万元）；增值率＝20674.26÷26944.79×100%＝76.73%，适用税率40%，速算扣除系数5%；W项目清算后应补缴土地增值税＝20674.26×40%－26944.79×5%－1000＝5922.46（万元）。2021年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。其他相关资料：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]44.关于W项目清算，下列说法正确的有()。A.该公司清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金B.对该项目的清算进行审核鉴证的税务中介机构只能由主管税务机关指定C.该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续D.该公司可以委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》E.对于该公司委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》的，主管税务机关必须采信鉴证报告的全部内容正确答案：ACD参考解析：选项B；纳税人也可以委托税务中介机构审核鉴证清算项目；选项E：税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于市区，公司于2018年5月~2021年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2018年5月取得一宗国有土地使用权，合同记载不含税地价款20000万元，按规定缴纳了契税，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2018年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2019年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计2920万元。（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际收取的价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年12月底销售建筑面积为40500平方米，签订相关合同并取得不含税收入40500万元。其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%；印花税税率为0.5%。；地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除。假设土地使用权从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；不考虑增值税进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]45.根据题目的相关信息，下列表述正确的有()。A.税务机关可要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算B.公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除C.宏达房地产开发公司计算土地增值税时，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除D.质量保证金可以作为开发成本扣除E.印花税不作为转让环节的税金扣除正确答案：ABC参考解析：选项D：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。选项E：企业经营活动发生的印花税等相关税费，记在“税金及附加”科目核算，因此，包括房地产开发企业在内的纳税人在转让房地产环节缴纳的印花税，可以计入扣除项目，作为转让环节的税金扣除。（1）2018年5月取得一宗国有土地使用权，合同记载不含税地价款20000万元，按规定缴纳了契税，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2018年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2019年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计2920万元。（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际收取的价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年12月底销售建筑面积为40500平方米，签订相关合同并取得不含税收入40500万元。其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%；印花税税率为0.5%。；地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除。假设土地使用权从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；不考虑增值税进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]46.土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为()万元。A.18909B.20909C.18900D.21010正确答案：A参考解析：取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和，其中，有关费用是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。该公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除。截至12月底，销售建筑面积占可售建筑面积的比例＝40500÷45000×100%＝90%可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（20000＋20000×5%＋10）×90%＝18909（万元）。（1）2018年5月取得一宗国有土地使用权，合同记载不含税地价款20000万元，按规定缴纳了契税，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2018年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2019年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计2920万元。（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际收取的价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年12月底销售建筑面积为40500平方米，签订相关合同并取得不含税收入40500万元。其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%；印花税税率为0.5%。；地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除。假设土地使用权从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；不考虑增值税进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]47.土地增值税清算时可扣除的开发成本为()万元。A.5912.50B.5321.25C.5535.00D.5766.50正确答案：B参考解析：土地增值税清算时可扣除的开发成本＝（2920＋3150×95%）×90%＝5321.25（万元）。（1）2018年5月取得一宗国有土地使用权，合同记载不含税地价款20000万元，按规定缴纳了契税，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2018年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2019年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计2920万元。（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际收取的价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，借款的利息支出800万元（不能提