内部审计学（第2版） 课件 【ch06】内部审计报告

内部审计报告“华信经管创新系列內部审计学（第二版）第六章01内部审计报告概述一、内部审计报告的概念内部审计报告是指内部审计人员根据内部审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。内部审计项目目标的要求主要包括但不限于对以下方面的评价：(1)经营活动的合法性；(2)经营活动的经济性、效果性和效率性；(3)组织内部控制的健全性和有效性；(4)组织负责人的经济责任履行状况；(5)组织财务状况与会计核算状况；(6)组织的风险管理状况。内部审计报告概述一、内部审计报告的概念正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告，如果存在下述情况之一时，应当根据组织适当管理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告：(1)审计周期过长；(2)被审计项目内容特别庞杂；(3)被审计期间比较长；(4)突发事件引起特殊要求；(5)组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息；(6)其他需要提供中期审计报告的情况。中期审计报告不能取代终结审计报告，但中期审计报告能够作为终结审计报告的编制依据，中期审计报告不具有终结审计报告的效力。内部审计报告概述二、内部审计报告的作用内部审计报告作为内部审计活动成果的体现，是内部审计人员与被审计单位、组织管理层和其他相关各方进行沟通和交流的媒介，也是内部审计活动为组织增加价值、促进组织目标实现的重要手段。被审计单位管理层借助内部审计报告可以了解经营和管理活动中存在的问题与漏洞，并获取改进管理效率与效益的具有建设性的意见和建议。内部审计报告还是内部审计质量的综合反映，也是衡量内部审计工作质量的有效尺度，是内部审计机构衡量和考核其审计人员业绩的基本依据。内部审计报告概述02内部审计报告的质量要求内部审计报告的质量要求01020304内部审计报告的编制应当坚持实事求是的基本原则，不偏不倚地反映被审计事项的事实，对被审计对象形成客观、公正的审计结论。客观性内部审计报告应当表述清晰、用词准确、简明扼要、突出重点、易于理解。明晰性内部审计报告应当及时提交，以使相关各方适时采取有效的纠正措施。及时性内部审计报告应当按照规定的格式及内容编制，做到要素齐全、格式规范，并全面完整地反映审计中所发现的重要问题，使阅读者对审计过程和结论形成完整的认识。完整性01衡量内部审计报告质量的标准内部审计报告的质量要求050607内部审计报告所提供的信息，应当有利于解决被审计单位在经营管理中存在的重要问题，并有助于组织实现预定的目标。实用性对于被审计单位经营活动和内部控制中存在的严重问题和重大缺陷以及存在较高风险的领域等重要事项必须重点、详细的予以说明。重要性内部审计报告不能仅简单地罗列审计中发现的问题，更应当针对被审计单位业务活动及其内部控制、风险管理的主要问题及缺陷提出切实可行的改进建议，以帮助纠正错误、改善治理和控制，从而促进组织实现目标。建设性01衡量内部审计报告质量的标准0102030405(一)条理清晰(四)归类合理(二)表达简明(三)分析详尽(五)建议可行内部审计报告的质量要求（二）编制内部审计报告应注意的事项03内部审计报告的内容和格式内部审计报告的基本要素(一)标题：内部审计报告的标题应当能够反映审计项目的性质，力求言简意赅并有利于归档和检索。(二)收件人：内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或人员。(三)正文：内部审计报告的正文是审计报告的核心内容。(四)附件：内部审计报告的附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字资料。(五)签章(六)报告日期(七)其他事项内部审计报告的内容和格式内部审计报告的主要内容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)审计概况1.立项依据2.背景介绍3.整改情况4.审计目标与审计范围5.审计重点6.审计标准(二)审计依据审计依据是实施内部审计所依据的相关法律、法规、内部审计准则等规定。(三)审计发现问题内部审计报告的内容和格式内部审计报告的主要内容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(三)审计发现问题1.审计发现问题的事实:审计发现问题的事实主要是指业务活动、内部控制和风险管理在适当性和有效性等方面存在的违规、缺陷或损害的主要问题和具体情节。2.审计发现问题的定性:审计发现问题的定性主要是指审计发现问题的定性依据、定性标准、定性结论。必要时可包括责任认定。3.审计发现问题的原因:审计发现问题的原因是指针对审计发现的事实真相，分析研究导致其产生的内部原因和外部原因。4.审计发现问题的后果或影响:审计发现问题的后果或影响是指从定量和定性两方面评估审计发现问题已经或可能造成的后果或影响。内部审计报告的内容和格式内部审计报告的主要内容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(四)审计结论1.业务活动评价2.内部控制评价3.风险管理评价(五)审计意见审计意见是针对审计发现的主要问题，根据情况提出的处理及处罚意见。审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权。(六)审计建议审计建议是内部审计人员针对审计发现提出的方案、措施和办法。内部审计报告的内容和格式1.标题在版头分一行或多行居中排布词意完整、排列对称、长短适宜、间距恰当2.发文字号由发文组织代字、发文年份和文件顺序号三个部分组成。3.密级和保密期限如需标注密级和保密期限，顶格编排在版心左上角第二行，保密期限中的数字用阿拉伯数字标注，自标明的制发日算起。内部审计报告的基本格式-一般格式要求内部审计报告的内容和格式4.收件人有文头的审计报告，收件人编排于标题下空一行位置；没有文头的审计报告，收件人编排于发文字号下空一行位置。5.正文编排于收件人名称下一行，每个自然段左空二字，回行顶格。6.附件如有附件，在正文下空一行，左空二字编排“附件”二字，后标全角冒号和附件名称。内部审计报告的基本格式-一般格式要求内部审计报告的内容和格式7.内部审计机构署名或盖章一般在报告日期之上，以报告日期为准居中编排内部审计机构署名。8.报告日期使用阿拉伯数字将年、月、日标全，年份应当标全称，月、日不编虚位(即1不编为01)。报告日期一般右空四个字编排。内部审计报告的基本格式-一般格式要求内部审计报告的内容和格式04内部审计报告的编制内部审计报告的编制程序审计组在实施必要的审计程序后，应当及时编制内部审计报告。特殊情况需要延长的，应当报请内部审计机构负责人批准。审计组应当按照以下程序编制内部审计报告：(1)做好相关准备工作；(2)编制审计报告初稿；(3)征求被审计单位的意见；(4)复核、修订审计报告并定稿。内部审计报告的编制内部审计报告的编制要求(一)进行内部审计报告准备工作的要求审计组在进行内部审计报告的准备工作时，需要讨论确定下列事项：(1)审计目标的实现情况；(2)审计事项完成情况；(3)内部审计证据的相关性、可靠性和充分性；(4)审计结论的适当性；(5)审计发现问题的重要性；(6)审计意见的合理性与合规性；(7)审计建议的针对性、建设性和可操作性；(8)其他有关事项。内部审计报告的编制内部审计报告的编制要求(二)做出审计结论时的要求(1)围绕审计目标，依照相关法律法规、政策、程序及其他标准，对审计事项进行评价，评价应当客观公正，并与审计发现问题有密切的相关性；(2)审计评价应当坚持全面性和重要性相结合，定性与定量相结合的原则；(3)只对已审计的事项发表审计评价意见，对未经审计的事项、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。内部审计报告的编制内部审计报告的编制要求(三)针对审计发现提出处理意见的要求(1)适用的法律法规以及组织内部的规章制度；(2)审计的职权范围(在组织授权处理范围内的，内部审计机构直接提出审计处理意见；超出组织授权范围的，可以建议组织适当管理层或相关部门做出处理);(3)审计发现问题的性质、金额、情节、原因和后果；(4)对同类问题处理处罚的一致性；(5)需要关注的其他因素。内部审计报告的编制内部审计报告的编制要求(四)就审计报告事项进行沟通的要求审计组应当就审计报告的主要内容与被审计单位及其相关人员进行及时、充分的沟通。审计组应当根据沟通内容的要求，选择会议形式或面谈形式与被审计单位及其相关人员进行沟通，应当注意沟通技巧，进行平等、诚恳、恰当、充分的交流。审计报告初稿由审计项目负责人或者其授权的审计组其他成员起草。如其他人员起草时，应当由审计项目负责人进行复核。审计报告初稿应当在审计组内部进行讨论，并根据讨论结果进行适当的修改。内部审计报告的编制审计组提出的审计报告在按照规定程序审批后，应当以内部审计机构的名义征求被审计单位的意见。也可以经内部审计机构授权，以审计组的名义征求意见。被审计单位应在规定时间内以书面形式对审计报告提出意见，否则，视同无异议。审计报告中涉及重大案件调查等特殊事项，经过规定程序批准，可不征求被审计单位的意见。被审计单位对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告做出必要的修改。审计组应当对采纳被审计单位意见的情况和原因，或者被审计单位未在规定时间内提出书面意见的情况做出书面说明。(四)就审计报告事项进行沟通的要求内部审计报告的编制05内部审计报告的复核、报送和归档内部审计报告的复核(1)是否按照项目审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；(2)与审计事项有关的事实是否清楚、数据是否准确；(3)审计结论、审计发现问题的定性、处理意见是否适当，适用的法律法规和标准是否准确，所依据的审计证据是否相关、可靠和充分；(4)审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；(5)审计建议是否具有针对性、建设性和可操作性；(6)被审计单位反馈的合理意见是否被采纳；(7)其他需要复核的事项。内部审计机构负责人复核审计报告时，应当审核被审计单位对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明，以及其他有关材料。内部审计报告的复核、报送和归档内部审计报告的复核内部审计机构负责人对审计组报送的材料复核后，可根据情况采取下列措施：(1)要求审计组补充重要审计证据；(2)对审计报告进行修改。复核过程中遇有复杂问题的，可以邀请有关专家进行论证。邀请的专家可以从组织外部聘请，也可以在组织内部指派。内部审计报告经复核和修改后，由总审计师或内部审计机构负责人按照规定程序审定、签发。内部审计报告的复核、报送和归档内部审计报告的报送内部审计报告的报送一般限于组织内部，通常根据组织要求、审计类型和形式确定报送对象。需要将审计报告的全部或部分内容发送给组织外部单位或人员的，应当按照规定程序批准。内部审计