注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第二节经济利益

注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第二节经济利益[单选题]1.下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（ ）。A.注册会计师的父亲持有A公司2（江南博哥）000元股票B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D.注册会计师持有A公司价值1000元的股票正确答案：C参考解析：直接经济利益，是指下列经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过集合投资工具.信托.实体或合伙组织.或第三方而实质拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具.信托.实体或合伙组织.或第三方而实质拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。选项B，注册会计师将写字楼委托给中介公司，中介公司只收取服务费，注册会计师有能力控制该写字楼，属于直接经济利益。选项C，注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司，无能力对写字楼再施加控制，属于间接经济利益。[单选题]2.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2021年度财务报表，据悉，与执行该审计业务的项目合伙人A所在分部的其他合伙人B的父亲C受雇于甲公司，C通过股票期权计划在甲公司中拥有经济利益。并且C可以尽快处置该经济利益，则下列说法中正确的是（ ）。A.因自身利益损害独立性B.ABC会计师事务所不应当接受甲公司委托C.ABC会计师事务所应当尽快与甲公司解除业务约定D.不被视为损害独立性正确答案：D参考解析：执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权（例如通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且会计师事务所在必要时能够应对因该经济利益产生的不利影响；当该主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利，或者在股票期权中，有权行使期权时，能够尽快处置或放弃该经济利益，则不被视为损害独立性。[单选题]3.A注册会计师为甲公司2019年财务报表审计业务的项目组成员，B注册会计师为项目合伙人，假设存在下列四种情况，其中可以认可的是（ ）。A.A注册会计师的妻子持有甲公司价值10000元的债券B.前高级合伙人离职12个月后加入审计客户C.A注册会计师兼任甲公司的高级副总裁D.B注册会计师作为项目合伙人审计了乙上市公司最近6年的财务报告正确答案：B参考解析：选项A，会计师事务所.审计项目团队成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;选项C，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项D，如果审计客户属于公众利益实体.关键审计合伙人担任职务的累积时间不得超过五年。[单选题]4.下列情形中，一定会影响该审计项目组成员的独立性的是()。A.审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置B.审计项目组成员乙将成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组C.审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币D.审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目正确答案：C参考解析：选项C，因丙持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。[单选题]5.下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是()。A.注册会计师的父亲持有A公司2000元股票B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D.注册会计师持有A公司价值1000元的股票正确答案：C参考解析：直接经济利益，是指下列经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策。选项B，注册会计师将写字楼委托给中介公司，中介公司只收取服务费，注册会计师有能力控制该写字楼，属于直接经济利益。选项C，注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司，无能力对写字楼再施加控制，属于间接经济利益。[单选题]6.对于会计师事务所相关人员或其近亲属，如果从审计客户通过继承.馈赠或因合并而获得经济利益，而根据规定不允许拥有此类经济利益话，应当采取恰当防范措施。以下防范措施中，不恰当的是()。A.如果审计项目组成员获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大B.如果会计师事务所获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大C.如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以便剩余经济利益不再重大D.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大正确答案：C参考解析：在选项C中，审计项目组成员的近亲属既包括主要近亲属，也包括其他近亲属，如果是审计项目组成员的其他近亲属拥有此类经济利益，对独立性不一定构成不利影响。[单选题]7.ABC会计师事务所拟接受甲公司委托审计其2×24年度财务报表，据了解审计项目组成员A的父亲从审计客户甲公司购买了其生产的产品，则下列说法中不恰当的是()。A.如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响C.ABC会计师事务所不可以承接该业务D.ABC会计师事务所可以将A调离审计项目组正确答案：C参考解析：如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响，会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，而不是拒绝接受委托。[单选题]8.注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当()。A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响正确答案：B参考解析：根据独立性概念框架，如果不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于已经承接了该项业务，因此必须终止业务。[单选题]9.在下列情形中，如果会计师事务所承办客户委托的审计业务，注册会计师无需回避的是()。A.注册会计师的父亲拥有客户的股票B.注册会计师拥有客户的股票C.注册会计师的兄弟拥有客户100股股票D.注册会计师的姐姐是客户的财务经理正确答案：C参考解析：注册会计师的兄弟姐妹等近亲属在委托单位有经济利益的，只要这种利益不大，就不影响注册会计师的独立性，所以也无需回避。[单选题]10.×YZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，事务所应拒绝接受审计委托的是()。A.A公司由于人手紧张，从×YZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放B.B上市公司的财务总监十个月前是×YZ会计师事务所的主任会计师C.×YZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责整理会议记录D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付正确答案：B参考解析：主任会计师离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降至可接受的低水平，不能接受委托。[单选题]11.下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是()。A.注册会计师的父亲持有A公司2000元股票B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D.注册会计师持有A公司价值1000元的股票正确答案：C参考解析：直接经济利益，是指下列经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策。[单选题]12.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2×24年度财务报表，据悉，与执行该审计业务的项目合伙人A所在分部的其他合伙人B的父亲C受雇于甲公司，C通过股票期权计划在甲公司中拥有经济利益，并且C可以自由处置该经济利益，则下列说法中正确的是()。A.因自身利益损害独立性B.ABC会计师事务所不应当接受甲公司委托C.ABC会计师事务所应当尽快与甲公司解除业务约定D.不被视为损害独立性正确答案：D参考解析：执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权（例如通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性。[单选题]13.ABC会计师事务所欲承接D公司2×24年度财务报表审计业务，假设分别存在下列事项，影响独立性的是()。A.E注册会计师的兄弟持有D公司100股股票，现市值为1000元人民币B.F注册会计师将要成为D公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组C.H注册会计师执有D公司100股股票，现市值为1000元人民币D.G注册会计师三年前是被审计单位出纳，现由G注册会计师审计被审计单位固定资产项目正确答案：C参考解析：选项C因注册会计师H持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，影响独立性。[单选题]14.在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是()。A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问C.被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠正确答案：A参考解析：选项A，注册会计师个人的正常存款，不会影响其独立性；选项B，可能因自我评价和过度推介产生不利影响；选项CD，可能因自身利益产生不利影响.[单选题]15.如果某注册会计师与被审计单位之间存在下列()情况，在采取适当措施之前，不能参与被审计单位财务报表的审计业务。A.持有被审计单位发行的股票，但市值不足300元B.经常从零售商店购买被审计单位生产的打折产品C.关注被审计单位的经营，并打算出租店铺给被审计单位D.因出售所持有的被审计单位债券并获得重大收益正确答案：A参考解析：选项A，持有股票属于直接经济利益，无论金额大小，都会对独立性产生严重不利影响；选项B，不会对独立性产生不利影响；选项C，不存在任何实际行为，不会对独立性产生不利影响；选项D，属于采取措施消除对独立性产生的不利影响。[单选题]16.ABC会计师事务所总部位于北京，在上海、沈阳、长沙等地区设立分部。在审计上海的甲公司财务报表时，项目合伙人A是从北京分部委派协助该业务的，其他项目组成员均是来自上海分部。下列其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益的是()。A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.沈阳分部的其他合伙人D.长沙分部的其他合伙人正确答案：B参考解析：项目合伙人A执行审计业务所处的分部是上海，而不是北京，因此，在上海分部的其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。[单选题]17.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台手机，针对该事项，以下说法正确的是()。A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受正确答案：D参考解析：如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。[单选题]18.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2×24年度财务报表，并委派A作为审计项目组成员，A在丙公司拥有经济利益，另悉甲公司也在丙公司拥有经济利益，如果经济利益并不重大，且甲公司不能对丙公司施加重大影响，则()。A.将因自身利益产生不利影响B.A不得拥有该经济利益，应尽快处置C.不会损害独立性D.应将A调离审计项目组正确答案：C参考解析：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益，可能因自身利益产生不利影响。如果经济利益并不重大，并且审计客户不能对该实体施加重大影响，则不被视为损害独立性。[单选题]19.A公司为甲会计师事务所常年审计客户，审计项目成员乙通过继承外祖父母遗产获得A公司股票2000股，价值50000元。下列防范措施中正确的是()。A.在合理期限内尽快处置全部经济利益B.在合理期限内尽快处置大部分经济利益，使剩余经济利益不再重大C.立即处置全部经济利益D.将项目成员乙调离审计项目组正确答案：C参考解析：当审计项目组成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，应立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大，故选项AB不正确。选项D，属于消除措施，而非防范措施。[单选题]20.在对甲上市公司的2×24年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项，其中不违反中国注册会计师职业道德守则的是()。A.甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周B.审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2×24年12月31日，这些股票市值合计为500元C.审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2×21年3月离职D.经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元正确答案：C参考解析：财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响，选项A错误；审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于B所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户中拥有直接经济利益，否则会对独立性产生严重不利影响，选项B错误；选项D交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。[多选题]1.下列各项中，属于审计项目组成员的有（ ）。A.执行某项审计业务的员工B.审计项目合伙人C.外部专家D.为审计项目组提供直接协助的内部审计人员正确答案：AB参考解析：审计项目组是指执行某项审计业务的所有合伙人（选项B）和员工（选项A），以及为该项业务实施审计程序的所有其他人员，但不包括外部专家（选项C），也不包括为审计项目组提供直接协助的内部审计人员（选项D）。应选AB选项。[多选题]2.下列各项中，若采取必要的措施可以不被视为损害独立性的情形有()。A.执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人的父亲有权通过退休金取得被审计单位经济利益B.向审计客户提供非审计服务的合伙人的妻子有权通过股票期权计划取得被审计单位的经济利益C.向审计客户提供非审计服务的合伙人的母亲按照被审计单位的股票期权方案有权行使期权D.执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人的女儿在审计客户中拥有经济利益，且作为审计客户的员工有权取得该经济利益正确答案：ABCD参考解析：执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，或者向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权（例如，通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性。[多选题]3.如果会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益，甲公司股东人数有限，则该商业关系不会对独立性产生不利影响的条件包括()。A.这种商业关系对会计师事务所及审计客户均不重要B.审计客户无法对该实体施加重大影响C.这种经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体D.这种商业关系对会计师事务所或审计客户不重要正确答案：AB参考解析：这种商业关系需要同时满足对会计师事务所及审计客户均不重要，且审计客户无法对该实体施加重大影响，这种商业关系才不会对独立性产生不利影响。[多选题]4.以下情形中属于直接经济利益的有()。A.持有审计客户的股票B.持有审计客户的股票认购权C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合正确答案：ABC参考解析：选项C，“授权”投资某理财产品，说明此时是有控制权的，属于直接经济利益。选项D属于间接经济利益。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益（比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益）。[多选题]5.会计师事务所审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件包括()。A.审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人B.委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大C.委托人不能对审计客户施加重大影响D.针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响正确答案：ABCD参考解析：需要同时满足的条件有：（1）审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人；（2）委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大，例如，在审计客户中拥有的经济利益占委托人的资产净值低于某个百分比（如5%）及其在实体中并未拥有可影响实体运营或财务上等重要决策的控制权或表决权；（3）委托人不能对审计客户施加重大影响；（4）针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响。[多选题]6.ABC会计师事务所承接了丁公司2×24年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则()。A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定正确答