注册会计师-审计-基础练习题-第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑-第七节针对评估的风险采取的应对措施

注册会计师-审计-基础练习题-第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑-第七节针对评估的风险采取的应对措施[单选题]1.在集团审计中，集团可能包括导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部（江南博哥）分，则集团项目组可不采取以下审计程序（ ）。A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额.一类或多类交易或披露事项实施审计C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D.集团项目组应当在集团层面实施分析程序正确答案：D参考解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（2）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额.一类或多类交易或披露事项实施审计；（3）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。应选D选项。[单选题]2.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作.对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分.适当的审计证据，则集团项目组应当选择某些不重要的组成部分采取一定的措施。下列叙述中不正确的是（ ）。A.使用集团财务报表整体的重要性对组成部分财务信息审计B.对一个或多个账户余额.一类或多类交易或披露实施审计C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅D.实施特定程序正确答案：A参考解析：如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作.对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作：（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息审计；（2）对一个或多个账户余额.一类或多类交易或披露实施审计；（3）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；（4）实施特定程序。应选A选项。[单选题]3.如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当（ ）。A.评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性B.参与组成部分注册会计师针对特别风险拟实施的进一步审计程序C.亲自实施针对特别风险设计的进一步审计程序D.针对识别出的特别风险设计进一步审计程序正确答案：A参考解析：如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项日组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。选项A说法正确。[单选题]4.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施（ ）。A.特定的审计程序B.分析程序C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计D.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅正确答案：B参考解析：对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。根据业务的具体情况，集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用以实施分析程序。实施分析程序的结果，可以佐证集团项目组得出的结论，即汇总的不重要的组成部分的财务信息不存在特别风险。应选B选项。[单选题]5.下列各项中，基于集团审计目的对组成部分执行工作的说法中不恰当的是()。A.对具有财务重大性的组成部分，应当对组成部分财务信息实施审计B.对可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，应当对组成部分财务信息实施审计C.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序D.对于不重要的组成部分，可能涉及使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅正确答案：B参考解析：选项B不恰当，对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（2）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（3）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。[单选题]6.下列有关集团财务报表审计的相关说法中，错误的是()。A.A公司为不重要的组成部分，集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对A公司财务信息实施了审阅，结果满意B.注册会计师需要设定临界值，不能将超过该临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报C.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组D.C公司为不重要的组成部分，因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对C公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，出具标准审计报告，不提及组成部分注册会计师的工作正确答案：A参考解析：注册会计师应使用组成部分重要性对组成部分实施审阅。[单选题]7.如果组成部分注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者集团项目组对上述事项存在疑虑，那么，集团项目组()。A.应当拒绝接受委托B.发表保留或无法表示意见的审计报告C.发表保留或否定意见的审计报告D.不应利用组成部分注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据正确答案：D参考解析：如果组成部分注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者集团项目组对上述事项存在疑虑，那么，集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据。[单选题]8.下列有关注册会计师在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任集团项目组时的说法中不正确的是()。A.对于一些特别重要的组成部分，集团项目组往往也需要亲自进行审计B.如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报，也就很难将被审计单位集团财务报表的审计风险降至一个可接受的低水平C.如果集团项目组对重要的组成部分审计，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任集团项目组D.如果其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，此时注册会计师应当拒绝接受委托正确答案：D参考解析：如果注册会计师认为，其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，也可以考虑通过实施追加程序，适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。此时，注册会计师仍可以接受委托担任集团项目组。[单选题]9.B公司是A集团旗下公司，注册会计师W负责A集团审计，将B公司识别为不重要组成部分，拟在集团层面对B公司实施分析程序，下列说法中正确的是()。A.无须了解B公司注册会计师B.应当了解B公司注册会计师C.应当参与B公司注册会计师实施的风险评估程序D.应当参与B公司注册会计师实施的实质性程序正确答案：A参考解析：如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师。[单选题]10.下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的理解中，不恰当的是()。A.如果是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度将根据集团项目组对组成部分注册会计师了解的不同而不同B.如果是不重要的组成部分，集团项目组不会参与组成部分注册会计师实施的风险评估工作C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性正确答案：B参考解析：即使某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识），或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，所以选项B错误。[单选题]11.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施()。A.询问B.检查C.分析程序D.重新执行正确答案：C参考解析：对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。[多选题]1.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。集团项目组参与的性质.时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括（ ）。A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性C.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿D.对组成部分注册会计师的了解正确答案：ABC参考解析：集团项目组参与的性质.时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括：（1）与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动；（2）与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性；（3）复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。应选ABC选项。[多选题]2.如果认为某组成部分存在特别风险，且该特别风险可能导致集团财务报表发生重大错报，集团项目组或该组成部分注册会计师应执行下列（ ）中的一项或多项工作。A.针对特别风险实施特定的审计程序B.对与特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅D.对与特别风险相关的交易或披露实施审计正确答案：ABD参考解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（2）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额.一类或多类交易或披露事项实施审计；（3）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。已执行的工作仍不能提供充分.适当的审计证据，集团项目组选取某些不重要的组成部分执行工作时，才可能实施审阅。应选ABD选项。[多选题]3.在集团财务报表审计中，对于持有大量过时存货的重要组成部分，下列各项工作中，集团项目组可能要求组成部分注册会计师实施的有（ ）。A.实施指定的审阅程序B.对与存货相关的项目实施审计C.对该组成部分财务信息实施审计D.对存货项目实施指定的审计程序正确答案：BCD参考解析：在集团财务报表审计中，对重要组成部分的相关工作必须是审计，不能是审阅。集团项目组可以设计审计程序，应对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。例如，如果可能存在存货过时的特别风险，对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序。应选BCD选项。[多选题]4.注册会计师需要识别和评估舞弊导致财务报表发生重大错报的风险，针对评估的风险设计和实施适当的应对措施。用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括()。A.集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估B.是否有特定组成部分可能存在舞弊风险C.集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制D.集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露正确答案：ABCD参考解析：用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括：（1）集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估；（2）集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露；（3）是否有特定组成部分可能存在舞弊风险；（4）集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制；（5）就集团项目组对是否知悉任何影响组成部分或集团的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的询问，集团治理层、管理层和内部审计人员（如适用，还包括组成部分管理层、组成部分注册会计师和其他人员）作出的答复。[多选题]5.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计D集团2×24年度财务报表，E公司是D集团具有财务重大性的重要组成部分。注册会计师的下列做法中，正确的有()。A.由A注册会计师对E公司财务报表执行审计工作B.由组成部分注册会计师F对E公司财务报表执行审计工作C.由A注册会计师确定E公司财务报表审计的整体重要性D.由组成部分注册会计师F确定E公司财务报表审计的整体重要性正确答案：ABC参考解析：选项D，对具有财务重大性的组成部分执行审计工作，应由集团项目组确定其财务报表审计的整体重要性。[多选题]6.ABC会计师事务所承接了甲集团2×24年度的集团财务报表审计业务，如果已经执行的工作仍不能获取充分、适当的审计证据，集团项目组应选择不重要的组成部分执行的工作包括()。A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B.使用组成部分重要性对集团财务信息实施审阅C.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审阅D.实施特定程序正确答案：AD参考解析：选项B错误，应该是使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；选项C错误，应该是对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计。[多选题]7.在利用组成部分注册会计师的工作对被审计单位集团财务报表进行审计时，关于集团项目组面临的审计风险，以下说法中正确的有()。A.为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组必须要参与组成部分注册会计师的工作B.注册会计师参与组成部分注册会计师工作的程度通常取决于组成部分的重要性、已识别的被审计单位集团财务报表的重大错报风险以及集团项目组对组成部分注册会计师的了解C.集团项目组与组成部分注册会计师共同对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任D.财务报表组成部分存在重大错报（这一错报将导致被审计单位集团财务报表的重大错报），而负责对该组成部分进行审计的组成部分注册会计师未能发现，且集团项目组也未能发现，因此产生审计风险正确答案：BD参考解析：为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作，而不是必须参与组成部分注册会计师的工作，选项A不正确；尽管组成部分注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但集团项目组仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任，选项C不正确。[多选题]8.在集团财务报表审计业务中，如果集团项目组已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应选择不重要的组成部分执行的工作包括()。A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅C.对一个或多个账户余额实施审计D.实施特定程序正确答案：ABCD参考解析：如果集团项目组认为已执行的工作不能提供充分、适当审计证据时，此时注册会计师应当选择某些不重要的组成部分，执行下列一项或多项工作：（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（2）对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；（3）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；（4）实施特定程序。[多选题]9.影响集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有()。A.组成部分的重要程度B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解正确答案：ABCD参考解析：集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：1.组成部分的重要程度；2.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；3.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断；4.集团项目组对组成部分注册会计师的了解。[多选题]10.集团项目组在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时，应当考虑的因素有()。A.集团项目组对组成部分重要性的评价B.识别出的重大错报风险C.集团项目组与组成部分注册会计师所采用质量控制政策、审计程序等的一致性D.以往审计过程中与组成部分注册会计师合作的经历正确答案：ABCD参考解析：集团项目合伙人在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时，应当考虑下列因素：1）集团项目合伙人对组成部分重要性的评价。2）识别出的重大错报风险。3）以往审计过程中与组成部分注册会计师合作的经历。4）集团项目合伙人与组成部分注册会计师所采用质量控制政策、审计程序等的一致性。[多选题]11.如果决定由集团项目组对存在特别风险的重要组成部分的财务信息执行审计工作，下列程序中应当实施的包括()。A.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审计B.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审阅C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序正确答案：ACD参考解析：对重要组成部分不会仅实施审阅程序，选项B不正确。[问答题]1.ABC会计师事务所负责审计D集团公司2020年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：要求：（1）假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简单说明理由。（2）针对确定的重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。（3）针对确定的非重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。正确答案：（1）E公司为重要组成部分，这是因为E公司的资产、利润总额及营业收入在集团中所占份额较高，对集团具有财务重大性；G公司为重要组成部分，这是因为G公司营业收入在集团中所占份额较高，对集团具有财务重大性，且由于其特殊退货的安排，使得G公司的收入确认存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；H公司为重要组成部分，这是因为2020年度外汇汇率持续波动，H公司从事外汇远期合同交易存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。F公司为非重要组成部分，这是因为其资产、利润总额及营业收入在集团中所占份额较低，并且财务状况较为稳定。A注册会计师应对E公司和G公司运用该组成部分的重要性对其财务信息实施审计。A注册会计师应针对H公司受到远期外汇合同交易影响而存在特别风险的账户余额和披露实施特定的审计程序。A注册会计师应对F公司在集团层面实施分析程序，原因为F公司属于不重要组成部分。E公司、G公司和H公司应当作为集团审计中重要组成部分。E公司的资产总额、营业收入和利润总额在集团中所占的份额很大，因此作为重要组成部分。G公司虽然资产总额和利润总额比重较低，但营业收入在集团中所占的份额较大，并且向部分主要客户提供特殊退货安排，因此应当作为重要组成部分。E和G属于“单个组成部分对集团具有财务重大性”的情况。H公司虽然资产.收入和利润都比较小，但从事了若干远期外汇交易，以管理2020年度外汇汇率持续波动的风险，属于“由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险”的情况，因此也应当作为重要组成部分。F公司应当做为非重要组成部分。该公司的资产、收入和利润占集团的份额较小，且规模较小，业务刚刚开始，财务状况较为稳定。（2）针对重要组成部分需执行工作的类型：对于具有财务重大性的单个组成部分，以及由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务