中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第09章职工薪酬

中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第09章职工薪酬[单选题]1.下列各项中不属于企业职工的是()。A.兼职B.临时工C.独立董事D.未在（江南博哥）公司任职的股东正确答案：D参考解析：职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员；未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业提供的服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴。[单选题]2.2×22年8月，甲公司当月应发工资800万元，其中：生产部门生产工人工资640万元；生产部门管理人员工资60万元；行政管理人员工资100万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响，甲公司2x22年8月应计入管理费用的金额为()万元。A.972B.777.6C.194.4D.121.5正确答案：D参考解析：甲公司2×22年8月应计入管理费用的金额＝100×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）＝121.5（万元），生产部门管理人员的薪酬应当计入制造费用。[单选题]3.下列关于短期薪酬的会计处理中表述正确的是()。A.企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的成本和相关税费确定应付职工薪酬的金额B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业对于短期利润分享计划中确认的应付职工薪酬应作利润分配处理D.企业为职工缴纳的社会保险费和住房公积金应计入企业的管理费用正确答案：B参考解析：选项A，企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额；选项C，企业对于短期利润分享计划中确认的应付职工薪酬应根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项D，企业为职工缴纳的社会保险费和住房公积金应根据受益对象计入当期损益或相关资产成本。[单选题]4.下列关于带薪缺勤的表述中不正确的是()。A.累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤B.若员工离职时，可以就未用完的带薪缺勤获得现金支付，则应将其分类为累积带薪缺勤C.对于累积带薪缺勤，企业应当在员工实际缺勤时进行确认和计量D.带薪缺勤属于长期带薪缺勤的，应当作为其他长期职工福利处理正确答案：C参考解析：选项C，企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。[单选题]5.2×22年9月16日，甲公司发布短期利润分享计划。根据该计划，甲公司将按照2×22年度利润总额的5%作为奖金，发放给2×22年7月1日至2×23年6月30日在甲公司工作的员工，如果有员工在2x23年6月30日前离职，离职的员工将不能获得奖金，利润分享计划支付总额也将按照离职员工的人数相应降低，该奖金将于2×23年8月30日支付。2×22年度，在未考虑利润分享计划的情况下，甲公司实现利润总额8000万元。2×22年年末，甲公司预计职工离职将使利润分享计划支付总额降低至利润总额的4.8%。2×23年6月30日，根据实际离职人数甲公司因利润分享计划支付总额为利润总额的4.5%。不考虑其他因素，甲公司2x23年6月30日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额是()万元。A.192B.200C.180D.168正确答案：D参考解析：甲公司2x23年6月30日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额＝8000×4.5%－8000×4.8%×6/12＝168（万元）。[单选题]6.甲公司共有2000名员工，从2×22年1月1日起，该公司实行累积带薪休假制度，规定每名职工每年可享受7个工作日带薪休假，未使用的年假可向后结转1个年度，超过期限未使用的作废，员工离职时也不能取得现金支付。2×22年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2×23年有1600名员工将享受不超过7天带薪休假，剩余400名员工每人将平均享受8.5天休假，该400名员工中300名为销售部门人员，100名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为400元。甲公司职工年休假以后进先出为基础，即有关休假首先从当年可享受的权利中扣除。不考虑其他因素，甲公司2x22年度因上述累积带薪缺勤休假制度应确认的销售费用为()万元。A.6B.18C.24D.0正确答案：B参考解析：甲公司2×22年度因上述累积带薪缺勤休假制度应确认的销售费用＝300×0.04×（8.5－7）＝18（万元）。相关会计分录如下：借：销售费用18管理费用6贷：应付职工薪酬24[单选题]7.甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2x22年年末，甲公司对当年度销售人员未享受带薪休假而预计将于2x23年支付的职工薪酬为18万元，2×23年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，已使用的60%累积带薪休假工资已用银行存款支付，不考虑其他因素，甲公司2x23年度对于销售人员未使用的休假权利应进行的会计处理是()。A.不作账务处理B.贷记银行存款7.2万元C.冲减当期的销售费用7.2万元D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额正确答案：C参考解析：甲公司2x23年度应编制以下会计分录：借：应付职工薪酬18贷：银行存款10.8（18×60%）销售费用7.2（18×40%）[单选题]8.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×22年10月1日，甲公司以其自行生产的取暖器作为福利向500名员工发放，其中400名为生产人员，70名为车间管理人员，30名为总部管理人员。取暖器的成本价为1500元/台，市场售价为2000元/台。不考虑其他因素，2x22年度甲公司因上述事项应当确认的管理费用为()万元。A.4.5B.6C.5.09D.6.78正确答案：D参考解析：2×22年度甲公司因上述事项应当确认的管理费用＝30×0.2×（1＋13%）＝6.78（万元）。[单选题]9.甲公司于2×22年1月1日起设立一项设定受益计划，并于当日开始实施。该设定受益计划将向甲公司100名中层以上的管理人员在其退休后每年提供10万元的补充养老金，直至去世。假设该100名管理人员当前平均年龄为40岁，退休年龄为60岁。经测算，甲公司提供的补充养老金于退休时点的现值为8000万元。假设适用的折现率为6%，已知（P/F，6%，20）＝0.3118，（P/F，6%，19）＝0.3305，预计未来不会有人离职。不考虑其他因素，2x22年度甲公司应就该设定受益计划计提的应付职工薪酬为()万元。A.124.72B.132.2C.2494.4D.2664正确答案：B参考解析：2×22年度甲公司应就该设定受益计划计提的应付职工薪酬＝8000/（60－40）×0.3305＝132.2（万元）。[多选题]1.下列属于职工薪酬的有()。A.按国家规定标准计提的工会经费B.提供给职工配偶的福利费C.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[多选题]2.下列关于计提职工薪酬计入科目正确的有()。A.财务人员的薪酬计入财务费用B.销售人员的薪酬计入销售费用C.车间管理人员的薪酬计入管理费用D.研发人员的薪酬计入研发支出正确答案：BD参考解析：选项A，财务人员的薪酬计入管理费用；选项C，车间管理人员的薪酬计入制造费用。[多选题]3.下列关于职工薪酬的会计处理中正确的有()。A.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.职工在离开企业时能够获得现金支付的，企业在资产负债表日无须确认累积带薪缺勤费用D.企业向职工提供了非货币性福利的，应当按照公允价值为基础进行计量正确答案：ABD参考解析：选项C，职工在离开企业时能够获得现金支付的，企业应当确认企业必须支付的、职工全部累积未行使权利的金额，根据资产负债表日因累积未行使权利而预期支付的追加金额，作为累积带薪缺勤费用进行预计。[多选题]4.下列关于职工薪酬的表述中正确的有()。A.企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而无法得到利润分享计划支付的可能性B.离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划两种类型C.企业支付给职工的正常退休养老金应按照辞退福利进行会计处理D.企业实施职工内部退休计划，应当在职工内退后至正常退休日分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务正确答案：AB参考解析：选项C，企业支付给职工的正常退休养老金不属于辞退福利，应按离职后福利进行会计处理；选项D，企业实施职工内部退休计划，在正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，一次性计入当期损益（不能分摊到各期）。[多选题]5.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司以外购的南北干货作为春节福利发放给公司300名员工，其中200名为生产工人，60名为销售人员，40名为管理人员。每份南北干货的不含税价款为200元，作为存货核算，相关增值税税额已作为进项税额抵扣。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司该项非货币性福利的会计处理正确的有()。A.确认销售费用13560元B.确认主营业务收入60000元C.终止确认库存商品60000元D.确认增值税销项税额7800元正确答案：AC参考解析：企业将外购的商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，相关会计分录如下：借：生产成本45200[200×200×（1＋13%）]销售费用13560[60×200×（1＋13%）]管理费用9040[40×200×（1＋13%）]贷：应付职工薪酬67800借：应付职工薪酬67800贷：库存商品60000（300×200）应交税费一应交增值税（进项税额转出）7800[多选题]6.下列各项中，可能作为职工薪酬计入相关资产成本的有()。A.累积带薪缺勤B.与员工解除劳动关系的补偿款C.基于经营业绩的奖金D.设定提存计划正确答案：ACD参考解析：选项B，与员工解除劳动关系的补偿款应作为辞退福利，计入当期损益（管理费用），不计入相关资产成本。[多选题]7.2x22年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以其生产的产品作为奖品，奖励给20名当年度被评为优秀的生产工人。上述产品的销售价格总额为500万元，销售成本为420万元；（2）根据甲公司确定的利润分享计划，以当年度实现的利润总额为基础，计算的应支付给管理人员利润分享金额为280万元；（3）甲公司于当年起对150名管理人员实施累积带薪年休假制度，每名管理人员每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度。超过1年未使用的权利作废，也不能得到任何现金补偿。2×22年，有20名管理人员每人未使用带薪年休假2天，预计2×23年该20名管理人员将每人休假6天。甲公司平均每名管理人员每个工作日的工资为300元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中，正确的有()。A.2×22年应从工资费用中扣除已享受带薪年休假权利的130名管理人员的工资费用B.将自产的产品作为奖品发放应按500万元确认应付职工薪酬C.根据利润分享计划计算的2x22年应支付给管理人员的280万元款项应作为利润分配处理D.2×22年应确认20名管理人员未使用带薪年休假费用0.6万元并计入管理费用正确答案：BD参考解析：选项A，对于已享受带薪休假权利的130名管理人员无须作会计处理；选项B，以自产产品作为非货币性福利应当按其公允价值即销售价格500万元为基础计量应付职工薪酬；选项C，根据利润分享计划支付给管理人员的利润分享金额应当计入管理费用，不作为利润分配处理；选项D，2×22年应将20名管理人员未使用带薪休假费用0.6万元（0.03×20×1）计入管理费用。[多选题]8.下列关于离职后福利的表述中正确的有()。A.设定提存计划，是指企业向单独主体（如基金等）缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划B.对于设定提存计划，企业应当估计其应向单独主体缴存的提存金，确认职工薪酬负债，并将其计入管理费用C.在设定受益计划下，企业实质上承担着与计划相关的精算风险和投资风险D.对于设定受益计划，企业应当通过预期累计福利单位法确定其设定受益计划义务的现值、当期服务成本和过去服务成本正确答案：ACD参考解析：选项B，对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认职工薪酬负债，并将其计入当期损益或相关资产成本。[多选题]9.下列各项有关设定受益计划的会计处理应计入当期损益的有()。A.当期服务成本B.结算利得和损失C.精算利得和损失D.设定受益计划净负债或净资产的利息净额正确答案：ABD参考解析：计入当期损益的金额包括：（1）当期服务成本；（2）过去服务成本；（3）结算利得和损失；（4）设定受益计划净负债或净资产的利息净额。选项C，精算利得和损失应当计入其他综合收益。[判断题]1.企业应在职工离职以后的期间对离职后福利进行确认和计量。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业应当在职工提供服务的会计期间对离职后福利进行确认和计量。[判断题]2.企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金，应比照短期利润分享计划进行会计处理。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]3.企业应将辞退福利产生的职工薪酬，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业应将辞退福利产生的职工薪酬一次性计入当期损益（管理费用）。[判断题]4.职工必须在企业工作一段时间才能分享利润的，企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]5.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]6.对于累积带薪缺勤，如果职工在离开企业时能够获得现金支付，企业应当确认企业必须支付的、职工全部累积未使用权利的金额。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]7.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许结转至损益。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[问答题]1.甲公司2x22年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1）2月10日，甲公司董事会通过决议，以本公司自产产品作为福利发放给在岗的200名员工，每名员工发放一件产品，其中生产工人为180人，管理人员为20人。甲公司产品的市场售价为0.5万元/件，成本为0.38万元/件。2月28日，200件产品发放完毕。（2）3月20日，甲公司制定并开始实施短期利润分享计划，将对销售部门员工发放当年度净利润的2%作为奖励。甲公司2×22年度实现净利润1500万元。（3）2×22年度，甲公司发生项目研发人员工资280万元，其中自2×22年1月1日研发开始至8月31日期间发生的研发人员工资180万元属于费用化支出，9月1日至12月31日研发项目达到预定用途时发生的研发人员工资100万元属于资本化支出，有关工资全部以银行存款支付。（4）2×22年12月20日，甲公司董事会作出诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行