211现金的管理银行汇票课件

东北财经大学出版社中级财务会计刘永泽主编东北财经大学出版社中级财务会计刘永泽主编2.1现金2.1银行存款2.3其他货币资金第2章货币资金2.1现金第2章货币资金教学目标了解货币资金的内容；理解现金管理的有关规定，银行结算管理的有关规定和其他货币资金的内容；掌握货币资金的概念，库存现金的核算内容，银行存款的核算和其他货币资金的账务处理。教学目标了解货币资金的内容；2.1.1现金的管理2.1.2现金的序时核算2.1.3现金的总分类核算2.1.4现金的清查2.1现金2.1.1现金的管理2.1现金

2.1.1.1现金的定义及特征

库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：

（1）个人支票。即在银行开立有户头的个人所开具的支票。

（2）旅行支票。即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中作支付使用的支票。2.1.1现金的管理2.1.1.1现金的定义及特征2.1.1现

（3）银行汇票。即银行开具的指示另一银行支付给顾客指定的收款人的票据。

（4）银行本票。即银行开具并支付的票据，是银行的债务。

（5）邮政汇票。即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。

在我国狭义的现金仅指库存现金。（3）银行汇票。即银行开具的指示另一银行支付给顾客指定2.1.1.2现金的使用范围与库存现金限额

（1）适用范围。国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金：①职工的工资和津贴。②个人的劳务报酬。③根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。⑥出差人员必须随身携带的差旅费。

⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账结算。2.1.1.2现金的使用范围与库存现金限额（2）现金的库存限额。

为保证企业日常零星开支的需要，开户银行应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与否等因素，核定企业库存现金的最高限额。核定的依据一般为3-5天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开支需要量。企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分应按规定及时送存银行，低于限额的部分，可向银行提取现金补足。

（2）现金的库存限额。

（3）现金收支的内部控制。实行职能分开的原则；现金收付的交易必须要有合法的原始凭证；建立收据和发票的领用制度；加强监督与检查；企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。（3）现金收支的内部控制。2.1.2现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。方法：设置和登记库存现金日记账。2.1.2现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收2.1.3现金的总分类核算（一）现金核算的凭证（二）科目设置及账务处理（三）备用金的核算2.1.3现金的总分类核算（一）现金核算的凭证2.1.4现金的清查企业应经常对现金进行清查，清查的基本方法是实地盘点法。（一）内容（二）方法（三）原则2.1.4现金的清查企业应经常对现金进行清查，清查的基2023/10/62.1.4.1内容1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。2.1.4现金的清查2023/10/52.1.4.1内容2.1.4现2.1.4现金的清查

2.1.4.2方法现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”在清查中如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正。对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算，待查明原因后，再根据不同的情况进行不同的处理。2023/10/62.1.4现金的清查2.1.4.2方法2023/2023/10/62.1.4.3原则(1)现金短缺属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺(××个人)”或“库存现金”等账户；属于保险公司赔偿部分，应借记“其他应收款——应收保险赔款”账户；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”账户。同时贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。2.1.4现金的清查2023/10/52.1.4.3原则2.1.4现(2)现金溢余属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。(2)现金溢余练习（1）企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。（2）上述短款原因已查明，是出纳员陈红工作失职造成，陈红当即交回现金200元以作赔偿。练习（1）企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。2.2.1开立和使用银行存款账户的规定2.2.2银行存款的序时核算2.2.3银行存款的总分类核算2.2.4银行存款余额调节表

2.2银行存款2.2.1开立和使用银行存款账户的规定2.2银2.2.1开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项，包括人民币存款和外币存款。

按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。银行存款的管理主要包括：银行存款开户管理及结算管理。2.2.1开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存企业开立账户，依其不同的用途可以分为以下账户：1、基本存款户：企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过该账户办理。2、一般存款户：该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户。该账户可办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。3、临时存款户：该账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。4、专用存款户2023/10/6企业开立账户，依其不同的用途可以分为以下账户：2023/10

银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。方法：设置和登记银行存款日记账。

2.2.2银行存款的序时核算银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录(一）账户设置（二）银行存款收付的账务处理

2.2.3银行存款的总分类核算(一）账户设置2.2.3银行存款的总分类核算企业进行账单核对时，往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。原因：（1）计算错误（2）记账错漏（3）未达账项

2.2.4银行存款余额调节表企业进行账单核对时，往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同未达账项：

是企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项。未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。未达账项：2023/10/6未达账项四种情况：1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项在核对中如果发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方余额相等。2023/10/5未达账项四种情况：转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。（一）国内转账结算方式（二）国际转账结算方式

2.2.5银行转账结算转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从2.2.5.1国内转账方式

1)支票支票结算方式是由银行的存款人签发给收款人，委托开户银行见票付款的结算方式。支票是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位或个人在同一票据交换地区的各种款项结算，均可以使用支票。支票按结算方式分为现金支票和转账支票。2.2.5.1国内转账方式现金支票可以转账，转账支票不可提取现金。支票一律记名，起点金额为100元，支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。采用支票结算方式时，收款企业应在收到支票当日，填制进账单，连同支票送交银行，根据银行盖章退回的交款回执和有关原始凭证，编制收款凭证。付款企业应根据付款支票存根和有关原始凭证，编制付款凭证。2)银行汇票银行汇票结算方式是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发汇票,汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方式。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强的特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位或个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。现金支票可以转账，转账支票不可提取现金。支票一律记名银行汇票适用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票一律记名。付款期限为自出票日起1个月内。超过付款期限提示付款不获付款的，持票人须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。采用这种结算方式时，收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭证，编制收款凭证。付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书（存根联）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退票时，应根据银行的多余款收账通知，编制收款凭证。3)银行本票银行本票结算方式是申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，申请人凭此办理转账或支取现金的结算方式。银行汇票适用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也银行本票为不定额本票，银行本票一律记名，可以背书转让，付款期限为2个月。采用这种结算方式时，收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单和有关原始凭证，编制收款凭证。付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。4)商业汇票商业汇票结算方式是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发商业汇票，由承兑人承兑，并于到期日通过银行向收款人或被背书人支付款项的结算方式。按承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑。承兑时，购货方应在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。银行本票为不定额本票，银行本票一律记名，可以背书转让承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。汇票到期时，付款企业的开户银行凭票将票款划给收款企业或贴现银行。汇票到期，如付款企业不能支付货款，开户银行应将汇票退还收款企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。银行承兑汇票由收款人或承兑申请人签发，由银行承兑。付款单位应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期后的见票当日支付票款。到期时，承兑银行凭汇票将承兑款无条件转给收款单位。如果付款单位于汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对付款人尚未支付的汇票金额按每日万分之五计收罚息。商业汇票结算方式适用于同城或异地签有购销合同的商品交易。商业汇票一律记名，可以背书转让或贴现。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。汇票到期时，付款采用商业承兑汇票结算方式时，收款单位将要到期的商业承兑汇票送交银行办理收款，在收到银行的收账通知后，编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知后，编制付款凭证。采用银行承兑汇票结算方式时，收款单位将要到期的银行承兑汇票、解讫通知汇同进账单送交银行办理转账，然后根据银行盖章退回的进账单编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知后，编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票及解讫通知一并送交银行，然后根据银行的收账通知编制收款凭证。5)托收承付托收承付结算方式是根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。采用商业承兑汇票结算方式时，收款单位将要到期的商业承办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。采用托收承付结算方式时，收款企业应根据银行的收款通知和其他原始凭证编制收款记账凭证。付款企业于承付时，根据托收承付结算凭证的承付通知和有关发票账单等原始凭证，编制付款凭证。采用这种结算方式时，收款单位对于托收款项，应在收到银行的收款通知时，根据收款通知编制收款凭证。付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，应于规定的付款期满的次日，根据委托收款凭证的付款通知联和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款的，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的不作账务处理，属于部分拒付的，企业应在付款期内出具部分拒付的理由并退回有关单位，根据银行盖章退回的拒付理由书，编制部分付款凭证，拒付部分不作账务处理。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交2.2.5.2国外转账方式（1）信用证（2）托收（3）汇付2.2.5.2国外转账方式2.3.1其他货币资金的内容2.3.2其他货币资金的会计处理

2.3其他货币资金2.3.1其他货币资金的内容2.3其他货币资金2.3.1其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。这些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，故应分别进行核算。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款、信用卡存款等。外埠存款，指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项。银行汇票存款，指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行本票存款，指企业为了取得银行本票，按规定存入银行的款项。2.3.1其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行

存出投资款，指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

信用证保证金