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文档简介

直接对外销售应纳消费税的计算三种计税方法计税依据适用范围计税公式1.从价定率计税销售额除列举项目之外的应税消费品应纳税额＝销售额×比例税率2.从量定额计税销售数量列举3种：啤酒、黄酒、成品油应纳税额＝销售数量×定额税率3.复合计税销售额、销售数量列举2种：白酒、卷烟应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率从价定率计算方法实例某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2019年4月15日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税额6.5万元；4月20日向某单位销售高档化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.52万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。从价定率计算方法实例①高档化妆品适用消费税税率15%②高档化妆品的应税销售额=50+4.52÷（1+13%）=54（万元）③应缴纳的消费税额=54×15%=8.1（万元）从量定额计算方法实例某啤酒厂2019年4月销售啤酒1000吨，取得不含增值税销售额295万元，增值税税款38.35万元，另收取包装物押金22.6万元。计算4月该啤酒厂应纳消费税税额。①销售甲类啤酒，适用定额税率每吨250元②应纳税额=销售数量×定额税率=1000×250=250000（元）复合计税方法实例某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售白酒50吨，取得不含増值税的销售额200万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税额。①白酒适用比例税率20%，定额税率每500克0.5元②应纳税额=50×2000×0.00005+200×20%=45（万元）

（1）用于本企业连续生产应税消费品

不缴纳消费税（2）用于其它方面

于移送时纳税本企业连续生产非应税消费品在建工程、管理部门、非生产机构

馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面自产自用应纳消费税计算自产自用应纳消费税的具体计算（1）有同类消费品销售价格的，按同类消费品的销售价格计税。参考价格的选定：一般情况按照平均价格作为参考价格。特殊情况下按照最高价格作为参考价格：以物易物、投资入股和抵偿债务套装的消费品按照最高税率来纳税（2）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。①从价征收的组成计税价格=成本（1＋成本利润率）÷（1-比例税率）应纳消费税＝组成计税价格×比例税率自产自用应纳消费税的具体计算（2）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。②复合计税的组成计税价格=[成本（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率实例某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，化妆品的成本100000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。⑴组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）=100000×（1＋5%）÷（1-15%）=105

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