决算审核操作手册

基本建设财务决算审核基本建设财务决算审核审前调研(一)工程项目性质、类别、规模、承建方式等情况；

(二)审核所需的相关资料的可获得性；

(三)工程材料的供应方式；

(四)工程价款结算情况；

(五)工程项目预算、结算、决算已审核情况及审核结果的处理；

(六)工程项目现场施工条件；

(七)建设期内工程预算定额、预算单价、取费标准等的变化情况；

(八)其他需要了解的情况。

收集项目相关资料收集项目单位联系人名单及联系电话，提出项目单位应提供的审核资料清单。资料清单◆项目前期资料：项目可研报告、项目立项批复文件、初步设计批复概算批复文件、项目征地拆迁、建设工程开工证件、资金到位情况报告、招标文件、施工合同及其他资料等。◆结算资料：结算编制依据文件、预算编制依据的文件、工程施工图纸、工程结算书、设备采购合同（清单）及设备安装合同、图纸会审记录、工程量计算书、甲方供货合同及清单、施工组织设、隐蔽工程记录、钢筋抽量表、设计变更图纸、签证、洽商变更、工程质量验收报告、索赔资料及签认单、调整材料差价的证明材料、监理月报及其他资料等；

◆决算资料：工程竣工图、监理、项目单位审核后的竣工结算资料、竣工财务决算报告、监理单位的临理报告、工程验收单、进度表、付款表及付款证明、相关工程配合费的分摊证明、建设单位的财务基建帐表及凭证、现场管理费分摊资料及其他资料等。制定审核方案审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性；明确审核的重点及针对重点审核内容拟采取的措施。制定审核时间计划，该计划必须满足委托方的时间要求。根据时间计划和审核内容确定需要投入的审核人员。将审核计划、人员安排上报北京市财政评审机构，取得批准后实施审核。实施审核建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况项目建设程序、组织管理、资金来源和资金使用情况财务管理及会计核算情况概（预）算执行情况竣工财务决算报表的审核基本建设财务决算审核重点工程项目概算执行情况；

工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况；

工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；

交付使用资产情况。审核内容被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况；

各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况；

历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理；报废工程是否经主管部门审批；

竣工投产时间是否符合国家计划规定；基本建设收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况；

有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及各项收入；尾工工程的预留工程款及建设情况；

有必要审查的其他事项。审核的主要内容审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款是否包含甲供材料）；审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回；对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；审查工程结算是否取得合法的发票、是否按合同规定预留了质量保证金；审查建安工程投资各单位工程和单项工程的明细核算是否符合要求；审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；设备投资审核的内容▼设备采购过程审核：项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；限额以上设备的采购是否进行招投标；设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。▼设备采购成本和各项费用的审核设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；

设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。

▼设备投资支出核算的审核设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；与设备投资支出相关的内容如器材