煤炭资源配置改革对我国工业企业的影响分析

煤炭资源配置改革对我国工业企业的影响分析

随着油气税改革的成功，煤炭税改革受到了期待。自目前，山西省的能源和能源行业在我国能源和能源行业中占有重要地位。在过去，随着垄断的价格体系，使得煤炭适合快速调整，这很容易转移嫁给下游行业，甚至整个经济系统。然而，2012年10月，中国政府开始进入负转型时期。煤炭价格继续上涨，煤炭逐渐失去了固定的煤炭价格权利，煤炭税制改革的有利时机到来。对煤炭资源税改革主要涉及到计征方式的改变,即由“从量”改为“从价”,从价计征是与市场经济相适应的征收方式,能够反映煤炭价格走势和稀缺程度,提高煤炭资源利用率,保护国家的税收利益.但是,资源税改革后必然加重煤炭行业税负,这对于目前处于困难期的煤炭行业无疑是雪上加霜,因此资源税改革必须考虑多方面因素,同时辅以相关配套措施,促进煤炭行业健康发展,实现煤炭资源可持续利用.1煤炭能源消耗结构我国的能源结构是“富煤少油贫气”,煤炭在我国能源消费结构中占据主导地位,煤炭是确保我国能源供应和电力供应最重要的能源资源,中国以煤为主的能源消费结构在未来相当长时期内不会发生改变.因此,煤炭行业的发展直接关系到整个经济的发展.我国2008—2012年能源消耗结构见表1.从2003年开始,煤炭价格不断上涨,煤炭行业成为热门领域,众多投资者进入该行业,煤炭工业迎来了“黄金期”,然而,从2012年煤炭工业开始步入“寒冬期”.1.1煤炭产品采购钢厂是煤炭行业的主要销售渠道,近年来受国内外发展环境制约,钢材销售不旺.2013年钢材综合价格指数平均为102.76点,比2012年下降了9.00点,降幅为8.05%,2014年以来,钢材价格继续低位下行.下游的低迷必然导致对煤炭的需求减少,造成煤市低迷.1.2煤炭的过剩程度在煤炭产业的黄金时期,煤炭价格节节攀升,煤炭一度享有“煤超疯”的雅号,“煤老板”成为“有钱人”的代名词,众多投资者纷纷进入煤炭产业,导致煤炭产能过剩,见图1.1.3煤炭进口量表我国煤炭产业曾经一度供不应求,在此背景下,我国不得不向外国进口,由于我国煤炭进口标准低,再加上国外煤炭进口价格比较低,从2009年开始我国煤炭进口数量猛增,并呈现快速增长之势,见图2.综上分析,我国煤炭产业存在诸多问题,在内部环境和外部环境的双重冲击下,煤炭行业开始进入低谷期,此时形成买方市场,煤炭行业进行税负转嫁的能力极低,资源税改革必然对煤炭行业产生较大影响.2煤炭税法改革目标的实现路径资源税改革的最终目标就是通过资源税的调节作用,实现煤炭行业的健康发展和煤炭资源的可持续利用.煤炭资源税自实施以来,已进行过几次调整,政府根据煤炭价格变化适时调整税额,但政策的调整受到决策程序和利益博弈的制约,往往具有滞后性,没有实现政策制定的目标,实行从价计征后,税负多少与煤炭价格直接挂钩,实现自动调节,符合市场经济的特征,有利于实现资源税制定目标.煤炭资源税改革目标实现路径见图3.3税号在煤炭行业中的作用3.1煤炭企业使用产品生态负外部性成本的必要性我国的煤炭价格经历了从政府定价逐渐向市场定价的演变,虽然取得了一定的进步,但是煤炭价格市场化并未充分实现,煤炭定价机制仍然存在一定问题.我国目前煤炭定价主要考虑直接生产成本和其他间接成本(储存、物流、销售),对煤炭企业在开采过程中造成的环境污染和资源耗竭问题并未考虑,企业并未对自己造成的生态负外部性买单,见图4.边际社会成本MSC大于边际私人成本MC,两者之间的差额为边际外部成本MEC,由此造成的环境帕累托损失为图中三角形区域,经济的无效率导致行业的过度开采和生态破坏,英国经济学家庇古提出解决负外部性的方法就是对生产者征税使得外部性成本内在化.由此分析可知,煤炭的定价除应考虑煤炭行业自身花费的成本,还应包括煤炭行业造成的环境负外部性成本,以使经济运行达到效率最优状态.3.2存在后转的情况煤炭资源税改革迟迟未能出台,最大阻力之一在于资源税具有税负转嫁的性质.弹性理论模型认为,税负往往向弹性小的方向转嫁.过去由于煤炭行业属于源头产业,不存在后转的情况,所以税负只能向下游行业转嫁,即前转;由于煤炭的不可再生性,煤炭行业往往具有很高的议价能力,而下游行业只能被动接受价格,所以Ed<Es,见图5.但是,目前煤炭行业处于内外交困的特殊时期,煤炭需求弹性Ed增大,煤炭供给弹性Es减小,见图6,税负转嫁能力下降,因此煤炭资源税改革的关键点在于税负的增加有多少由行业自行消化,有多少由下游企业承担,虽然具体比例难以计算,但不可否认的是煤炭行业和下游行业必然共同承担增加的税负.4煤炭税改革的影响分析4.1关注最大的类型企业,最由以上分析可知,煤炭资源税由从量计征转为从价计征,增加了煤炭行业的税负,进而增加了行业的生产成本,见表2.成本的增加降低了行业的盈利能力,导致行业利润下降,研究选取2012年10家在煤炭行业具有代表性的公司为样本,具体分析在不同税率下资源税从价计征对公司净利润的影响,见表3.4.2加强节能减排及再生产能金融服务,提高投资者信心市场经济中的理性投资者都偏向于把资本投入到回报率高的行业,而煤炭行业利润率的下降,直接影响到投资者进入该行业的信心.除此之外,银监会《关于进一步做好支持节能减排和淘汰落后产能金融服务工作的意见》中规定,严格审核高耗能、高排放行业的融资申请,对产能过剩、落后产能的行业,要合理上收授信权限.4.3煤炭生产模式单一化煤炭行业经营成本的增加,对处于“三高一低”经营模式的煤炭企业必然带来巨大的冲击和挑战,对于一些小型低效企业,成本的增加会拉大他们与国有大中型企业的差距,削弱企业竞争力,如果不能及时消化内部成本,或是不能找到新的经济增长点,就只能在改革的背景下被淘汰.传统的煤炭生产模式表现为产业链单一,产品附加值低,整个煤炭行业几乎所有的产品都是提炼出来的煤炭.煤炭行业如果想维持生存发展、获取更多收益,就必须进行企业转型、推进体制改革、进行制度创新、延长产业链条、产品深度加工以及开发替代产品.5减轻责任的分担煤炭资源税从价计征改革能够促进煤炭行业转型、提高煤炭开采效率、推进煤炭产业健康持续发展,但是也必须考虑改革所带来的负面影响.因此,在改革过程中具体的政策制定上,既要考虑资源税改革的初衷,也要兼顾煤炭行业的当期经营情况和实际承受能力.针对煤炭行业的现状分析以及资源税改革对煤炭行业的影响,提出以下改革建议:(1)进行正税和清费.据中央财经大学煤炭经济研究院统计(2013),我国煤炭行业的税费多达88项,税费负担较重.税与费相比具有征收和使用规范的优点,通过财政支出保障资金合理使用.所以应该尽量取消一些地方的不合理收费,在一定程度上减轻煤炭行业的税费负担.(2)制定合理的税率.首先,税率要体现资源禀赋差异.我国资源分布具有差异性,长江以南资源禀赋条件好,长江以北则不然,对资源禀赋好的地区实行高税率;其次,税率要合适.过低税率对煤炭行业起不到预期作用效果,过高税率不利于煤炭行业发展,两者都会导致改革的失败.(3)搞活下游的行业.从煤炭的需求方来看,电力、钢铁等下游行业的不景气直接影响到煤炭的需求量.凯恩斯提出了有效需求理论,指出社会的萧条是由于有效需求不足.因此,下游行业的需求不足,便会导致煤炭行业商品滞销.因此,煤炭行业要想健康发展,必须保证产业链通畅.(4)提高准入的门槛.煤炭产业的产能过剩,主要是由于煤炭产业准入标准低,造成大量投资者涌入该行业,行业发展参差不齐,因此提高行业准入门槛,阻止一些资质低的行业进驻该行业,并通过整顿、技改、兼并、重组等方式淘汰落后产能,提高产业集中度,实现规模经济.(5)减少进口煤数量.我国对进口煤制定的低标准,使国外大量煤炭充斥国内市场.所以国家应减少进口煤数量,提高进口煤质量,规范进口煤渠道.但是我们应该清醒认识到,限制进口并不是长久之计,提高我国煤炭行业竞争力才是根本.(6)规范税收的使用.煤炭资源税作为资源地生态环境和资源耗竭的补贴,其支出理应用于补偿资源地遭到的损失,同