【《中小型企业财务内控问题与对策问题研究》6300字（论文）】

中小型企业财务内控问题与对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u5382中小型企业财务内控问题与对策研究 15529绪论 1287941.我国目前中小型企业的现状及问题分析 1295001.1内部会计控制体制混乱 2300041.2缺乏专业人才 2172211.3企业内部会计监督制度不健全 2176852内部会计控制在中小企业中的原因分析 39702.1管理层未高度重视内部会计控制建设 388802.2内部审计形式大于实质 3324122.3执行权责未分明，内部监管不力 392023.完善建议 481403.1完善内部控制环境 4253723.2整章建制，完善会计内控制度。 4177343.3加强风险评估、建立风险防范机制 5267293.4建立内部会计控制检查考核和评价机制 5307994.国外中小企业内部会计控制制度特点 566834.1企业内外部控制环境更优 5184134.2有效的风险评估 5117194.3精确化的控制活动 6295604.4信息与沟通更加充足 6115374.5监督机制更有效 6202115国外中小企业内部会计控制制度对我国的启示 6289865.1完善职业经理人市场体系建设 7222285.2推动会计集中核算向纵深发展 7215475.3加快推进财务信息化建设 7223725.4整顿现有的审计市场 727976.结语 8绪论随着经济的发展，各行业都出现了较为良好的发展前景，其中中小型企业在我国经济发展中发挥着日益重要的作用，但在企业的生产经营过程中依然存在着一些问题。这些问题主要表现在货币资金内部控制问题、会计电算化的实施与内控问题、以及会计人员综合素质问题等。本人将就中小型企业财务内部控制管理体系中存在的问题进行分析讨论，并提出相对有效的解决策略。1.我国目前中小型企业的现状及问题分析1.1内部会计控制体制混乱大部分中小企业在制定内部会计控制制度时，没有结合企业实际，只是根据相关会计法律条文和会计规章制度制定了一些制度，但在某些重要性问题上没有实施细则。[1]例如对于制度中的某些关键点控制，未结合企业实际情况进行点面交叉设置，导致企业既定的内部会计控制混乱，使内部控制制度在实际需要时无法正常发挥其作用。另外，伴随着会计师在审计的时候发现中小企业在制定内部会计控制制度时，侧重于对所发生的不符合政策法规规定或者是不符合实际发生情况的事后揭露和处理，并没有在从根本上在事前预防。[2]这样的处理方式不仅忽略了企业在建立内部会计控制制度时的根本目的，也不利于防止损害经营利益行为的发生，而且内部会计控制制度在一-定的程度上会使管理者投入很大的精力集中于事后出现的问题的整治，不加大了企业的管理成本，而且严重影响着企业经营目标的实现。1.2缺乏专业人才中小企业在公司内部缺乏相应的专业人才[3]，企业内部虽有设立专门的内部审计机构，但是没有专业的审计人才，比如在财务人员岗位责任制、内部牵制制度、内部稽核制度等方面缺少相对应的专业人才而造成了财务管理诸多问题，同一员工在担负着会计职责的同时，还作为内部的稽核人员，即出现自己做的账自己复核的现象。审计机构的审计人员大多都是从事会计岗位的员工，没有遵守不相容岗位相分离的用人原则，很难保证内部审计的独立性，不能正确评价财务信息及各级管理部门的绩效，使内部会计机制功能弱化。甚至有的企业没有内部审计人员，就连会计也只有一个，所有与财务相关的活动全部由一人完成,很难发挥内审的职能[4]。1.3企业内部会计监督制度不健全会计监督制度始终贯穿于企业会计的确认、计量、记录、报告活动中，建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。[5]从一方面来看，中小企业既代表所有者监督企业的财务收支和经济业务，又为企业自身盈利而进行持续经营活动。但许多中小企业在财产物资的管理制度上不健全，员工没有强烈的固定资产归属意识。[6]特别是对于遗失或是报废的资产不及时报财务部门处理，致使账实不符。从另一方面来看，大多公司内部会计监督制度方面存在缺陷，公司没有健全的会计内部监督制度，对实际存在的经济事项没有及时办理相应的会计处理手续，这样更容易让员工钻管理方面的漏洞，造成内部监督失控。2内部会计控制在中小企业中的原因分析2.1管理层未高度重视内部会计控制建设管理层首先从思想层面上没有认识到内部会计控制的重要性，未重视内部会计控制的建设。[7]其中的原因主要包括以下几个方面:第一，没有完善的培训体系。培训体系是针对员工的意愿力和能力而制定可行的计划并使全体员工积极参与执行的，反过来说，没有制定相应的培训或培训体系不完善都会使员工不注重内部会计控制从而产生不利于企业经营管理的现象。第二，缺乏实际的考评体系。考评是为进步而服务的手段，在会计活动具体实施的同时，只有具备了相应的考评体系和参照标准，员工才可以正确地进行会计活动。第三，没有双因素体系。保健和激励是提升员工自我价值的重要手段。但同时提升也要有所依据，以员工道德为出发点，在此基础.上根据业绩来定岗定责，形成公平的内部员工竞升流程。[8]当然，不同公司所存在的实际问题也不同，其主营业务和会计活动机制也不一样，在具体制定内部会计控制的时候，要具体问题具体分析,切不可纸上谈兵。2.2内部审计形式大于实质独立性是审计的灵魂所在，内部审计也不例外。[9]往往在企业的审内部计工作中,内部审计部门在审计时往往失去独立性，造成这种现象的主要原因一般包括亲密关系、自身利益和压力等。在中小企业中，内部审计机构形同虚设，大多数时候并不能真正发挥其作用。[10]尤其在我国，内部审计的主要职能是对公司的不合规活动实行事后审计，使内部审计仅仅是对经济业务发生后的监督行为负责,但事实，上并没有直接的处理权，权威性也相当弱。尤其在特殊情况下，对公司的管理层的决策违纪等错误并不能起到决定性的作用。2.3执行权责未分明，内部监管不力审计人员应该是在独立于被审计单位的经济活动的基础上参与公司内部审计,以便客观的完成工作。[11]但现实情况是，很多部分规模较小或者业务单一的企业将内部审计和会计活动掺杂在一起，在发挥不同部门作用的时刻经常会出现“一人两职”的现象，比如财务人员参与了整个会计活动的过程，在内部审计需要的同时又为审计服务，成就了自己审查自己的情况，势必会影响到审计的合理性和真实性，最终影响企业发展。管理层作为公司的领导者，未大力发挥其监管作用。管理者未在整个会计期间建立不定期的抽查和检查,使部分人为了一己之私容易发因此，随着经济的快速发展，加上我国社会主义经济体制改革的不断深化，为了跟得上世界化潮流的步伐和更好的适应企业经营管理活动，我国企业内部会计控制仍然需要进行不断地完善，以企业管理者为内部会计控制的主导、以内部审计机构和企业内部会计的自我评价机制作为辅助手段，实现内部会计控制制度制定科学合理、执行切实可行、监督高效落实的目的确保企业的经营活动顺利进行，实现企业的最优目标。3.完善建议3.1完善内部控制环境1、企业管理者要带头学法、执法。[12]企业领导人员要带头学习《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》等内部控制制度，对本单位内部会计控制的建立健全和实施负责。牢固树立风险意识和危机意识。并要聚集管理精英，组建管理团队，不搞“一言堂”，不搞家族化管理。2、全员学习内部会计控制知识，完善企业内部控制制度。注意增强全员内部控制意识，要使企业人员充分认识内部控制的意义、作用和紧迫性。使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我约束与对他人监督的意识，克服执行中的随意性。3、提高会计人员的综合素质，加强内部会计控制规范学习。要建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍，要在深刻理解内部控制原理的基础上，和相关部门一起研究制定并不断完善企业内部会计控制制度。要发挥会计的职业敏感性，注重事前监督，如参与招标、议价、盘点、定额制定、领料控制、预算编制等业务过程的监督。会计人员要增强工作的主动性，当好领导的参谋，要重视薄弱环节，提高改进措施，坚持职业道德，操守为重，诚信于企业，诚信于社会，绝不能监守自盗。3.2整章建制，完善会计内控制度。首先应总结经验，对现有内部会计控制制度和流程进行全面整合、梳理和优化，制订出科学化、标准化、系统化的规章制度，设计出具有前瞻性、综合性、可操作性的作业流程。[13]明确内部会计控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求，使每个会计岗位的操作都有章可循。其次，要重视内控制度的更新。对不适应业务发展以及不完善的规章制度和办法及时进行重新修订，对已经过时的或已有新规定代替的制度、办法予以废止。3.3加强风险评估、建立风险防范机制企业应在经营过程中加强风险评估和风险管理,随着经济的发展,经济环境的变化,企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性,如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等,要加强利用社会中介机构进行决策咨询力度,及早进行风险评价,确定风险领域,防患于未然。3.4建立内部会计控制检查考核和评价机制促使内部会计控制工作真正落到实处,收到实效。检查考核和评价是内部会计控制链条中一个重要组成部分,它可以发现内部会计控制中存在的缺陷和问题，在此基础上建立违反内部会计控制的追究制度和有效的激励机制，对督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行内部会计控制制度,使其更加完善严密中小企业建立和完善具有本单位特色的内部会计控制制度，可以规范企业内部管理，维护资产安全提高企业营运效率和管理水平。4.国外中小企业内部会计控制制度特点4.1企业内外部控制环境更优控制环境,是企业COSO内部控制框架体系的基础，决定了企业COSO内部控制框架体系的建设质量。基于企业COSO内部控制框架体系的指导下,国外中小企业在企业管理人员的经营风格和经营理念、会计人员的职业能力以及执行力、企业内部会计控制结构的合理性、企业管理层权力分配和责任、企业资金流通与管控等方面,都取得了相应的成果,能够科学运用科学的管理制度实现对会计事物的有效处理。将企业所有的经济事务都纳人到统一的体系中,因此,企业内外部控制环境更优。4.2有效的风险评估资本市场的高流动性、高自由性以及不确定性导致企业的内部会计控制难度加大,尤其是在竞争越来越激烈的现代社会,企业面临的经营风险越来越大。国外中小企业以COSO内部控制框架体系为基础,建立起可防可控和管理风险的机制,保证能够企业有效评估与应对经营风险。在会计活动中,对商业经营活动中与实现内部控制目标相关的风险因素进行精确化描述,采用科学的评估机制对于风险的等级以及发生可能性进行有效的评估,根据相应的风险评估结果制定相应的处理方案。4.3精确化的控制活动精确化的内部会计控制活动，是帮助企业有效应对经营风险的重要措施,也是企业能够有效开展商业活动的保障。国外中小企业基于COSO内部控制框架组建了企业的会计活动控制体系,对于企业风险应对控制的政策和程序进行了详细的描述,基于COSO内部控制框架体系下的控制活动.实现了控制活动的规范化,将企业经营业务中的所有活动以及结构层面纳人到内部会计控制中,因此,这些企业的控制活动更加精确。同国内中小企业相比,国外中小企业在经营风险的评估以及经营控制措施的制定都较为科学、完善。4.4信息与沟通更加充足足够的信息与沟通,是保证企业有效开展经营活动的基础,也是企业内部会计控制活动的前提,只有准确、及时、客观地收集、整理、分析企业信息,才能够有效保证企业顺利开展内部会计控制活动。国外中小企业在会计内部控制中,进一步明确了信息的传递方式、时限,对于会计人员收集信息的过程以及处理信息的方式进行了明确规定,使得信息与沟通能够在有效的环境下进行。不断加强企业内部控制的目标,要素与组织层级之间的沟通,细分和充实内部会计控制要素,进--步拓宽内部会计控制的渠道与路径。4.5监督机制更有效有效的监督,是保证企业内部会计控制合理性和准确性的前提,根据企业控制要求制定相应控制制度,从而实现对企业正常生产经营活动的监管以及对各种业务活动的检查。国外中小企业在COSO内部控制框架体系指导下,建立了一整套有效的监督机制,就企业内部会计控制活动的监督与评价执行标准进行了明确的评估，能够做到及时发现内部会计控制的问题与不足,及时予以修正或者是更改,从而保证活动开展的有效性。5国外中小企业内部会计控制制度对我国的启示5.1完善职业经理人市场体系建设完善职业经理人市场体系建设,是促进企业发展市场导向化,提升企业内部会计控制结构体系的重要措施。[14]推进企业人力资本运营战略改革,将劳动人事制度改革、岗位绩效考评制度改革、福利制度改革与企业人力资本的市场化有机地结合起来,从而为职业经理人市场体系的形成提供良好的环境。在系统内部建立经理人资信评价体系,以能力建设与职业素养培育为核心,进一步形成高效合理的人才使用和储备制度。5.2推动会计集中核算向纵深发展会计集中核算向纵深发展,是中小企业财务集约化管理的要求,也是提升财务管理质量与管理效率的重要措施。在财务管理中,应加强财务原始凭据的管理,强化会计审计工作管理，夯实会计基础工作,改变传统人工报表数据输人方式,不断推进财务管理的电子化、信息化,确保中小企业的各项业务能够顺利展开。积极应用最新的财务信息系统,积极开拓系统报表的应用范围，不断优化主要业务的集成、整合和优化等工作，将各级单位的原始会计信息的监督审查作为财务管理工作的重点。转变财务报表方式,将报表由定期汇审转变为日常审核,实现财务报表的现代化运作管理。5.3加快推进财务信息化建设为有效应对新形势下财务管理要求,中小企业需要加快推进财务信息化建设，加强“一键式”报表在系统中的应用，为企业的财务集约化管理提供系统支持。不断完善现有的财务管理系统,深化财务预算系统功能运用，提升财政预算“一条线"管理流程,不断提升财务管理系统对各项业务的处理能力,从而为中小企业的经营决策提供强有力的信息数据支持。合理改善中小企业业务流程,加快财务信息系统内部集成,采用科学高效的财务管理技术,全面提升财务信息的传递速度与处理能力,从而推进财务业务的集成融合和-体化运作。5.4整顿现有的审计市场明确审计机构在杜会经济中的现实地位,真正意义上削减政府部门和会计师事务所之间的接触关联。不断整顿和重组工作,实施严格控制,以确保人事、财务、业务和人员姓名等信息流失的不必要现象。加快政府职能转变,加强政府与市场之间的联系。应主要按市场经济的竞争法则来管理注册会计师行业,政府以间接手段对整个行业进行宏观调控的作用。审计人员在实施审计过程中,在制定相关设计计划检查业务流程以及制定最后的审计调查报告的过程中,以一种客观公正的审计态度,在保证审计独立性工作顺利进行。6.结语我国中小企业在财务方面的管理问题由来已久,企业内部的职能部门关联性较差,“各自为政"情况特别严重。尤其是在过去的管理体制中,对于企业财务会计实行的是分权管理模式,这就导致了中心企业与部门之间在集权与分权管理上缺乏有效的认识,远远满足不了现代企业对于资金扁平化管理的要求。而通过加强内部会计控制制度建设，可以提高企业的财务会计管理效率,促进企业的发展。参考文献：[1]倪爱萍.农业企业内部控制问题及优化方向分析[