增值税基础知识讲解

增值税基础知识财务部会计科邹常清2目录一、基本概念二、一般纳税人&小规模纳税人三、增值税发票3一、基本概念增值税：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。范围：中华人民共和国境内(销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的应税劳务发生在境内)纳税人：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位及个人增值税税率（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

零税率：指出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。二、基本概念进项准予在销项税额中抵扣从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或

者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=运输费用金额×扣除率4二、基本概念不得开具增值税专用发票的三种情形向消费者个人销售货物或者应税劳务的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的；小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。5二、基本概念

中华人民共和国增值税暂行条例，2009年1月1日执行一般纳税人的认定门槛，工业、商业年销售额标准从100、180万元，分别降至50万、80万元。小规模纳税人征收率从工业6%、商业4%统一降低至3%。延长月、季纳税申报期限由10日延长至15日。购进的固定资产可以进项抵扣。6增值税转型？二、一般纳税人&小规模纳税人7三、增值税发票--Ⅰ种类：增值税专用发票、增值税普通发票专用发票联次：发票联、抵扣联、记账联最高开票额度：10万（区县级）、100万（地市级）、1000万（省级）认证期限：2010年1月1日之后开具的发票，开票之日起180天内，否则，计入成本作废发票&红字发票税局对发票的监控：金税卡、防伪开票系统、发票网上查询8企业防伪抄税企业报税税局抄税税局系统审核银行扣款报税完成对碰三、增值税发票--Ⅱ9三、增值税发票--Ⅱ增值税发票代码小知识增值税发票代码共10位，：

第1--4位代表各地区代码

第5--6两位代表制版年度

第7位代表批次

(分别用1,2,3,4..表示)

第8位代表版本的语言文字

(分别用1,2,3,4代表中文,中英文,藏汉文,维汉文)

第9位代表几联发票

(分别用4,5,7表示四联,五联，七联)

第10位代表发票的金额版本号

(分别用1,2,3,4表示万元版,十万元版,百万元版,千万元版,用“0”表示电脑发票)

例：“4403042140”其中：一至四位“4403”表示深圳市,五,六两位“04”表示2004年版,第七位的“