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文档简介

现金流量表编制原理一、现金流量表的性质和作用二、现金流量表的编制基础三、现金流量的分类四、现金流量表的编制方法目录一、现金流量表的性质和作用1.现金流量表的定义

现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的财务报表。32、现金流量表的作用(1)可以从中获取企业一定期间内现金流入和流出的来源、原因。(2)现金流量表能够说明企业的偿债能力和股利支付能力。(3)现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力。(4)现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。(5)现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。(6)编制现金流量表，便于和国际惯例相协调。二、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的，现金流量表所指的现金是广义的现金概念。现金等价物广义现金企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。期限短通常是指从购买日起3个月内到期库存现金银行存款其他货币资金包括提前通知金融企业便可支取的定期存款不包括不能随时支取的定期存款随时可以用于支付5三、现金流量的分类现金流量经营活动投资活动筹资活动企业长期资产的购建和不包括在现金等价物在内的投资及其处置活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等企业发生的除了投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项6四、现金流量表的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法

经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，它可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。

经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法编制。71.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）直接法通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。各个现金流入与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表上营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整获得。8（1）直接法9（2）间接法

以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项

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