对某高校图书馆校园一卡通项目的会计处理

对某高校图书馆校园一卡通项目的会计处理

一、学校教育事业支出2008年初，经省财政部批准，检查组报告了h市n大学信息严重缺失的情况，并确认了学校信息的丢失。该校在2006年至2007年期间,除了以学校名义定期储蓄250万元外,还多次发生公款私存。两年期间发生额为678.77万元,到检查时尚有余额45.2万元。其中,以熊某名义存入定期储蓄存折1个,金额20万元;活期储蓄存折1个,发生额为178万元,余额25.2万元。以李某个人名义存入农行活期储蓄存折4个,存入工商银行定活两便储蓄存折2个,金额共计480.77万元(其中:本金479.8万元)。2006年12月31日(第1266号记账凭证),凭学校工资便条预提教师酬金1500万元,计入了教育事业支出。其中,能提供支出凭证的仅为1214.15万元,而剩余285.8万元,无依据虚列了支出。2006年1月至2007年6月,该校分别以内部往来结算收据作事业支出20.3万元(其中支付大修理费17万元,支付杨某协助费2万,李某科研费1万);以白条、无条支付报账5.4万元,以购家具为由报外地发票5.1万元。2006—2007年,该校本部收入凭证中有140笔收取的学杂费、住宿费以及培训费直接借记教育事业收入,贷记教育事业支出,发生额共2183.6万元。二、决定是否把试,在缺乏任何材料上查气单检查组进点后,学校介绍,财务已经电算化,基础工作扎实,内控制度好。检查组从各种会计资料看,似乎无可挑剔,于是决定从内控制度查起,从原始凭证查起,从资金流向查起,不放过任何蛛丝马迹。经过一段时期的努力,检查组终于从原始凭证中发现了疑点,从库存现金清查中发现了问题,如前所述,多次公款私存等违纪事实浮出了水面。三、基于政策和惩罚的决定(一)虚列支出、收入、培训费、其他收入的处理关于公款私存问题,《现金管理暂行条例实施细则》第十二条规定:“开户单位必须建立健全现金账目,逐笔记载现金收付,账目要日清月结,做到账款相符。……不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款(即小金库);……”《湖南省实施<中华人民共和国会计法>办法》释义第七条规定:“单位不得违反会计法和国家统一会计制度的规定设账;……不得公款私存或者将单位资产计入个人名下;……”关于虚列支出问题,《湖南省实施<中华人民共和国会计法>办法》释义第五条规定:“单位在办理会计法第十条所列经济业务事项时,必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。……”根据该《办法》的规定,办理上述经济业务事项时必须填制或取得原始凭证,如果不填制或者取得原始凭证,致使会计核算无法继续进行的即属违法。《会计法》第二十六条规定:“……会计核算不得有下列行为:随意改变费用、成本确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用成本。”关于原始发票不合规问题,《会计法》第十四条规定:“办理本法第十条所列的经济业务事项,必须填制或者取得原始发票并及时送交会计机构。”按照《湖南省实施<中华人民共和国会计法>办法》释义第五条“二”中第三款的解释:“如果不填制或者取得原始凭证,致使会计核算无法继续进行的即属违法。”关于账务处理错误问题,学校将收取学杂费、住宿费及培训费等各项收入直接坐支作教育事业支出,违反了《会计法》第十三条规定:“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计核算制度的规定。”“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证……”。(二)建议学校有关部门给予直接责任人相应的党纪政纪处罚根据《中华人民共和国会计法》、《湖南省预算外资金管理条例》的有关规定,对N大学给予10万元的罚款;根据其违纪违规事实,建议学校有关部门给予直接责任人员相应的党纪政纪处分;责令学校对上述错误行为立即整改,并将整改情况报送H财政局。四、学校对会计核算进行了管理,根据目前学校的数据规定,主要有三N大学片面地强调学校自身发展,做强做大,而忽视了会计信息的真实性,认为会计原始凭证无非是一个支出报账的依据,只要把事情办成就行了,有无合乎规定的发票并不重要。又如账务处理,该校认为只是为了给教师增加点实惠,多提一些报酬理所当然。又如公款私存,该校认为,在市场经济的环境下,为了工作方便,利用少量公款私存,算不了什么。由于内控职能的局限,外部监督又不能经常化,使公款私存现象屡禁不止。目前,有一些金融机构严重违反规定,将储蓄与职工个人工资奖金挂钩。为了完成储蓄任务,一些储蓄人员不得不到企事业单位要求帮助,将单位公款纳为私人储蓄,对公款私存起到了极大的推波助澜作用。五、加强高校财务监督,准确界定流动人口检查组通过检查发现,除该校外,其他几所坐落在本市的高校,普遍存在会计信息严重失真、公款私存、私设“小金库”等问题。为了有效地防止此类事件再次发生,提高高校会计信息质量,有如下几点建议:各高校财会部门必须严格遵守国务院颁布的《现金管理暂行条例》和现金库存管理基本规定,自觉接受开户行监督,不得将学费收入存入自定的所谓“校内结算中心”,更不得将学费等其它收入以储蓄形式多头开户,设立“小金库”。省级财政部门在必要时,可委托当地市州财政部门对坐落在本市高校的会计信息质量进行检查,处理结果报省财政厅备案。由于这些单位的财务关系不在当地,当地监督机关对其无法监管,上级主管部门和上级监管部门离其太远,往往容易成为违纪违规和产生腐败的重灾区。一这是公共资金的私存案二这是错误的规则三原始发票不符合四