注册会计师-审计-突击强化题-第18章-完成审计工作

注册会计师-审计-突击强化题-第18章-完成审计工作[单选题]1.下列关于注册会计师评价审计过程中发现的错报的说法中，错误的是()。A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发（江南博哥）现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B.即使某些错报低于财务报表整体的重要性，也可能评价为重大错报C.在评价汇总错报是否重大之前，注册会计师应当逐一评价每一单项错报是否重大D.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响正确答案：A参考解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中“累积的”所有错报与适当层级的管理层进行沟通。[单选题]2.下列关于第二时段期后事项的说法中，错误的是()。A.由于在这一时段审计业务已经结束，因此管理层没有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师B.如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应与管理层和治理层讨论该事项C.如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应确定财务报表是否需要修改D.如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应确定财务报表是否需要修改，如需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项正确答案：A参考解析：在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表事实任何审计程序。但是，在第二时段，被审计单位的财务报表并未报出，管理层有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师。选项A错误。如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当：（1）与管理层和治理层讨论该事项；（2）确定财务报表是否需要修改；（3）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。选项BCD正确。[单选题]3.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序其实施的最佳时间为()。A.接近资产负债表日B.接近审计报告日C.接近财务报表日D.接近财务报表报出日正确答案：B参考解析：通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。[单选题]4.下列关于第一时段期后事项的说法中，正确的是()。A.财务报表日至审计报告日之间发现的期后事项属于第一时段期后事项B.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序的实施时间越远离审计报告日越好C.针对这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务D.如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露正确答案：C参考解析：财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项，而不是发现的事项，选项A错误；针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好。越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步审计证据也就越多，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小，选项B错误；如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整。如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露，选项D错误。[单选题]5.下列关于审计报告日的说法中，错误的是()。A.只有管理层签署审计后的财务报表，注册会计师才能签署审计报告B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C.审计报告日后的事项为第三时段期后事项D.注册会计师对不同时段的财务报表日后事项负有不同责任，审计报告日期是划分时段的关键时点正确答案：C参考解析：审计报告日后的事项包括第二时段和第三时段的期后事项，财务报表报出日后的事项为第三时段的期后事项，选项C错误。[单选题]6.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()。A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目合伙人正确答案：B参考解析：助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。[单选题]7.下列关于复核审计工作底稿和财务报表的说法中，错误的是()。A.在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序，确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性B.审计项目复核贯穿审计全过程C.会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内人员进行相互复核，确保执行人与复核人不同，避免自我评价D.复核审计工作底稿是确保注册会计师执业质量的重要手段之一正确答案：C参考解析：会计师事务所在安排复核工作时，应当由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核[单选题]8.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是()。A.审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和独立的项目质量复核两个层次B.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核C.项目合伙人应当对项目质量复核承担总体责任D.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告正确答案：C参考解析：项目质量复核人员对项目质量复核承担总体责任，项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。[单选题]9.下列关于书面声明的说法中，正确的是()。A.针对财务报表的编制，注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任B.针对财务报表审计中与舞弊相关的责任，注册会计师可以就“管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果”事项获取书面声明C.针对财务报表审计中对法律法规的考虑，注册会计师可以要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，以表明被审计单位已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为D.会计估计审计中，注册会计师可以向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的正确答案：A参考解析：选项BCD，属于必须要获取书面声明的情形。[单选题]10.下列关于错报的说法中，错误的是()。A.如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理B.如果某一单项错报重大，不太可能被其他错报抵销处理C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报正确答案：A参考解析：如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销，选项A错误。[单选题]11.下列关于错报的沟通和更正的说法中，正确的是()。A.注册会计师发现错报应在外勤工作即将结束时汇总并与适当层级的管理层进行沟通B.如果存在错报，注册会计师必须向管理层或被审计单位内部的其他人员通报C.当保密义务与通报义务存在冲突时，注册会计师应考虑发表非无保留意见的审计报告D.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑正确答案：D参考解析：选项A，注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的；选项B，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报；选项C，注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时应考虑征询法律意见。[单选题]12.下列有关未更正错报的说法中，错误的是()。A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中发现的且被审计单位未予更正的错报B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改C.如果认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销D.即使某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，注册会计师也有可能将其评价为重大错报正确答案：A参考解析：未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。[单选题]13.甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。A.作为2011年财务报表日后事项的调整事项B.作为2011年财务报表日后事项的非调整事项C.作为2012年财务报表日后事项的调整事项D.作为2012年当期正常事项，作销售退回处理正确答案：D参考解析：该项销售业务，发生于2012年，退货于2012年，所以属于2012年当期事项，不符合财务报表日后事项定义。[单选题]14.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。A.期后事项，是指财务报表日至审计报告报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告报出日后知悉的事实B.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露D.注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任正确答案：A参考解析：期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，所以选项A错误。[单选题]15.下列关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的考虑中，错误的是()。A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明D.在审计报告日至财务报表报出日之间获知的在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论，必要时实施适当的审计程序正确答案：A参考解析：选项A，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。[单选题]16.下列关于第三时段期后事项的说法中，错误的是()。A.财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项B.注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C.注册会计师对第三时段期后事项没有义务主动识别D.只要在第三时段发现了期后事项，均需要注册会计师采取行动正确答案：D参考解析：需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实。（2）该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。[单选题]17.如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是()。A.出具带强调事项段的无保留意见审计报告B.出具保留意见审计报告C.出具否定意见审计报告D.出具无法表示意见的审计报告正确答案：D参考解析：管理层不提供要求的书面声明，如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：（1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；（2）管理层不提供审计准则要求的书面声明。[单选题]18.注册会计师李明负责甲公司2018年度财务报表审计工作，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师李明往往要求甲公司出具()。A.管理层保证书B.管理建议书C.内部控制重大缺陷沟通函D.管理层声明书正确答案：D参考解析：管理层声明书的主要作用就在于明确被审计单位管理层对其财务报表应负的责任。[单选题]19.下列关于书面声明的说法中，不恰当的是()。A.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录B.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息C.书面声明是审计证据的重要来源D.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据正确答案：A参考解析：书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。[单选题]20.下列关于书面声明的说法中，正确的是()。A.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录B.如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师应当执行足够的审计程序，获取充分、适当的审计证据证实管理层已经履行其责任C.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，注册会计师应当从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，否则注册会计师就不能获取充分、适当的审计证据D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，可以在审计报告日后正确答案：C参考解析：选项A，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录；选项B，如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的；选项D，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。[单选题]21.下列有关书面声明的日期和涵盖的期间的说法中，错误的是()。A.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，可以在审计报告日之前，也可以在审计报告日之后B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告D.如果现任管理层在审计报告中提及的所有期间内均尚未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取整个相关期间的书面声明正确答案：A参考解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。[单选题]22.下列关于书面声明日期的说法中，错误的是()。A.书面声明的日期不得晚于审计报告日B.书面声明的日期不得早于财务报表报出日C.书面声明的日期可以早于审计报告日D.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天正确答案：B参考解析：书面声明的日期不得晚于审计报告日，在财务报表报出日之前。[多选题]1.如果在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，那么应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施，下列所采取的措施正确的有()。A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师除了根据具体情况实施必要的审计程序外，还要针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的管理层书面声明。新的审计报告日期不应晚于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期B.如果管理层修改了财务报表，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所做出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定C.如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出D.如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具否定意见或无法表示意见的审计报告正确答案：BC参考解析：选项A中新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期；根据审计准则的规定，选项D中注册会计师应当出具的是保留或否定意见的审计报告。[多选题]2.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的有()。A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施正确答案：BD参考解析：审计报告日后，没有义务针对财务报表实施审计程序。在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。[多选题]3.注册会计师负责对乙公司2018年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2019年3月15日，财务报表报出日为2019年3月20日。对于截至2019年3月15日发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有()。A.设计专门的审计程序识别这些期后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D.不专门设计审计程序识别这些期后事项正确答案：AC参考解析：资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整，还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。[多选题]4.项目组内部的复核人员应当考虑的内容有()。A.审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行B.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围D.已获取的审计证据是否充分、适当正确答案：ABCD参考解析：上述四个选项都属于复核人员需要考虑的事项。[多选题]5.针对财务报表审计业务，注册会计师获取的书面声明通常包括的内容有()。A.管理层对财务报表的责任B.被审计单位战略目标的可实现性C.被审计单位提供的董事会会议记录的完整性D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性正确答案：ACD参考解析：财务报表审计业务的审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，被审计单位战略目标的可实现性并不包括在这一范围内。[多选题]6.下列各项中，注册会计师应当获取书面声明的有()。A.管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任B.管理层按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员C.管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中D.管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告正确答案：ABC参考解析：书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，“按照审计业务约定中规定的审计报告用途使用审计报告”对注册会计师执行财务报表审计并无帮助，管理层无需对此发表书面声明。[多选题]7.下列关于其他书面声明的说法中，正确的有()。A.其他书面声明是基本书面声明的重要组成部分B.其他书面声明包括关于特定认定的书面声明C.管理层确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报D.其他书面声明也包括确认管理层责任的声明正确答案：BC参考解析：选项A，其他书面声明是基本书面声明的补充，但不构成其组成部分；选项D，确认管理层责任的是基本书面声明，不是其他书面声明。[多选题]8.下列关于“评价未更正错报的影响”的说法中，正确的有()。A.注册会计师需要考虑每一项与金额相关的错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当C.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报一定能被抵销正确答案：ABC参考解析：对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的，选项D错误。[多选题]9.下列关于错报的说法中，错误的有()。A.错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报B.在确定一项分类错报是否重大时，仅需考虑金额大小C.应当及时与适当层级的管理层沟通错报事项D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，不可以进行抵销正确答案：BD参考解析：选项B，在确定一项分类错报是否重大时，需要进行定性评估；选项D，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的。[多选题]10.下列关于书面声明的形式的说法中，恰当的有()。A.书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师B.书面声明应当指明所针对的财务报表和期间C.管理层向注册会计师提供的工作条件是审计业务约定书中约定的事项，不包括在书面声明中D.书面声明中包括确认已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息正确答案：ABD参考解析：书面声明中包括管理层向注册会计师提供的工作条件。[多选题]11.如果注册会计师知悉了第三时段期后事项，并确定需要修改财务报表，但管理层未采取任何行动，注册会计师的下列做法中恰当的有()。A.修改原审计意见，并增加其他事项段对修改予以说明B.采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告，采取的措施取决于自身的权利和义务C.寻求法律意见D.在审计报告中增加强调事项段对该情况予以说明正确答案：BC参考解析：如果注册会计师已经通知管理层或治理层，而管理层或治理层没有采取必要措施，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务。因此，注册会计师可能认为寻求法律意见是适当的。[多选题]12.如果管理层不提供要求的