现金流量表编制说明与勾稽关系

现金流量表编制说明与勾稽关系1．本表反应小公司必定会计时期内相关现金和现金等价物的流入和流出的信息。．本表“今年数’’栏反应各项目自年初起至报告期末止的累计实质发生数或今年实质发生数。在编制年度财务会计报告时，还应在上年数，填列上年整年累计实质发生数。假如上年度现金流量表与今年度现金流量表的项目名称和内容不一致，对付上年度现金流量表项目的名称和数字按今年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。．本说明所指的现金，是指小公司库存现金以及能够随时用于支付的存款，包含现金、能够随时用于支付的银行存款和其余钱币资本。本说明所指的现金等价物，强、易于变换为已知金额现金、是指小公司拥有的限期短、流动性价值改动风险很小的投资(除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物)。．现金流量表应依据经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反应。本说明所指的现金流量，是指现金的流人和流出。．现金流量表一般应按现金流入和流出总数反应。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、限期短的项目的现金收入和现金支出，能够净额反应。小公司应采纳直接法报告经营活动的现金流量。1．本表各项目的内容及填列方法以下：经营活动产生的现金流量①销售商品、供给劳务收到的现金”项目，反应小公司销售商品、供给劳求实质收到的现金(含销售收入和应向购置者收取的增值税额)，包含本期销售商品、供给劳务收到的现金，以及先期销售和前期供给劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和先期销售本期退回的商品支付的现金。小公司销售资料等业务收到的现金，也在本项目反应。本项目能够依据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收单据”、“主营业务收入”、“其余业务收入”等科目的记录剖析填列。②“收到的其余与经营活动相关的现金”项目，反应小公司除了销售商品、供给劳务收到的现金之外的其余与经营活动相关的现金流入，如罚款收入、流动财产损失中由个人赔偿的现金收入等。其余现金流入如价值较大的，应单列项目反应。本项目能够依据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录剖析填列。③“购置商品、接受劳务支付的现金”项目，反应小公司购置资料、商品、接受劳求实质支付的现金，包含本期购人才料、商品、接受劳务支付的现金(包含增值税进项税额)，以及本期支付先期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预支款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目能够依据“现金”、“银行存款”、“对付账款”、“对付单据”、“主营业务成本”等科目的记录剖析填列。2④“支付给员工以及为员工支付的现金”项目，反应小公司实质支付给员工，以及为员工支付的现金，包含本期实质支付给员工的薪资、奖金、各样津贴和补贴等，以及为员工支付的其余花费。支付的在建工程人员的薪资，在“购建固定财产、无形财产和其余长久财产所支付的现金”项目反应。本项目能够依据“对付薪资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录剖析填列。小公司为员工支付的养老、失业等社会保险基金、增补养老保险、住宅公积金、支付给员工的住宅困难补贴，以及支付给员工或为员工支付的其余福利花费等，应按员工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定财产、无形财产和其余长久财产所支付的现金”项目反应。⑤“支付的各项税费”项目，反应小公司按规定支付的各样税费，包含本期发生并支付的税费，以及本期支付从前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附带、矿产资源赔偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包含计入固定财产价值的税费、实质支付的耕地占用税等，也不包含因多计等原由于本期退回的各项税费。本项目能够依据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录剖析填列。⑥“支付的其余与经营活动相关的现金”项目，反应小公司除上述各项目外，支付的其余与经营活动相关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务款待费现金支出、支付的保险费等，其余现金流3出如价值较大的，应单列项目反应。本项目能够依据相关科目的记录剖析填列。投资活动产生的现金流量①“回收投资所收到的现金”项目，反应小公司销售、转让或到期回收除现金等价物之外的短期投资、长久股权投资而收到的现金，以及回收长久债权投资本金而收到的现金。不包含长久债权投资回收的利息，以及回收的非现金财产。本项目能够依据“短期投资”、“长久股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录剖析填列。②“获得投资利润所收到的现金”项目，反应小公司因股权性投资和债权性投资而获得的现金股利、利息，不包含股票股利。本项目能够依据“现金”、“银行存款”、“投资利润”等科目的记录剖析填列。③“处理固定财产、无形财产和其余长久财产所回收的现金净额”项目，反应小公司处理固定财产、无形财产和其余长久财产所获得的现金，减去为处理这些财产而支付的相关花费后的净额。本项目能够依据“固定财产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录剖析填列。④“收到的其余与投资活动相关的现金”项目，反应小公司除了上述各项之外，收到的其余与投资活动相关的现金流入。其余现金流入如价值较大的，应单列项目反应。本项目能够依据相关科目的记录剖析填列。4⑤“购建固定财产、无形财产和其余长久财产所支付的现金”项目，反应小公司购置、建筑固定财产，获得无形财产和其余长久财产所支付的现金，不包含为购建固定财产而发生的借钱利息资本化的部分，以及融资租入固定财产支付的租借费。借钱利息和融资租入固定财产支付的租借费，在筹资活动产生的现金流量中反应。本项目能够依据“固定财产”、“在建工程”、“无形财产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录剖析填列。⑥“投资所支付的现金”项目，反应小公司进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包含小公司获得的除现金等价物之外的短期股票投资、短期债券投资、长久股权投资、长久债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附带花费。本项目能够依据“长久股权投资”、“长久债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录剖析填列。⑦“支付的其余与投资活动相关的现金”项目，反应小公司除了上述各项之外，支付的其余与投资活动相关的现金流出。其余现金流出如价值较大的，应单列项目反应。本项目能够依据相关科目的记录剖析填列。筹资活动产生的现金流量①“汲取投资所收到的现金”项目，反应小公司收到的投资者投入的现金，本项目能够依据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录剖析填列。5②“借钱所收到的现金”项目，反应小公司举借各样短期、长久借钱所收到的现金。本项目能够依据“短期借钱”、“长久借钱”、“现金”、“银行存款”等科目的记录剖析填列。③“收到的其余与筹资活动相关的现金”项目，反应小公司除上述各项目外，收到的其余与筹资活动相关的现金流入，如接受现金捐献等。本项目能够依据相关科目的记录剖析填列。④“偿还债务所支付的现金”项目，反应小公司以现金偿还债务的本金，包含偿还金融公司的借钱本金等。小公司偿还的借钱利息，在“分派股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反应，不包含在本项目内。本项目能够依据“短期借钱”、“长久借钱”、“现金”、“银行存款’’等科目的记录剖析填列。⑤“分派股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反应小公司实质支付的现金股利，支付给其余投资单位的利润以及支付的借钱利息等。本项目能够依据‘‘对付利润”、“财务花费”、“长久借钱”、“现金”、“银行存款”等科目的记录剖析填列。⑥“支付的其余与筹资活动相关的现金”项目，反应小公司除了上述各项外，支付的其余与筹资活动相关的现金流出，如捐献现金支出、融资租入固定财产支付的租借费等。本项目能够依据相关科目的记录剖析填列。⑦“汇率改动对现金的影响’’项目，反应小公司外币现金流量折算为人民币时，所采纳的现金流量发诞辰的汇率或均匀汇率折算的6人民币金额与‘‘现金及现金等价物净增添额”中外币现金净增添额如期末汇率折算的人民币金额之间的差额。现金流量表勾稽关系我国的现金流量表分基本部分和增补资料两部分。基本部分采纳直接法编制，即以本期营业收入为计算起点，调整与经营活动相关的流动财产和流动欠债的增减变化，列示实质收到现金的营业收入和其余收入、实质付出现金的营业成本和其余花费，计算出现金流入量和现金流出量及其净额。增补资料采纳间接法编制，即在当期净利润的基础上，调整相关项目。采纳直接法和间接法对现金流量的计算方法不一样，可是最后计算出的现金净流量是同样的。现金流量表的勾稽关系主要表此刻表内各项目之间及与其余报表之间的关系上。（一）现金流量表（基本部分）表内项目的勾稽关系第一，"销售商品、供给劳务收到的现金"项目加上"收到的租金"、收到的增值税销项税和退回的增值税"、"收到的除增值税之外的其余税费返还"和"收到的其余与经营活动相关的现金"等项目，其数额等于经营活动"现金流入小计"金额。第二，"购置商品、接受劳务支付的现金"项目加上"经营租借所支付的现金"、"支付给员工以及为员工支付的现金"、"支付的增值税款、"支付的所得税款"、"支付的除增值税、所得税之外的其余税费"和"支付的其余与经营活动相关的现金"等项目，其数额等于经营活动现金流出小计"金额。7第三，经营活动"现金流入小计"金额减去经营活动"现金流出小计"金额，等于"经营活动产生的现金流量净额".第四，"回收投资所收到的现金"项目加上"分得股利或利润所收到的现金"、"获得债券利息收入所收到的现金"、"处理固定财产、无形财产和其余长久财产而收到的现金净额"和"收到的其余与投资活动相关的现金"等项目，其数额等于投资活动"现金流入小计"金额。第五，"购建固定财产、无形财产和其余长久财产所支付的现金"项目，加上"权益性投资所支付的现金"、"债权性投资所支付的现金"和"支付的其余与投资活动相关的现金"等项目，其数额等于投资活动现金流出小计"金额。第六，投资活动"现金流入小计"金额，减去投资活动"现金流出小计"金额，等于"投资活动产生的现金流量净额".第七，"汲取权益性投资所收到的现金"项目，加上"刊行债券所收到的现金"、"借钱所收到的现金"、"收到的其余与筹资活动相关的现金"等项目，其数额等于筹资活动"现金流入小计"金额。第八，"偿还债务所支付的现金"项目，加上"发生筹资花费所支付的现金"、"分派股利或利润所支付的现金"、"偿还利息所支付的现金、"融资租借所支付的现金"、"减少注册资本所支付的现金"和"支付的其余与筹资活动相关的现？quot；等项目，其数额等于筹资活动"现金流出小计"金额。第九，筹资活动"现金流人小计"金额，减去筹资活动"现金流出小计"金额，等于"筹资活动产生的现金流量净额"8第十，"经营活动产生的现金流量净额"，加上"投资活动产生的现金流量净额"和"筹资活动产生的现金流量净额"，其数额等于"现金及现金等价物净增添额".（二）现金流量表（增补资料）表内项目的勾稽关系第一，将净利润调理为经营活动的现金流量：在"净利润"项目基础上，加"计提的坏账准备或转销的坏账"、"固定财产折旧"、"无形财产摊销"、"处理固定财产、无形财产和其余长久财产的损失（减：利润）"、"固定财产报废损失"、未惹起现金改动的"财务花费"和"投资损失（减：利润）"、"递延税款贷项（减：借项）"、"存货的减少（减：增添）"、"经营性应收项目的减少（减：增添）"、"经营性对付项目的增添（减：减少）"、"增值税增添净额（减：减少）"等项目，其数额等于"经营活动产生的现金流量净额"金额；第二，"现金的期末余额"项目减去"现金的期初余额"、加上"现金等价物的期末余额"、减去"现金等价物的期初余额"，其数额等于"现金及现金等价物净增添额".（三）现金流量表基本部分与增补资料的勾稽关系第一，基本部分的经营活动产生的现金流量项目的金额，等于增补资料"经营活动产生的现金流量净额"项目的金额；第二，基本部分的"现金及现金等价物净增添额"项目的金额，等于增补资料"现金及现金等价物净增添额"项目的金额。（四）现金流量表与其余报表的勾稽关系现金流量表项目大部分是依据账户记录剖析填列的，但也有部分项目能够依据损益表或财产负9债表等报表编制，所以现金流量表同这些报表之间存在必定的勾稽关系。第一，在没有现金等价物的状况下，基本部分与增补资料的"现金及现金等价物净增添额"项目与财产欠债表"钱币资本"项目的年终数