注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第四节货币资金的实质性程序

注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第四节货币资金的实质性程序[单选题]1.A注册会计师负责审计N公司2019年度财务报表。在货币资金审计过程中，2020年3月5日对N公司全（江南博哥）部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2020年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2019年12月31日库存现金余额应为（ ）元。A.1300B.2300C.700D.2700正确答案：B参考解析：本题的考点为监盘库存现金。在非资产负债表日后进行监盘时，应调整至资产负债表日的金额。2019年12月31日库存现金余额=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300（元）。[单选题]2.被审计单位银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）。A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元正确答案：D参考解析：假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额：1585000+100000-50000=1635000（元）。[单选题]5.注册会计师怀疑被审计单位的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则他应采取（ ）程序予以查实。A.审核坏账注销的准确性B.向坏账记录中的每位顾客发函C.向开户银行发函询证D.审查银行存款余额调节表正确答案：B参考解析：问题的关键之处在于假造了顾客未付款而事实上顾客已付款，因此向顾客发函询证是有效的。[单选题]6.检查被审计单位银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序，但注册会计师通过这一程序并不能发现下列（ ）错误。A.年末最后一天开出支票不入账，要求年后再办理转账B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票C.将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位收到对账单后并未入账正确答案：A参考解析：检查银行存款余额调节表主要适用于发现企业与银行两方存在不一致的情况。选项A中情形使企业及银行两方同时漏记了当年的银行存款减少业务，且不导致两方记录产生差异，无法通过检查银行存款余额调节表发现，（适当的程序是：从支票存根追查到银行存款日记账）；选项B、C、D均将导致企业与银行间记录的不一致，均可通过检查银行存款余额调节表发现。[单选题]7.注册会计师在检查被审计单位2020年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明不合理的是（ ）。A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2020年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2020年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2020年12月份的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2020年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2020年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账正确答案：D参考解析：选项D属于企业未及时入账，不属于未达账项。[单选题]8.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2020年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ）。A.函证2020年12月31日的银行存款余额B.检查2020年12月31日的银行对账单C.检查2020年12月31日的银行存款余额调节表D.检查2020年12月的支票存根和银行存款日记账正确答案：D参考解析：只要被审计企业已经签发了支票的，必然会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账，这是最有效的方法。选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。[单选题]9.取得并检查银行对账单时，注册会计师实施的以下审计程序中，不恰当的是（ ）。A.检查被审计单位的银行对账单是否加盖银行印章，必要时亲自到银行获取对账单B.将银行对账单的每一项余额与银行存款余额调节表的对应余额比较C.将资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对D.如银行对账单余额与银行日记账余额存在差异，追查到银行存款余额调节表正确答案：B参考解析：选项B：应将银行对账单余额与银行日记账余额核对，存在差异时，再追查到银行存款余额调节表。[单选题]10.取得并检查银行存款余额调节表时，注册会计师需要特别关注的是（ ）。A.调节表中加计数是否正确B.银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项C.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致D.期后企业入账的收付款凭证正确答案：B参考解析：“领款”意味着银行存款的减少，异常领款很可能存在舞弊，所以，注册会计师要特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项。[单选题]11.注册会计师对银行存款账户的发生额实施的程序不包括（ ）。A.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B.如果对被审计单位银行日记账的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.浏览银行对账单，选取大额异常交易正确答案：B参考解析：检查银行存款账户发生额。注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告.管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：（1）分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单；（2）如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程；（3）选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对；从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单；（4）浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，价差被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。[单选题]12.关于注册会计师取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表的测试程序的说法中，正确的是（ ）。A.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表B.将获取的银行对账单余额与银行询证函回函核对，确认是否一致C.调节银行存款余额调节表调节事项D.取得被审计单位的银行对账单正确答案：A参考解析：具体测试程序通常包括：（1）取得并检查银行对账单。（2）取得并检查银行存款余额调节表。选项A正确。将获取的银行对账单余额与银行日记账余额核对，将被审计单位的资产负债表日的银行对账单与银行询证回函函核，因此不选择选项B。注册会计师检查银行存款余额调节表调节事项，因此不选择选项C。注册会计师取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，因此不选择选项D。[单选题]13.注册会计师通过向往来银行函证的说法中，不正确的是（ ）。A.可以了解被审计单位资产的存在B.可以了解被审计单位未披露的或有负债C.零余额账户和年内注销的账户不应列入函证范围D.实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发询证函，并要求将回函直接回复会计师事务所或交付跟函注册会计师正确答案：C参考解析：银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在（选项A），还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债（选项B）。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）.借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款.借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，因此选择选项C错误。在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实.合法.完整。银行业金融机构应当自收到符合规定的询证函之日起10个工作日内，按照要求将回函直接回复会计师事务所或交付跟函注册会计师。选项D正确。[单选题]14.关于货币资金的实质性程序的下列说法中，不正确的是()。A.对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于往册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断B.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要或与之相关的重大错报风险很低C.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，当函证信息与银行回函结果不符时，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报D.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对正确答案：B参考解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项B.不正确。[单选题]15.下列关于函证银行账户的说法中，错误的是()。A.银行询证函需要以被审计单位名义向银行发函B.银行存款函证的方式包括积极的函证方式和消极的函证方式C.注册会计师需要函证银行存款账户，包括零余额账户和本期内注销的账户，同时，还需要函证该开户银行的借款及与金融机构往来的其他重要信息D.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师可以不针对这些项目实施函证，但应当在审计工作底稿中记录不函证的理由正确答案：B参考解析：选项B错误，银行存款一般采用积极的函证方式。[单选题]16.下列各项认定中，专门针对期末账户余额的是()。A.分类B.发生C.截止D.计价和分摊正确答案：D参考解析：D中认定与期末账户余额相关，也是资产负债表项目独有的认定。[单选题]17.下列有关寄发开户银行询证函的说法中，错误的是()。A.向每一家开户银行寄发询证函B.函证对象包括银行存款和借款余额等C.要求银行直接将回函寄回给会计师事务所D.寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证方式下的询证函正确答案：A参考解析：如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低时，可以不针对这一部分开户银行函证，即注册会计师不需要针对每一家开户银行寄发询证函，故选项A错误。[单选题]18.针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，可能不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是()。A.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内B.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内正确答案：C参考解析：注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整，选项C错误。[单选题]19.注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是()。A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C.财务专用章是否由专人保管D.库存现金监盘表是否有出纳签名正确答案：B参考解析：注册会计师测试现金余额的起点是核对库存现金日记账与总账金额是否相符，在此基础上实施监盘程序。C、D属于控制测试，不属于细节测试。[单选题]20.注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是()。A.审查当年各月的银行存款余额调节表B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码C.审查当年各月的银行存款对账单D.确定×公司当年记录的最后一笔银行存款业务正确答案：B参考解析：只有把最后一张原始凭证的编号确定，才能以此为基准，确定被审计单位是否存在提前入账和拖后入账的问题。[单选题]21.甲公司编制的2×24年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是()。A.检查2×25年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2×24年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函正确答案：C参考解析：由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。[单选题]22.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是()。A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表正确答案：D参考解析：由于“未达账项”的存在导致财务报表日被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的，注册会计师要证实被审计单位银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”，注册会计师通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确。[单选题]23.注册会计师在检查被审计单位2×24年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是()。A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2×24年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2×24年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2×24年12月份的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2×24年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2×24年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账正确答案：D参考解析：选项D不属于未达账项的情况，未达账项是指企业与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。选项D是因为经办人员未提供相关单据，而使会计部门尚未入账，所以不合理。[单选题]24.函证银行存款余额的说法中，不恰当的是()。A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制正确答案：C参考解析：选项C不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。[单选题]25.注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的调节事项时，以下说法中不恰当的是()。A.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账B.对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在C.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在D.如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整正确答案：C参考解析：选项C不恰当，对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账。[单选题]26.以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是()。A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序正确答案：B参考解析：选项B不恰当，对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。[单选题]27.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是()。A.对库存现金执行监盘程序B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项正确答案：C参考解析：选项A可实现存在、权利和义务的目标，同时也可以在一定程度上实现完整性认定，注意这个完整性认定是针对什么来的，是针对期末的库存现金科目来的，也就是说针对的是期末这个时点的量。而这个单选题，注意表述，“审查企业收到的现金是否已经全部登记入账”，这是一个过程，收到的现金多了，还会转到银行存款中去，监盘只是对期末时点的检查，对于全年的收到的现金没有作用；选项B可实现存在的目标；选项C，属于顺查，可实现完整性的目标；选项D是针对截止目标。[单选题]28.下列关于货币资金审计的说法中正确的是()。A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B.在对银行存款实施函证程序时，通常要对所有存过款的银行都寄发询证函C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额正确答案：B参考解析：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项C，资产负债表上的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准；选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。[单选题]29.下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是()。A.以会计师事务所的名义发往开户银行B.属于积极式函证C.要求银行直接回函至会计师事务所D.函证的对象包括银行存款和借款余额正确答案：A参考解析：选项A，应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。[单选题]30.注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是()。A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.浏览银行对账单，选取大额异常交易正确答案：B参考解析：如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程，选项B错误。[单选题]31.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()元。A.625000B.635000C.575000D.595000正确答案：B参考解析：确认的银行存款日记账余额＝585000＋100000－50000＝635000（元）。[单选题]32.盘点库存现金，不能实现的审计目标是()。A.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕C.确定库存现金的余额是否正确D.确定库存现金在报表上的披露是否恰当正确答案：D参考解析：盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。[单选题]33.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额正确答案：C参考解析：库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字；资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对；因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。[单选题]34.下列关于货币资金审计的说法中错误的是()。A.注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性B.注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止C.注册会计师在进行银行存款函证时，应该对本期存过款的银行进行发函，包括零账户或账户已经结清的账户D.注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露正确答案：A参考解析：监盘库存现金的主要目的是证实其存在。[单选题]35.下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是()。A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D.函证开户银行正确答案：D参考解析：函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。[单选题]36.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表正确答案：D参考解析：对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。[单选题]37.针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是()。A.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据B.对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对D.资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证正确答案：B参考解析：对未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前原件的复印件，选项B不恰当。[单选题]38.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2×24年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是()。A.函证2×24年12月31日的银行存款余额B.检查2×24年12月31日的银行对账单C.检查2×24年12月31日的银行存款余额调节表D.检查2×24年12月的支票存根和银行存款日记账正确答案：D参考解析：被审计单位年前签发的支票即“未付票据”，企业签发的“未付票据”与购货相关或与付款相关，注册会计师需要获取票据领款人的书面说明来核对支票存根，同时查看该笔付款是否存在于银行存款日记账。[多选题]1.被审计企业2019年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付，银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（ ）。A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2019年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2020年1月的银行对账单正确答案：BCD参考解析：选项A，付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据，并不能为调节项提供审计证据。[多选题]2.注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。A.以被审计企业的名义寄发银行询证函B.除零余额账户和在本期内注销的账户以外，必须对被审计企业所有银行存款账户实施函证程序C.由被审计企业代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核无误后发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的正确答案：AC参考解析：本题的考点为银行存款实质性程序。选项B项注册会计师必须对A公司银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；选项D银行询证函回函结果表明不存在差异则可能存在银行已经支付的款项而企业没有入账的情况，所以是不能直接确认银行存款余额是正确的。[多选题]3.注册会计师对定期存款可以实施的审计程序主要包括（ ）。A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人.金额.期限等相关信息B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件C.在报告期内到期结转的定期存款.资产负债表日后已提取的定期存款，检查.核对相应的兑付凭证.银行对账单或网银记录D.函证开户银行正确答案：ABC参考解析：本题的考点为定期存款的审计程序：函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序，应考虑的是函证定期存款相关信息。[多选题]4.在下列各项中，使得被审计单位银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（ ）。A.被审计单位开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款记入被审计单位业银行存款账户C.银行代扣水电费，被审计单位尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知正确答案：ABD参考解析：被审计单位开出支票，对方未到银行兑现，使被审计单位银行存款日记账的现金减少，但未影响银行对账单的余额；银行误将其他公司的存款记入被审计单位银行存款账户，使银行对账单的余额增加，被审计单位银行存款日记账的现金未受影响；银行代扣水电费，被审计单位尚未接到通知，使银行对账单的现金减少，但未影响银行存款日记账的余额，被审计单位银行存款日记账余额会大于银行对账单余额；银行收到委托收款结算方式下结算款项，被审计单位尚未收到通知，使银行对账单的现金增加，但未影响被审计单位银行存款日记账的余额。[多选题]5.注册会计师负责审计被审计单位2019年度财务报表。被审计单位编制的2019年12月31日银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。A.检查2020年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同.供应商销售发票和付款审批手续C.就2019年12月31日银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函正确答案：ABD参考解析：本题的考点为银行存款实质性程序。向银行寄发银行询证函只能获取银行存款真实存在的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。[多选题]6.以下有关甲公司审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况，恰当的有（ ）。A.规定办理货币资金支付义务的程序为：申请.审批.支付.复核B.盘点库存现金前，注册会计师审阅了库存现金日记账C.盘点库存现金前，注册会计师核对了库存现金日记账的记录和凭证的内容和金额是否相符D.盘点库存现金前，注册会计师核对了库存现金日记账的日期与收付凭证日期是否相符或接近正确答案：BCD参考解析：A选项支付货币资金时，应当复核在前，支付在后。[多选题]7.下列有关寄发银行询证函的说法中，正确的有（ ）。A.寄发给被审计单位开户银行的一般是积极式方式下的询证函B.对所有开户银行均进行函证C.函证对象包括银行存款和银行贷款等情况D.要求银行直接将回函寄回被审计单位正确答案：AC参考解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）.借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款.借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。故选项B错误；为保持对函证的控制，应要求银行直接将回函寄回会计师事务所，故选项D错误。[多选题]8.针对被审计单位银行存款余额调节表的调节事项，注册会计师的测试程序包括（ ）。A.？对于企付银未付款项，检查被审计单位付款的原始凭证，并检查该项付款是否已在期后银行对账单上得以反映B.银行已收付.企业尚未入账的事项，检查企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在C.检查调节表中加计数是否正确D.调节后银行日记账余额与银行对账单余额是否一致正确答案：ACD参考解析：取得并检查银行存款余额调节表的测试程序：①检查调节表中加计数是否正确（选项C正确），调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致（选项D正确）。②检查调节事项。对于企付银未付款项，检查被审计单位付款的原始凭证，并检查该项付款是否已在期后银行对账单上得以反映（选项A正确）；对于企收银未收款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，检查其是否已在期后银行对账单上得以反映。对于银收企未收.银付企未付款项，检查收.付款项的内容及金额，确定是否为截止错报（选项B错误）。③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。④特别关注银付企未付.企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人.签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。[多选题]9.关于注册会计师向被审计单位往来银行函证的说法中，不正确的有（ ）。A.注册会计师应当对银行存款.借款的金融机构实施函证B.实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发询证函C.实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，当询证信息与银行回函结果不一致时，注册会计师应采取替代程序D.注册会计师评估认定被审计单位货币资金控制的重大错报风险很低，决定不对银行存款实施函证，并在审计工作底稿中说明理由正确答案：ACD参考解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）.借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款.借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由，因此选择选项A和选项D。在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实.合法.完整。选项B正确。当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，当函证信息与银行回函结果不符时，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报，因此选择选项C。[多选题]10.可以为被审计单位定期存款的存在认定提供可靠的审计证据，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（ ）。A.监盘定期存款凭据B.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件C.函证定期存款相关信息D.结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形正确答案：ACD参考解析：对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，因此不选择选项B。[多选题]11.注册会计师在对其他货币资金实施审计程序时，通常可能需要特别关注的事项有（ ）A.保证金存款的检查B.存出投资款的检查C.留存于第三方支付平台的资金的检查D.定期存款的检查正确答案：ABC参考解析：在对其他货币资金实施审计程序时，需要特别关注的事项包括：1.保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。2.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件.开户资料.授权操作资料等。3.因互联网支付留存于第三方支付平台的资金。选项D不属于其他货币资金。[多选题]12.针对企业因互联网支付留存于第三方支付平台的资金，注册会计师应（ ）A.了解是否开立支付宝、微信等第三方支付账户B.获取第三方支付平台发生额及余额明细，并与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步的检查程序C.如果企业存在第三方支付账户，需获取相关开户信息资料，了解其用途和使用情况D.结合相应金融资产项目审计，核对第三方支付户名是否与被审计单位相符，抽查大额的资金收支，关注资金收支的账面记录与资金流水是否相符正确答案：ABC参考解析：本题内容属于新教材增加的部分，属于当下审计的热点，学员需要特别引起关注。因互联网支付留存于第三方支付平台的资金。了解是否开立支付宝.微信等第兰方支付账户，如是，获取相关开户信息资料，了解其用途和使用情况，获取与第三方支付平台签订的协议，了解第三方平台使用流程等内部控制，比照验证银行存款或银行交易的方式对第三方平台支付账户函证交易发生额和余额（如可行）。获取第三方支付平台发生额及余额明细，并与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步的检查程序。选项D，与存出投资款的审计程序混淆在一起，如果投资于证券交易业务，通常结合相应金融资产项目审计，核对证券账户户名是否与被审计单位相符，获取证券公司证券交易结算资金账户的交易流水，抽查大额的资金收支，关注资金收支的账面记录与资金流水是否相符。[多选题]13.下列关于注册会计师实施的定期存款的审计程序中，说法正确的是（ ）A.如果定期存款占银行存款的比例偏高，注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人.金额.期限等相关信息C.如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘。D.对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使正确答案：ACD参考解析：选项B错在将对已质押的定期存款和跨越资产负债表日的未质押定期存款的审计程序张冠李戴，只有已质押的定期存款才存在质押合同，相关表述如下：对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件，特别关注被审计单位在定期存单到期之前，是否存在先办理质押贷款或提前套现，再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入.挪作他用或从事其他违规业务的情形。对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人.金额.期限等相关信息。[多选题]14.下列关于监盘库存现金的说法中，正确的有()。A.监盘库存现金的时间最好选择在上午上班前或下午下班时B.在进行现金盘点前，由出纳员将现金集中起来存入保险柜并加以封存C.由注册会计师根据库存现金日记账加计累数额，结出现金结余额D.出纳盘点保险柜内的现金实存数并编制库存现金监盘表正确答案：AB参考解析：盘点库存现金、计算结余额应当由出纳负责，注册会计师负责监盘并编制库存现金监盘表。[多选题]15.如果怀疑被审计单位可能存在账外账或资金体外循环时，除实施其他审计程序外，注册会计师可以考虑实施的审计程序有()。A.关注原始单据中的银行账户是否包含在已获取的银行账户清单内B.获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明C.了解并评价开立账户的控制措施，关注是否存在越权开立银行账户的情形D.注册会计师亲自到银行查询并打印《已开立银行结算账户清单》正确答案：ABCD参考解析：所谓存在账外账或资金体外循环，即怀疑已开立银行结算账户清单不完整。所有选项都属于准则规定的可以考虑实施的审计程序。参考审计准则问题解答第12号一货币资金审计。[多选题]16.针对银行存款账户发生额是否真实，以下程序中，恰当的有()。A.函证银行账户B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单，并全程关注银行对账单的打印过程C.从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对，从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单正确答案：ABCD参考解析：针对检查银行存款账户发生额的真实性，除实施函证（选项A）等审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：（1）分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单（选项D）；（2）如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单，并要全程关注银行对账单的打印过程（选项B）；（3）从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对；从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单（选项C）；（4）浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。[多选题]17.下列对函证银行存款的处理正确的有()。A.注册会计师委托出纳将函证信送交银行B.对存款余额为零的开户银行也进行了函证C.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证D.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证正确答案：BD参考解析：注册会计师应控制信函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。[多选题]18.如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有()。A.询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况B.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内C.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》D.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施正确答案：ABCD参考解析：以上均为注册会计师可以考虑实施的审计程序。[多选题]19.A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的程序有()。A.函证银行存款余额B.检查银行存款余额调节表C.检查银行存款收支的正确截止D.分析定期存款占银行存款的比例正确答案：ABC参考解析：选项D主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。[多选题]20.以下审计程序中，与货币资金项目的权利和义务认定相关的有()。A.函证银行存款余额B.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项C.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，获取该账户户主和被审计单位的书面声明D.检查银行存款收支的截止是否正确正确答案：ABC参考解析：选项D与货币资金项目的存在、完整性认定相关。[多选题]21.当被审计单位可能存在资金体外循环时，注册会计师针对银行账户实施的审计程序正确的有()。A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施B.关注原始单据中收付款银行账户是否包含已经获取的开立银行账户清单内C.询问出纳人员了解银行账户的开立、使用、注销等情况D.对被审计单位记录的所有银行存款账户实施函证正确答案：ABC参考解析：选项D可以证实存在认定，无法证实完整性认定。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》。[多选题]22.下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有()。A.A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性D.甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准正确答案：ABC参考解析：选项D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。[多选题]23.针对银行存款审计，以下程序中与货币资金计价和分摊认定直接相关的有()。A.查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确B.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表C.检查银行存款账户发生额D.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项正确答案：AB参考解析：选项C与货币资金存在认定直接相关，选项D与货币资金权利和义务认定直接相关。[多选题]24.A公司有大量定期存款，注册会计师在对A公司货币资金进行审计时，针对定期存款应实施的审计程序包括()。A.获取定期存款明细表，与账面金额核对，且检查存款人台头及是否被质押或限制使用B.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据C.未质押的定期存款，检查开户证实书复印件D.函证定期存款相关信息正确答案：ABD参考解析：选项C，未质押的定期存款，检查开户证实书原件。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。[多选题]25.以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有()。A.监盘库存现金B.检查银行存款日记账与总账登记是否为不同人员C.抽查大额库存现金收支D.函证银行存款正确答案：ACD参考解析：选项B属于控制测试。[多选题]26.当注册会计师怀疑被审计单位存在资金体外循环时，应实施的审计程序有()。A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施B.检查被审计单位银行存款明细账中开立的银行账户C.询问出纳了解银行账户的开立、使用、注销等情况D.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》正确答案：ACD参考解析：选项B可以证实银行存款的存在认定，无法证实完整性。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。[多选题]27.A注册会计师拟对甲公司的银行存款余额实施函证程序，以下程序正确的有()。A.以甲公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对甲公司所有银行存款账户实施函证程序C.银行询证函由甲公司盖章后，交由A注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额是正确的正确答案：AC参考解析：选项B，对于银行存款余额为零的账户也是要执行函证程序；选项D，即使函证结果表明不存在差异，也有可能存在银行未收的款项而企业没有入账的情况，所以不能直接确认银行存款余额是正确的。[多选题]28.针对库存现金审计，以下程序中与货币资金存在认定直接相关的有()。A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符B.检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确C.监盘库存现金D.以明细账为起点，追查至相关原始凭证正确答案：CD参考解析：选项AB与货币资金的计价和分摊认定直接相关。[多选题]29.通常情况下，应当函证的银行存款账户包括()。A.零余额账户B.本期内新增的投资款专户C.本期内注销的账户D.外地临时采购专户正确答案：ABCD参考解析：选项ABCD均正确。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。[多选题]30.下列各项中，关于被审计单位其他货币资金的实质性程序的说法，恰当的有()。A.针对大额定期存款，结合财务费用测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环B.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等正确答案：ABCD参考解析：选项ABCD均正确。[多选题]31.被审计单位为保证财务报表中银行存款余额的存在性、完整性和准确性作出了以下内部控制要求：每月末，会计主管指定应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理，并签字确认。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下()控制测试程序。A.询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程B.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致C.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核D.针对大额未达账项进行期后收付款的检查正确答案：ABCD参考解析：选项ABCD均正确。[多选题]32.注册会计师寄发的银行询证函()。A.属于积极式函证B.要求银行直接回函至会计师事务所C.是以被审计单位的名义发往开户银行D.函证对象包括银行存款和借款余额等正确答案：ABCD参考解析：选项ABCD均属于银行询证函的特点。[多选题]33.下列有关说法中不恰当的有()。A.注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性B.出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表C.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债D.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点正确答案：AD参考解析：选项A，取得银行存款余额调节表后，如果两边金额相等，注册会计师还应当检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整；选项D，盘点库存现金的范围不包括已领用的备用金。[多选题]34.当被审计单位存在定期存款时，注册会计师实施的审计程序包括()。A.向出纳人员询问定期存款的商业理由B.检查存款人是否为被审计单位C.检查定期存款开户证实书复印件D.向开户银行寄发询证函正确答案：BD参考解析：选项A，企业的定期存款可能是企业战略方面的考虑，因此应当询问管理层；选项C，应检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押前原件的复印件。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》。[多选题]35.下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有()。A.制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜B.对于货币资金业务的授权审批制度，企业应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准C.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘D.注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平正确答案：ABC参考解析：选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行；选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。[多选题]36.注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有()。A.各银行存款账户的余额B.银行贷款余额C.银行贷款担保或抵押情况D.由银行托收的商业汇票正确答案：ABCD参考解析：上述各项均属银行存款应函证的内容。[多选题]37.下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有()。A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位B.未达账项表明不存在舞弊C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊正确答案：AB参考解析：如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先获取该账户户主和被审计单位的书面声明，不能直接建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位，可能实际户主不是被审计单位，选项A错误；未达账项也可能是被审计单位利用时间差进行的舞弊，选项B错误。[多选题]38.下列关于库存现金监盘的说法中，不恰当的有()。A.如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜B.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符C.库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核D.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额正确答案：ABC参考解析：如果存在多处存放库存现金的情况，应同时盘点，而不是集中到一个保险柜，选项A错误；资产负债表的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金，选项B错误；库存现金监盘表应当由注册会计师编制，选项C错误。[多选题]39.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有()。A.函证12月31日的银行存款余额B.审查12月份的支票存根C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月31日的银行存款余额调节表正确答案：ABCD参考解析：如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则选项ACD都是有效的。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均可以通过检查支票存根加以证实（因存根有连续编号）。[多选题]40.针对库存现金监盘，被审计单位下列人员中，应当参加库存现金监盘的有()。A.现金出纳员B.财务总监C.会计主管D.董事长秘书正确答案：AC参考解析：企业盘点库存现金，被审计单位的现金出纳员和会计主管人员必须参加，并由注册会计师监盘。[多选题]41.注册会计师针对被审计单位银行存款实施审计时，检查银行存款收支的截止是否正确，与货币资金()认定直接相关。A.存在B.截止C.完整性D.计价和分摊正确答案：AC参考解析：检查银行存款收支的截止，主要针对货币资金存在、完整性认定。[多选题]42.监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有()。A.计价和分摊B.完整性C.在财务报表中恰当披露D.权利和义务正确答案：ABD参考解析：监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。[多选题]43.被审计单位编制的2×24年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。A.检查2×25年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2×24年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函正确答案：ABD参考解析：该事项是未达账项，没有必要向银行发询证函，选项C不正确。[多选题]44.注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有()。A.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B.选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对C.浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款