2022年中级会计职称《中级会计实务》第九章金融资产单元测试

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一、单项选择题

1.下列各项中，不属于基础金融工具的是（）。[1分]

A应收票据

B银行存款

C股票期权

D贷款

2.下列有关金融资产初始计量的说法中，正确的是（）。[1分]

A可供出售金融资产（债券投资）取得时发生的相关交易费用应记入“可供出售金融资产——利息调整”科目

B取得交易性金融资产发生的相关交易费用，借记“财务费用”科目贷记“银行存款”科目

C贷款和应收款项的初始入账价值按其公允价值计量

D持有至到期投资的初始入账价值按照公允价值和交易费用之和计量，二者一并记入到“持有至到期投资——成本”科目

3.下列关于金融资产重分类的说法中，正确的是（）。[1分]

A可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产

B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产能够重分类为贷款和应收款项

C可供出售金融资产不能重分类为持有至到期投资

D持有至到期投资不能重分类为贷款和应收款项

4.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，不正确的是（）。[1分]

A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产既可以是衍生金融资产也可以是非衍生金融资产

B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在初始确认时，应按其公允价值计量

C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应于每年年末进行减值测试

D企业组合管理一批可辨认金融工具且表明持有目的是为了短期获利，即使组合中某个项目持有的期限稍长，企业仍可以将该组合确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

5.2022年3月25日甲公司为了短期获利，从二级市场上购入乙公司股票40万股，支付价款总额为351.04万元，其中包括支付的交易费用1.04万元。4月10日甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2022年度现金股利8万元。2022年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2022年10月10日甲公司收到乙公司派发的2022年度上半年现金股利6万元，2022年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.26元，支付交易费用1.08万元。则甲公司2022年度对乙公司股票投资业务应确认的投资收益金额为（）万元。[1分]

A26.28

B32.28

C24.28

D27.32

6.2022年12月20日，兴达公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元（含相关交易费用0.2万元，已宣告但尚未发放的现金股利5万元）。兴达公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2022年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。2022年3月15日，兴达公司收到乙公司分派的现金股利5万元。2022年4月4日，兴达公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，并支付相关交易费用0.3万元。则兴达公司因投资乙公司股票累计影响利润总额的金额是（）万元。[1分]

A64.9

B64.7

C65.2

D59.7

7.2022年1月1日，甲公司支付价款204万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)购入丙公司发行的债券，另发生交易费用4万元。该债券面值为100万元，剩余期限为2年，票面年利率为8%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。甲公司在2022年1月和7月、2022年1月分别收到该债券2022年下半年、2022年上半年和下半年利息4万元；2022年6月30日和2022年12月31日，该债券的公允价值分别为180万元和230万元（不含利息）；2022年3月31日，甲企业将该债券出售取得价款236万元。则下列关于甲公司该项债券的表述中，不正确的是（）。[1分]

A2022年甲公司因持有该项债券影响公允价值变动损益的金额为30万元

B2022年甲公司因持有该项债券影响损益的金额为34万元

C2022年甲公司因持有该项债券影响投资收益的金额为4万元

D2022年甲公司因持有该项债券影响损益的金额为36万元

8.2022年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1039.49万元，另外支付交易费用5万元。该债券发行日为2022年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券划分为持有至到期投资核算。则2022年12月31日甲公司该项持有至到期投资的账面价值为（）万元。[1分]

A1022.31

B1036.27

C1027.72

D1022.52

9.2022年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券100万张，将其作为持有至到期投资核算。以银行存款支付价款10081.83万元，另支付相关交易费用30万元。该债券系乙公司于2022年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息。则甲公司2022年当期利息调整应摊销的金额为（）万元。[1分]

A95.70

B92.47

C188.17

D90.14

10.2022年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券24万张，以银行存款支付价款2076万元，另支付相关交易费用24万元。该债券系乙公司于2022年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。[1分]

A240

B540

C270

D636

11.2022年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1036.30万元（含交易费用）。该债券系到期一次还本付息债券，期限为4年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。则2022年12月31日甲公司该项持有至到期投资的摊余成本为（）万元。[1分]

A1018.39

B1120.86

C1068.39

D1077.75

12.2022年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2062.59万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2022年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2022年1月1日，甲公司预计本金的50%(即1000万元)将会在该年年末收回，而其余50%本金将于2022年末付清，甲公司仍维持原投资意图。甲公司该项持有至到期投资在2022年对利润总额的影响金额是（）万元。[1分]

A-27.02

B81.14

C90.38

D54.12

13.2022年1月1日甲公司从二级市场上购入A公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券作为可供出售金融资产进行核算，该债券期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2022年12月31日。购入债券时的实际年利率为4%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款1021.26万元，另支付相关交易费用6.5万元。假定按年计提利息。2022年12月31日，该债券的公允价值为1070万元。2022年12月31日，该债券的公允价值为800万元，且预计将继续下降。则甲公司对该债券的会计处理中，不正确的是（）。[1分]

A该项可供出售金融资产的初始入账价值为1027.76万元

B2022年12月31日该项可供出售金融资产的摊余成本为1012.11万元

C2022年12月31日甲公司应确认公允价值变动额51.13万元

D2022年12月31日甲公司计提减值准备前该债券的账面价值为1060.75万元

14.甲公司于2022年1月1日从证券市场上购入B公司于2022年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产进行核算，该债券期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2022年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。甲公司购入债券的面值为1500万元，实际支付价款1593.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。则2022年12月31日，甲公司该项债券投资的摊余成本为（）万元。[1分]

A1592.49

B1514.49

C1528.36

D1528.30

15.2022年12月31日甲股份有限公司持有某上市公司A股股票10万股（划分为可供出售金融资产），购入时每股公允价值为12元，2022年年末账面价值为144.1万元，包括成本120.6万元和公允价值变动23.5万元。企业于2022年11月2日以每股15元的价格将该股票全部出售，支付手续费0.5万元，该业务影响甲公司2022年年度营业利润的金额是（）万元。[1分]

A28.9

B29.4

C30

D29.5

16.下列关于贷款和应收款项的说法中，不正确的是（）。[1分]

A贷款和应收款项属于非衍生金融资产

B销售商品或提供劳务形成的应收款项应划分为贷款和应收款项

C企业从活跃市场上购买的基金可以划分为贷款和应收款项

D贷款和应收款项的减值损失等于未来现金流量的现值低于当期摊余成本的差额

17.2022年1月1日，甲银行发放给B公司4年期贷款4000万，实际支付的款项为3746.37万元，期限为3年，合同年利率为8%。甲银行初始确认的实际利率为10%。不考虑其他因素，则该项贷款在2022年年末的摊余成本为（）万元。[1分]

A3426.37

B4121.01

C3801.01

D3861.11

18.下列有关资产计提减值准备的处理方法，正确的是（）。[1分]

A可供出售金融资产发生减值的，应按减记的金额借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产——减值准备”科目

B持有至到期投资发生减值的，应借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后期间不得恢复

C交易性金融资产发生减值的，应借记“资产减值损失”科目贷记“交易性金融资产减值准备”科目

D对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益

19.下列表述中，不正确的是（）。[1分]

A企业持有的不具有控制、共同控制、重大影响、在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量的权益性投资持有目的是为了短期内赚取差价的，应确认为交易性金融资产

B企业拥有的不具有控制、共同控制、重大影响、在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量的权益性投资准备长期持有的，应确认为可供出售金融资产

C持有至到期投资通常具有长期性质，期限较短（一年以内）的债券投资不能划分为持有至到期投资

D某项金融资产划分为贷款和应收款项或是持有至到期投资主要取决于该资产在活跃市场上是否有报价

二、多项选择题

1.企业在活跃市场中购入的一项有报价的股权投资，不可以划分的金融资产类型有（）。[2分]

A交易性金融资产

B持有至到期投资

C贷款和应收款项

D可供出售金融资产

2.下列有关金融资产减值损失的会计处理中，正确的有（）。[2分]

A可供出售金融资产发生减值时，应当将该金融资产的摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为资产减值损失

B以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产原取得时的实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值

C短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现

D单独测试未发现减值的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试

3.下列交易或事项中，影响当期损益的有（）。[2分]

A持有至到期投资确认当期应收利息

B可供出售金融资产公允价值上升

C资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额

D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额

4.2022年12月20日，大海公司从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款110万元（其中包括相关交易费用0.4万元，已宣告但尚未发放的现金股利4.6万元）。大海公司将购入的乙公司股票用于短期获利。2022年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股13元。2022年3月15日，大海公司收到乙公司分派的现金股利4.6万元。2022年4月4日，大海公司将所持有乙公司股票以每股18元的价格全部出售，并支付相关交易费用0.6万元。不考虑其他因素大海公司关于该项投资的处理中，正确的有（）。[2分]

A大海公司应将该项投资作为交易性金融资产核算

B大海公司该项投资的入账价值为110万元

C大海公司从取得至出售乙公司股票影响投资收益的金额为74.4万元

D大海公司处置乙公司股票时影响损益的金额为49.4万元

5.甲公司2022年1月1日购入面值为1000万元，票面年利率为4%的乙公司债券，取得时支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息40万元及交易费用10万元），甲公司拟随时出售该项债券投资进行短期获利。2022年1月5日，收到购买时价款中所含的利息40万元。2022年12月31日，乙公司债券的公允价值为1500万元（不含利息）。2022年1月5日，收到乙公司债券2022年度的利息40万元。2022年4月20日，甲公司出售乙公司债券，售价为1650万元。不考虑其他因素。下列关于甲公司持有该项投资的说法中，正确的有（）。[2分]

A2022年1月1日，甲公司该项投资的入账价值为1000万元

B2022年12月31日，甲公司应确认公允价值变动损益的金额为500万元

C2022年4月20日，甲公司因处置该项投资影响投资收益的金额为150万元

D2022年4月20日，甲公司因处置该项投资影响利润总额的金额为650万元

6.下列关于持有至到期投资的说法中，不正确的有（）。[2分]

A持有至到期投资必须是在活跃市场上有报价的债权性投资

B持有至到期投资在初始确认时，应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额

C企业在确定持有至到期投资实际利率时，应当在考虑金融资产所有合同条款的基础上预计未来现金流量，同时应考虑未来信用损失的影响

D持有至到期投资出现减值迹象，在确定投资未来现金流量现值时应采用取得投资时的实际年利率

7.2022年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1080万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2022年1月1日发行的，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。不考虑其他因素，关于甲公司持有至到期投资的表述中，下列各项正确的有（）。[2分]

A甲公司持有至到期投资投资的初始入账价值为1080万元

B甲公司持有乙公司债券投资的初始入账价值为1092万元

C甲公司取得乙公司债券投资时应确认的“持有至到期投资——利息调整”的金额为80万元

D甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为8万元

8.下列各项中，影响可供出售金融资产债务工具摊余成本的有（）。[2分]

A公允价值变动

B分期收回的本金

C利息调整的累计摊销额

D到期一次还本付息债券确认的票面利息

9.2022年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2022年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2022年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2022年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。2022年3月12日，甲公司以每股7元的价格将该股票出售，支付相关交易费用2.5万元。则下列关于甲公司该项可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。[2分]

A2022年5月8日甲公司该项可供出售金融资产的账面价值为963万元

B甲公司2022年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失为363万元

C甲公司2022年度利润表因乙公司股票市场价格回升影响损益的金额为120万元

D截止2022年3月12日甲公司因该项可供出售金融资产累计影响损益的金额为237.5万元

10.下列各项中，表明金融资产发生减值的有（）。[2分]

A债务人经营所处的技术环境发生重大不利变化，使得权益工具的投资人可能无法收回投资成本

B债务人到期未支付合同规定的利息和本金

C因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

D债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

三、判断题

1.企业金融资产的类型一经确定，不得变更。（）[1分]

2.在活跃市场上有报价的权益工具投资可以划分为持有至到期投资。（）[1分]

3.贷款和应收账款在活跃市场上没有报价。（）[1分]

4.企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。（）[1分]

5.出售或重分类持有至到期投资是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起的，无需将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。（）[1分]

6.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款的现值作为其初始确认金额。（）[1分]

7.持有至到期投资发生的减值损失，以后期间不得转回。（）[1分]

8.资产负债表日，可供出售金融资产无论是分期付息一次还本债券投资还是到期一次还本付息债券投资，均应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目。（）[1分]

9.处置交易性金融资产时，应将其持有期间确认的公允价值变动自“公允价值变动损益”科目转到“投资收益”科目，增加交易性金融资产的处置损益。（）[1分]

10.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产，但可供出售金融资产不能重分类为持有至到期投资。（）[1分]

11.交易性金融资产应于每个资产负债表日进行减值测试。（）[1分]

12.可供出售金融资产应按公允价值和交易费用之和进行初始计量，其中交易费用应在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算。（）[1分]

13.无论可供出售金融资产为权益工具还是债务工具，期末均应按公允价值进行后续计量（）[1分]

14.在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。（）[1分]

四、计算分析题

1.大新公司有关金融资产的资料如下：（1）2022年1月1日，从二级市场上购入面值总额为200万元，票面年利率为6%的A公司债券。取得时，支付价款212万元（含已到付息期但尚未领取的利息12万元），另支付交易费用1万元。大新公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。（2）2022年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息12万元。（3）2022年12月31日，A公司债券的公允价值为212万元。（4）2022年1月5日，收到A公司债券2022年度的利息12万元。（5）2022年4月20日，大新公司出售A债券，售价为216万元。要求：（1）计算大新公司从购入到处置该债券对企业损益的影响金额。（2）编制大新公司处置A公司债券的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）[15分]

2.2022年1月1日，甲公司支付价款1168.54万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元，5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，每年年末支付当年利息，到期一次还本，实际年利率为6%。购入当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2022年12月31日，该债券未发生减值迹象。2022年2月15日，该债券市价总额为1260万元。当日，甲公司因资金周转困难将其持有的乙公司债券出售80%，出售债券发生相关手续费6万元；并将该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。2022年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为280万元。要求：不考虑其他因素的影响，编制甲公司2022年1月1日至2022年12月31日与上述经济业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）[15分]

3.甲公司于2022年1月1日从证券市场上购入B公司当日发行的分期付息到期还本债券作为可供出售金融资产核算，该债券期限为4年，票面年利率为5%，购入债券时的实际年利率为4%。甲公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款2064.59万元，另支付相关交易费用8万元。假定按年计提利息，每年年末支付当年度利息。2022年12月31日，该债券的公允价值为2100万元；2022年12月31日，该债券的公允价值为1900万元；2022年12月31日，该债券的公允价值为1870万元。甲公司预计该可供出售金融资产的公允价值将持续下跌，且短期内无回升的希望。2022年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1970万元存入银行。要求：编制甲公司从2022年1月1日至2022年1月20日与该可供出售金融资产有关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）[15分]

五、综合题

1.信达公司是一家上市公司，2022年发生了下列有关交易或事项：（1）信达公司于2022年6月10日购入乙公司股票1000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费20万元。2022年6月30日，该股票的收盘价为8元，2022年9月30日，该股票的收盘价为每股5元（跌幅较大），2022年12月31日，该股票的收盘价为每股7元。信达公司相关会计处理如下：①2022年6月10日借：可供出售金融资产——成本10020贷：银行存款10020②2022年6月30日借：资本公积——其他资本公积2022贷：可供出售金融资产——公允价值变动2022（10020-1000×8）③2022年9月30日借：资产减值损失3000贷：可供出售金融资产——减值准备3000[1